1會(huì)計(jì)崗位培訓(xùn)-基礎(chǔ)知識(shí)教學(xué)材料

2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)1《會(huì)計(jì)崗位實(shí)務(wù)操作培訓(xùn)班》2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)2個(gè)人簡(jiǎn)歷沙洲職業(yè)工學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系副教授高級(jí)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師江蘇華爾潤(rùn)集團(tuán)財(cái)務(wù)顧問(wèn)江蘇易華塑料集團(tuán)財(cái)務(wù)顧問(wèn)華芳集團(tuán)有限公司獨(dú)立董事江蘇銀河電子集團(tuán)獨(dú)立董事江蘇張家港農(nóng)村商業(yè)銀行獨(dú)立董事2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)3

主要研究方向基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理稅務(wù)籌劃會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)5會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展會(huì)計(jì)的基本對(duì)象會(huì)計(jì)的具體對(duì)象會(huì)計(jì)的核算方法會(huì)計(jì)科目與帳戶(hù)會(huì)計(jì)的基本業(yè)務(wù)出納崗位職責(zé)現(xiàn)金管理?xiàng)l例銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算賬戶(hù)2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)6我國(guó)會(huì)計(jì)歷史的衍變會(huì)計(jì)的萌芽—原始社會(huì)（結(jié)繩記事、刻契記事）會(huì)計(jì)職業(yè)的形成—西周時(shí)期（司會(huì)就是后來(lái)的會(huì)計(jì)）會(huì)計(jì)帳簿體系的形成1、西周時(shí)期（周禮一書(shū)中出現(xiàn)“會(huì)計(jì)”）參互—旬報(bào)，月要—月報(bào)，歲會(huì)—年報(bào)2、春秋時(shí)期到秦代（簿書(shū)或計(jì)簿）3、唐宋時(shí)期（四柱清冊(cè)）-舊管、新收、開(kāi)除、實(shí)在4、清代(對(duì)會(huì)計(jì)區(qū)分---零星算之為計(jì).總合算之為會(huì))5、民國(guó)時(shí)期(以四柱清冊(cè)為基礎(chǔ)的龍門(mén)賬、四腳帳）2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)7我國(guó)現(xiàn)代會(huì)計(jì)的發(fā)展（舊中國(guó)—新中國(guó)--改革開(kāi)放—新準(zhǔn)則體系）舊中國(guó)——中西會(huì)計(jì)模式并存新中國(guó)一段時(shí)期——前蘇聯(lián)模式1985年—新中國(guó)第一部《會(huì)計(jì)法》1993年7月1日——兩則兩制2000年7月1日——修訂《會(huì)計(jì)法》2007年1月1日——會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系1+38基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)8會(huì)計(jì)在國(guó)外的發(fā)展

1211年意大利佛羅倫薩銀行已經(jīng)用借貸記帳法1494年—意大利人LucaPacioli在《算術(shù)、幾何及比例概要》一書(shū)中系統(tǒng)描述復(fù)式記賬法，奠定現(xiàn)代會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)1581年—威尼斯會(huì)計(jì)學(xué)院建立產(chǎn)業(yè)革命時(shí)期—會(huì)計(jì)職業(yè)大發(fā)展1929－1933年經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后—會(huì)計(jì)規(guī)范化，會(huì)計(jì)理論研究取得突破二十世紀(jì)50年代之后—管理會(huì)計(jì)的興起信息技術(shù)廣泛應(yīng)用—會(huì)計(jì)信息化 2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)9會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)是人類(lèi)為管理生產(chǎn)實(shí)踐而產(chǎn)生的記錄勞動(dòng)過(guò)程計(jì)算勞動(dòng)成果會(huì)計(jì)隨著人類(lèi)經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的日趨復(fù)雜而不斷發(fā)展和進(jìn)步2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)10會(huì)計(jì)的本質(zhì)（因考察的側(cè)面不同而表述各異）計(jì)量技術(shù)論——會(huì)計(jì)需要計(jì)量經(jīng)濟(jì)過(guò)程中占用的財(cái)產(chǎn)物資和發(fā)生的勞動(dòng)消耗，以貨幣來(lái)描述經(jīng)濟(jì)過(guò)程，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)得失。信息系統(tǒng)論——會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中占有財(cái)產(chǎn)物資和發(fā)生勞動(dòng)耗費(fèi)的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，產(chǎn)生信息以供人們了解和管理經(jīng)濟(jì)過(guò)程之用。手段論——會(huì)計(jì)用貨幣量度計(jì)量和記錄財(cái)產(chǎn)物資債權(quán)債務(wù)的增減變化，形成有事實(shí)依據(jù)的、可以考查的記錄來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)。管理活動(dòng)論——以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為會(huì)計(jì)信息使用者提供經(jīng)濟(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)11觀點(diǎn)總結(jié)本質(zhì)：一種管理活動(dòng)特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位方法：專(zhuān)門(mén)的方法職能：核算、監(jiān)督目標(biāo)：提供會(huì)計(jì)信息對(duì)象：一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)12會(huì)計(jì)的基本對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象——是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。有一般對(duì)象和具體對(duì)象一般對(duì)象：資金運(yùn)動(dòng)資金資金投入資金循環(huán)資金周轉(zhuǎn)資金退出2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)13會(huì)計(jì)的基本對(duì)象

2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)14會(huì)計(jì)的具體對(duì)象會(huì)計(jì)的具體對(duì)象是會(huì)計(jì)要素,是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類(lèi)，將其分解成若干的類(lèi)別

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)15資產(chǎn)形態(tài)：有形或無(wú)形貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài)擁有或控制具有帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力能以貨幣計(jì)量按其流動(dòng)性遞減分類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)1年內(nèi)或1個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)長(zhǎng)期投資1年以上固定資產(chǎn)1年以上，單位價(jià)值較高無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期使用，不具實(shí)物形態(tài)其他資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等資產(chǎn)變現(xiàn)能力2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)16負(fù)債現(xiàn)時(shí)經(jīng)濟(jì)義務(wù)將來(lái)要償還的貨幣確切計(jì)量或合理預(yù)計(jì)金額償還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、勞務(wù)、舉借新債按其流動(dòng)性分類(lèi)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)17所有者權(quán)益供長(zhǎng)期使用依法登記不得抽回是清償債務(wù)的物質(zhì)保證

投資形成資產(chǎn)享有獲取企業(yè)利潤(rùn)的權(quán)利

凈資產(chǎn)

=全部資產(chǎn)全部負(fù)債構(gòu)成項(xiàng)目實(shí)收資本實(shí)際投入資本金資本公積金資本、股本溢價(jià)接受捐贈(zèng)盈余公積金稅后利潤(rùn)中提取未分配利潤(rùn)留待以后分配2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)18收入日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不是偶然發(fā)生

也能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益——利得不是收入如：出售固定資產(chǎn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入可使得現(xiàn)金流入——資產(chǎn)增加可償還所欠債務(wù)——負(fù)債減少兩者兼而有之2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)19成本和費(fèi)用為取得收入而支付的各種耗費(fèi)因此，費(fèi)用要與收入配比合理劃分期間費(fèi)用成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用為籌集資金而發(fā)生的直接費(fèi)用直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)間接費(fèi)用制造費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后計(jì)入成本直接計(jì)入成本2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)20利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)成果收入大于等于小于成本和費(fèi)用獲利能力是評(píng)價(jià)企業(yè)的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)利潤(rùn)構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金+-投資收益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用盡可能地盈利高效回報(bào)投資者更多地為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)21

觀點(diǎn)總結(jié)會(huì)計(jì)的一般對(duì)象：資金運(yùn)動(dòng)資金、資金投入、資金循環(huán)、資金周轉(zhuǎn)、資金退出會(huì)計(jì)的具體對(duì)象：會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)22會(huì)計(jì)要素的內(nèi)在聯(lián)系

會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)23會(huì)計(jì)恒等式2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)24舉例1.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料500元。2.用銀行存款支付前欠A單位貸款1000元。3.支付困難職工的補(bǔ)助費(fèi)2000元。4．向銀行借入長(zhǎng)期借款5000元，存入銀行。5.收到所有者投入的設(shè)備，價(jià)值12000元。6.向國(guó)外進(jìn)口設(shè)備，價(jià)值10000元，款未付。7.用銀行存款歸還長(zhǎng)期借款4500元。8.企業(yè)以?xún)r(jià)值6000元的固定資產(chǎn)一臺(tái)，向外單位投資。

2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)25會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)分析方法會(huì)計(jì)檢查方法2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)26會(huì)計(jì)核算方法----七大方法

1設(shè)置帳戶(hù)2復(fù)式記賬3填制和審核憑證4登記賬簿5成本核算6財(cái)產(chǎn)清查7編制會(huì)計(jì)報(bào)表上述其中專(zhuān)門(mén)的方法是相互聯(lián)系、密切配合的，他們有機(jī)的構(gòu)成一個(gè)方法體系。2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)27會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目的概念每一個(gè)企業(yè)根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按其性質(zhì)進(jìn)一步分類(lèi)，并分別賦予適當(dāng)?shù)拿Q(chēng)，又稱(chēng)為會(huì)計(jì)科目。2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)28會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)

（1）會(huì)計(jì)科目按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，可分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)和成本類(lèi)會(huì)計(jì)科目五大類(lèi)。

（2）會(huì)計(jì)科目按其隸屬關(guān)系，可分為總分類(lèi)科目、子目和細(xì)目。

2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)29會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目表目前，在我國(guó)實(shí)行的是統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，這種制度的典型特征就是由國(guó)家規(guī)定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表格式。2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)30會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)帳戶(hù)的概念及分類(lèi)1、賬戶(hù)是會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類(lèi),通過(guò)對(duì)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在相應(yīng)的賬戶(hù)中進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)地記錄，可以分類(lèi)地、系統(tǒng)地反映有關(guān)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果，進(jìn)而可以據(jù)以記賬編表，充分反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2、賬戶(hù)的分類(lèi)（同會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)）2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)31會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)（一）在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，帳戶(hù)的格式體現(xiàn)在賬頁(yè)上，一般來(lái)說(shuō)具備下列具體內(nèi)容：1、帳戶(hù)的名稱(chēng)2、日期3、憑證號(hào)數(shù)4、摘要5、增加、減少和結(jié)余金額（在借貸記賬法下為借方、貸方和余額）2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)322025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)33會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)（二）教學(xué)上賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)將賬戶(hù)劃分為左右兩方，分別用以登記各會(huì)計(jì)要素增加和減少的金額。在借貸記賬法下，賬戶(hù)的左方稱(chēng)為“借方”，右方稱(chēng)為“貸方”。

2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)34賬戶(hù)的左、右兩方，哪一方用來(lái)登記增加的金額，哪一方用來(lái)登記減少的金額，需要根據(jù)各賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容即賬戶(hù)的性質(zhì)來(lái)確定。

××賬戶(hù)××賬戶(hù)左方右方左方右方期初余額期初余額

增加減少減少增加本期增加本期減少本期減少本期增加發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)期末余額期末余額

(資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)）（負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)）期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額合計(jì)-本期減少發(fā)生額合計(jì)會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)35一、記賬方法的概念和種類(lèi)

記帳方法是根據(jù)一定的原理、記帳符號(hào)、記帳規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。（一）單式記賬：（二）復(fù)式記賬：2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)36（一）單式記賬：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)帳戶(hù)中加以記錄。通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付以及應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的結(jié)算。如：以銀行存款5000元購(gòu)買(mǎi)材料，只記銀行存款的減少，不記原材料的增加。（二）復(fù)式記賬：對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶(hù)中加以記錄，借以完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)37第一節(jié)記賬方法二、復(fù)式記帳的基本原理復(fù)式記帳法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式所反映的資金平衡關(guān)系的原理。三、復(fù)式記帳的種類(lèi)借貸復(fù)式記賬法增減復(fù)式記賬法收付復(fù)式記賬法現(xiàn)在統(tǒng)一采用借貸記帳法。2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)38借貸復(fù)式記賬

概念:借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理，記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)39借貸復(fù)式記賬一、借貸記賬法的原理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起有關(guān)會(huì)計(jì)要素之間或某項(xiàng)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部至少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生增減變化，而且金額相等?！獣?huì)計(jì)等式2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)40借貸復(fù)式記賬二、借貸記賬法的記賬符號(hào)

——“借”、“貸”第一：失去了實(shí)際的字面意義第二：代表賬戶(hù)的兩個(gè)相反的部位。第三：與不同類(lèi)型的賬戶(hù)相結(jié)合，分別表示增加和減少。借和貸本身不等于增和減，只有與具體的賬戶(hù)相結(jié)合后才可以表示增和減。2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)41借貸復(fù)式記賬三、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借方××帳戶(hù)貸方期初余額本期資產(chǎn)增加發(fā)生額本期資產(chǎn)減少發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)期末余額=期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)42借貸復(fù)式記賬（二）負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)

借方××帳戶(hù)貸方期初余額本期負(fù)債（所有者權(quán)益）本期負(fù)債（所有者權(quán)益）減少發(fā)生額增加發(fā)生額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)帳戶(hù)期末余額=期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)43借貸復(fù)式記賬（三）成本類(lèi)賬戶(hù)借方××帳戶(hù)貸方期初余額本期成本的歸集額本期成本的轉(zhuǎn)銷(xiāo)額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額或無(wú)余額成本類(lèi)帳戶(hù)：期末一般沒(méi)有余額，如有余額在借方2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)44借貸復(fù)式記賬（四）損益類(lèi)帳戶(hù)收入類(lèi)帳戶(hù)借方××帳戶(hù)貸方本期額收入減少額或本期收入增加額轉(zhuǎn)銷(xiāo)額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

損益類(lèi)帳戶(hù)期末無(wú)余額2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)45借貸復(fù)式記賬費(fèi)用類(lèi)帳戶(hù)借方××帳戶(hù)貸方本期費(fèi)用增加額本期費(fèi)用減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)額本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)損益類(lèi)帳戶(hù)期末無(wú)余額2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)46借貸復(fù)式記賬賬戶(hù)的性質(zhì)借方貸方余額資產(chǎn)類(lèi)＋－借方負(fù)債類(lèi)－＋貸方所有者權(quán)益類(lèi)－＋貸方成本類(lèi)帳戶(hù)＋－一般無(wú)余額，如有余額在借方損益類(lèi)收入類(lèi)－＋無(wú)余額費(fèi)用類(lèi)＋－2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)47借貸復(fù)式記賬四、記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)48借貸復(fù)式記賬五、賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄

1、有關(guān)賬戶(hù)之間形成的一借一貸、一借多貸或多借一貸的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，稱(chēng)為賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系2、存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。3、會(huì)計(jì)分錄是對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額的一種記錄。簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。會(huì)計(jì)分錄是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)時(shí)，根據(jù)原始憑證編制的，是賬戶(hù)記錄的依據(jù)。

2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)49借貸復(fù)式記賬（1）

會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括借、貸符號(hào)，應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)，借、貸金額三部分。（2）會(huì)計(jì)分錄的編制格式，按慣例，應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；錯(cuò)開(kāi)一格。2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)50借貸復(fù)式記賬（3）會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi)包括簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡(jiǎn)單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸。

2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)51借貸復(fù)式記賬借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000

借：應(yīng)付帳款20100

貸：銀行存款20000

現(xiàn)金1002025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)52借貸復(fù)式記賬(4)借貸記賬法下，對(duì)于所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理步驟如下：1.決定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起變動(dòng)的賬戶(hù)及其性質(zhì)；2.

確定各賬戶(hù)的變動(dòng)是增加還是減少；3.

根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，確定各賬戶(hù)記錄的借貸方。4.按照規(guī)定的格式編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)53舉例:編制分錄

2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)54舉例:編會(huì)計(jì)分錄1.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)材料500元。2.用銀行存款支付前欠A單位貸款1000元。3.支付困難職工的補(bǔ)助費(fèi)2000元。4．向銀行借入長(zhǎng)期借款5000元，存入銀行。5.收到所有者投入的設(shè)備，價(jià)值12000元。6.向國(guó)外進(jìn)口設(shè)備，價(jià)值10000元，款未付。7.用銀行存款歸還長(zhǎng)期借款4500元。8.企業(yè)以?xún)r(jià)值6000元的固定資產(chǎn)一臺(tái)，向外單位投資。

2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)55借貸復(fù)式記賬六、試算平衡1、概念-----檢查和驗(yàn)證賬戶(hù)記錄正確性的方法，在會(huì)計(jì)上稱(chēng)之為試算平衡。2、種類(lèi)----總分類(lèi)賬戶(hù)余額試算平衡總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額試算平衡3、原理----會(huì)計(jì)等式原理和記賬規(guī)則2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)56借貸復(fù)式記賬4、公式：（1）全部帳戶(hù)的借方期初余額合計(jì)數(shù)=全部帳戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)數(shù)（2）全部帳戶(hù)的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部帳戶(hù)的貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)（3）全部帳戶(hù)的借方期末余額合計(jì)數(shù)=全部帳戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)數(shù)2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)57舉例：長(zhǎng)虹工廠2004年6月30日有關(guān)賬戶(hù)的余額如下：

現(xiàn)金800應(yīng)付帳款54000

銀行存款30000短期借款13000

原材料90000應(yīng)交稅金8800

生產(chǎn)成本40000實(shí)收資本680000

產(chǎn)成品20000盈余公積40000

應(yīng)收帳款35000本年利潤(rùn)20000

固定資產(chǎn)6000002025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)58該廠7月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、從銀行提取現(xiàn)金500元；

2、以現(xiàn)金支付采購(gòu)員張良出差借款700元；

3、生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料21000元；

4、用銀行存款交清上月欠繳稅金8800元；

5、收回昆山廠前欠貨款15000元，存行；

6、向銀行借入長(zhǎng)期借款200000元，存行；

7、用存款購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，計(jì)價(jià)80000元；

8、向東風(fēng)廠購(gòu)入原材料34000元，貨款尚未支付；

9、用存款償還前欠振東廠貨款24000元；

10、本月產(chǎn)品完工入庫(kù)，成本38000元。

要求：開(kāi)設(shè)賬戶(hù)；編制分錄以及試算平衡表。2025/1/5第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)59總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳