《財(cái)政與稅收》課件

財(cái)政與稅收財(cái)政與稅收是國(guó)家治理的基礎(chǔ)，兩者密不可分。財(cái)政是國(guó)家收入和支出的總稱，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。課程導(dǎo)入本課程旨在介紹財(cái)政與稅收的基本知識(shí)，幫助學(xué)生了解其運(yùn)作機(jī)制和重要意義。從財(cái)政的概念出發(fā)，探究其功能、政策以及預(yù)算管理，為學(xué)生提供全面的理解。課程內(nèi)容還將涵蓋稅收的定義、分類、理論和政策，以及中國(guó)稅制的發(fā)展和現(xiàn)狀。財(cái)政的基本概念財(cái)政是國(guó)家或政府通過征收稅收、發(fā)行公債等手段籌集資金，并用于公共服務(wù)和社會(huì)福利的活動(dòng)。財(cái)政的核心是預(yù)算，它是政府收入和支出計(jì)劃，反映了國(guó)家或地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況和政策目標(biāo)。財(cái)政政策是政府通過調(diào)節(jié)收入和支出，影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、穩(wěn)定物價(jià)和保障社會(huì)公平。財(cái)政的功能1資源配置政府通過預(yù)算撥款，將有限的資源配置到各個(gè)領(lǐng)域，例如教育、醫(yī)療、國(guó)防等，以滿足社會(huì)公共需求。2經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)政府可以利用財(cái)政政策，例如稅收、支出、債務(wù)等，來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。3收入分配政府通過稅收制度，將國(guó)民收入進(jìn)行再分配，縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。4社會(huì)管理政府利用財(cái)政資金，提供公共服務(wù)，維護(hù)社會(huì)秩序，保障人民生活。財(cái)政收支政策財(cái)政收入政策政府通過稅收、收費(fèi)等手段籌集資金，為公共服務(wù)支出提供保障。財(cái)政支出政策政府將財(cái)政資金用于教育、醫(yī)療、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共領(lǐng)域，促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。宏觀調(diào)控通過財(cái)政政策的調(diào)節(jié)，可以影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、就業(yè)、物價(jià)等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。預(yù)算的概念財(cái)政計(jì)劃政府在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收支的計(jì)劃。明確收支方向和規(guī)模，用以控制財(cái)政支出，實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理工具預(yù)算是一個(gè)重要的財(cái)務(wù)管理工具，用于規(guī)劃和控制財(cái)政資金的使用，確保財(cái)政收支平衡。財(cái)務(wù)資源分配預(yù)算是一個(gè)系統(tǒng)化的過程，用于分配有限的財(cái)務(wù)資源，以滿足政府的各項(xiàng)支出需求。預(yù)算的分類按預(yù)算的編制主體分類政府預(yù)算，即政府部門的預(yù)算，包含中央政府預(yù)算和地方政府預(yù)算。企業(yè)預(yù)算，是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況編制的預(yù)算，包括生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、成本預(yù)算等。按預(yù)算的涵蓋范圍分類綜合預(yù)算，是指將政府全部財(cái)政收入和支出納入預(yù)算管理的預(yù)算體系。部門預(yù)算，是指政府各部門根據(jù)自身職責(zé)和任務(wù)編制的預(yù)算，包括財(cái)政部、教育部、國(guó)防部等。預(yù)算的編制程序1編制預(yù)算草案根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)和財(cái)政政策制定預(yù)算草案2部門預(yù)算各部門根據(jù)草案制定部門預(yù)算3預(yù)算匯總將各部門預(yù)算匯總成政府總預(yù)算4審議與批準(zhǔn)政府提交預(yù)算案并經(jīng)立法機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)預(yù)算編制程序需遵循科學(xué)性、民主性、公開性和有效性原則，以確保預(yù)算的科學(xué)性和可行性。預(yù)算的審議與批準(zhǔn)1預(yù)算草案政府部門制定預(yù)算草案，并提交至相關(guān)機(jī)構(gòu)審議。2審議過程經(jīng)過專家學(xué)者和社會(huì)公眾的審議，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整。3最終批準(zhǔn)審議通過后，預(yù)算草案正式成為生效的年度預(yù)算，并進(jìn)行公開發(fā)布。預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督1預(yù)算執(zhí)行確保預(yù)算資金的合理使用2預(yù)算控制嚴(yán)格控制預(yù)算支出3預(yù)算監(jiān)督監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況4預(yù)算評(píng)估評(píng)估預(yù)算執(zhí)行效果預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算計(jì)劃轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的過程。預(yù)算控制則是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行有效控制，防止預(yù)算超支。預(yù)算監(jiān)督則是指對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算資金的使用符合相關(guān)規(guī)定。預(yù)算評(píng)估是指對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估，分析預(yù)算執(zhí)行的成效和不足，為下一步預(yù)算編制提供參考。稅收的定義和特征國(guó)家強(qiáng)制力稅收是國(guó)家憑借其政治權(quán)力，依法對(duì)居民和法人進(jìn)行的強(qiáng)制性征收，具有強(qiáng)制性和無償性的特點(diǎn)。有償性稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能而籌集財(cái)政收入的必要手段，具有財(cái)政上的必要性和經(jīng)濟(jì)上的合理性。固定性稅收具有相對(duì)穩(wěn)定性，在稅收制度確立后，不會(huì)經(jīng)常變動(dòng)，從而保證了國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定性。稅收的分類按課稅對(duì)象分類根據(jù)征稅對(duì)象的性質(zhì)和特征劃分，例如財(cái)產(chǎn)稅、所得稅、流轉(zhuǎn)稅等。按稅收負(fù)擔(dān)分類根據(jù)誰最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)而劃分，例如直接稅和間接稅。按稅率形式分類根據(jù)稅率的表達(dá)方式劃分，例如比例稅率、累進(jìn)稅率、累退稅率等。按征稅目的分類根據(jù)稅收征收的目的劃分，例如調(diào)節(jié)稅、目的稅、行為稅等。稅收的相關(guān)理論預(yù)算平衡理論政府收入與支出平衡，防止財(cái)政赤字。稅收公平理論公平負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)社會(huì)正義。稅收中性理論稅收不扭曲市場(chǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率。稅收增長(zhǎng)理論稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，提高社會(huì)福利。稅收政策的目標(biāo)收入分配稅收政策可以調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平。通過征收累進(jìn)稅制，可以降低高收入人群的收入，增加低收入人群的收入，縮小收入差距。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定稅收政策可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，可以提高稅率，抑制投資和消費(fèi)；在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)，可以降低稅率，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。稅收政策的手段1稅率調(diào)節(jié)稅率是稅收政策最直接的手段，調(diào)整稅率可以影響納稅人的稅負(fù)，進(jìn)而引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方向。2稅基調(diào)整通過調(diào)整稅基，可以擴(kuò)大或縮小征稅范圍，從而調(diào)節(jié)收入分配和社會(huì)財(cái)富的積累。3稅收優(yōu)惠政府可以通過減免稅、稅收返還等方式，鼓勵(lì)特定行業(yè)的發(fā)展或扶持弱勢(shì)群體。4稅收征管通過加強(qiáng)稅收征管，可以提高稅收效率，杜絕偷漏稅行為，維護(hù)公平公正的稅收環(huán)境。稅制的構(gòu)成稅收體系稅收體系是由一系列稅收政策、法律法規(guī)和制度構(gòu)成的整體。稅種分類稅種是指對(duì)特定征稅對(duì)象所征收的稅收，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可分為不同的類別，例如按征稅對(duì)象、稅收性質(zhì)等。稅率結(jié)構(gòu)稅率結(jié)構(gòu)是指不同稅種的稅率水平和稅率形式，反映了稅收負(fù)擔(dān)的分配方式。稅收征管稅收征管是指國(guó)家對(duì)稅收的征收、管理和監(jiān)督的活動(dòng)，包括稅收的申報(bào)、繳納、檢查、稽查等環(huán)節(jié)。稅種的設(shè)計(jì)原則公平原則稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)與納稅人的經(jīng)濟(jì)能力相適應(yīng)，避免過度征稅。效率原則稅收制度應(yīng)盡量減少征稅成本，提高稅收效率。簡(jiǎn)便原則稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)簡(jiǎn)單明了，易于理解和執(zhí)行。穩(wěn)定原則稅收制度應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，避免頻繁調(diào)整。中國(guó)稅制的沿革古代稅制中國(guó)古代稅制具有悠久歷史，以農(nóng)業(yè)稅為主，賦役并存。近代稅制清末開始引入西方稅制，建立近代稅收體系，以關(guān)稅為主，并逐步發(fā)展出所得稅、貨物稅等。新中國(guó)稅制1949年后建立社會(huì)主義稅制，以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)，稅種較少，稅收制度相對(duì)簡(jiǎn)單。改革開放后的稅制改革開放后，中國(guó)稅制不斷完善，稅種增多，稅收制度更加科學(xué)，以增值稅為核心，逐步向現(xiàn)代稅制體系轉(zhuǎn)變。中國(guó)的主要稅種增值稅增值稅是中國(guó)主要的稅收來源之一，對(duì)商品和服務(wù)的生產(chǎn)、流通以及消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，稅率分為13%、9%、6%和16%，是國(guó)家稅收體系的重要組成部分。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的所得征收，稅率為25%，是國(guó)家調(diào)節(jié)企業(yè)收入分配和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金等收入征收，稅率為3%至45%，是國(guó)家調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配和促進(jìn)社會(huì)公平的重要措施。消費(fèi)稅消費(fèi)稅對(duì)特定消費(fèi)品和服務(wù)征收，稅率根據(jù)消費(fèi)品種類不同而有所不同，是國(guó)家引導(dǎo)消費(fèi)、調(diào)節(jié)收入分配的重要手段。個(gè)人所得稅11.個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)個(gè)人取得的各種收入征收的稅收。22.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、紅利等。33.個(gè)人所得稅的稅率實(shí)行超額累進(jìn)稅率，根據(jù)收入水平的不同，征收不同的稅率。44.個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目包括個(gè)人所得稅法規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目，以及國(guó)家政策鼓勵(lì)的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目。企業(yè)所得稅定義企業(yè)所得稅是企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的利潤(rùn)所繳納的一種稅收，是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源之一。征收對(duì)象企業(yè)所得稅的征收對(duì)象是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)，以及在中國(guó)境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。增值稅11.概述增值稅是一種以商品和服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為征稅對(duì)象，對(duì)增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。22.特點(diǎn)增值稅具有價(jià)值中性、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、征收范圍廣、稅源穩(wěn)定等特點(diǎn)。33.中國(guó)增值稅中國(guó)增值稅分為增值稅一般納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅免稅。44.作用增值稅是財(cái)政收入的主要來源，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要工具，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。消費(fèi)稅消費(fèi)稅征收對(duì)象消費(fèi)稅主要針對(duì)一些特定消費(fèi)品，比如煙酒、汽車、化妝品等。消費(fèi)稅征收目的抑制過度消費(fèi)、調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，并為國(guó)家籌集財(cái)政收入。消費(fèi)稅計(jì)算方法一般采用從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征，即按商品價(jià)格或數(shù)量計(jì)算稅額。關(guān)稅定義關(guān)稅是國(guó)家對(duì)進(jìn)出口商品征收的一種稅收。關(guān)稅是一種商品稅，也是一種間接稅。目的關(guān)稅的主要目的是調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易，保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)，增加國(guó)家財(cái)政收入。征收對(duì)象關(guān)稅的征收對(duì)象是進(jìn)出口商品，即跨越國(guó)境的商品。征收方法關(guān)稅的征收方法主要有兩種：從價(jià)稅和從量稅。地方稅地方稅收的重要性地方稅收是地方政府的主要財(cái)政收入來源，用于支持地方公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。地方稅收的種類地方稅收包括房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，具體稅種和稅率因地區(qū)而異。地方稅收的征管地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)地方稅收的征管工作，確保稅收的公平、公正和效率。稅收征管稅收征管的定義稅收征管是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人進(jìn)行稅收征收管理的活動(dòng)。稅收征管的原則稅收征管應(yīng)遵循合法、公平、公開、效率、便民的原則。稅收征管的流程稅收征管主要流程包括稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收?qǐng)?zhí)法等環(huán)節(jié)。稅收征管的意義稅收征管是保證國(guó)家稅收收入的重要手段，也是維護(hù)稅收公平、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障。稅收優(yōu)惠政策減免稅減免稅是政府對(duì)特定納稅人或特定商品、服務(wù)實(shí)施的稅收減免措施，旨在鼓勵(lì)某些行為或產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，例如投資、創(chuàng)新或慈善捐贈(zèng)。稅收抵免稅收抵免是指納稅人可以在應(yīng)納稅額中直接扣除一定金額的稅收，例如對(duì)研發(fā)支出或雇傭特定人群的抵免。稅收調(diào)節(jié)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)稅收政策可通過調(diào)整稅率、稅收優(yōu)惠等手段，促進(jìn)投資和消費(fèi)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。就業(yè)創(chuàng)造稅收政策可支持中小企業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，從而創(chuàng)造更多就業(yè)機(jī)會(huì)?？沙掷m(xù)發(fā)展稅收政策可用于引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行綠色環(huán)保生產(chǎn)，減少環(huán)境污染，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。收入分配稅收政策可通過累進(jìn)稅制等方式，調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距。稅收改革的方向簡(jiǎn)化稅制簡(jiǎn)