41財(cái)務(wù)預(yù)算培訓(xùn)教材

4.財(cái)務(wù)預(yù)算(第7章)主要內(nèi)容公司為什么進(jìn)行預(yù)算管理？全面預(yù)算管理體系預(yù)算組織預(yù)算編制：編制程序、編制內(nèi)容、編制方法預(yù)算監(jiān)控與修訂預(yù)算考評預(yù)算帶來的問題一、公司為什么要進(jìn)行預(yù)算管理？未雨綢繆，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對性分解目標(biāo)，將公司戰(zhàn)略落實(shí)到操作層環(huán)環(huán)相扣，保證業(yè)務(wù)銜接綜合平衡，合理配置資源加強(qiáng)日常控制，簡化程序業(yè)績評價(jià)有據(jù)可依職責(zé)劃分董事會全面預(yù)算管理的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理制度、預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整的審議批準(zhǔn)；全面預(yù)算管理委員會實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會議的形式審議各預(yù)算事項(xiàng)計(jì)財(cái)部處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門責(zé)任網(wǎng)絡(luò)是全面預(yù)算的具體編制、執(zhí)行單位,分為投資中心、利潤中心、成本費(fèi)用中心（二）預(yù)算編制編制程序確定目標(biāo)利潤編制業(yè)務(wù)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)預(yù)算預(yù)算調(diào)整XXX集團(tuán)利潤目標(biāo)所屬公司利潤目標(biāo)所屬公司利潤目標(biāo)部門收入、成本、費(fèi)用目標(biāo)崗位目標(biāo)部門收入、成本、費(fèi)用目標(biāo)崗位目標(biāo)崗位目標(biāo)崗位目標(biāo)向下分解發(fā)展戰(zhàn)略、管理改進(jìn)資本運(yùn)營、歷史數(shù)據(jù)目標(biāo)確定及分解銷售預(yù)算預(yù)計(jì)銷售量生產(chǎn)預(yù)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量付現(xiàn)制造費(fèi)用預(yù)計(jì)銷售收入收款政策銷售收現(xiàn)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算采購額付款政策采購付現(xiàn)費(fèi)用項(xiàng)目成本預(yù)算銷售成本生產(chǎn)成本期末存貨工資付現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算融資計(jì)劃預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)成本業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算XXX公司的業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算XXX公司預(yù)算編制程序預(yù)算編制方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)各自的情況選擇不同編制起點(diǎn)及編制方法編制方法固定預(yù)算彈性預(yù)算零基預(yù)算滾動預(yù)算概率預(yù)算XXX公司預(yù)算編制方法對于銷售收入、銷售成本和費(fèi)用采用彈性預(yù)算

對間接費(fèi)用采用零基預(yù)算

對現(xiàn)金采用滾動預(yù)算

（三）預(yù)算控制控制企業(yè)業(yè)務(wù)活動，及時(shí)發(fā)現(xiàn)改正問題，為預(yù)算修訂提供依據(jù)確定各部門、各層次監(jiān)控內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算跟蹤與差異分析定期報(bào)告監(jiān)督重點(diǎn)負(fù)責(zé)部門措施收入與回款銷售部門財(cái)務(wù)部門1）強(qiáng)化信用管理；2）嚴(yán)格銷售合同管理；3）及時(shí)報(bào)送銷售、現(xiàn)金收入、應(yīng)收款報(bào)表4)對應(yīng)收賬款每月分析；5）采取行動收回過期賬款。過程成本生產(chǎn)部門財(cái)務(wù)部門建立、加強(qiáng)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)，對成本進(jìn)行計(jì)劃和控制。采購成本財(cái)務(wù)部門采購部門1）審核、審查采購憑證；2）控制采購資金3）保持合理庫存；4)嚴(yán)格采購程序費(fèi)用各部門明確企業(yè)費(fèi)用列支、開支標(biāo)準(zhǔn)、管理程序XXX公司下屬公司監(jiān)控重點(diǎn)監(jiān)控重點(diǎn)負(fù)責(zé)部門推薦措施投資企劃部1）事前定目標(biāo)、定制度、定操作程序；事中嚴(yán)格遵循制度、程序的要求進(jìn)行；事后進(jìn)行跟蹤、考核、并反饋結(jié)果。成本總公司人事部門總公司計(jì)財(cái)部2）所屬公司的工資總額限定(已經(jīng)實(shí)施)3）所屬公司的招待費(fèi)用、差旅費(fèi)等與個(gè)人收入相關(guān)的部門直接控制，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，把招待費(fèi)用、差旅費(fèi)等與所屬公司的效益相聯(lián)系。資金總公司計(jì)財(cái)部采用結(jié)算中心模式對子公司的現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督。XXX公司總公司監(jiān)控重點(diǎn)企業(yè)的損益實(shí)現(xiàn)情況棗利潤差異收入實(shí)現(xiàn)情況成本控制情況產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分析銷售價(jià)格差異銷售數(shù)量差異直接材料費(fèi)用差異加工費(fèi)用差異間接費(fèi)用差異總成本差異原材料、輔助材料、包裝物成本差異材料價(jià)格差異材料用量差異直接人工差異低值易耗品差異銷售費(fèi)用差異管理費(fèi)用差異財(cái)務(wù)費(fèi)用差異銷售部解釋生產(chǎn)部解釋采購部解釋財(cái)務(wù)部解釋各部門對費(fèi)用解釋總部已經(jīng)控制制造費(fèi)用差異燃料費(fèi)、動力費(fèi)價(jià)格差異用量差異銷售部解釋XXX公司預(yù)算差異分析體系（四）預(yù)算修訂根據(jù)情況變化調(diào)整預(yù)算增加預(yù)算的靈活性為預(yù)算考核提供可靠依據(jù)XXX公司預(yù)算修訂程序（五）預(yù)算考核對不同層次確定考核指標(biāo)根據(jù)預(yù)算完成情況分析考核與員工薪酬掛鉤財(cái)務(wù)指標(biāo)（W1＝0.7）盈利（W11=0.5）毛利率（W111=0.2）銷售利潤率(W112=0.2)凈資產(chǎn)收益率（W113=0.6）資產(chǎn)經(jīng)營(W12=0.35)經(jīng)濟(jì)增加值(W121=0.4)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(W122=0.2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(W123=0.2)現(xiàn)金回收率(W124=0.2)償債能力（W13=0.15）資產(chǎn)負(fù)債率(W131=0.5)流動比率(W132=0.2)速動比率(W133=0.3)非財(cái)務(wù)指標(biāo)(W2=0.2)市場與顧客(W21=0.4)市場占有率(W211=0.40)銷售增長率(W212=0.40)顧客滿意度(W213=0.20)質(zhì)量(W22=0.15)優(yōu)等率(W221=1)員工(W23=0.15)員工滿意度(W231=0.5)員工培訓(xùn)(W232=0.5)技術(shù)創(chuàng)新(W24=0.3)企業(yè)技術(shù)領(lǐng)先地位(W241=0.6)研發(fā)投入比率(W242=0.2)技改投入率(W243=0.2)預(yù)算編制（W3＝0.1）預(yù)算編制質(zhì)量

（W31=0.5）預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度(W32=0.5)XXX公司考評指標(biāo)XXX公司激勵(lì)制度員工激勵(lì)效益獎(jiǎng)：根據(jù)下屬公司利潤實(shí)際完成情況，將實(shí)際完成利潤額與利潤預(yù)算的差額按一定比例獎(jiǎng)罰員工

節(jié)約獎(jiǎng)：根據(jù)部門費(fèi)用的實(shí)際支出與工作完成情況，下屬公司按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用發(fā)生部門

經(jīng)營者激勵(lì)根據(jù)下屬公司利潤實(shí)際完成情況，將實(shí)際完成利潤額與利潤預(yù)算的差額按一定比例獎(jiǎng)罰下屬公司的經(jīng)營者

經(jīng)營者的收入必須和資本凈利潤率掛鉤