稅法單選練習(xí)試題附答案

第頁稅法單選練習(xí)試題附答案1.某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當期銷售貨物應(yīng)納增值稅20萬元，消費稅15萬元，進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)增值稅2萬元，該企業(yè)當期應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（）萬元。A、2.45B、2.59C、1.75D、2.31【正確答案】：A解析：

應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅＝（20＋15）×7％＝2.45（萬元）2.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價6000元；15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價6500元。當月以200箱同類化妝品與某公司換取高檔精油。該廠當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（消費稅率15％）A、102.75B、103.58C、104.25D、108.5【正確答案】：C解析：

應(yīng)納消費稅＝（6000×400＋6500×500＋6500×200）÷10000×15％＝104.25（萬元）3.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4％，該公司計算土地增值稅時允許扣除開發(fā)費用為（）萬元。A、700.00B、780.00C、500.00D、850.00【正確答案】：B解析：

稅法規(guī)定，納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。

允許扣除的開發(fā)費用＝500＋（3000＋4000）×4％＝780（萬元）4.關(guān)于城市維護建設(shè)稅的特點，下列說法錯誤的是（）。A、稅款?？顚Ｓ肂、征收范圍較窄C、根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率D、屬于一種附加稅【正確答案】：B解析：

城市維護建設(shè)稅的征收范圍較廣。5.A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是（）。A、未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票B、購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票C、從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票D、其他個人為本單位提供商鋪租賃服務(wù)，取得稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票【正確答案】：D解析：

虛開專用發(fā)票3種情況中，不包括D選項。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬元，稅額3.24萬元。4月準予從銷項稅額抵扣的進項稅額（）萬元。A、0.45B、0.5C、3.24D、3.6【正確答案】：C解析：

租入不動產(chǎn)同時用于集體福利和應(yīng)稅項目（兼用），進項稅可以全額抵扣。7.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款，給與現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額為（）萬元。A、32.50B、32.11C、39.00D、38.61【正確答案】：A解析：

上述業(yè)務(wù)銷項稅額＝（300－50）×13％＝32.5（萬元）。8.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費2萬元。包裝物押金單獨記賬核算。該企業(yè)當月增值稅銷項稅額（）萬元。A、15.60B、15.83C、15.95D、16.18【正確答案】：B解析：

該企業(yè)當月增值稅銷項稅額＝[120＋2÷（1＋13％）]×13％＝15.83（萬元）。9.2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0.39萬元。關(guān)稅稅率10％。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。A、3.00B、3.10C、13.14D、3.14【正確答案】：D解析：

運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境，以境外加工費、料件費、復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0.39）×10％＝3.14（萬元10.某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13％。2019年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅是（）元。A、220.00B、223.96C、248.60D、260.00【正確答案】：C解析：

應(yīng)退增值稅額＝2260×11％＝248.60（元）。11.關(guān)于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，說法正確的是（）。A、一次購買金額達到300元可以退稅B、退稅幣種為退稅者所在國貨幣C、退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品D、境外旅客是指在中國境內(nèi)居住滿365天的個人【正確答案】：C解析：

同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣；退稅幣種為人民幣；境外旅客，是指在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。12.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述錯誤的是（）。A、稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性B、經(jīng)濟上的稅收公平不具備強制約束力，僅作為制定稅法的參考C、實質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅D、稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，體現(xiàn)的是稅收公平主義原則【正確答案】：D解析：

選項D，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，體現(xiàn)的是實質(zhì)課稅原則。13.下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是（）。A、單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)B、單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)C、單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)D、單位以自產(chǎn)的建筑材料對外投資【正確答案】：B解析：

單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象除外。14.下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。A、其他個人B、非企業(yè)性單位C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位D、年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)【正確答案】：D解析：

選項A，超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；選項B、C可選擇小規(guī)模納稅人納稅。15.某機械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售。該廠房于2004年3月購進，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發(fā)票丟失，該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。該機械廠轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬元，選擇簡易計稅方法，應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A、147.62B、77.00C、13.90D、73.33【正確答案】：D解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。

轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅＝（3100－1560）÷（1＋5％）×5％＝73.33（萬元）。16.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年4月將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。（原油不含稅銷售單價3000元/噸）

要求：計算上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額（）萬元。A、1530B、12870C、16881D、15840【正確答案】：B解析：

銷項稅額＝3000×（3＋30）×13％＝12870（萬元）。17.關(guān)于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。A、消費稅計稅銷售額包括增值稅B、白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額C、高檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額D、金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額【正確答案】：C解析：

選項A，消費稅計稅銷售額不包括增值稅；選項B，白酒包裝物押金收取時計入計稅銷售額；選項D，金銀首飾包裝費計入計稅銷售額。18.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、煙葉稅實行定額稅率B、煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位C、煙葉稅計稅依據(jù)中包括實際支付的價外補貼D、煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地【正確答案】：D解析：

選項A，煙葉稅實行比例稅率（20％）；選項B，煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位；選項C，按照簡化手續(xù)、方便征收的原則，對價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10％計算。19.關(guān)于關(guān)稅的減免稅，下列表述正確的是（）。A、無商業(yè)價值的廣告品視同貨物進口征收關(guān)稅B、在海關(guān)放行前遭受損失的貨物免征關(guān)稅C、外國企業(yè)無償贈送的生產(chǎn)設(shè)備免征關(guān)稅D、關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的貨物免征關(guān)稅【正確答案】：B解析：

無商業(yè)價值的廣告品和貨樣、關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物、外國政府及國際組織無償贈送的物資，免征關(guān)稅。20.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，一季度買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當期賣出其中的50％，發(fā)生買賣負差10萬元。同年二季度，賣出剩余的50％，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)二季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。（以上價格均為含稅價格）A、3.00B、3.38C、2.81D、2.83【正確答案】：D解析：

該企業(yè)二季度應(yīng)繳納增值稅＝（200－280×50％－10）÷（1＋6％）×6％＝2.83（萬元）。21.2020年8月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無償提供運輸服務(wù)，發(fā)生運輸服務(wù)成本2萬元，成本利潤率10％，無最近同期提供同類服務(wù)的平均價格。當月為A企業(yè)提供運輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當月上述業(yè)務(wù)的銷項稅額（）萬元。A、0.45B、0.72C、0.77D、0.55【正確答案】：A解析：

為災(zāi)區(qū)無償提供運輸服務(wù)，不屬于視同銷售，不計算銷項稅額。該運輸公司當月的銷項稅額＝5.5÷（1＋9％）×9％＝0.45（萬元）。22.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行土地增值稅清算時，下列稅務(wù)處理正確的是（）。A、屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按照清算項目的建筑面積占多個項目總建筑面積的比例計算確定清算項目的扣除金額B、納稅人提交土地增值稅清算申請后，主管稅務(wù)機關(guān)已受理的清算申請，納稅人可以撤銷清算申請C、辦理土地增值稅清算所附送的開發(fā)成本、開發(fā)費用等支出資料不真實的，稅務(wù)機關(guān)可參照當?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公示的建安造價定額確定D、銷售商品房未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認應(yīng)稅收入【正確答案】：D解析：

選項A，屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額。選項B，主管稅務(wù)機關(guān)已受理的清算申請，納稅人無正當理由不得撤銷。選項C，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，稅務(wù)機關(guān)可參照當?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。23.下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（）。A、銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司B、進口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C、在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)D、在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)【正確答案】：C解析：

資源稅納稅人，是境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人。選項A不屬于開發(fā)資源單位，選項B、D不屬于境內(nèi)開發(fā)的應(yīng)稅資源。24.關(guān)于稅法的特點，下列說法正確的是（）。A、從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法B、從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C、從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)D、從立法過程看，稅法屬于制定法【正確答案】：D解析：

選項A，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項B，從立法內(nèi)容看，稅法具有綜合性。選項C，從立法形式看，稅法屬于法律。25.2020年7月，某筷子生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售木制一次性筷子取得不含稅銷售額30萬元，其中含包裝物銷售額0.6萬元；銷售金屬工藝筷子取得不含稅銷售額50萬元；銷售竹制一次性筷子取得不含稅銷售額10萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A、1.47B、2.00C、1.50D、4.50【正確答案】：C解析：

該筷子生產(chǎn)企業(yè)銷售的木制一次性筷子屬于消費稅應(yīng)稅品，金屬工藝筷子與竹制一次性筷子不屬于消費稅應(yīng)稅品，不征收消費稅。該筷子企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅＝30×5％＝1.50（萬元）。26.根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法的規(guī)定，說法正確的是（）。A、扣除率為購進貨物的適用稅率B、耗用率由試點納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請核定C、核定扣除的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可選擇依扣稅憑證抵扣D、卷煙生產(chǎn)屬于核定扣除試點范圍【正確答案】：B解析：

選項A，扣除率為銷售貨物的適用稅率。選項C，核定扣除的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。選項D，卷煙生產(chǎn)不屬于核定扣除試點范圍。自2012年7月1日起，增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。27.下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是（）。A、稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B、稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配C、沒有充足證據(jù)稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑D、應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的適用稅率【正確答案】：C解析：

選項A為法定主義原則。選項B為公平原則。選項D屬于實質(zhì)課稅原則。28.生產(chǎn)企業(yè)以外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，下列準予扣除應(yīng)稅消費品已納消費稅款的是（）。A、用已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車B、用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒C、用已稅游艇連續(xù)生產(chǎn)的游艇D、用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙【正確答案】：D解析：

外購已稅摩托車、白酒、游艇均不屬于可以扣除的情形，不可以扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款。29.關(guān)于資源稅稅率，下列說法正確的是（）。A、有色金屬選礦一律實行幅度比例稅率B、開采不同應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或不能準確提供不同應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率C、原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同D、具體適用稅率由省級人民政府提出，報全國人民代表大會常委會決定【正確答案】：B解析：

選項A，有色金屬中的鎢、鉬、中重稀土選項采用固定比例稅率，其他的選礦適用幅度比例稅率。選項C，原油和天然氣都屬于能源礦產(chǎn)稅目，適用稅率都為6％。選項D，《稅目稅率表》中規(guī)定實行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。30.下列情形中的增值稅專用發(fā)票，不屬于異常憑證范圍的是（）。A、納稅人被盜的稅控設(shè)備中未開具的增值稅專用發(fā)票B、非正常戶納稅人未向稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票C、自取得發(fā)票之日起90日內(nèi)尚未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票D、經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅專用發(fā)票【正確答案】：C解析：

列入異常憑證范圍的有五種情況，不包括C。31.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A、法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓B、英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)C、美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務(wù)D、德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車【正確答案】：A解析：

境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、完全在境外使用的無形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)，不征增值稅。32.下列經(jīng)濟活動中，需要繳納土地增值稅的是（）。A、丙轉(zhuǎn)讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房B、甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公C、丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發(fā)生的房產(chǎn)評估增值D、戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美術(shù)作品展覽室【正確答案】：B解析：

選項A，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項C，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項D，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。33.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8％）本月開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。應(yīng)納資源稅是（）萬元。A、240B、336C、360D、324【正確答案】：D解析：

對三次采油資源稅減征30％。應(yīng)納資源稅＝3000×（1.5－0.5）×8％＋3000×0.5×8％×（1－30％）＝324（萬元）。34.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)從法國進口香水精，關(guān)稅完稅價格30萬元，關(guān)稅稅率20％，海關(guān)已代征增值稅、消費稅。2020年4月生產(chǎn)領(lǐng)用上述進口香水精的90％用于連續(xù)生產(chǎn)本廠品牌的高檔化妝品，本月在國內(nèi)銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額400萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅（）萬元。A、55.95B、54.28C、60.00D、53.65【正確答案】：B解析：

該企業(yè)當月應(yīng)繳納消費稅＝400×15％－30×（1＋20％）÷（1－15％）×15％×90％＝54.28（萬元）。35.下列項目中，應(yīng)同時繳納消費稅和增值稅的是（）。A、零售的高檔化妝品B、零售的白酒C、進口的服裝D、進口的卷煙【正確答案】：D解析：

選項A、B，高檔化妝品和白酒在零售環(huán)節(jié)都不繳納消費稅；選項C，服裝不屬于消費稅征稅范圍，進口服裝不交消費稅。36.某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）2月向商場批發(fā)甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅（）萬元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率11％，0.005元/支）A、2.05B、5.35C、5.72D、2.17【正確答案】：D解析：

該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅＝18.6×11％＋24×0.005＝2.17（萬元）。37.某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售啤酒，開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額800萬元，已收取包裝物押金23.4萬元；本月逾期未退還包裝物押金56.5萬元。假設(shè)不考慮進項稅額，4月該啤酒廠應(yīng)納增值稅為（）萬元。A、110.5B、116.24C、136.07D、144.5【正確答案】：A解析：

應(yīng)納增值稅稅額＝800×13％＋56.5÷（1＋13％）×13％＝110.5（萬元）。

【提示】題目中換為白酒生產(chǎn)企業(yè)的處理。

白酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額＝800×13％＋23.4÷（1＋13％）×13％＝106.69（萬元）38.下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A、調(diào)味酒B、鋰原電池C、汽車輪胎D、客車【正確答案】：B解析：

電池屬于15種應(yīng)稅消費品之一。39.下列關(guān)于準予扣減外購應(yīng)稅資源產(chǎn)品已納從價定率征收的資源稅，說法正確的是（）。A、納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，未準確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況核定扣減B、納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售的，以扣減外購原礦購進金額后的余額確定計稅依據(jù)，當期不足扣減的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減C、納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購原礦購進金額后的余額確定計稅依據(jù)，當期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減D、納稅人以外購原礦與自采原礦混合加工為選礦產(chǎn)品銷售的，以扣減外購原礦購進金額后的余額確定計稅依據(jù)，當期不足扣減的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減【正確答案】：B解析：

選項A，納稅人應(yīng)當準確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準確核算的，一并計算繳納資源稅。選項CD，按照公式扣減。40.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設(shè)計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅（）元。A、6920B、8040C、13800D、21840【正確答案】：C解析：

當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額＝68000×13％＋200000×13％-100000×13％＝21840（元），稅負＝21840÷（68000＋200000）×100％＝8.15％，即征即退稅額＝21840-（68000＋200000）×3％＝13800（元）41.關(guān)于資源稅減征的稅收優(yōu)惠中，下列說法正確的是（）。A、對深水油氣田減征20％資源稅B、對低豐度油氣田暫減征30％資源稅C、從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征50％資源稅D、增值稅小規(guī)模納稅人可在50％的稅額幅度內(nèi)減征資源稅【正確答案】：D解析：

選項A，對深水油氣田資源稅減征30％；選項B，對低豐度油氣田資源稅暫減征20％；選項C，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30％資源稅。42.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是（）。A、選擇稅B、滑準稅C、復(fù)合稅D、差別稅【正確答案】：B解析：

在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進出口商品價格的變動而增減進出口稅率的關(guān)稅是滑準稅。43.某超市為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入480000元，2021年3月該超市銷項稅額為（）元。A、12364.25B、55221.24C、56311.15D、78329.50【正確答案】：C解析：

根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

銷項稅額＝13200÷（1＋9％）×9％＋480000÷（1＋13％）×13％

＝1089.91＋55221.24＝56311.15（元）。44.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月其員工因公出差取得如下票據(jù)：注明本單位員工身份信息的鐵路車票，票價共計10萬元；注明本單位員工