《賬戶和借貸記賬法》課件

賬戶和借貸記賬法了解基本的會計原理。掌握借貸記賬法的規(guī)則和應用。課程目標了解賬戶和借貸記賬法的基本原理學習如何識別不同的賬戶類型和借貸記賬的規(guī)則。掌握賬戶的變動規(guī)則了解資產、負債、所有者權益、收入和費用賬戶的變化如何影響會計等式。運用借貸記賬法進行財務核算學會使用借貸記賬法記錄經濟業(yè)務，并編制簡單的財務報表。什么是賬戶記錄經濟業(yè)務賬戶是用來記錄企業(yè)經濟活動中各種資產、負債、所有者權益、收入和費用的基本單位。反映經濟狀況賬戶記錄著企業(yè)各種經濟要素的增減變化，反映著企業(yè)的財務狀況和經營成果。進行會計核算賬戶是會計核算的基本工具，為企業(yè)進行財務分析、決策提供可靠的依據。賬戶的作用11.記錄和反映記錄經濟業(yè)務發(fā)生情況，反映企業(yè)財務狀況和經營成果。22.核算和監(jiān)督核算企業(yè)經營活動，對企業(yè)財務狀況和經營成果進行監(jiān)督。33.分析和預測分析企業(yè)經營狀況，為企業(yè)決策提供依據。44.控制和管理控制企業(yè)資金流入和流出，促進企業(yè)資產保值增值。賬戶的種類資產類賬戶資產類賬戶記錄企業(yè)擁有的各種資源，例如現金、存貨、固定資產等。這些賬戶反映企業(yè)可用于經營活動的資源。負債類賬戶負債類賬戶記錄企業(yè)對外的債務，例如應付賬款、應付工資、銀行借款等。這些賬戶反映企業(yè)對外的債務責任。所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶記錄企業(yè)所有者對企業(yè)的投資及其積累的盈余。這些賬戶反映企業(yè)所有者的權益狀況。收入類賬戶收入類賬戶記錄企業(yè)在經營活動中取得的收入，例如銷售收入、利息收入、租金收入等。這些賬戶反映企業(yè)的經營成果。資產類賬戶現金企業(yè)擁有的各種形式的貨幣資金。銀行存款企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。股票企業(yè)投資于其他公司的股份。固定資產企業(yè)用于生產經營的長期使用資產。負債類賬戶定義負債類賬戶反映企業(yè)對外負債情況。例如：應付賬款、應付工資等。特點負債類賬戶一般是企業(yè)向外部的債權人所欠的債務，需要在未來償還。所有者權益類賬戶所有者權益反映企業(yè)所有者投入的資本以及企業(yè)經營過程中形成的留存收益。例如，企業(yè)股東投入的資金，企業(yè)的利潤留存等。資本指企業(yè)所有者投入的資金，包括實收資本、資本公積等。留存收益指企業(yè)歷年積累的未分配利潤，反映了企業(yè)的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?。收入類賬戶收入類賬戶收入類賬戶記錄企業(yè)在一定時期內發(fā)生的經營活動帶來的收入，例如銷售商品或提供服務的收入。收入增加收入增加時，借方減少，貸方增加。收入減少收入減少時，借方增加，貸方減少。費用類賬戶費用類賬戶的定義費用類賬戶記錄企業(yè)在經營過程中發(fā)生的各種成本和費用，例如原材料、人工、折舊等。費用類賬戶的性質費用類賬戶是資產的減少，所有者權益的減少，因此借方表示增加，貸方表示減少。費用類賬戶的類型費用類賬戶分為直接費用和間接費用，直接費用直接計入產品成本，間接費用計入期間費用。單式記賬法簡單記錄單式記賬法是最簡單的記賬方式，只記錄一方面的經濟活動，例如收入或支出。不全面單式記賬法無法提供全面、準確的財務信息，只適合小型企業(yè)或個人使用。簡單易用單式記賬法使用簡便，只需要記錄基本信息，不需要復雜的賬簿和流程。示例例如，家庭收支賬本就是單式記賬法的一種形式，記錄家庭的收入和支出。借記和貸記的概念1借記借記表示增加資產、費用、成本和減少負債、所有者權益，位于賬戶的左側。2貸記貸記表示減少資產、費用、成本和增加負債、所有者權益，位于賬戶的右側。3記賬方向借記和貸記表示賬戶的增加或減少方向，用于記錄企業(yè)的經濟活動。借貸記賬規(guī)則11.資產增加記借方資產增加意味著企業(yè)擁有更多資源，借方增加，貸方減少。22.負債增加記貸方負債增加意味著企業(yè)對外的債務增加，貸方增加，借方減少。33.所有者權益增加記貸方所有者權益增加意味著企業(yè)凈資產增加，貸方增加，借方減少。44.收入增加記貸方收入增加意味著企業(yè)增加盈利，貸方增加，借方減少。55.費用增加記借方費用增加意味著企業(yè)支出增加，借方增加，貸方減少。資產類賬戶的變動1增加借方增加2減少貸方減少3減少借方減少4增加貸方增加資產類賬戶，通常以借方記錄增加，貸方記錄減少。比如，當企業(yè)購買一臺設備，借方增加，貸方增加。當然，資產類賬戶也可以出現減少的情況。比如，企業(yè)出售一臺設備，借方減少，貸方減少。負債類賬戶的變動1增加借方減少，貸方增加2減少借方增加，貸方減少3余額貸方余額表示企業(yè)應付的債務負債類賬戶記錄企業(yè)應付的債務，包括應付賬款、應付工資等。負債增加時，借方減少，貸方增加；負債減少時，借方增加，貸方減少。負債類賬戶一般有貸方余額，表示企業(yè)應付的債務。所有者權益類賬戶的變動1增加所有者投入資本凈利潤2減少所有者提取利潤凈虧損3其他所有者權益類賬戶的變動會反映企業(yè)所有者的投資、利潤和虧損，以及提取利潤等因素的影響。收入類賬戶的變動1增加收入增加時，記入貸方2減少收入減少時，記入借方收入類賬戶的變動遵循“有增則貸，有減則借”的原則。當收入增加時，例如銷售商品或提供服務，應記入貸方；當收入減少時，例如退貨或減免收入，應記入借方。費用類賬戶的變動1增加企業(yè)發(fā)生費用時，費用賬戶增加。2減少企業(yè)支付費用時，費用賬戶減少。3借方費用賬戶在借方，增加時記借方，減少時記貸方。賬戶匯總表賬戶匯總表是一個重要的財務報表，用于展示所有賬戶的余額。它可以幫助企業(yè)了解資金的流動情況，并分析財務狀況。賬戶匯總表通常包含資產、負債、所有者權益、收入和費用等賬戶的余額。它可以幫助企業(yè)進行財務分析，例如計算資產負債率、盈利能力等指標。此外，賬戶匯總表還可以作為編制財務報表的基礎，例如資產負債表、利潤表等。復式記賬法記錄所有交易每個交易都會影響到至少兩個賬戶。例如，購買商品會增加庫存，但也會減少現金。兩個方面記錄每個交易都會在兩個或多個相關賬戶中記錄。一個賬戶增加，另一個賬戶減少，以保持會計等式的平衡。實時記錄與單式記賬不同，復式記賬要求在發(fā)生交易時立即記錄在賬戶中，從而確保記錄的準確性和及時性。提供更多信息復式記賬法提供了更詳細的財務信息，可以幫助企業(yè)更好地了解財務狀況和經營成果。復式記賬的步驟11.識別經濟業(yè)務識別并記錄發(fā)生的經濟業(yè)務22.登記賬簿將經濟業(yè)務登記到相應的賬簿33.編制報表根據賬簿信息編制財務報表44.分析評價對財務報表進行分析和評價復式記賬法需要通過一系列步驟，將經濟業(yè)務轉化為財務信息。首先要識別經濟業(yè)務，并進行記錄；其次要將經濟業(yè)務登記到相應的賬簿；最后要根據賬簿信息編制財務報表，并進行分析和評價，以便更好地理解企業(yè)的經營狀況。復式記賬的特點全面性記錄所有經濟業(yè)務，反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量。為管理決策提供全面的信息基礎。系統性按照一定的規(guī)則和程序，對所有經濟業(yè)務進行分類、匯總、整理。確保會計信息的準確性和完整性。復式記賬的賬戶關系相互依存賬戶之間相互依存，并按一定關系進行分類，反映企業(yè)經濟活動中的資金運動。對稱記錄每項經濟業(yè)務都涉及兩個或多個賬戶，并以相等的金額在相關賬戶中進行記錄，體現了資產與負債、所有者權益之間的平衡關系。邏輯聯系賬戶之間存在著邏輯上的聯系，例如，資產類賬戶的增加記錄在借方，而減少記錄在貸方。相互制約賬戶之間的關系，是相互制約和平衡的，體現了會計的“雙重性”和“對稱性”。復式記賬的會計等式基本等式資產=負債+所有者權益，這是會計等式的基本形式，反映了企業(yè)財務狀況的基本關系。擴展等式資產=負債+所有者權益+收入-費用，該公式考慮了收入和費用，更全面地反映了企業(yè)經營成果。試算平衡表試算平衡表是用來檢查記賬工作是否正確的一種工具。它通過對所有賬戶的借方余額和貸方余額進行匯總，以驗證借貸記賬法的基本等式是否成立。如果試算平衡，則表明記賬工作沒有明顯錯誤，反之則需要重新檢查。財務報表的編制1收集數據從會計賬簿中獲取數據2編制報表根據會計等式編制報表3審核報表確保數據準確，符合規(guī)定4公布報表定期公布給相關用戶財務報表是企業(yè)財務狀況和經營成果的反映，對企業(yè)內部管理和外部利益相關者都具有重要意義。資產負債表資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的重要報表。它以資產、負債和所有者權益為基本要素，體現了企業(yè)資產的來源和構成，以及企業(yè)在經營活動中的財務狀況。利潤表利潤表是一個重要的財務報表，它反映了企業(yè)在一定期間內的經營成果。它通常包含收入、成本、費用等項目，從而計算出企業(yè)的凈利潤或凈虧損?，F金流量表現金流量表是企業(yè)在特定期間內現金和現金等價物收支情況的報表。它反映企業(yè)經營