《其他流動(dòng)資產(chǎn)》課件

其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)短期投資的組成部分，是指除現(xiàn)金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨以外的流動(dòng)資產(chǎn)。其他流動(dòng)資產(chǎn)通常包括預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息等，這些資產(chǎn)具有變現(xiàn)能力強(qiáng)、流動(dòng)性高的特點(diǎn)，可以在一年或一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)。課程大綱其他流動(dòng)資產(chǎn)概述定義、特點(diǎn)、分類、重要性，以及在財(cái)務(wù)報(bào)表中的作用。具體項(xiàng)目分析重點(diǎn)分析應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、短期投資、長期待攤費(fèi)用、暫付款等項(xiàng)目。案例分析通過實(shí)際案例，幫助理解其他流動(dòng)資產(chǎn)的應(yīng)用和管理。本章小結(jié)回顧本章內(nèi)容，加深理解，并總結(jié)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。什么是其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)指的是企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生的各種短期資產(chǎn)，這些資產(chǎn)通?？梢栽谝荒陜?nèi)或者一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)。這類資產(chǎn)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、短期投資、長期待攤費(fèi)用、暫付款等。其他流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，可以在一年內(nèi)變現(xiàn)為現(xiàn)金或用于經(jīng)營。在企業(yè)的正常經(jīng)營周期內(nèi)周轉(zhuǎn)使用，并最終轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金。能夠帶來現(xiàn)金流入，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。是企業(yè)重要的資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)具有重要影響。其他流動(dòng)資產(chǎn)的分類11.應(yīng)收類資產(chǎn)應(yīng)收類資產(chǎn)是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息等。22.預(yù)付類資產(chǎn)預(yù)付類資產(chǎn)是指企業(yè)已經(jīng)支付款項(xiàng)，但尚未取得商品或服務(wù)的款項(xiàng)，主要包括預(yù)付賬款、預(yù)付貨款、預(yù)付工資等。33.投資類資產(chǎn)投資類資產(chǎn)是指企業(yè)為獲取投資收益或其他目的而持有的投資，主要包括短期投資、長期投資等。44.其他其他流動(dòng)資產(chǎn)是指除上述三種類型以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，例如，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待攤費(fèi)用等。應(yīng)收票據(jù)商業(yè)票據(jù)商業(yè)票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的，承諾在一定期限內(nèi)無條件支付一定金額的票據(jù)，是企業(yè)進(jìn)行商品交易或資金借貸的重要憑證。商業(yè)信用應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)以商品或勞務(wù)為基礎(chǔ)，以商業(yè)信用的形式取得的債權(quán)，反映了企業(yè)與客戶之間的商業(yè)信貸關(guān)系。應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)和計(jì)量確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)企業(yè)收到帶息票據(jù)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)，并將票面金額記入應(yīng)收票據(jù)科目。計(jì)量應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量應(yīng)以票面金額為基礎(chǔ)，并考慮應(yīng)收票據(jù)的票面利率和到期期限。折現(xiàn)計(jì)量如果應(yīng)收票據(jù)的票面利率低于市場利率，應(yīng)采用折現(xiàn)方法，將應(yīng)收票據(jù)的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)至現(xiàn)值，作為應(yīng)收票據(jù)的計(jì)量金額。應(yīng)收票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓1票據(jù)背書票據(jù)債權(quán)人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給第三人2背書方式空白背書、記名背書、指定背書3轉(zhuǎn)讓效力將票據(jù)債權(quán)轉(zhuǎn)讓給背書人4背書責(zé)任背書人承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任背書轉(zhuǎn)讓是指票據(jù)債權(quán)人將票據(jù)上的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給第三人的行為。票據(jù)債權(quán)人背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，必須在票據(jù)背面簽字并注明背書內(nèi)容。常見的背書方式包括空白背書、記名背書和指定背書。背書轉(zhuǎn)讓后，票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)移給背書人，背書人享有票據(jù)權(quán)利并承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，通常是企業(yè)在賒銷的情況下產(chǎn)生的。應(yīng)收賬款反映了企業(yè)的銷售收入在未來收回的可能性，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，企業(yè)需要采取有效措施，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)收回，并降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)可以建立完善的信用管理制度，對(duì)客戶的信用進(jìn)行評(píng)估，并設(shè)置合理的信用期限。應(yīng)收賬款的確認(rèn)和計(jì)量1確認(rèn)應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)2計(jì)量一般按商品或勞務(wù)的實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)量3其他企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試企業(yè)應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額,并根據(jù)實(shí)際情況計(jì)量應(yīng)收賬款的金額,同時(shí)應(yīng)注意壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提1計(jì)提原則根據(jù)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，這是一種謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)。2計(jì)提方法企業(yè)可選擇不同的方法進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，包括百分比法、備抵法、直接轉(zhuǎn)銷法等，具體方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇。3計(jì)提金額壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提金額應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值以及預(yù)計(jì)發(fā)生的壞賬損失金額確定，確保能夠覆蓋潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收股利股利分配當(dāng)企業(yè)盈利時(shí)，可以將利潤的一部分分配給股東，稱為股利。應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的但尚未收到的股利。股利形式股利形式包括現(xiàn)金股利、股票股利和財(cái)產(chǎn)股利?，F(xiàn)金股利是最常見的形式，指企業(yè)以現(xiàn)金形式向股東分配利潤。應(yīng)收股利的確認(rèn)和計(jì)量1股利宣告日確認(rèn)應(yīng)收股利2除權(quán)除息日計(jì)量應(yīng)收股利3股利支付日收到股利應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的已宣告但尚未收到的股利。應(yīng)收股利通常在股利宣告日確認(rèn)，并在除權(quán)除息日計(jì)量。在股利支付日，應(yīng)收股利將減少，并增加現(xiàn)金或銀行存款。應(yīng)收利息應(yīng)收利息是指企業(yè)因向他人提供資金而應(yīng)收取的利息。企業(yè)在向他人提供資金時(shí)，往往會(huì)簽訂相應(yīng)的借款合同，約定利息的支付方式和時(shí)間。當(dāng)借款期限屆滿時(shí)，借款人應(yīng)向企業(yè)支付利息。如果借款人未能按期支付利息，則企業(yè)應(yīng)將未支付的利息計(jì)入應(yīng)收利息。應(yīng)收利息的確認(rèn)和計(jì)量：應(yīng)收利息在利息收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)，按照應(yīng)收取的利息金額進(jìn)行計(jì)量。應(yīng)收利息的確認(rèn)和計(jì)量1確認(rèn)應(yīng)收利息確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，需考慮利息收入是否已經(jīng)發(fā)生。2計(jì)量應(yīng)收利息一般按實(shí)際利率計(jì)量。3列報(bào)應(yīng)收利息列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)。其他應(yīng)收款的形成原因多種多樣，例如：預(yù)付貨款、押金、代墊款、租賃款、賠償款等等。其他應(yīng)收款的確認(rèn)和計(jì)量1確認(rèn)其他應(yīng)收款在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)，并以公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值通常是指在公平交易條件下，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行的交易價(jià)格。2計(jì)量在初始確認(rèn)時(shí)，其他應(yīng)收款應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量。后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用成本模型，即以實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)量。3減值當(dāng)存在減值跡象時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法應(yīng)根據(jù)具體情況確定。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提評(píng)估預(yù)計(jì)損失企業(yè)應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)、當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的預(yù)測，評(píng)估應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失。確定計(jì)提方法企業(yè)可以采用不同的計(jì)提方法，例如百分比法、備抵法等，以合理估計(jì)壞賬損失的金額。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，企業(yè)需要在資產(chǎn)負(fù)債表中計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以反映應(yīng)收賬款可能發(fā)生的損失。短期投資股票投資短期投資是指企業(yè)持有期限在一年以內(nèi)的投資，投資標(biāo)的主要是股票、債券等金融工具。債券投資債券投資是指企業(yè)購買其他企業(yè)的債券，以期獲得利息收入和債券到期后的本金償還。貨幣市場工具貨幣市場投資是指企業(yè)購買貨幣市場工具，例如銀行存款、商業(yè)票據(jù)等，以期獲得短期收益。短期投資的確認(rèn)和計(jì)量1確認(rèn)條件企業(yè)已支付購買價(jià)款，并已取得投資的控制權(quán)。2初始計(jì)量以實(shí)際支付的價(jià)款作為初始計(jì)量金額，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)等。3后續(xù)計(jì)量采用成本法或公允價(jià)值法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，具體方法取決于投資的性質(zhì)和企業(yè)對(duì)投資的管理目的。短期投資的處置1出售按照市場價(jià)格出售2轉(zhuǎn)讓將短期投資轉(zhuǎn)讓給其他投資者3到期收回到期收回投資本金和利息短期投資的處置方式主要有出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回三種。出售是指企業(yè)將持有的短期投資在市場上出售，通過出售獲得收益或損失。轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)將持有的短期投資轉(zhuǎn)讓給其他投資者，通過轉(zhuǎn)讓獲得收益或損失。到期收回是指企業(yè)持有的短期投資到期后，收回投資本金和利息，企業(yè)不再擁有該短期投資。長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間分?jǐn)偟馁M(fèi)用。例如，企業(yè)支付了一年的租金，但租期為兩年，則應(yīng)將租金在兩年內(nèi)分?jǐn)?，?jì)入每個(gè)會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用的確認(rèn)和攤銷確認(rèn)長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)為取得一項(xiàng)長期資產(chǎn)而發(fā)生的、在未來期間能夠提供經(jīng)濟(jì)利益的支出，并在未來期間內(nèi)分期攤銷。攤銷攤銷是指將長期待攤費(fèi)用在預(yù)計(jì)受益期間內(nèi)分期計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，以合理地分配其成本。方法常見的攤銷方法包括直線法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，應(yīng)根據(jù)具體情況選擇合適的方法。暫付款暫付款是指企業(yè)已經(jīng)支付但尚未確定其最終歸屬的款項(xiàng)。通常發(fā)生在企業(yè)支付款項(xiàng)后，但尚未收到貨物的發(fā)票或其他憑證的情況下。暫付款在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示為流動(dòng)負(fù)債。當(dāng)企業(yè)收到貨物發(fā)票或其他憑證后，即可將暫付款轉(zhuǎn)入相應(yīng)的應(yīng)付賬款或其他應(yīng)付款科目。暫付款的確認(rèn)和列報(bào)1確認(rèn)企業(yè)支付款項(xiàng)，但尚未確定為應(yīng)付款項(xiàng)或其他應(yīng)付款項(xiàng)的款項(xiàng)，應(yīng)作為暫付款確認(rèn)。2列報(bào)暫付款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目下單獨(dú)列示。3計(jì)量暫付款按實(shí)際支付的金額計(jì)量。例如，企業(yè)預(yù)付貨款、支付押金、支付保證金等，均應(yīng)作為暫付款處理。其他流動(dòng)資產(chǎn)的列報(bào)列報(bào)原則其他流動(dòng)資產(chǎn)按照項(xiàng)目列示，并根據(jù)其流動(dòng)性程度進(jìn)行分類。對(duì)于同一類別中不同性質(zhì)的項(xiàng)目，需要分別列示。列報(bào)內(nèi)容在資產(chǎn)負(fù)債表中，其他流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)列示。同時(shí)，需要在附注中詳細(xì)披露其他流動(dòng)資產(chǎn)的具體構(gòu)成、賬面價(jià)值和計(jì)量方法。其他流動(dòng)資產(chǎn)的管理有效控制嚴(yán)格控制其他流動(dòng)資產(chǎn)的發(fā)生，避免不必要的支出，確保資金的安全性和有效利用。及時(shí)核算及時(shí)準(zhǔn)確地核算其他流動(dòng)資產(chǎn)的金額，定期進(jìn)行賬務(wù)分析，確保賬實(shí)相符。合理投資根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況和市場情況，合理選擇投資方向，將閑置資金進(jìn)行有效投資，提高資金收益率。定期清理定期清理其他流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)已經(jīng)失去使用價(jià)值或價(jià)值較低的資產(chǎn)進(jìn)行處置，減少資金占用。典型案例分析公司案例分析一家快速發(fā)展的公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，研究其其他流動(dòng)資產(chǎn)的管理策略，例如短期投資和應(yīng)收賬款的管理方法。個(gè)人案例分析一個(gè)個(gè)人投資者投資股票的案例，考察其投資組合中短期投資的