《財政總會計收入》課件

財政總會計收入財政總會計收入是指政府部門從各種來源獲得的資金總額，包括稅收、非稅收入、政府債務(wù)等。課程目標(biāo)理解財政收入掌握財政收入的概念、性質(zhì)、分類以及與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系。掌握稅收體系深入了解稅收的含義、特征、分類，以及稅收征收程序和稅收管理體系。分析非稅收入掌握非稅收入的種類、特點(diǎn)，以及在財政收入中的作用。熟悉財政收入核算學(xué)習(xí)財政收入確認(rèn)、計量和核算方法，并掌握預(yù)算收入編制和執(zhí)行流程。財政收入的概念和性質(zhì)財政收入是國家為履行其職能，依法從國民收入中取得的資金。國家通過財政收入籌集資金，用于公共服務(wù)支出，例如教育、醫(yī)療、國防等。財政收入是國家經(jīng)濟(jì)實力的體現(xiàn)，也是國家治理能力的重要指標(biāo)。財政收入的分類11.稅收收入稅收收入是政府最重要的財政收入來源。稅收是指國家依法對公民、法人和其他組織的收入或財產(chǎn)征收的強(qiáng)制性費(fèi)用。22.非稅收入非稅收入是指國家依法征收的除稅收以外的財政收入。主要包括國有資產(chǎn)收益、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款收入等。33.其他收入其他收入是指除稅收收入和非稅收入以外的財政收入，主要包括政府債務(wù)收入、政府轉(zhuǎn)移支付收入等。稅收國家收入的重要來源稅收是政府財政收入的主要來源，為國家提供資金用于公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要手段稅收政策可以通過調(diào)節(jié)稅率、征收范圍等方式，引導(dǎo)資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。依法征收稅收的征收必須依法進(jìn)行，遵循法治原則，確保公平、透明和公正。稅收的含義和特征強(qiáng)制性稅收是國家憑借其政治權(quán)力，依法強(qiáng)制征收的。無償性國家征收稅款，不向納稅人提供等價的報酬。普遍性稅收是國家財政收入的主要來源，普遍適用于所有納稅人。固定性稅收的征收對象、稅率、稅種等方面都有明確的法律規(guī)定。稅收的分類按征稅對象分類包括所得稅、財產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅等。按稅收負(fù)擔(dān)分類包括直接稅和間接稅。按稅收管轄權(quán)分類包括中央稅、地方稅和共享稅。按稅收體系分類包括比例稅制、累進(jìn)稅制和累退稅制。稅收的征收程序1稅收申報納稅人根據(jù)相關(guān)規(guī)定申報稅款。2稅款征收稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申報材料進(jìn)行稅款征收。3稅款繳納納稅人按照規(guī)定的期限和方式繳納稅款。4稅務(wù)稽查稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查，確保稅收征管的規(guī)范。國稅和地方稅國稅由中央政府征收，用于中央政府的支出，例如國防、外交、教育等。地方稅由地方政府征收，用于地方政府的支出，例如城市建設(shè)、公共交通、環(huán)境保護(hù)等。非稅收入非稅收入的定義是指政府在不征稅的情況下，從社會各方面獲得的各種收入。主要包括國有資產(chǎn)收益、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款收入和其他收入。非稅收入的特點(diǎn)具有強(qiáng)制性、無償性、非稅性等特點(diǎn)，體現(xiàn)了政府的權(quán)力和責(zé)任。非稅收入是國家財政收入的重要組成部分，也是保障公共服務(wù)和社會發(fā)展的重要資金來源。國有資產(chǎn)收益11.國有資產(chǎn)收益概念國有資產(chǎn)收益是指國有企業(yè)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體等國有資產(chǎn)所有者，通過其所有權(quán)獲得的各種收益。22.收益來源國有資產(chǎn)收益包括國有企業(yè)利潤、國有資產(chǎn)出租收入、國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。33.重要性國有資產(chǎn)收益是國家財政收入的重要來源，對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步具有重要意義。44.舉例說明例如，國有企業(yè)盈利后上繳的利潤，以及國有土地出租獲得的租金收入都屬于國有資產(chǎn)收益。行政事業(yè)性收費(fèi)定義行政事業(yè)性收費(fèi)是指政府部門和事業(yè)單位，在履行管理和服務(wù)職能的過程中，向特定對象收取的費(fèi)用，用于彌補(bǔ)其支出。特點(diǎn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由政府部門制定，具有強(qiáng)制性。收費(fèi)對象是特定群體，并非所有公民或企業(yè)都要繳納。收費(fèi)用途相對固定，用于特定項目或服務(wù)的支出。示例常見行政事業(yè)性收費(fèi)包括：水費(fèi)、電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、教育費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等。罰款收入違反法律規(guī)定違反法律、法規(guī)或規(guī)章的單位和個人，依法應(yīng)繳納的款項。國家行政管理用于維護(hù)國家利益、社會秩序和公共利益。財政收入的一部分罰款收入屬于國家財政收入，納入預(yù)算管理。其他收入其他收入是指除稅收、國有資產(chǎn)收益、行政事業(yè)性收費(fèi)和罰款收入之外的其他收入。其他收入的來源多種多樣，包括但不限于：政府性基金收入彩票公益金收入土地出讓收入政府購買服務(wù)支出財政收入的確認(rèn)與計量收入確認(rèn)原則財政收入確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即在取得收入的權(quán)利時確認(rèn)收入，并在實際發(fā)生時計量收入。收入計量方法財政收入的計量采用歷史成本法，即以實際發(fā)生的支出或成本為依據(jù)進(jìn)行計量，并反映在財務(wù)報表中。收入計量標(biāo)準(zhǔn)財政收入的計量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可比性。收入確認(rèn)的一般原則實際發(fā)生收入確認(rèn)需要實際發(fā)生經(jīng)濟(jì)活動。與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)需要確認(rèn)收入的流入，并且能夠可靠計量。取得相關(guān)證據(jù)企業(yè)需有相關(guān)證據(jù)證明收入的確認(rèn)，例如合同、發(fā)票等。收入的計量11.貨幣計量以人民幣為單位，反映財政收入的實際價值。22.歷史成本計量以實際發(fā)生的支出或收入為基礎(chǔ)，體現(xiàn)財政收入的真實性。33.謹(jǐn)慎性原則收入確認(rèn)需符合相關(guān)規(guī)定，防止提前或虛假計量。財政收入的核算11.收入確認(rèn)財政收入的核算需要遵循一定的原則，確保收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性，防止重復(fù)計量和漏計.22.收入計量財政收入的計量應(yīng)采用貨幣計量，按照現(xiàn)行市場價格或相關(guān)規(guī)定進(jìn)行計量。33.收入歸集財政收入的核算需要將來自不同來源的收入進(jìn)行歸集，方便對財政收入狀況進(jìn)行整體把握和分析。44.收入核算通過建立完善的財政收入核算體系，定期編制財政收入報表，并進(jìn)行必要的分析和評價，為財政管理提供決策依據(jù)。財政收入的收支核算收入核算包括財政收入的確認(rèn)、計量和登記。財政收入確認(rèn)是指財政部門對各種財政收入進(jìn)行確認(rèn)，并將其列入財政收入預(yù)算。財政收入計量是指對財政收入進(jìn)行計量，并將計量結(jié)果登記在財政收入賬簿上。支出核算包括財政支出的確認(rèn)、計量和登記。財政支出確認(rèn)是指財政部門對各種財政支出進(jìn)行確認(rèn)，并將其列入財政支出預(yù)算。財政支出計量是指對財政支出進(jìn)行計量，并將計量結(jié)果登記在財政支出賬簿上。預(yù)算收入的編制1確定預(yù)算收入目標(biāo)政府的支出水平和財政政策目標(biāo)。2預(yù)測收入來源經(jīng)濟(jì)增長、稅收政策、物價變化等因素。3編制收入預(yù)算將預(yù)測收入來源匯總，確定預(yù)算收入總額。4審核和審批確保預(yù)算收入的合理性和可行性。預(yù)算收入編制過程需要綜合考慮多方面因素，并進(jìn)行科學(xué)評估和預(yù)測。財政總收入預(yù)算編制預(yù)算編制原則遵循完整性、真實性、合法性等原則。預(yù)算編制方法基數(shù)法增量預(yù)算法零基預(yù)算法預(yù)算編制時間通常在每年年初進(jìn)行，以確保全年財政收支計劃的順利執(zhí)行。參與主體各級政府部門、財政部門、相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)等共同參與。財政收入預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算分配根據(jù)預(yù)算方案，將財政收入分配到不同的部門和項目。預(yù)算監(jiān)控跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算績效評估對預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評估，提高資金使用效率和效益。影響財政收入的因素經(jīng)濟(jì)增長經(jīng)濟(jì)增長推動企業(yè)利潤增加，進(jìn)而提高稅收收入，促進(jìn)財政收入增長。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)財政收入增加，提升財政收入質(zhì)量。財政政策政府稅收優(yōu)惠政策、擴(kuò)大消費(fèi)等措施，可以刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財政收入。市場需求市場需求變化會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，進(jìn)而影響企業(yè)利潤和稅收收入。宏觀經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)增長經(jīng)濟(jì)增長是財政收入增長的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)增長越快，財政收入就越高。經(jīng)濟(jì)增長帶來的收入增加，會促使政府稅收收入增長。物價水平物價水平對財政收入的影響取決于物價上漲的幅度和政府的收入政策。政府可以通過調(diào)整稅收政策來應(yīng)對物價上漲，以維持財政收入的穩(wěn)定。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)因素產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級可以提高生產(chǎn)效率和效益，進(jìn)而增加財政收入。服務(wù)業(yè)發(fā)展服務(wù)業(yè)發(fā)展可以帶動就業(yè)、消費(fèi)和稅收增長，對財政收入貢獻(xiàn)巨大?？萍紕?chuàng)新科技創(chuàng)新驅(qū)動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，提升財政收入水平。政策因素11.稅收政策稅收政策影響著財政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)，稅收優(yōu)惠政策可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，提高稅收收入，反之則會減少稅收收入。22.支出政策政府支出政策影響著財政收入的支出方向和規(guī)模，比如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科技研發(fā)等，都會影響財政收入的增長速度。33.財政體制改革財政體制改革會調(diào)整中央和地方政府的收入分配，影響財政收入的分配格局，進(jìn)而影響財政收入的總量和結(jié)構(gòu)。44.其他政策其他經(jīng)濟(jì)政策，如貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策等，也會對財政收入產(chǎn)生影響，比如產(chǎn)業(yè)政策可能會影響某些行業(yè)的稅收收入。管理因素稅收征管水平稅收征管效率直接影響財政收入。高效的征管體系能有效減少稅收流失，提高征收效率。預(yù)算管理水平預(yù)算管理的科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性是保證財政收入穩(wěn)定增長的重要基礎(chǔ)。財政信息化建設(shè)信息化建設(shè)能提高財政管理效率，增強(qiáng)財政透明度，優(yōu)化資源配置。財政隊伍素質(zhì)財政工作人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德水平對財政收入管理至關(guān)重要。財政收入的分析縱向分析分析財政收入在時間上的變化趨勢，比較不同時期財政收入的增長速度、結(jié)構(gòu)變化等，可以了解財政收入的變化規(guī)律和發(fā)展趨勢。橫向分析比較不同地區(qū)或不同部門的財政收入水平和結(jié)構(gòu)，可以了解財政收入的地區(qū)差異和部門差異，為制定差異化政策提供參考。預(yù)算與決算分析分析財政收入預(yù)算與決算的差異，可以了解財政收入管理的有效性，找出預(yù)算執(zhí)行中的問題，并提出改進(jìn)措施。財政收入的縱向分析1比較分析將不同時期財政收入數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以了解財政收入的增長趨勢和變化規(guī)律，判斷財政收入的增長速度和質(zhì)量，以及影響財政收入增長的主要因素。2結(jié)構(gòu)分析分析財政收入各組成部分的比重變化，可以揭示財政收入結(jié)構(gòu)的變化趨勢，并對財政收入結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行評價。3因素分析分析影響財政收入增長的主要因素，如經(jīng)濟(jì)增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、政策變化、管理水平等，可以為制定財政收入增長策略提供依據(jù)。財政收入的橫向分析1結(jié)構(gòu)分析不同收入來源的比例變化2地區(qū)分析不同地區(qū)財政收入的差異3行業(yè)分析不同行業(yè)對財政收入的貢獻(xiàn)4效益分析財政收入使用效率