農(nóng)村信用社常用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

河南省農(nóng)村信用社常用業(yè)務(wù)管帳分錄（試行）

第一章資產(chǎn)類科目

一、現(xiàn)金

（一）取現(xiàn)時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（二）繳存現(xiàn)金時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：現(xiàn)金

（三）運(yùn)送現(xiàn)金

1.現(xiàn)金出庫

借：現(xiàn)金一在途現(xiàn)金

貸：現(xiàn)金一庫存現(xiàn)金

2.運(yùn)送的現(xiàn)金收到后

借：存放中央銀行款項(xiàng)、社（行）內(nèi)往來等

貸：現(xiàn)金一在途現(xiàn)金

（四）自動(dòng)設(shè)備加款

借：現(xiàn)金一自助設(shè)備占款

貸：現(xiàn)金一庫存現(xiàn)金

或現(xiàn)金一尾箱現(xiàn)金

（五）自動(dòng)設(shè)備減款

借：現(xiàn)金一庫存現(xiàn)金

或現(xiàn)金一尾箱現(xiàn)金

貸：現(xiàn)金一自助設(shè)備占款

（六）用度報(bào)銷時(shí)

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)

貸：現(xiàn)金

（七）產(chǎn)生短款時(shí)

借：其他應(yīng)收款一待處理懲罰短款

貸：現(xiàn)金

1、屬于小我私家責(zé)任事故形成短款的

借：現(xiàn)金等

貸：其他應(yīng)收款一待處理懲罰短款

2、應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他單位包袱的短款，在實(shí)際收到賠款時(shí)

借：現(xiàn)金等

貸：其他應(yīng)收款一待處理懲罰短款

3、屬于治理原因形成短款的

借：待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)收款一待處理懲罰短款

月末，待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢無余額

借：營業(yè)外支出一出納結(jié)算賠款

貸：待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

4、屬于非正常原因形成短款的

借：待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)收款一待處理懲罰短款

月末，待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢無余額

借：營業(yè)外支出一非常損失

貸：待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

(A)產(chǎn)生長款時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款一出納長款

1、經(jīng)查，屬于客戶資金的，交付時(shí)

借：其他應(yīng)付款一XX戶

貸：現(xiàn)金

2、確實(shí)無法支付的長款或無法查明的長款

借：其他應(yīng)付款一出納長款

貸：待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

月末，待處理懲制財(cái)產(chǎn)損溢無余額

借：待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入一長款收入

（九）擔(dān)當(dāng)現(xiàn)金捐贈(zèng)

借：現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入指贈(zèng)利得

二、存放中央銀行款項(xiàng)

（一）繳存及轉(zhuǎn)入款項(xiàng)時(shí)

借：存放中央根行款項(xiàng)

貸：現(xiàn)金、清算資金往來等

（二）取款及轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)

借：現(xiàn)金、清算資金往來等

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（三）按季結(jié)息，收到利息時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一存放中央銀行款項(xiàng)利息收入

（四）期末，對特種存款計(jì)提應(yīng)收利息時(shí)

借：應(yīng)收利息

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一存放中央銀行款項(xiàng)利息收入

三、專項(xiàng)央行票據(jù)央行專項(xiàng)扶持資金央行撥付專項(xiàng)票據(jù)資金

（一）取得票據(jù)時(shí)

借：專項(xiàng)央行票據(jù)

貸：貸款或抵債資產(chǎn)或投資等科目

利潤分派一未分派利潤（歷年虧損）

同時(shí)進(jìn)行表外登記，喈：已置換資產(chǎn)

（二）兌付專項(xiàng)央行票據(jù)

借：央行專項(xiàng)扶持資金

貸：專項(xiàng)央行票據(jù)

借：存放中央銀行款項(xiàng)特種存款（繳存特種存款）

存放中央銀行款項(xiàng)一準(zhǔn)備金存款

向中央銀行借款（送還支農(nóng)再貸款）

貸：央行撥付專項(xiàng)票據(jù)資金

（三）專項(xiàng)央行票據(jù)到期，未得到兌付時(shí)

借：貸款或抵債資產(chǎn)或投資等科目（原置換金額）

利潤分派未分派利潤（原置換金額）

貸：專項(xiàng)央行票據(jù)

同時(shí)淘汰表外，貸：己置換資產(chǎn)

（四）資產(chǎn)欠債表日，計(jì)提專項(xiàng)央行票據(jù)應(yīng)收利息

借：應(yīng)收利息

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一其他

四、存放同業(yè)款項(xiàng)

（一）繳存及轉(zhuǎn)入款項(xiàng)時(shí)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)

貸：現(xiàn)金、清算資金往來等

（二）取款及轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)

借：現(xiàn)金、清算資金往來等

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)

（三）按季結(jié)息，收到利息時(shí)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入

（四）約期存款

1.存入款項(xiàng)時(shí)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)（定期戶）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)或相關(guān)科目

2.資產(chǎn)欠債表日，按約定利率盤算應(yīng)收利息

借：應(yīng)收利息

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入

3.到期支取

借：存放同業(yè)款項(xiàng)或相關(guān)科目

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)（定期戶）

應(yīng)收利息

金融機(jī)構(gòu)往來收入一存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（差額）

（五）產(chǎn)生減值時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

減值規(guī)復(fù)時(shí)，按規(guī)復(fù)的金額做相反管帳分錄

（六）銷戶時(shí)

1.正常清戶

借：存放同業(yè)款項(xiàng)

貸：應(yīng)收利息

金融機(jī)構(gòu)往來收入一存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)

2.已計(jì)提減值，收回款項(xiàng)便是賬面代價(jià)

借：存放中央銀行款項(xiàng)

壞賬準(zhǔn)備

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)

3.已計(jì)提減值，收回款項(xiàng)小于賬面代價(jià)

借：存放中央銀行款項(xiàng)

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出（差額）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)

4.已計(jì)提減值，收回款項(xiàng)大于賬面代價(jià)，小于本金

借：存放中央銀行款項(xiàng)

壞賬準(zhǔn)備

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)

資產(chǎn)減值損失（規(guī)復(fù)金額）

5.已計(jì)提減值，收回款項(xiàng)大于賬面代價(jià)且大于本金

借：存放中央銀行款項(xiàng)

壞賬準(zhǔn)備（賬面余額）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)

資產(chǎn)減值損失（規(guī)復(fù)金額，以計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為限）

金融機(jī)構(gòu)往來收入存放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（差額，如為賠償款項(xiàng)，計(jì)入

“營業(yè)外收入”）

五、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)

（一）繳存及轉(zhuǎn)入款項(xiàng)時(shí)

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)

貸：現(xiàn)金、清算資金往來等

（二）取款及轉(zhuǎn)出款項(xiàng)時(shí)

借：現(xiàn)金、清算資金往來等

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)

（三）按季結(jié)息，收到利息時(shí)

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入

（四）約期存款

1.存入款項(xiàng)時(shí)

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（定期戶）

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)或相關(guān)科目

2.資產(chǎn)欠債表日，按約定利率盤算應(yīng)收利息

借：應(yīng)收利息

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入

3.到期支取

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)或相關(guān)科目

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（定期戶）

應(yīng)收利息

金融機(jī)構(gòu)往來收入存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入（差額）

（五）減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)科目核算

六、拆放同業(yè)款項(xiàng)

（一）拆出時(shí)

借：拆放同業(yè)款項(xiàng)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（二）資產(chǎn)欠債表日，盤算利息

借：應(yīng)收利息

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一拆放同業(yè)款項(xiàng)利息收入

（三）產(chǎn)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

減值規(guī)復(fù)時(shí)做相反管帳分錄

（四）到期收回拆出款項(xiàng)（減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)核算）

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

壞賬準(zhǔn)備（賬面余額）

營業(yè)外支出（借方差額部分）

貸：拆放同業(yè)款項(xiàng)

應(yīng)收利息（提取金額）

資產(chǎn)減值損失（貸方差額部分，以提取的壞賬準(zhǔn)備為限）

金融機(jī)構(gòu)往來收入一拆放同業(yè)款項(xiàng)利息收入（利息）

七、拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)

（一）拆出時(shí)

借：拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（二）資產(chǎn)欠債表日，盤算利息

借：應(yīng)收利息

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入

（三）到期收回拆出款項(xiàng)

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)

應(yīng)收利息

金融機(jī)構(gòu)往來收入一拆放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入

（四）減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)核算

八、存出包管金

（一）存出資金時(shí)

借：存出包管金

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

（二）盤算利息

1.按活期結(jié)息（條約約定）

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一存出包管金利息收入

2.定期計(jì)息（條約約定）

借：應(yīng)收利息

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一存出包管金利息收入

實(shí)際收到時(shí)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

貸：應(yīng)收利息

（三）產(chǎn)生減值時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存出包管金減值準(zhǔn)備

已計(jì)提存出包管金減值準(zhǔn)備得以規(guī)復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按規(guī)復(fù)

增加的金額，做相反管帳分錄。

（四）收回資金時(shí)（減值比照存放同業(yè)款項(xiàng)核算）

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

存出包管金減值準(zhǔn)備（賬面余額）

營業(yè)外支出（借方差額部分）

貸：存出包管金

應(yīng)收利息

資產(chǎn)減值損失（貸方差額部分，以提取的減值準(zhǔn)備為限）

金融機(jī)構(gòu)往來收入一存出包管金利息收入（利息）

九、生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)

（一）取得生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)

借：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一本錢（公允代價(jià)）

投資收益（產(chǎn)生的生意業(yè)務(wù)用度）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

或應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

（二）持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利（被投資單位宣密告放的現(xiàn)金股利X投資持股比例）

或應(yīng)收利息（資產(chǎn)欠債表日盤算的應(yīng)收利息）

貸：投資收益

實(shí)際收到時(shí)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

貸：應(yīng)收股利

或應(yīng)收利息

（三）資產(chǎn)欠債表日公允代價(jià)變動(dòng)

1.公允代價(jià)上升

借：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

貸：公允代價(jià)變動(dòng)損益

2.公允代價(jià)下降

借：公允代價(jià)變動(dòng)損益

貸：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

（四）出售生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

貸：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一本錢

生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)（累計(jì)公允代價(jià)變動(dòng)額，也可能在借

方）

應(yīng)收利息（賬面代價(jià)）

投資收益（差額，也可能在借方）

同時(shí)：

累計(jì)公允代價(jià)上升的

借：公允代價(jià)變動(dòng)損益（原計(jì)入金融資產(chǎn)的公允代價(jià)變動(dòng)）

貸：投資收益

累計(jì)公允代價(jià)下降的

借：投資收益

貸：公允代價(jià)變動(dòng)損益（原計(jì)入金融資產(chǎn)的公允代價(jià)變動(dòng)）

十、買入返售金融資產(chǎn)

（一）買入返售金融資產(chǎn)時(shí)

借：買入返售金融資產(chǎn)（實(shí)際支付金額）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（二）資產(chǎn)欠債表日按實(shí)際利率確認(rèn)收入

借：應(yīng)收利息

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一買入返售金融資產(chǎn)利息收入

（三）產(chǎn)生減值時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

規(guī)復(fù)時(shí)做相反的管帳分錄

（四）返售時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)

買入返售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：買入返售金融資產(chǎn)

應(yīng)收利息

資產(chǎn)減值損失

金融機(jī)構(gòu)往來收入一買入返售金融資產(chǎn)利息收入（差額）

（五）在生意業(yè)務(wù)對方違約的情況下，如有權(quán)取潺本應(yīng)按固訂代價(jià)返售的票據(jù)、

證券、貸款等資產(chǎn)的

借：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)等（公允代價(jià)）

存放中央銀行款項(xiàng)等（扣收的履約包管金和賠償金）

貸：買入返售金融資產(chǎn)

應(yīng)收利息

金融機(jī)構(gòu)往來收入一買入返售金融資產(chǎn)利息收入（差額，若為借方差額計(jì)

入“營業(yè)外支出”）

十一、應(yīng)收股利

（一）取得生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出售的金融資產(chǎn)時(shí)，按支

付的價(jià)款中所包羅的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

借：生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)等

應(yīng)收股利

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（二）持有期間

1.生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣密告放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的

份額

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

2.長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣密告放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的

份額

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益（本錢法）

或長期股權(quán)投資一損益調(diào)解（權(quán)益法）

被投資單位宣密告放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于在取得本投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分派

額

借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資一本錢

3.可供出售權(quán)益東西持有期間被投資單位宣密告放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份

額

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（三）實(shí)際收到時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：應(yīng)收股利

（四）應(yīng)收股利產(chǎn)生減值

借；資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收股利減值規(guī)復(fù)時(shí)，做相反管帳分錄。

十二、應(yīng)收利息

（一）取得金融資產(chǎn)時(shí)

1.取得生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包羅的、已到付息期但尚未領(lǐng)

取的利息

借：應(yīng)收利息

生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)一本錢（公允代價(jià)）

投資收益（產(chǎn)生的生意業(yè)務(wù)用度）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

2.取得的持有至到期投資，按支付的價(jià)款中包羅的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的

利息

借：持有至到期投資一本錢（面值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

持有至到期投資一利息調(diào)解（含生意業(yè)務(wù)用度，差額，也可能在借方）

3.取得的可供出售金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中包羅的、已到付息期但尚未領(lǐng)取

的利息

借：可供出售金融資產(chǎn)一本錢（面值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)解（差額，含生意業(yè)務(wù)用度，也可能在貸方）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（二）持有期間

1.生意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)

借：應(yīng)收利息（資產(chǎn)欠債表日盤算的應(yīng)收利息）

貸：投資收益

2.持有至到期投資

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率盤算的利息）

或持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率盤算的

利息）

貸：投資收益（持有至到期債券投資攤余本錢和實(shí)際利率盤算確定的利息收入）

持有至到期投資一利息調(diào)解（差額，也可能在借方）

3.可供出售金融資產(chǎn)

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率盤算的利息）

或可供出售金融資產(chǎn)一應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率盤算

的利息）

貸：投資收益（可供出售債券攤余本錢和實(shí)際利率盤算確定的利息收入）

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)解（差額，也可能在借方）

4.貸款

借：應(yīng)收利息（按條約利率和條約本金盤算的利息）

貸：利息收入一XX利息收入

貸款本金逾期凌駕90天（不含90天）或貸款應(yīng)收利息逾期凌駕90天（不含90

天）的

借：利息收入

貸：應(yīng)收利息

同時(shí)登記表外科目，借：表外應(yīng)收利息

5.買入返售金融資產(chǎn)

借：應(yīng)收利息（按條約利率和條約本金盤算的利息）

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入一買入返售金融資產(chǎn)利息收入

6.拆放同業(yè)及存出資金（定期存款等）

借：應(yīng)收利息

貸：金融機(jī)構(gòu)往來收入

（三）應(yīng)收利息的到期收回

1.收回時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：應(yīng)收利息

2.除貸款以外其他應(yīng)收利息，產(chǎn)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

減值規(guī)復(fù)時(shí)做相反的管帳分錄

十三、其他應(yīng)收款

（一）用度備用金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

1.部分、網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取時(shí)

借：其他應(yīng)收款一用度備用金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

貸：現(xiàn)金或相關(guān)科目

2.繳回時(shí)

借：現(xiàn)金或相關(guān)科目

業(yè)務(wù)及治理費(fèi)（發(fā)票金額）

貸：其他應(yīng)收款一片度備用金、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

（二）為職工墊付應(yīng)收款，如為職工代墊房租、水電費(fèi)等

1.為職工墊付房租、水電費(fèi)時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金或有關(guān)科目

2.期末從應(yīng)付人為中扣除代墊款項(xiàng)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

（三）租入資產(chǎn)時(shí)，向?qū)Ψ街Ц兜陌芙鸷脱航鸬?/p>

1.支付時(shí)

借：其他應(yīng)收款

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

2.收回時(shí)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

貸：其他應(yīng)收款

（四）應(yīng)收租金、賠款、罰款

1.應(yīng)收租金

借：其他應(yīng)收款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

2.應(yīng)收賠款、罰款

借：其他應(yīng)收款

貸：營業(yè)外收入等

（五）訴訟費(fèi)墊款

1.墊付訴訟費(fèi)時(shí)

借：其他應(yīng)收款一訴訟費(fèi)墊款

貸：現(xiàn)金或有關(guān)科目

2.收回墊款時(shí)

借：現(xiàn)金或有關(guān)科目

貸：其他應(yīng)收款一訴訟費(fèi)墊款

（六）產(chǎn)生減值

1.存在減值跡象，計(jì)提減值時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

減值規(guī)復(fù)的，做相反管帳分錄。

2.無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，予以轉(zhuǎn)銷

借：資產(chǎn)減值損失（未計(jì)提減值部分）

貸：壞賬準(zhǔn)備（未計(jì)提減值部分）

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：其他應(yīng)收款

3.轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款，事后又收回的

借：其他應(yīng)收款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：現(xiàn)金等

貸：其他應(yīng)收款

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

十四、壞賬準(zhǔn)備

（一）應(yīng)收款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)等產(chǎn)生減值時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

（二）應(yīng)收款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)等進(jìn)一步產(chǎn)生減值，憑據(jù)其差額進(jìn)行補(bǔ)提

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

（三）減值跡象部分或全部消失，原計(jì)提的減值準(zhǔn)備沖回

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

（四）確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)

1.轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：其他應(yīng)收款等

2.轉(zhuǎn)銷的壞賬，事后又收回的

借：其他應(yīng)收款等

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：現(xiàn)金等

貸：其他應(yīng)收款等

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

十五、貸款（以農(nóng)戶貸款為例）

（一）發(fā)放貸款時(shí)

借：農(nóng)戶貸款一本金

貸：小我私家活期存款XX廣

農(nóng)戶貸款一利息調(diào)解（差額，也可能在借）

如為抵、質(zhì)押貸款，同時(shí)登記表外科目，借：抵押物品代價(jià)或質(zhì)押物品代價(jià)

（二）貸款利息

1.計(jì)提應(yīng)收利息

借：應(yīng)收利息一XX戶（按條約利率和條約金額盤算確認(rèn)的收入）

農(nóng)戶貸款利息調(diào)解（差額，也可能在貸方）

貸：利息收入一農(nóng)戶貸款利息收入（攤余本錢與實(shí)際利率盤算確認(rèn)的收入）

2.收回應(yīng)收利息

借：小我私家活期存款一XX戶等

貸:應(yīng)收利息一XX戶

3.貸款本金逾期凌駕90天（不含90天）或貸款應(yīng)收利息逾期凌駕90天（不含

90天），尚未收回部分（不考慮利息調(diào)解）

借：利息收入一農(nóng)戶貸款利息收入

貸：應(yīng)收利息

同時(shí)登記表外科目，借：表外應(yīng)收利息

（三）貸款產(chǎn)生減值

1.貸款賬戶結(jié)轉(zhuǎn)

借：農(nóng)戶貸款一已減值

農(nóng)戶貸款一利息調(diào)解（未沖銷部分，也可能在貸方）

貸：農(nóng)戶貸款一本金

2.計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失一貸款減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

3.收回已減值貸款部分資金，憑據(jù)利隨本清和本利和原則確認(rèn)本息收回

（1）若收回的資金清唁積欠利息

借：小我私家活期存款或相關(guān)科目

貸：利息收入

（2）若收回資金用于清償本息的

借：小我私家活期存款或相關(guān)科目

貸：利息收入

貸款一已減值

4.貸款減值跡象部分或全部消失，部分轉(zhuǎn)回或全部轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一貸款減值損失

5.對確實(shí)無法收回的呆賬貸款，經(jīng)批準(zhǔn)備后轉(zhuǎn)銷

借：資產(chǎn)減值損失一貸款減值損失（尚未計(jì)提的版值部分）

貸：貸款損失準(zhǔn)備（尚未計(jì)提的減值部分）

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：農(nóng)戶貸款一已減值

同時(shí)登記表外科目，借：已核銷呆賬

6.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又全部或部分收回的

（1）若收回資金額高于貸款本金

借：農(nóng)戶貸款一已減值

貸：貸款損失準(zhǔn)備

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一貸款減值損失

借：小我私家活期存款或相關(guān)科目

貸:農(nóng)戶貸款一已減值

利息收入（差額）

同時(shí)登記表外科目，貸：已核銷呆賬

（2）若收回資金額便是貸款本金

借：農(nóng)戶貸款一已減值

貸：貸款損失準(zhǔn)備

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一貸款減值損失

借：小我私家活期存款或相關(guān)科目

貸：農(nóng)戶貸款一已減值

同時(shí)登記表外科目，貸：已核銷呆賬

（3）若收回資金額小于貸款本金

借：農(nóng)戶貸款一已減值（收回的金額）

貸：貸款損失準(zhǔn)備

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失一貸款減值損失（收回的金額）

借：小我私家活期存款或相關(guān)科目

貸：農(nóng)戶貸款一已減值（收回的金額）

同時(shí)登記表外科目，貸：已核銷呆賬（本金淘汰額，即收回的金額）

（四）收回貸款時(shí)

1.正常收回

借：小我私家活期存款或相關(guān)科目

貸：農(nóng)戶貸款一本金

應(yīng)收利息

利息收入一農(nóng)戶貸款利息收入（差額）

如為抵、質(zhì)押貸款，同時(shí)登記表外科目，貸：抵押物品代價(jià)或質(zhì)押物品代價(jià)

2.抵押貸款到期后，抵押物經(jīng)法院公然拍賣，所得資金補(bǔ)償貸款的

（1）所得資金可足額清償本息

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

貸：農(nóng)戶貸款一本金或已減值

利息收入

若貸款計(jì)提了減值準(zhǔn)備，需轉(zhuǎn)回

（2）所得資金不敷清填本息（剩余本息繼承追索）

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

貸：農(nóng)戶貸款一本金或已減值（差額）

利息收入

（3）抵押物因故沒能柏賣，權(quán)屬劃歸農(nóng)信社，以抵押物及其他財(cái)產(chǎn)等補(bǔ)償債務(wù)

借：抵債資產(chǎn)（公允代價(jià)）

貸款損失準(zhǔn)備（原貸款已計(jì)提減值準(zhǔn)備）

營業(yè)外支出（如為貸方差額）

貸：農(nóng)戶貸款一已減值

應(yīng)交稅費(fèi)（擔(dān)當(dāng)歷程中繳納的稅費(fèi)）

資產(chǎn)減值損失（如為借方差額，以計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為限）

利息收入（如仍有借方差額，按應(yīng)計(jì)利息確認(rèn)利息收入）

如為抵、質(zhì)押貸款，同時(shí)登記表外科目，貸：抵押物品代價(jià)或質(zhì)押物品代價(jià)

如有應(yīng)收未收利息，同時(shí)登記表外科目，貸；表外應(yīng)收利息

（五）收回貸款、核銷貸款、債務(wù)重組時(shí)，如有表外應(yīng)收利息，登記表外科目，

貸：表外應(yīng)收利息

十六、信用卡透支

（一）透支時(shí)

借：信用卡透支

貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)、現(xiàn)金等

（二）送還透支款項(xiàng)

借：銀行卡存款等

貸：信用卡透支

（三）收到透支利息

借：銀行卡存款等

貸：利息收入一信生卡透支利息收入

（四）資產(chǎn)欠債表日，凌駕免息期的，盤算應(yīng)收利息

借：應(yīng)收利息

貸：利息收入一信用卡透支利息收入

（五）銀行卡透支逾期凌駕90天（不含90天）或應(yīng)收利息逾期凌駕90天（不

含90天）的

借：利息收入一信用卡透支利息收入

貸：應(yīng)收利息

（六）減值比照貸款核算

十七、貼現(xiàn)資產(chǎn)

（一）發(fā)放貼現(xiàn)貸款

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)xx貼現(xiàn)廣（面值）（貼現(xiàn)票面金額）

貸：單位活期存款一XX戶（實(shí)際支付的金額）

貼現(xiàn)資產(chǎn)一XX貼現(xiàn)戶（利息調(diào)解）（差額）

（二）持有期間，按直線法盤算收益

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一XX貼現(xiàn)戶（利息調(diào)解）

貸：利息收入一貼現(xiàn)利息收入

（三）到期收回

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貼現(xiàn)資產(chǎn)一XX貼現(xiàn)戶（利息調(diào)解）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一XX貼現(xiàn)戶（面值）

利息收入一貼現(xiàn)利息收入（差額）

（四）承兌匯票到期，產(chǎn)生退票

確認(rèn)利息收入

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一XX貼現(xiàn)戶（利息調(diào)解）

貸：利息收入一貼現(xiàn)利息收入

扣劃貼現(xiàn)申請人存款賬戶票款，若余額不敷，不敷部分轉(zhuǎn)作墊款

借：單位活期存款一XX戶

墊款一貼現(xiàn)墊款

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一XX貼現(xiàn)戶（面值）

（五）票據(jù)到期前，轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)

1.轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬產(chǎn)生轉(zhuǎn)移時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)（貼現(xiàn)額）

貼現(xiàn)資產(chǎn)一利息調(diào)解（未實(shí)現(xiàn)貼現(xiàn)收入）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)一本金（面值）

利息收入一貼現(xiàn)利息收入（差額，也可能在借方，借方?jīng)_減貼現(xiàn)利息收入,

如另有差額，從金融機(jī)構(gòu)往來支出中列支）

2.轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未產(chǎn)生轉(zhuǎn)移時(shí)，相當(dāng)于質(zhì)押融資

（1）貼出票據(jù)時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)（貼現(xiàn)額）

轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)欠債利息調(diào)解（未確認(rèn)融資用度）

貸：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)欠債一本金（面值）

同時(shí)轉(zhuǎn)銷貼現(xiàn)資產(chǎn)一利息調(diào)解和貼現(xiàn)欠債一利息調(diào)解（轉(zhuǎn)銷金額取二者賬面余額

較小者）

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一利息調(diào)解

貸：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)欠債一利息調(diào)解

（2）資產(chǎn)欠債表日或期末，確認(rèn)收入或支出

憑據(jù)貼現(xiàn)資產(chǎn)一利息調(diào)解賬面余額確認(rèn)貼現(xiàn)收入

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)一利息調(diào)解

貸：利息收入一貼現(xiàn)利息收入

大概，憑據(jù)貼現(xiàn)欠債一利息調(diào)解賬面余額確認(rèn)金融機(jī)構(gòu)往來支出

借：金融機(jī)構(gòu)往來支出

貸：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)欠債一利息調(diào)解

（3）轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)票據(jù)到期，未產(chǎn)生退票

借：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)欠債（面值）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）

（4）轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)票據(jù)到期，產(chǎn)生退票時(shí)

借：轉(zhuǎn)（再）貼現(xiàn)欠債（面值）

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）

同時(shí)，扣劃貼現(xiàn)申請人存款賬戶票款，若余額不敷，不敷部分轉(zhuǎn)作墊款

借：單位活期存款一XX戶

墊款一貼現(xiàn)墊款

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

十八、貿(mào)易融資

（一）進(jìn)口押匯

1.收取包管金并對外開出信用證

借：單位活期存款等

貸：包管金存款

收到包管金后開出信用證，登記表外科目，借：開出信用證

2.收到信用證項(xiàng)下全套相符票據(jù)，支付款項(xiàng)時(shí)

借：貿(mào)易融資一進(jìn)口押匯

貸：包管金存款

付匯時(shí)

借：包管金存款

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

同時(shí)登記表外科目，貸；開出信用證

3.貨品銷售后回籠的資金還款或送還融資款項(xiàng)

借：單位活期存款等有關(guān)科目

貸：貿(mào)易融資一進(jìn)口押匯

利息收入一貿(mào)易融資利息收入

（二）出口押匯

1.收到全套貨運(yùn)票據(jù)，治理質(zhì)押

借：貿(mào)易融資一出口押匯（開證金額）

貸：單位活期存款等有關(guān)科目（實(shí)際付款金額）

利息收入一貿(mào)易融資利息收入（差額）

同時(shí)登記表外科目，借：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)

2.收到付款行轉(zhuǎn)付的款項(xiàng)時(shí)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

貸：貿(mào)易融資一出口押匯

同時(shí)登記表外科目，貸：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)

（三）打包貸款

1.收到信用證正本融資時(shí)

借：貿(mào)易融資一打包貸款

貸：單位活期存款等有關(guān)科目

同時(shí)登記表外科目，借：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)

2.收回貸款時(shí)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等有關(guān)科目

貸：貿(mào)易融資一打包貸款

利息收入一貿(mào)易融資利息收入

同時(shí)登記表外科目，貸：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)

（四）減值比照貸款核算

十九、墊款

（一）墊付款項(xiàng)時(shí)

借：墊款

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)或相關(guān)科目

（二）收回墊付款項(xiàng)時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：墊款

利息收入一墊款利息收入

（三）產(chǎn)生減值

1.計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

2.貸款減值跡象部分或全部消失，部分轉(zhuǎn)回或全部轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

（四）對確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，核銷墊款

借：資產(chǎn)減值損失（尚未計(jì)提的減值部分）

貸：貸款損失準(zhǔn)備（尚未計(jì)提的減值部分）

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：墊款

同時(shí)登記表外科目，借：已核銷呆賬

（五）已核銷以后又收回的款項(xiàng)

借：墊款

貸：資產(chǎn)減值損失

借：存放中央銀行款項(xiàng)或有關(guān)科目

貸：墊款

利息收入一墊款利息收入（差額）

同時(shí)登記表外科目，貸：已核銷呆賬

二十、署理兌付證券

（一）署理兌付記名證券（墊付資金）

1.收到客戶交來的證券時(shí)

借：署理兌付證券

貸：現(xiàn)金等

同時(shí)登記表外科目，借：已兌付有價(jià)證券

2.向委托單位交回已兌付的證券并收回墊付的資金時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：署理兌付證券

同時(shí)登記表外科目，貸：已兌付有價(jià)證券

（二）署理兌付無記名證券

1.兌付資金時(shí)

借：署理兌付證券

貸：現(xiàn)金等

同時(shí)登記表外科目，借：已兌付有價(jià)證券

2.向委托方交付證券時(shí)

借：署理兌付證券款

貸：署理兌付證券

同時(shí)登記表外科目，貸：已兌付有價(jià)證券

3.收到委托單位署理兌付證券款及手續(xù)費(fèi)

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：署理兌付證券款

手續(xù)費(fèi)及傭金收入一署理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入

二十一、署理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

（一）委托貸款

1.收到委托單位撥付的資金時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：署理業(yè)務(wù)欠債

2.委托人向切合約定條件的單位和小我私家發(fā)放貸款時(shí)

借：署理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

貸：單位活期存款等

3.收取手續(xù)費(fèi)時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入

4.向委托方指定客戶收取利息時(shí)

借：單位活期存款等

貸：署理業(yè)務(wù)欠債

款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)時(shí)

借：署理業(yè)務(wù)欠債

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

5.收回委托貸款時(shí)

借：單位活期存款等

貸：署理業(yè)務(wù)資產(chǎn)

6.委托協(xié)議到期，署理義務(wù)解除，將委托資金等轉(zhuǎn)付委托方

①委托資金全額收回的

借：署理業(yè)務(wù)欠債

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

②委托資金部分收回的，署理業(yè)務(wù)資產(chǎn)與署理業(yè)務(wù)欠債轉(zhuǎn)銷為零，向委托人劃轉(zhuǎn)

收回的資金

借：署理業(yè)務(wù)欠債（賬面余額）

貸：署理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（未收回委托貸款金額）

存放中央銀行款項(xiàng)等（實(shí)際支付的金額）

（二）委托投資、理財(cái)

1.收到委托資金時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：署理業(yè)務(wù)欠債

2.以署理業(yè)務(wù)資金投資、購買證券等理財(cái)產(chǎn)品時(shí)

借：署理業(yè)務(wù)資產(chǎn)一本錢

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

同時(shí)登記表外科目，借：代客理財(cái)

3.將購買的投資、證券等理財(cái)產(chǎn)品售出

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸；署理業(yè)務(wù)資產(chǎn)本錢

署理業(yè)務(wù)資產(chǎn)一已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益（差額，也可能在借方）

同時(shí)登記表外科目，貸：代客理財(cái)

4.定期或在條約到期時(shí)結(jié)算

借：署理業(yè)務(wù)資產(chǎn)一已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益（也可能在貸方）

貸：署理業(yè)務(wù)欠債一委托客戶的收益（也可能在借方）

手續(xù)費(fèi)及傭金收入一署理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入（按條約約定盤算）

5.委托協(xié)議到期，退還資金

借：署理業(yè)務(wù)欠債

署理業(yè)務(wù)欠債一委托客戶的收益（也可能在貸方）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

二十二、貴金屬

（一）為上市生意業(yè)務(wù)而持有的貴金屬，比照“芻意業(yè)務(wù)性金融資產(chǎn)”科目進(jìn)行

處理懲罰。

（二）作為存貨治理而持有的貴金屬

1.取得時(shí)

借：貴金屬

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

2.產(chǎn)生減值時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：貴金屬跌價(jià)準(zhǔn)備

以后又得以規(guī)復(fù)，應(yīng)在原計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按規(guī)復(fù)的金額做相反管帳分錄

3.出售貴金屬

a.確認(rèn)收入

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

b.結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借：其他業(yè)務(wù)支出

貴金屬跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：貴金屬

二十三、抵債資產(chǎn)

（一）取得時(shí)

1.取得抵債資產(chǎn)的公允代價(jià)小于貸款的賬面代價(jià)與擔(dān)當(dāng)歷程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)

之和

借：抵債資產(chǎn)（公允代價(jià)）

貸款損失準(zhǔn)備（原貸款已計(jì)提減值準(zhǔn)備）

營業(yè)外支出（差額）

貸：貸款（已減值）

應(yīng)交稅費(fèi)（擔(dān)當(dāng)歷程中繳納的稅費(fèi)）

2.取得抵債資產(chǎn)的公允代價(jià)大于貸款的賬面代價(jià)與相關(guān)稅費(fèi)之和

借：抵債資產(chǎn)（公允代價(jià)）

貸款損失準(zhǔn)備（原貸款已計(jì)提減值準(zhǔn)備）

貸：貸款（已減值）

應(yīng)交稅費(fèi)（擔(dān)當(dāng)歷程中繳納的稅費(fèi)）

資產(chǎn)減值損失（差額，但以計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備為限）

利息收入（如仍有差額的，按應(yīng)計(jì)利息作利息收入）

如為抵、質(zhì)押貸款，同時(shí)登記表外科目，貸：抵押物品代價(jià)、質(zhì)押物品代價(jià)

如有應(yīng)收未收利息，同時(shí)登記表外科目，貸：表外應(yīng)收利息

（二）保管期間，產(chǎn)生的收支

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

（三）產(chǎn)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（四）處理抵債資產(chǎn)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)或相關(guān)科目

抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出一抵債資產(chǎn)取得及處理損失

貸：抵債資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)（處理時(shí)產(chǎn)生的稅費(fèi)支出）

營業(yè)外收入一抵債資產(chǎn)處理收益

（五）抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用牢固資產(chǎn)使用

借：牢固資產(chǎn)

抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：抵債資產(chǎn)

（六）抵債資產(chǎn)盤虧、毀損

借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出一抵債資產(chǎn)取得及處理損失

貸：抵債資產(chǎn)

二十四、持有至到期投資

（一）持有至到期投資的初始計(jì)量

借：持有至到期投資一本錢（面值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

持有至到期投資一利息調(diào)解（差額，也可能在貸方）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（二）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率盤算的利息）

或持有至到期投資一應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率盤算的

利息）

貸：投資收益（持有至到期投資攤余本錢和實(shí)際利率盤算確定的利息收入）

持有至到期投資一利息調(diào)解（差額，也可能在借方）

（三）持有至到期投資產(chǎn)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資代價(jià)以后又得以規(guī)復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)

備金額內(nèi)規(guī)復(fù)

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

（四）持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允代價(jià)）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資一本錢（面值）

一利息調(diào)解（也可能在借方）

一應(yīng)計(jì)利息

資本公積一其他資本公積（差額，也可能在借方）

（五）出售持有至到期投資

借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)際收到金額）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備（原計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：持有至到期投資一本錢（面值）

一利息調(diào)解（也可能在借方）

一應(yīng)計(jì)利息

資產(chǎn)減值損失（代價(jià)規(guī)復(fù)部分）

投資收益（差額，也可能在借方）

二十五、可供出售金融資產(chǎn)

（一）可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)

1.股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)一本錢（公允代價(jià)與生意業(yè)務(wù)用度之和）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

2.債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)一本錢（面值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)解（差額（含生意業(yè)務(wù)用度），也可能在貸方）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（二）資產(chǎn)欠債表日盤算利息

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率盤算的利息）

或可供出售金融資產(chǎn)一應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率盤算

的利息）

貸：投資收益（可供出售金融資產(chǎn)的攤余本錢和實(shí)際利率盤算確定的利息收入）

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)解（差額，也可能在借方）

（三）資產(chǎn)欠債表日公允代價(jià)變動(dòng)

1.公允代價(jià)上升

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

貸：資本公積一其他資本公積

2.公允代價(jià)下降

借：資本公積一其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

（四）資產(chǎn)欠債表日產(chǎn)生減值

借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）

貸：資本公積一其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損

失金額）

可供出售金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)（差額）

（五）減值損失的轉(zhuǎn)回

1.若可供出售金融資產(chǎn)為債務(wù)東西

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

貸：資產(chǎn)減值損失

2.若可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益東西

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允代價(jià)變動(dòng)

貸：資本公積一其他資本公積

（六）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允代價(jià)）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資一本錢（面值）

利息調(diào)解（也可能在借方）

一應(yīng)計(jì)利息

資本公積一其他資本公積（差額，也可能在借方）

（七）出售可供出售金融資產(chǎn)

借：存放中央銀行款項(xiàng)

資本公積一其他資本公積（公允代價(jià)累計(jì)變動(dòng)額，也可能在貸方）

貸：可供出售金融資產(chǎn)

投資收益（差額，也可能在借方）

二十六、長期股權(quán)投資

（一）長期股權(quán)投資的初始計(jì)量

1.企業(yè)歸并形成的長期股權(quán)投資

（1）同一控制下的企業(yè)歸并形成的長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（歸并日取得被歸并方所有者權(quán)益賬面代價(jià)的份額）

應(yīng)收股利（宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

XX資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等（轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備）

XX資產(chǎn)累計(jì)攤銷等（轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)累計(jì)攤銷額）

資本公積一資本溢價(jià)（差額，不敷沖減的調(diào)解其他留存收益。如為借方差額,

本科目在貸方）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

XX資產(chǎn)等（轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面余額）

（2）非同一控制下的企業(yè)歸并形成的長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（支付資產(chǎn)及包袱債務(wù)等的公允代價(jià)+直接相關(guān)用度）

XX資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等（轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備）

XX資產(chǎn)累計(jì)攤銷等（轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)累計(jì)攤銷額）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)

無形資產(chǎn)等（轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面余額）

現(xiàn)金等（生意業(yè)務(wù)用度等）

營業(yè)外收入（差額，如為貸方差額借記營業(yè)外支出）

2.企業(yè)歸并以外的方法取得的長期股權(quán)投資

（1）支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（購買價(jià)款及相關(guān)用度、稅金及其他須要支出）

應(yīng)收股利（宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

（2）以刊行權(quán)益性證券方法取得的長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（權(quán)益性證券的公允代價(jià)）

貸：實(shí)收資本（面值）

資本公積一資本溢價(jià)（差額）

借：資本公積一資本溢價(jià)（支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，溢價(jià)不敷的，應(yīng)沖減其他留

存收益）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)

（3）投資者投入的長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（協(xié)議約訂代價(jià)，不公允的除外）

貸：實(shí)收資本（面值）

資本公積一資本溢價(jià)（差額）

（二）長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量

1.長期股權(quán)投資核算的本錢法

宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤

借：應(yīng)收股利（按持股比例盤算的現(xiàn)金股利）

貸：長期股權(quán)投資（累計(jì)分派凌駕投資后到上年末止被投資企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利

潤部分）

投資收益（差額）

2.長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

（1）初始本錢小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允代價(jià)的

借：長期股權(quán)投資（本錢）（差額部分）

貸：營業(yè)外收入

（2）損益調(diào)解簡直認(rèn)

①被投資單位實(shí)現(xiàn)利潤，按持股比例確認(rèn)收入

借：長期股權(quán)投資（損益調(diào)解）

貸：投資收益

②被投資單位經(jīng)營虧損，按持股比例確認(rèn)損失

借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資（損益調(diào)解）（本項(xiàng)最多使股權(quán)投資賬面余額為0）

長期應(yīng)收款（其他實(shí)質(zhì)上組成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益）

預(yù)計(jì)欠債（預(yù)計(jì)未來包袱的特別損失彌補(bǔ)義務(wù)金額）

（3）取得現(xiàn)金股利或利潤簡直認(rèn)

借：應(yīng)收股利（按持股比例應(yīng)享有的份額）

貸：長期股權(quán)投資（損益調(diào)解）

（4）其他權(quán)益變動(dòng)

借：長期股權(quán)投資（其他權(quán)益變動(dòng)）

貸：資本公積一其他資本公積

淘汰的做相反管帳分錄

（三）長期股權(quán)投資的減值，確認(rèn)減值后不得轉(zhuǎn)回

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

（四）長期股權(quán)投資核算要領(lǐng)的轉(zhuǎn)換及處理

1.本錢法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法

（1）持股比例上升由本錢法改為權(quán)益法

①對原長期股權(quán)投資賬面代價(jià)的調(diào)解

借：長期股權(quán)投資（按原持股比例盤算的被投資企業(yè)原投資時(shí)至新增投資生意業(yè)

務(wù)日之間公允值的變動(dòng)）

貸：資本公積一其他資本公積（被投資單位公允代價(jià)變動(dòng)中除凈損益外其他權(quán)

益增加額）

盈余公積（凈損益變動(dòng)額引起的本項(xiàng)變動(dòng)）

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（凈損益變動(dòng)額引起的本項(xiàng)變動(dòng)）

利潤分派一未分派利潤（凈損益變動(dòng)額引起的本項(xiàng)變動(dòng)）

②對新長期股權(quán)投資本錢簡直認(rèn)

借：長期股權(quán)投資

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)

營業(yè)外收入（本錢低于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額減去原投資中含有的商譽(yù)）

（2）持股比例下降由本錢法改為權(quán)益法

①處理或收回部分投資

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等（實(shí)際收到的款項(xiàng)）

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（賬面余額的比例）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額的比例）

投資收益（差額，也可能在借方）

②剩余持股比例部分

原投資時(shí)，本錢小于按剩余持股比例盤算的應(yīng)享有原取得投資時(shí)被投資單位可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)公允代價(jià)的份額

借：長期股權(quán)投資

貸：盈余公積

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

利潤分派一未分派利潤

③對原取得長期股權(quán)投資后至轉(zhuǎn)換為權(quán)益法之間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤及其他

權(quán)益變動(dòng)的

借：長期股權(quán)投資（按原持股比例盤算的被投資企業(yè)原投資時(shí)至新增投資生意業(yè)

務(wù)日之間公允值的變動(dòng)）

貸：資本公積一其他資本公積（被投資單位公允代價(jià)變動(dòng)中除凈損益外其他權(quán)

益增加額）

盈余公積（凈損益變動(dòng)額引起的本項(xiàng)變動(dòng)）

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（凈損益變動(dòng)額引起的本項(xiàng)變動(dòng)）

利潤分派未分派利潤（凈損益變動(dòng)額引起的本項(xiàng)變動(dòng)）

2.權(quán)益法轉(zhuǎn)換為本錢:去

（1）由于出售部分股權(quán)，由權(quán)益法改為本錢法

①出售部分股權(quán)

借：存放同業(yè)項(xiàng)款等

貸：長期股權(quán)投資（本錢）

長期股權(quán)投資（損益調(diào)解）

投資收益（差額，也可能在借方）

②剩余部分由權(quán)益法改為本錢法

借：長期股權(quán)投資（本錢法）

貸：長期股權(quán)投資（本錢）

長期股權(quán)投資（損益調(diào)解）

（2）由于增加股權(quán)投資，由權(quán)益法改為本錢法

①增加股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

②對原投資部分賬面余額進(jìn)行調(diào)解

借：盈余公積

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

利潤分派一未分派利潤

貸：長期股權(quán)投資（損益調(diào)解）

或相反的管帳分錄

（五）長期股權(quán)投資的處理

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等（實(shí)際收到的款項(xiàng)）

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：長期股權(quán)投資

投資收益（差額，也可能在借方）

原計(jì)入所有者權(quán)益的除凈損益以外的其他變動(dòng)部分

借：資本公積一其他資本公積

貸：投資收益

二十七、投資性房地產(chǎn)

（一）本錢模式計(jì)量

1.外購、自行制作的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)、在建工程等

2.自用的修建物等轉(zhuǎn)化為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊

牢固資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：牢固資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3.定期對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

借：其他業(yè)務(wù)支出一投資性房地產(chǎn)折舊及攤銷

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）

4.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失

貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

5.投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出

（1）資本化的改進(jìn)支出

借：投資性房地產(chǎn)（在建）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）

貸：投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（在建）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

借：投資性房地產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)（在建）

（2）用度化的后續(xù)支出

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

6.取得租金收入時(shí)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

貸：其他業(yè)務(wù)收入一房地產(chǎn)租賃收入

7.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)

借：牢固資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊

牢固資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

8.處理投資性房地產(chǎn)時(shí)

實(shí)際收到的金額

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

貸：其他業(yè)務(wù)收入一其他

結(jié)轉(zhuǎn)本錢

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

其他業(yè)務(wù)支出一其他（差額）

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）

（二）采取公允代價(jià)模式計(jì)量

1.外購、自行制作的投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)、在建工程等

2.自用的修建物等轉(zhuǎn)化為投資性房地產(chǎn),

借：投資性房地產(chǎn)（公允代價(jià)）

累計(jì)折舊

牢固資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允代價(jià)變動(dòng)損益（公允代價(jià)小于賬面代價(jià)時(shí)）

貸：牢固資產(chǎn)

資本公積一其他資本公積（公允代價(jià)大于賬面代價(jià)時(shí)）

3.資產(chǎn)欠債表日，公允代價(jià)高于其賬面代價(jià)，按其差額

借：投資性房地產(chǎn)

貸：公允代價(jià)變動(dòng)損益

如公允代價(jià)低于其賬面代價(jià)做相反的管帳分錄

4.投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出

（1）資本化的改進(jìn)支出

借：投資性房地產(chǎn)（在建）

貸：投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（在建）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

借：投資性房地產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)（在建）

（2）用度化的后續(xù)支出

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

5.收到租金時(shí)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

貸：其他業(yè)務(wù)收入一房地產(chǎn)租賃收入

6.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，轉(zhuǎn)換日

借：牢固資產(chǎn)（按公允代價(jià)）

資本公積一其他資本公積（原計(jì)入資本公積金額）

貸：投資性房地產(chǎn)

公允代價(jià)變動(dòng)損益（差額部分，也可能在惜方）

7.本錢模式轉(zhuǎn)換為公允代價(jià)模式計(jì)量

借：投資性房地產(chǎn)（公允代價(jià)）

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）

盈余公積

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

利潤分派一未分派利潤

8.處理投資性房地產(chǎn)時(shí)

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等（實(shí)際收到的款項(xiàng)）

公允代價(jià)變動(dòng)損益（累計(jì)公允代價(jià)變動(dòng)額，也可能在貸方）

資本公積一其他資本公積（原轉(zhuǎn)換日計(jì)入金額）

其他業(yè)務(wù)支出一其他（投資性房地產(chǎn)賬面余額）

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面代價(jià)）

其他業(yè)務(wù)收入一其他

二十八、應(yīng)收款項(xiàng)類投資

（一）取得應(yīng)收款項(xiàng)類投資

借：應(yīng)收款項(xiàng)類投資一本錢（面值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

應(yīng)收款項(xiàng)類投資一利息調(diào)解（差額，也可能在貸方）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（二）資產(chǎn)欠債表日，應(yīng)收款項(xiàng)類投資為分期付息、一次還本債券投資的

借：應(yīng)收利息（按票面利率盤算的利息）

貸：投資收益（攤余本錢和實(shí)際利率盤算確定的利息收入）

應(yīng)收款項(xiàng)類投資一利息調(diào)解（差額，也可能在借方）

（三）資產(chǎn)欠債表日，應(yīng)收款項(xiàng)類投資為一次還本付息債券投資的

借：應(yīng)收款項(xiàng)類投資一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率盤算的利息）

貸：投資收益（攤余本錢和實(shí)際利率盤算確定的利息收入）

應(yīng)收款項(xiàng)類投資一利息調(diào)解（差額，也可能在借方）

（四）出售應(yīng)收款項(xiàng)類投資

借：存放中央銀行款項(xiàng)（實(shí)際收到金額）

貸：應(yīng)收款項(xiàng)類投資一本錢（面值）

利息調(diào)解（也可能在借方）

一應(yīng)計(jì)利息

投資收益（差額，也可能在借方）

二十九、未實(shí)現(xiàn)的融資收益

（一）融資出租資產(chǎn)，在租賃期開始日

借：其他應(yīng)收款（最低租賃收款額）

營業(yè)外支出（租賃資產(chǎn)公允代價(jià)小于帳面代價(jià)差額，大于賬面代價(jià)計(jì)入營業(yè)

外收入）

貸：牢固資產(chǎn)等（融資租賃資產(chǎn)的賬面代價(jià)）

存放中央銀行款項(xiàng)（初始用度）

未實(shí)現(xiàn)的融資收益（差額）

（二）定期收到融資租賃費(fèi)時(shí)

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：其他應(yīng)收款

確認(rèn)融資收入

借：未實(shí)現(xiàn)的融資收益（按實(shí)際利率法確定）

貸：利息收入

三十、牢固資產(chǎn)牢固資產(chǎn)清理

（一）初始計(jì)量

1.購入不需要安裝的牢固資產(chǎn)

借：牢固資產(chǎn)

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

2.購入需要安裝的牢固資產(chǎn)

借：在建工程

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

借：牢固資產(chǎn)

貸：在建工程

3.自行制作完成的牢固資產(chǎn)

借：牢固資產(chǎn)

貸：在建工程

4.投資者投入的牢固資產(chǎn)，按投資條約或協(xié)議約定的代價(jià)確定，但條約或辦議

約訂代價(jià)不公允的除外

借：牢固資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本（股本）

資本公積一資本溢價(jià)

5.擔(dān)當(dāng)捐贈(zèng)的牢固資產(chǎn)

借：牢固資產(chǎn)（確定的入賬代價(jià)）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)（支付的相關(guān)用度）

營業(yè)外收入一捐贈(zèng)利得（差額）

6.盤盈的牢固資產(chǎn)

借：牢固資產(chǎn)（同類或類似牢固資產(chǎn)的市場代價(jià)減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊水平預(yù)計(jì)

的代價(jià)損耗后的余額）

貸：以前年度損益調(diào)解

上年度有歷年虧損，直接計(jì)入利潤分派中進(jìn)行補(bǔ)虧，不然調(diào)解留存收益

借：以前年度損益調(diào)解

貸：盈余公積

一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

利潤分派一未分派利潤

7.抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)自用

借：牢固資產(chǎn)

抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：抵債資產(chǎn)

（二）牢固資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量

1.計(jì)提折舊

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

2.產(chǎn)生減值時(shí)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：牢固資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

3.牢固資產(chǎn)后續(xù)支出

（1）資本化的后續(xù)支出

借：在建工程

累計(jì)折舊

牢固資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸；牢固資產(chǎn)

借：在建工程

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

借：牢固資產(chǎn)

貸：在建工程

（2）用度化的后續(xù)支出

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

（3）牢固資產(chǎn)的大裝修支出及經(jīng)營租入牢固資產(chǎn)的改進(jìn)支出

借：長期待攤用度

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

（4）牢固資產(chǎn)出租

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等（收到租金）

貸：其他業(yè)務(wù)收入一房地產(chǎn)租賃收入

支出的相關(guān)稅金

借：其他業(yè)務(wù)支出一其他

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

支出的相關(guān)用度

借：其他業(yè)務(wù)支出一租賃資產(chǎn)維修費(fèi)

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

計(jì)提折舊（按出租牢固資產(chǎn)占比確定）

借：其他業(yè)務(wù)支出一租賃資產(chǎn)折舊及攤銷

貸：累計(jì)折舊

（三）牢固資產(chǎn)處理

1.牢固資產(chǎn)產(chǎn)生出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對外投資、非錢幣性資產(chǎn)互換、債

務(wù)重組等轉(zhuǎn)入清理

借：牢固資產(chǎn)清理（牢固資產(chǎn)凈值）

累計(jì)折舊（已提折舊）

牢固資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：牢固資產(chǎn)（賬也余額）

2.產(chǎn)生清理用度

借：牢固資產(chǎn)清理

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

應(yīng)交稅費(fèi)

3.收回殘料或出售價(jià)款或保險(xiǎn)賠償

借：存放同業(yè)款項(xiàng)（售價(jià)）

其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償?shù)龋?/p>

貸：牢固資產(chǎn)清理

4.清理凈損益

（1）如屬經(jīng)營期間正常的處理懲罰損失

借：營業(yè)外支出一資產(chǎn)盤虧及清理損失

貸：牢固資產(chǎn)清理

（2）如屬自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營業(yè)外支出一非常損失

貸：牢固資產(chǎn)清理

（3）牢固資產(chǎn)清理如為貸方余額

借：牢固資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入一資產(chǎn)清理收益

三十一、在建工程

（一）產(chǎn)生的治理費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及稅費(fèi)等

借：在建工程

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)等

（二）預(yù)付承包單位工程價(jià)款以及工程完工補(bǔ)付工程款時(shí)

借：在建工程

貸：單位活期存款等

（三）產(chǎn)生減值時(shí)，應(yīng)按減記的金額

借：資產(chǎn)減值損失

貸：在建工程減值準(zhǔn)備

（四）到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)或工程完工交付使用時(shí)

借：牢固資產(chǎn)

在建工程減值準(zhǔn)備

貸：在建工程

三十二、無形資產(chǎn)

（一）無形資產(chǎn)的初始計(jì)量

1.外購無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)（購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)及直接其他支出）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

2.自行開發(fā)

①研究階段

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

②開發(fā)階段，切合資本化條件的

借：無形資產(chǎn)

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

（二）無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)

貸：無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)產(chǎn)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（三）無形資產(chǎn)出租、處理與報(bào)廢

1.無形資產(chǎn)出租

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等（租金額）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

產(chǎn)生的相關(guān)用度及攤銷本錢

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)（產(chǎn)生的相關(guān)用度）

無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷（攤銷本錢）

2.無形資產(chǎn)出售

借：存放同業(yè)款項(xiàng)等

無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅等

營業(yè)外收入（差額，若為貸方差額為借記營業(yè)外支出）

3.無形資產(chǎn)報(bào)廢

借：無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出一資產(chǎn)盤虧及清理損失

貸：無形資產(chǎn)

三十三、長期待攤用度

（一）產(chǎn)生長期待攤用度時(shí)

借：長期待攤用度

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

（二）長期待攤用度攤銷時(shí)

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)

貸：長期待攤用度

（三）長期待攤的用度項(xiàng)目不能使以后期間受益的，應(yīng)將尚未攤銷的余額一次性

攤銷

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)

貸：長期待攤用度（賬面余額）

（四）一次性支付一年以上的房租

借：長期待攤用度（一次性支付的金額）

貸：存放同業(yè)款項(xiàng)等

攤銷用度時(shí)

借：業(yè)務(wù)及治理費(fèi)

貸：長期待攤用度

三十四、遞延所得稅資產(chǎn)

（一）確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差別產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅用度一遞延所得稅用度（計(jì)入所得稅用度部分）

資本公積一其他資本公積（計(jì)入所有者權(quán)益部分）

（二）后續(xù)計(jì)量

資產(chǎn)欠債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額，應(yīng)按其差額確認(rèn)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅用度一遞延所得稅用度（計(jì)入所得稅用度部分）

資本公積一其他資本公積（計(jì)入所有者權(quán)益部分）

資產(chǎn)欠債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額，按其差額做相反管帳

分錄

借：所得稅用度一遞延所得稅用度（計(jì)入所得稅用度部分）

資本公積一其他資本公積（計(jì)入所有者權(quán)益部分）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

（三）資產(chǎn)欠債表日，對原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)未來期間很

可能無法得到足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差別的，按遞延所得稅

資產(chǎn)應(yīng)減記的金額

借：所得稅用度一遞延所得稅用度（計(jì)入所得稅用度部分）

資本公積一其他資本公積（計(jì)入所有者權(quán)益部分）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

三十五、待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

（一）產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)盤虧、毀損的

1.牢固資產(chǎn)的盤虧

借：待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

牢固資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：牢固資產(chǎn)

經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入相關(guān)損益項(xiàng)目

借：營業(yè)外支出

貸：待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

2.除牢固資產(chǎn)外其他財(cái)產(chǎn)的盤虧、毀損，依照現(xiàn)金等資產(chǎn)的核算處理懲罰

（二）產(chǎn)生財(cái)產(chǎn)盤盈的（牢固資產(chǎn)盤盈除外）

借：現(xiàn)金等

貸：待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)入相關(guān)損益項(xiàng)目

借：待處理懲罰財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

第二章欠債類科目

一、單位活期存款

（一）客戶存入資金

借：存放中央銀行款項(xiàng)等

貸：單位活期存款

（二）支取存款

借：單位活期存款

貸：存放中央銀行款項(xiàng)等

（三）定期結(jié)息

借：利息支出一單位活期存款利息支出

貸：單位活期存款

（四）銷戶時(shí)

1.盤算利息

借：利息支出一單位活期存款利息支出

貸：單位活期存款

2.款項(xiàng)劃出時(shí)

借：單位活期存款

貸：現(xiàn)金等

（五）轉(zhuǎn)銷久懸未取存款

借：單位活期存款（久懸戶）

貸：其他應(yīng)付款一久懸不動(dòng)戶

二、單位定期存款

（一）存入資金時(shí)

借：單位活期存款等

貸：單位定期存款

（二）計(jì)提利息

借：利息支出一單位定期存款利息支出

貸：應(yīng)付利息

（三）支取本息時(shí)

借：單位定期存款

應(yīng)付利息

貸：單位活期存款等

三、小我私家活期存款

（一）存入資金時(shí)

借：現(xiàn)金等

貸：小我私家活期存款

（二）活折戶按季結(jié)息

借：利息支出一小我私家活期存款利息支出

貸：小我私家活期存款（結(jié)息金額）

同時(shí)，代扣利息稅

借：小我私家活期存款（代扣利息稅金額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交代扣利息所得稅

（三）活折戶支取資金時(shí)

借：小我私家活期存款

貸：現(xiàn)金等

（四）銷戶時(shí)

借：小我私家活期存款

利息支出小我私家活期存款利息支出

貸：現(xiàn)金等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交代扣利息所得稅

四、小我私家定期存款

（一）存入資金時(shí)

借：現(xiàn)金等

貸：小我私家定期存款

（二）計(jì)提利息

借：利息支出一小我私家定期存款利息支出

貸：應(yīng)付利息

（三）部分支取、提前支取、到期支取時(shí)

借：小我私家定期存款

應(yīng)付利息

貸：現(xiàn)金等

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交代扣利息所得稅

（四）自動(dòng)轉(zhuǎn)存

借：應(yīng)付利息

貸：小我私家定期存款（利息扣除利息稅轉(zhuǎn)為本金金額）

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交代扣利息所得稅

五、銀行卡存款

（一）金燕卡發(fā)卡業(yè)務(wù)核算

1.開立小我私家卡

小我私家卡可選擇開立一卡通或卡折同開。一卡通內(nèi)除可開立主賬戶外，還可開

立其他儲(chǔ)種賬戶：卡折同開只能開立主賬戶。

（1）以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬方法開立金燕卡主賬戶

借：現(xiàn)金或相關(guān)科目

貸：銀行卡存款一小我私家銀行卡存款

同時(shí)記表外科目，貸：重要空白憑證一銀行卡

（2）開立附卡

貸：重要空白憑證一銀行卡

（3）收取工本費(fèi)時(shí)

借：現(xiàn)金或相關(guān)科目

貸：其他業(yè)務(wù)收入一其他

2.開立單位卡（單位卡只能開立主賬戶）

（1）開立單位卡時(shí)（只能零金額開卡）

貸：重要空白憑證一銀行卡

（2）收取工本費(fèi)時(shí)

借：現(xiàn)金或相關(guān)科目

貸：其他業(yè)務(wù)收入一其他

3.批量開立小我私家卡

比照“開立小我私家卡”進(jìn)行管帳核算

（二）金燕卡現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)核算

1.金燕卡在開戶網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金存款業(yè)務(wù)核算

（1）在開戶網(wǎng)點(diǎn)以現(xiàn)金存入小我私家卡主賬戶時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：銀行卡存款一小我私家銀行卡存款

（2）在開戶網(wǎng)點(diǎn)治理一卡通現(xiàn)金開戶（以現(xiàn)金開立小我私家卡主賬戶以外的賬

戶）時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：銀行卡存款一小我私家銀行卡存款（主賬戶以外賬戶）

2.金燕卡在河南省農(nóng)售綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)署理網(wǎng)點(diǎn)現(xiàn)金存款的核算

在署理網(wǎng)點(diǎn)以現(xiàn)金存入小我私家卡主賬戶時(shí)

（1）署理網(wǎng)點(diǎn)（A網(wǎng)點(diǎn)）業(yè)務(wù)處理懲罰

借：現(xiàn)金

貸：清算資金往來一通存通兌

借：清算資金往來一通存通兌

貸：社（行）內(nèi)往來

（2）開戶網(wǎng)點(diǎn)（B網(wǎng)點(diǎn)）業(yè)務(wù)處理懲罰

借：清算資金往來一通存通兌

貸：銀行卡存款一小我私家銀行卡存款

借：社（行）內(nèi)往來

貸：清算資金往來一通存通兌匯差

（3）信用社資金清算賬務(wù)處理懲罰

信用社（含已實(shí)行統(tǒng)一法人縣級(jí)聯(lián)社的信用社）內(nèi)部各網(wǎng)點(diǎn)產(chǎn)生通存通兌業(yè)務(wù)處

理懲罰

借：社（行）內(nèi)往來一社內(nèi)往來（A網(wǎng)點(diǎn)）

貸：清算資金往來一通存通兌

借：清算資金往來一通存通兌

貸：社（行）內(nèi)往來一社內(nèi)往來（B網(wǎng)點(diǎn)）

同屬一家縣級(jí)聯(lián)社跨信用社通存通兌的，系統(tǒng)再將本社通存通兌差額戶上劃縣級(jí)

聯(lián)社進(jìn)行清算

若為應(yīng)收差額

借：清算資金往來一通存通兌

貸：社（行）內(nèi)往來一社內(nèi)往來（XX網(wǎng)點(diǎn)）

借：社（行）內(nèi)往來一縣社往來

貸：清算資金往來一通存通兌

若為應(yīng)付差額，管帳分錄則相反

（4）縣級(jí)聯(lián)社資金清算賬務(wù)處理懲罰

縣級(jí)聯(lián)社收到所轄法人信用社上劃的資金

借：清算資金往來一通存通兌

貸：社（行）內(nèi)往來一縣社往來（B信用社）

借：社（行）內(nèi)往來一縣社往來（A信用社）

貸：清算資金往來一通存通兌

屬跨縣級(jí)聯(lián)社通存通兌的，系統(tǒng)再將縣級(jí)聯(lián)社清算中心通存通兌差額戶上劃省清

算中心

上劃的清算資金若為應(yīng)收差額

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一存放省級(jí)

貸：清算資金往來一通存通兌

借：清算資金往來一通存通兌

貸：社（行）內(nèi)往來一縣社往來（XX信用社）

上劃的清算資金若為應(yīng)付差額，管帳分錄則相反

（5）省清算中心賬務(wù)處理懲罰

借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)一縣級(jí)上存（A聯(lián)社）

貸：清算資金往來一通存通兌

借：清算資金往來一通存通兌

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)一縣級(jí)上存（B聯(lián)社）

（三）金燕卡支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算

1.金燕卡在開戶網(wǎng)點(diǎn)支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算

（1）在開戶網(wǎng)點(diǎn)對小我私家卡主賬戶支取現(xiàn)金時(shí)，管帳分錄為：

借：銀行卡存款一小我私家銀行卡存款

貸：現(xiàn)金

（2）在開戶網(wǎng)點(diǎn)治理一卡通現(xiàn)金銷戶（對小我私家卡主賬戶以外的賬戶支取現(xiàn)

金銷戶）時(shí)

借：應(yīng)付利息

或利息支出

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交代扣利息所得稅

借：銀行卡存款一小我私家銀行卡存款（主賬戶以外賬戶）

貸：現(xiàn)金

2.金燕卡在河南省農(nóng)省綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)署理網(wǎng)點(diǎn)支取現(xiàn)金的核算

在署理網(wǎng)點(diǎn)對小我私家卡主賬戶支取現(xiàn)金時(shí)

（1）署理網(wǎng)點(diǎn)（A網(wǎng)點(diǎn)）業(yè)務(wù)處理懲罰

借：清算資金往來一通存通兌

貸：現(xiàn)金

借：社（行）內(nèi)往來

貸：清算資金往來一通存通兌

（2）開戶網(wǎng)點(diǎn)（B網(wǎng)點(diǎn)）業(yè)務(wù)處理懲罰

借：銀行卡存款一小我私家銀行卡存款

貸：清算資金往來一通存通兌

借：清算資金往來一通存通兌

貸：社（行）內(nèi)往來

（3）信用社資金清算賬務(wù)處理懲罰

信用社（含已實(shí)行統(tǒng)一法人縣級(jí)聯(lián)社的信用社）內(nèi)部各網(wǎng)點(diǎn)產(chǎn)生通存通兌業(yè)務(wù)處

理懲罰

借：社（行）內(nèi)往來一社內(nèi)往來（B網(wǎng)點(diǎn)）

貸：清算資金往來一通存通兌

借：清算資金往來一迤存通兌

貸：社（行）內(nèi)往來一社內(nèi)往來（A網(wǎng)點(diǎn)）

同屬一家縣級(jí)聯(lián)社跨信用社通存通兌的，系統(tǒng)再將本社通存通兌差額戶上劃縣級(jí)

聯(lián)社進(jìn)行清算

若為應(yīng)收差額

借：清算資金往來一通存通兌

貸：社（行）內(nèi)往來一社內(nèi)往來（XX網(wǎng)點(diǎn)）

借：社（行）內(nèi)往來一縣社往來

貸：清算資金往來一通存通兌

若為應(yīng)付差額，管帳分錄則相反

（4）縣級(jí)聯(lián)社資金清算賬務(wù)處理懲罰

縣級(jí)聯(lián)社收到所轄法人信用社上劃的資金

借：清算資金往來一通存通兌

貸：社（行）內(nèi)往來一縣社往來（A信用社）

借：社（行）內(nèi)往來一縣社往來（B信用社）

貸：清算資金往來一通存通兌

屬跨縣級(jí)聯(lián)社通存通兌的，系統(tǒng)再將縣級(jí)聯(lián)社清算中心通存通兌差額戶上劃省清

算中心

上劃的清算資金若為應(yīng)收差額

借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)一存放省級(jí)

貸：清算資金往來一通存通兌

借：清算資金往來一通存通兌

貸：社（行）內(nèi)往來一縣社往來（XX信用社）

上劃的清算資金若為應(yīng)付差額，管帳分錄則相反

（5）省清算中心賬務(wù)處理懲罰，管帳分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)一縣級(jí)上存（R聯(lián)社）

貸：清算資金往來一通存通兌

借：清算資金往來一通存通兌

貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)一縣級(jí)上存（A