《會計基礎(chǔ)試算平衡》課件

《會計基礎(chǔ)試算平衡》會計基礎(chǔ)知識回顧資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會計等式是會計核算的基本公式，用于描述企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系。收入-費用=利潤利潤是指企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營活動所取得的盈利，是企業(yè)經(jīng)營成果的最終體現(xiàn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是指企業(yè)在確認(rèn)收入和費用時，以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，無論款項是否收到或支付，都應(yīng)在該業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)收入或費用。什么是試算平衡試算平衡是指在一定時期內(nèi)，將所有賬戶的借方余額合計與貸方余額合計進(jìn)行比較，如果兩者相等，則說明賬目平衡，反之則說明賬目不平衡。試算平衡的作用確保帳目平衡試算平衡通過驗證借貸雙方是否相等，確保帳目平衡。發(fā)現(xiàn)錯誤如果試算平衡不平衡，說明存在錯誤，可以幫助及時發(fā)現(xiàn)錯誤。編制財務(wù)報表試算平衡是編制財務(wù)報表的依據(jù)，保證財務(wù)報表真實可靠。賬戶體系的構(gòu)成1資產(chǎn)類賬戶反映企業(yè)擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源，如現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等。2負(fù)債類賬戶反映企業(yè)所承擔(dān)的各種債務(wù)，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資等。3所有者權(quán)益類賬戶反映企業(yè)所有者投入的資本和留存的利潤，如實收資本、盈余公積等。賬戶的分類資產(chǎn)類賬戶反映企業(yè)擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源。負(fù)債類賬戶反映企業(yè)所欠的債務(wù)。所有者權(quán)益類賬戶反映企業(yè)所有者在企業(yè)中的投資和積累的利潤。收入類賬戶反映企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的收入。費用類賬戶反映企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的各種成本和費用。賬戶的登記規(guī)則1對應(yīng)記賬任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，都必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，一個賬戶的借方發(fā)生額，必然等于另一個賬戶的貸方發(fā)生額。2等式記賬所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，都會影響資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的關(guān)系，應(yīng)遵循資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的會計等式。3借貸記賬在賬戶的借方登記增加，貸方登記減少的賬戶，稱為資產(chǎn)類賬戶；在賬戶的借方登記減少，貸方登記增加的賬戶，稱為負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶。日記賬的編制1日期記錄發(fā)生的日期2憑證號對應(yīng)原始憑證的號碼3摘要簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容4借方記錄增加資產(chǎn)或減少負(fù)債、所有者權(quán)益的金額5貸方記錄減少資產(chǎn)或增加負(fù)債、所有者權(quán)益的金額總賬的編制匯總將所有同類賬戶的借貸金額進(jìn)行匯總，形成總賬賬戶。登記將日記賬中記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按賬戶進(jìn)行分類，并登記到總賬賬戶中。核對核對總賬賬戶的借貸平衡，確保總賬的正確性。試算平衡表的編制1步驟一列出所有賬戶的期末余額2步驟二將所有借方余額相加，所有貸方余額相加3步驟三將借方余額合計與貸方余額合計進(jìn)行比較4步驟四借貸雙方余額相等，則試算平衡試算平衡表是用來驗證會計等式是否成立的工具。它是編制財務(wù)報表的必要前提，能夠幫助會計人員及時發(fā)現(xiàn)賬目錯誤，并進(jìn)行必要的調(diào)整。借方平衡和貸方平衡借方平衡資產(chǎn)類賬戶的借方余額等于負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的貸方余額。貸方平衡負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的借方余額等于資產(chǎn)類賬戶的貸方余額。帳目平衡的判斷借貸平衡借方總額與貸方總額相等，說明記賬正確，賬目平衡。借貸不平衡借方總額與貸方總額不相等，說明記賬有錯誤，賬目不平衡。帳目不平衡的原因分析記錄錯誤登記錯誤，如金額錯誤、方向錯誤、科目錯誤等遺漏記錄漏記或少記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致相關(guān)賬戶未進(jìn)行相應(yīng)登記重復(fù)記錄同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記錄，導(dǎo)致相關(guān)賬戶重復(fù)登記帳目不平衡的處理方法1查找錯誤仔細(xì)檢查原始憑證、記賬憑證、日記賬和總賬，找到錯誤并更正。2編制調(diào)整分錄根據(jù)查找的錯誤，編制調(diào)整分錄，將錯誤更正到相關(guān)賬戶。3重新試算平衡編制調(diào)整分錄后，重新試算平衡，驗證帳目是否平衡。調(diào)整分錄的編制1確定錯誤首先需要仔細(xì)核查試算平衡表，找出帳目不平衡的原因。2分析影響分析錯誤對相關(guān)賬戶的影響，確定需要調(diào)整的賬戶。3編制分錄根據(jù)錯誤類型和影響，編制調(diào)整分錄，使賬戶平衡。調(diào)整后試算平衡表的編制1錯誤更正根據(jù)分析結(jié)果，修正錯誤的記賬2調(diào)整分錄編制調(diào)整分錄，調(diào)整賬簿記錄3重新試算編制調(diào)整后試算平衡表，確保平衡調(diào)整后試算平衡表是經(jīng)過調(diào)整分錄修正后，重新編制的試算平衡表。它反映了企業(yè)在更正錯誤后的財務(wù)狀況，為編制財務(wù)報表提供準(zhǔn)確可靠的依據(jù)。財務(wù)報表與試算平衡表的關(guān)系基礎(chǔ)試算平衡表是編制財務(wù)報表的必要基礎(chǔ)，因為它保證了會計信息的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)來源財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)來源于試算平衡表，試算平衡表反映了所有賬戶的期末余額。驗證財務(wù)報表編制完成后，可以通過試算平衡表驗證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，確保報表數(shù)據(jù)的平衡性。企業(yè)財務(wù)報表的種類資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況，展示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。利潤表反映企業(yè)在特定期間的經(jīng)營成果，展示收入、費用和利潤的構(gòu)成和變化情況?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在特定期間的現(xiàn)金流入和流出情況，展示企業(yè)現(xiàn)金的來源和去向。所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)在特定期間所有者權(quán)益的變動情況，展示所有者權(quán)益的增加和減少來源。資產(chǎn)負(fù)債表的編制確定會計期間通常為一個會計年度，可以是半年或季度。收集資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益數(shù)據(jù)從會計憑證和賬簿中提取相關(guān)數(shù)據(jù)。編制資產(chǎn)負(fù)債表按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的分類進(jìn)行排列。核對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性確保資產(chǎn)總額等于負(fù)債和所有者權(quán)益總額。利潤表的編制1收入營業(yè)收入、投資收益等2成本銷售成本、管理費用等3利潤毛利、凈利潤現(xiàn)金流量表的編制1確定會計期間選擇一個特定的會計期間，例如一年或一個季度，以進(jìn)行現(xiàn)金流量分析。2識別現(xiàn)金流入和流出從經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動中識別所有現(xiàn)金流入和流出。3分類并匯總現(xiàn)金流將現(xiàn)金流入和流出按其來源和用途進(jìn)行分類，并匯總每個類別的凈現(xiàn)金流。4編制現(xiàn)金流量表根據(jù)分類和匯總的現(xiàn)金流，編制現(xiàn)金流量表，以展示企業(yè)在特定期間的現(xiàn)金流入和流出。所有者權(quán)益變動表的編制1期初所有者權(quán)益上期期末所有者權(quán)益2本期所有者權(quán)益變動利潤分配、資本公積3期末所有者權(quán)益期初所有者權(quán)益+本期變動財務(wù)報表的特點客觀性財務(wù)報表以真實發(fā)生的事實為依據(jù)，客觀反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面性財務(wù)報表涵蓋了企業(yè)的所有重要財務(wù)信息，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。相關(guān)性財務(wù)報表提供的信息對財務(wù)報表使用者具有相關(guān)性，能夠幫助他們做出合理的決策?？杀刃载攧?wù)報表采用統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和方法，使得企業(yè)之間的財務(wù)報表可以進(jìn)行比較。財務(wù)報表的質(zhì)量特征可比性不同企業(yè)、不同時期財務(wù)報表的可比性，便于投資者進(jìn)行比較分析。可靠性財務(wù)報表真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，可靠性至關(guān)重要。相關(guān)性財務(wù)報表對投資者決策有價值，可以提供預(yù)測和評估信息。及時性財務(wù)報表及時發(fā)布，有助于投資者及時了解企業(yè)狀況，做出明智決策。財務(wù)報表分析的目的了解企業(yè)經(jīng)營狀況分析財務(wù)報表，可以了解企業(yè)的盈利能力、償債能力、營運能力等重要指標(biāo)，幫助投資者和管理者判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況。評估企業(yè)價值通過分析財務(wù)報表，可以評估企業(yè)的市場價值，為投資決策提供參考依據(jù)。發(fā)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險財務(wù)報表分析可以幫助識別企業(yè)潛在的風(fēng)險，例如償債風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等，為企業(yè)風(fēng)險管理提供決策支持。財務(wù)報表分析的方法1比較分析法將同一企業(yè)的不同時期財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況的變化趨勢。2趨勢分析法將同一企業(yè)的連續(xù)多個時期財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，可以分析企業(yè)經(jīng)營狀況的長期變化趨勢。3比率分析法將財務(wù)報表中不同項目的指標(biāo)進(jìn)行對比，可以反映企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力和償債能力。利潤表分析收入分析分析企業(yè)主要收入來源、增長趨勢和盈利能力。成本分析分析企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、成本控制水平和成本變化趨勢。費用分析分析企業(yè)費用結(jié)構(gòu)、費用控制水平和費用變化趨勢。利潤率分析分析企業(yè)毛利率、凈利率和利潤增長率等指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債表分析流動資產(chǎn)分析分析流動資產(chǎn)的變動趨勢和原因,如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。非流動資產(chǎn)分析評估非流動資產(chǎn)的效益和風(fēng)險，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。負(fù)債分析關(guān)注負(fù)債結(jié)構(gòu)、償債能力和利息負(fù)擔(dān)，如短期借款、長期借款等。所有者權(quán)益分析分析企業(yè)所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)、變化趨勢和來源?，F(xiàn)金流量表分析1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，反映企業(yè)核心經(jīng)營