《審計標(biāo)準(zhǔn)審計證據(jù)》課件

審計標(biāo)準(zhǔn)與審計證據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)是指指導(dǎo)和約束注冊會計師執(zhí)行審計工作的一系列規(guī)范性準(zhǔn)則。審計證據(jù)是指注冊會計師為得出審計意見而收集的有關(guān)信息。兩者相互聯(lián)系,共同構(gòu)成了注冊會計師適當(dāng)執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。審計證據(jù)概述定義審計證據(jù)是指支持審計發(fā)現(xiàn)和結(jié)論的所有信息。它們是審計工作的基礎(chǔ)和依據(jù)。重要性充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)是保證審計質(zhì)量和結(jié)果可靠性的關(guān)鍵因素。特點審計證據(jù)應(yīng)客觀、真實、相關(guān)、充分和可靠。用途審計證據(jù)用于支持審計過程中的判斷和結(jié)論，為企業(yè)提供專業(yè)意見和建議。審計證據(jù)的性質(zhì)1客觀性審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)反映客觀實際情況,而不受審計人員自身主觀判斷的影響。2充分性審計證據(jù)必須足以支持審計結(jié)論,能夠說服使用者做出正確判斷。3相關(guān)性審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)和審計工作范圍直接相關(guān),不能脫離審計工作。4可靠性審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)來源于可信的渠道,并經(jīng)過適當(dāng)?shù)尿炞C和確認(rèn)。審計證據(jù)的來源企業(yè)內(nèi)部資料企業(yè)的賬簿、財務(wù)報表、合同協(xié)議、電子數(shù)據(jù)等記錄都是獲取審計證據(jù)的重要來源。第三方證明如銀行對賬單、供應(yīng)商發(fā)票、客戶確認(rèn)函等第三方提供的證明材料也是重要的審計證據(jù)。現(xiàn)場實地檢查審計人員親自到被審計單位進行實地檢查觀察收集的信息也可作為審計證據(jù)。審計證據(jù)的收集制定收集計劃根據(jù)審計目標(biāo)和風(fēng)險評估,制定詳細的審計證據(jù)收集計劃。采取多種方法運用實地檢查、觀察、詢問、分析等多種方法,廣泛收集證據(jù)。注意證據(jù)客觀性確保收集的證據(jù)客觀真實,避免主觀判斷或片面信息。優(yōu)先獲取原始證據(jù)盡可能收集一手資料和原始記錄,減少衍生證據(jù)的使用。審計證據(jù)的確認(rèn)審查核實仔細檢查、比對和核實審計證據(jù)的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。雙方確認(rèn)與被審計單位共同確認(rèn)審計證據(jù)是否符合事實、規(guī)范要求。文件記錄對審計證據(jù)的確認(rèn)過程進行詳細的文字記錄和存檔。審計證據(jù)的分類按獲取途徑分類將審計證據(jù)劃分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩大類,以反映數(shù)據(jù)來源的不同。按性質(zhì)分類將審計證據(jù)分為原始證據(jù)和衍生證據(jù),體現(xiàn)了證據(jù)的真實性和可靠性。按形式分類包括書面證據(jù)、口頭證據(jù)、物證和電子證據(jù),涵蓋了不同類型的證據(jù)載體。按時間關(guān)系分類可分為現(xiàn)時證據(jù)和過去證據(jù),反映了證據(jù)與被審計事項時間的關(guān)系。審計證據(jù)的評價分析與判斷審計師需審慎分析收集的證據(jù),綜合評估證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性,以形成審計判斷并支持審計結(jié)論。質(zhì)量要求審計證據(jù)應(yīng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性等特征,以確保審計結(jié)論的客觀性和公正性。證據(jù)的價值不同類型的證據(jù)具有不同的證據(jù)力,審計師需合理評估每項證據(jù)的價值,以形成恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。分析方法審計師可采用統(tǒng)計分析、趨勢分析等多種方法,對證據(jù)進行深入分析和綜合評價。實地檢查實地檢查是審計過程中最重要的證據(jù)收集方式之一。審計人員通過親身觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動、管理狀況等,直接獲取證據(jù)信息,為審計結(jié)論提供可靠依據(jù)。這種方式能夠避免因文字記錄不準(zhǔn)確或不全面而產(chǎn)生的問題。實地檢查通常包括觀察被審計單位的生產(chǎn)環(huán)境、安全狀況、設(shè)備運轉(zhuǎn)情況等,并對相關(guān)資產(chǎn)進行盤點、計量等。實地檢查能夠及時發(fā)現(xiàn)審計重點領(lǐng)域存在的問題,為后續(xù)審計工作提供有價值的信息。觀察觀察審計證據(jù)是一種廣泛應(yīng)用的方法,通過直接觀察被審計單位的活動、操作過程和環(huán)境,來獲取審計證據(jù)。審計人員可以觀察被審計單位的資產(chǎn)、設(shè)施、工作環(huán)境等,并對觀察到的情況進行記錄和分析。觀察審計證據(jù)的優(yōu)點在于可以直接了解實際情況,比文件審查更加直觀。但觀察審計證據(jù)也存在一定局限性,需要審計人員的專業(yè)判斷和分析能力,并且無法觀察到某些隱藏的信息。詢問審計中的詢問是指審計人員向相關(guān)人員獲取審計證據(jù)的一種方式。通過詢問可以及時了解被審計單位的內(nèi)部控制情況、重大交易事項、經(jīng)營狀況等信息。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)?shù)脑儐柗绞?如面談、電話詢問或書面詢問等。合理運用詢問可以幫助審計人員獲取第一手的證據(jù),減少后續(xù)的現(xiàn)場檢查和核實工作量。分析審計分析是審計證據(jù)收集過程中的重要環(huán)節(jié)。通過分析,審計人員能夠識別相關(guān)信息,發(fā)現(xiàn)異常情況,并得出初步審計結(jié)論。審計分析包括對財務(wù)報表、業(yè)務(wù)活動以及內(nèi)部管理等各個方面進行深入研究與分析。檢查文件檢查審計人員通過檢查相關(guān)文件,驗證交易的真實性、完整性和準(zhǔn)確性,為審計提供可靠的依據(jù)。實物檢查審計人員進行實地查看和盤點,確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)的實際狀況與記錄是否一致。賬簿檢查審計人員仔細核對賬簿記錄,查找潛在的錯誤或異常情況,確保賬務(wù)處理的合規(guī)性。重新執(zhí)行核算檢查重新執(zhí)行審計程序,檢查賬簿和記錄中的計算和操作是否準(zhǔn)確,進一步驗證審計證據(jù)的可靠性。重新分析對已收集的審計證據(jù)進行重新分析和評估,確保在得出結(jié)論時沒有遺漏或錯誤。交叉驗證將不同來源的審計證據(jù)進行交叉驗證,以確保證據(jù)的一致性和可靠性。復(fù)核復(fù)核是審計中一種重要的證據(jù)收集方法。審計師在獲得初步審計證據(jù)后,還要對其進行復(fù)核,確保證據(jù)的完整性、正確性和相關(guān)性。復(fù)核包括對以前執(zhí)行的某些審計程序進行重新執(zhí)行,以驗證結(jié)果的準(zhǔn)確性。復(fù)核的目的在于確保審計工作的可靠性,避免出現(xiàn)疏漏或錯誤,從而提高審計質(zhì)量。審計師要耐心細致地進行復(fù)核工作,確保最終得出的審計結(jié)論是可靠的。驗證驗證是一種重要的審計程序,通過對已收集的審計證據(jù)進行獨立檢查和確認(rèn),以確保證據(jù)是可靠、有效的。這包括對單據(jù)、賬簿記錄、文件進行核對,以及對相關(guān)人員或外部實體進行詢問等。驗證不僅可以提高審計質(zhì)量,還可以降低審計風(fēng)險,確保審計結(jié)果更加可靠、客觀。審計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況選擇合適的驗證方式,并記錄驗證過程和結(jié)果?？陬^證據(jù)即時性口頭證據(jù)能夠立即獲取,為審計工作提供及時有用的信息。交流溝通通過與被審計單位人員的面對面交流,可以更好地理解和分析情況。靈活性審計人員可以根據(jù)需要隨時調(diào)整問詢內(nèi)容,獲取更多相關(guān)信息。書面證據(jù)1正式文件書面證據(jù)包括合同、發(fā)票、收據(jù)等正式文件,能為審計提供可靠的證據(jù)。2記錄與報告各種賬簿、記錄、報告等書面材料也是重要的審計證據(jù)來源。3獨立性和可靠性書面證據(jù)通常具有獨立性和可靠性,是審計工作的基礎(chǔ)。4永久保存書面證據(jù)可長期保存,為日后追溯和復(fù)核提供依據(jù)。物證直觀證據(jù)物證可以直觀地展示審計對象的狀態(tài)和情況,為審計過程提供可靠的依據(jù)。記錄保存物證通常以實物、實地勘察、影像等形式保存,可以長期保留審計證據(jù)。證據(jù)力度與其他證據(jù)相比,物證通常具有更強的說服力和真實性,可作為審計結(jié)論的重要依據(jù)。電子證據(jù)多樣性電子證據(jù)包括電子郵件、文檔、數(shù)據(jù)庫記錄、網(wǎng)頁截圖等各種數(shù)字格式的信息。它們?yōu)閷徲嬏峁┝巳娴淖C據(jù)來源。易獲取性與書面文件相比,電子證據(jù)更容易被審計師快速收集和保存。電子信息的無紙化特性大大提高了審計效率?？煽啃酝ㄟ^數(shù)字簽名、時間戳等技術(shù)手段,電子證據(jù)的真實性和完整性可以得到有效驗證,確保了其證據(jù)價值。風(fēng)險電子證據(jù)易被篡改或刪除,需要采取專業(yè)的保護措施。審計師還要警惕系統(tǒng)故障、病毒等風(fēng)險因素。外部證據(jù)1獨立性外部證據(jù)來自審計報告以外的信息源,具有更強的客觀性和獨立性。2可靠性來自專業(yè)第三方,如政府機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會等,外部證據(jù)通常更具公信力和可靠性。3廣泛性廣泛采集外部證據(jù)可以更全面地了解被審計單位的內(nèi)外部環(huán)境。4補充性外部證據(jù)可以對內(nèi)部證據(jù)進行補充和佐證,增加審計結(jié)論的說服力。內(nèi)部證據(jù)組織內(nèi)部資料內(nèi)部會計記錄、合同、會議紀(jì)要等組織內(nèi)部產(chǎn)生的文件資料?？勺鳛閷徲嬜C據(jù)直接獲取和利用。員工詢問通過對組織內(nèi)部員工的詢問,了解公司實際運營狀況和管理情況,以佐證審計發(fā)現(xiàn)。數(shù)據(jù)分析對公司內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)進行分析,發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在問題,作為審計證據(jù)。原始證據(jù)直接來源原始證據(jù)是直接從事務(wù)發(fā)生的源頭獲得的,不經(jīng)任何中間環(huán)節(jié)處理的證據(jù)。高度可靠原始證據(jù)具有較高的客觀性和真實性,是審計證據(jù)中最可靠的一種類型。原始性原始證據(jù)保留了事務(wù)發(fā)生時的原始狀態(tài)和特征,未經(jīng)任何編輯或修改。確定性原始證據(jù)能夠清楚地證實特定事實,為審計結(jié)論提供堅實的依據(jù)。衍生證據(jù)定義衍生證據(jù)是從已有的審計證據(jù)中通過推理和演繹得出的間接證據(jù)。這類證據(jù)是由初始證據(jù)推導(dǎo)得出的結(jié)果,具有間接性和復(fù)雜性。應(yīng)用場景當(dāng)直接證據(jù)無法獲取時,審計人員可以通過衍生證據(jù)推理出事實真相。這種方法通常應(yīng)用于復(fù)雜的審計環(huán)境,需要審計人員的專業(yè)判斷。證據(jù)的抽樣1代表性抽樣從總體中按一定方法選取樣本,以反映總體的特征2概率抽樣使用統(tǒng)計方法隨機選取樣本,確保每個單元被選中的概率已知3非概率抽樣依據(jù)審計師的專業(yè)判斷選取樣本,無法確定每個單元被選中的概率審計證據(jù)的抽樣是一種在有限時間和資源內(nèi)獲取審計證據(jù)的方法。審計師需要根據(jù)審計目標(biāo)、審計風(fēng)險等因素,選擇合適的抽樣方法獲取有代表性的樣本,從而得出合理的審計結(jié)論。證據(jù)的固定1保護證據(jù)要及時對收集到的證據(jù)進行編號、標(biāo)記和隔離,防止證據(jù)被損壞或丟失。2固定過程通過拍照、錄像等方式對證據(jù)進行全面記錄,確保證據(jù)的完整性和真實性。3取證技術(shù)采用專業(yè)的取證工具與技術(shù),如指紋采集、痕跡檢測等,提高證據(jù)固定的科學(xué)性。證據(jù)的保管1安全保管采取嚴(yán)格的防護措施,保障證據(jù)的安全性。2分類保存依據(jù)證據(jù)的性質(zhì)和重要性,采取不同的保存方式。3定期檢查定期檢查證據(jù)的狀態(tài),確保證據(jù)的完整性和真實性。審計過程中收集的各類證據(jù)是最為寶貴的審計資源,必須采取嚴(yán)格的保管措施,確保證據(jù)的安全性、完整性和可追溯性。從分類保存、定期檢查到防護措施等,都是確保審計證據(jù)得到妥善保管的關(guān)鍵步驟。證據(jù)的傳遞1移交流程審計人員需完整、準(zhǔn)確地移交審計證據(jù),確保后續(xù)審計的連貫性。2保密要求移交時應(yīng)遵守相關(guān)保密制度,確保證據(jù)不被篡改或泄露。3安全措施采取適當(dāng)?shù)奈锢砗碗娮臃绞奖Ｗo證據(jù),防止丟失或損壞。證據(jù)的利用1分析深入分析證據(jù),發(fā)現(xiàn)并確認(rèn)問題的根源。2評估評估證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性。3運用將證據(jù)有效地應(yīng)用于審計結(jié)論和建議。審計證據(jù)的最終用途是支持審計結(jié)論和建議。審計人員需要通過分析、評估和恰當(dāng)利用證據(jù),確保審計過程和結(jié)論的合理性和可信度。審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)且具有說服力,為審計意見的形成提供堅實的基礎(chǔ)。審計質(zhì)量控制1