項目七電子課件資料講解

項目七出口貨物退（免）稅

計算與申報1.出口貨物退（免）稅的概述。2、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）的核算。3、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的核算。4、企業(yè)出口退稅的申報。學習要點§一、出口貨物退、免稅1、概念及原則2、退免稅范圍3、退免稅方法4、出口退稅稅率

主要內(nèi)容出口退稅：是指國家將報關(guān)出口的貨物在出口前所繳納的增值稅和消費稅退還給出口企業(yè)。出口免稅：是指國家對企業(yè)報關(guān)出口的貨物在出口環(huán)節(jié)免征有關(guān)稅金。我國增值稅對出口產(chǎn)品實行零稅率，不但出口環(huán)節(jié)不必納稅（免稅），而且還可以退還以前環(huán)節(jié)已納的稅款（退稅）。

“征多少、退多少”；“未征不退”；“徹底退稅”?；驹瓌t一、退、免稅的概念及原則三、出口貨物免、退稅方法1、出口免稅并退稅：出口免稅指運載貨物在出口銷售環(huán)節(jié)不征增值稅和消費稅。出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅收按規(guī)定的退稅率計算后予以退還。2、出口免稅不退稅：出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅；不退稅是指該貨物前一環(huán)節(jié)是免稅的。3、出口不免稅也不退稅：國家限制或禁止出口的某些貨物，出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征收增值稅、消費稅；計劃外出口的原油、援外出口貨物、國家禁止出口貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）。

增值稅退稅率：17%13%11%8%5%6%消費稅的退稅率：與其征稅率相同即出口貨物的消費稅能夠做到徹底退稅

四、退、免稅稅率§二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的核算一、進口貨物增值稅的計算及核算二、出口貨物增值稅出口退稅的計算三、出口貨物增值稅出口退稅的會計處理四、出口貨物消費稅出口退稅的計算的及會計處理

主要內(nèi)容一、進口貨物增值稅的計算及核算一般納稅人小規(guī)模納稅人組成計稅價格*稅率=應納稅額不得抵扣進項稅額進口貨物所支付的全部金額1、不繳消費稅的進口貨物應納增值稅的

計算及會計處理組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅應納稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率例：浙江通達進出口公司進口一批紡織材料，到岸價格為人民幣380000元，該批貨物適用17%的增值稅稅率和10%關(guān)稅稅率，貨物到岸后，海關(guān)填寫了相關(guān)的稅款繳納書，請計算并進行相關(guān)稅款的繳納和核算。一、計算應繳納的關(guān)稅應納關(guān)稅=380000*10%=38000元二、計算應繳納的增值稅組成計稅價格=380000+38000=418000元應納增值稅=418000*17%=71060三、會計處理借：材料采購4180000貸：應付賬款380000應交稅費—應交關(guān)稅38000貸：銀行存款109060借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）71060應交稅費—應交關(guān)稅380002、繳納消費稅的進口貨物應納稅額的計算及核算組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應納稅額＝組成計稅價格×增值稅稅率例：浙江通達進出口公司進口一批手表，到岸價格為人民幣500000元，該批貨物適用17%的增值稅稅率和20%關(guān)稅稅率，貨物到岸后，海關(guān)填寫了相關(guān)的稅款繳納書，請計算并進行相關(guān)稅款的繳納和核算。1、計算應繳納的關(guān)稅應納關(guān)稅=500000*10%=50000元2、計算應繳納的消費稅組成計稅價格=（500000+50000）/（1-20%）=687500應納消費稅=687500*20%=137500二、計算應繳納的增值稅組成計稅價格=500000+50000+137500=687500元應納增值稅=687500*17%=116875三、會計處理借：材料采購687500貸：應付賬款500000應交稅費—應交關(guān)稅50000應交稅費—應交消費稅137500貸：銀行存款304375借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）116875應交稅費—應交關(guān)稅50000應交稅費—應交消費稅137500

“先征后退”是指出口貨物在生產(chǎn)（購貨）環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅，貨物出口后由收購出口的企業(yè)向其主管出口退稅的稅務機關(guān)申請辦理出口貨物退稅。

適用范圍：主要適用于外貿(mào)出口企業(yè)。

應退稅額＝出口貨物不含增值稅的購進金額×退稅率或＝出口貨物的進項稅額-出口貨物不予退稅的稅額出口貨物不含增值稅的購進金額＝出口貨物數(shù)量×出口貨物購進單價出口貨物不予退稅的稅額=出口貨物不含增值稅的購進金額×（增值稅法定稅率-適用的退稅率）

先征后退辦法二、出口貨物增值稅出口退稅的計算1、出口貨物單獨保管的企業(yè)例3：某進出口公司2005年3月出口美國平紋布2000米，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元每米，計稅金額40000元，退稅稅率為13%計算其應退稅額。應納稅額=40000*13%=5200例：某進出口公司購進某小規(guī)模納稅人抽紗工藝品200打全部出口，普通發(fā)票上注明金額6000元，購進另一小規(guī)模納稅人西服500套全部出口，取得稅務機關(guān)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額50000元，退稅稅率6%，計算該企業(yè)應退稅額。應退稅額=6000/（1+6%）*6%+50000*6%=3339。62元2、從小規(guī)模納稅人購進的貨物應退稅額=普通發(fā)票所列含稅金額/(1+征收率)*退稅率購進貨物時，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。按規(guī)定退稅率計算應收出口退稅款時，借記“應收補貼款”(其他應收款），貸記“應交稅費—應交增值稅（出口退稅）”；收到出口退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“應收補貼款”（其他應收款）。按購進時取得的專用發(fā)票上記載的進項稅額與規(guī)定的退稅率計算的應退稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”。三、出口貨物增值稅出口退稅的會計處理購進貨物時：借：材料采購40000應交稅費—應交增值稅（進項）6800貸：銀行存款46800出口銷售時：借：銀行存款60000貸：主營業(yè)務收入60000計算應退增值稅款時：借：其他應收款5200貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）5200計算不予退回的稅額時：借：主營業(yè)務成本1600貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1600續(xù)例3：某進出口公司2005年3月出口美國平紋布2000米，取得外銷收入60000元，進貨增值稅專用發(fā)票列明單價20元每米，計稅金額40000元，退稅稅率為13%，計算其應退稅額交進行會計處理。四、外貿(mào)企業(yè)出口和代理出口應稅消費品應退消費稅的計算和會計處理不含增值稅應退消費稅稅額=出口貨物的出廠銷售額×消費稅稅率應退消費稅稅額＝出口數(shù)量×單位稅額外貿(mào)企業(yè)的代理出口：只有直接購進后出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托，應稅消費品才可辦理退稅；受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)）委托，應稅消費品不予退（免）稅。注意問題先交后退政策例：某進出口公司購進糧食白酒100000元，已繳納消費稅10000元，增值稅17000元，貨物已出口，取得外銷款200000元，增值稅退稅率為13%，消費稅退稅率10%，計算其應退消費稅和增值稅，并進行會計處理。購進貨物時：借：材料采購100000應交稅費—應交增值稅（進項）17000應交稅費—應交消費稅10000貸：銀行存款127000借：庫存商品100000貸：材料采購100000出口銷售時：借：銀行存款200000貸：主營業(yè)務收入-外銷200000借：主營業(yè)務成本100000貸：庫存商品100000計算應退增值稅款和消費稅時：借：其他應收款23000貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）13000=100000*13%應交稅費—應交消費稅10000計算不予退回的稅額時：借：主營業(yè)務成本17000-13000=4000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4000

收到退稅款時：借：銀行存款23000貸：其他應收款23000§三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的核算1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅出口退稅的計算2、生產(chǎn)企業(yè)增值稅的出口退稅的賬戶體系3、生產(chǎn)企業(yè)增值稅出口退稅的會計處理4、生產(chǎn)企業(yè)消費稅出口退稅的計算及會計處理主要內(nèi)容免稅一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退的計算生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅抵稅指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料，燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂本企業(yè)內(nèi)銷貨物的應納稅額。退稅指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。1、當期應納稅額的計算當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣稅額）－上期期末留抵稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（當期出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）計算結(jié)果為正數(shù)：說明企業(yè)從內(nèi)銷貨物銷項稅額中抵扣后仍有余額，該余額則為企業(yè)應繳納的增值稅，無退稅額；計算結(jié)果是負數(shù)：則應退稅，實際應退稅額，應根據(jù)下述第三步判斷后確定。判斷2、當期免抵退稅額的計算②免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

①當期免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額。3、當期應退稅額和免抵稅額的計算（1）如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額當期應退稅額=當期期末留抵稅額，則當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額

（2）如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額當期免抵稅額=0當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。公式中的“當期”指一個月度。期末留抵稅額的確定例1：某自營出口的企業(yè)為增值稅一艦納稅人，出口貸物的征稅率為17%，退稅稅率為13%。2007年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證，上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含銷售額100萬元，收款117萬元，存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，計算當月的免抵退稅額。解：1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8萬元2、當期應納稅額=100*17%*-（34-8）-3=-12萬元3、出口貨物免抵退稅額=200*13%=26萬元4、當期末留抵稅額<當期應退稅額所以當期應退稅額=當期期末留抵稅額=12萬元5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=26-12=14萬元例2：某自營出口的企業(yè)為增值稅一艦納稅人，出口貸物的征稅率為17%，退稅稅率為13%。2007年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證，上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含銷售額100萬元，收款117萬元，存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，計算當月的免抵退稅額。解：1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8萬元2、當期應納稅額=100*17%*-（68-8）-3=-46萬元3、出口貨物免抵退稅額=200*13%=26萬元4、當期末留抵稅額>當期應退稅額所以當期應退稅額=當期免抵退稅額=26萬元5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=26-26=0萬元例3：某自營出口的企業(yè)為增值稅一艦納稅人，出口貸物的征稅率為17%，退稅稅率為13%。2007年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證，當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元，上月末留抵稅款6萬元，本月內(nèi)銷貨物不含銷售額100萬元，收款117萬元，存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，計算當月的免抵退稅額。解：1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=100（17%-13%）=4萬元2、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）-4=4萬元3、當期應納稅額=100*17%*-（34-4）-6=-19萬元4、出口貨物免抵稅額抵減額=免稅購進原材料*材料出口貨物退稅稅率=100*13%=13萬元5、出口貨物免抵退稅額=200*13%-13=13萬元6、當期末留抵稅額>當期應退稅額所以當期應退稅額=當期免抵退稅額=13萬元當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=13-13=0萬元二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的賬戶體系購進貨物時，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。按規(guī)定退稅率計算應收出口退稅款時，借記“其他應收款”，貸記“應交稅費—應交增值稅（出口退稅）”；收到出口退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“其他應收款”。按購進時取得的專用發(fā)票上記載的進項稅額與規(guī)定的退稅率計算的應退稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”。1、購進材料時：借：原材料200應交稅費—應交增值稅（進項）34貸：銀行存款2342、內(nèi)銷時：借：銀行存款117貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷100應交稅費—應交增值稅（銷項）173、外銷時：借：銀行存款200貸：主營業(yè)務收入—外銷2004、計算本月不得免抵稅額：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8萬元借：主營業(yè)務成本8貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）85、計算本月應退稅額時：當期應納稅額=100*17%*-（34-8）-3=-12萬元出口貨物免抵退稅額=200*13%=26萬元當期末留抵稅額<當期應退稅額所以當期應退稅額=當期期末留抵稅額=12萬元借：其他應收款12貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）126、計算本月免抵稅額：當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=26-12=14萬元借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷稅額）14貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）14例1續(xù)：某自營出口的企業(yè)為增值稅一艦納稅人，出口貸物的征稅率為17%，退稅稅率為13%。2007年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證，上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含銷售額100萬元，收款117萬元，存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，計算當月的免抵退稅額。三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會計處理例2續(xù)：某自營出口的企業(yè)為增值稅一艦納稅人，出口貸物的征稅率為17%，退稅稅率為13%。2007年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證，上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含銷售額100萬元，收款117萬元，存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，計算當月的免抵退稅額。1、購進材料時：借：原材料400應交稅費—應交增值稅（進項）68貸：銀行存款4682、內(nèi)銷時：借：銀行存款117貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷100應交稅費—應交增值稅（銷項）173、外銷時：借：銀行存款200貸：主營業(yè)務收入—外銷2004、計算本月不得免抵稅額：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8萬元借：主營業(yè)務成本8貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）85、計算本月應退稅額時：當期應納稅額=100*17%*-（68-8）-3=-46萬元出口貨物免抵退稅額=200*13%=26萬元當期末留抵稅額>當期應退稅額所以當期應退稅額=當期應免抵退稅額=26萬元借：其他應收款26貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）266、計算本月免抵稅額：當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=26-26=0萬元如果本月內(nèi)銷很多，外銷很少呢？光華電子通訊廠2004年8月份試制成功了一批新型手機100部，出口銷售60部，內(nèi)銷40部，有關(guān)生產(chǎn)成本和內(nèi)銷、外銷價格及有關(guān)會計資料為：1、屬于國內(nèi)生產(chǎn)成本和應攤進項增值稅部分A手機100部，單位成本3800元38000元B期初無留抵增值稅0元2、屬于出口銷售部分60部A總值每部USD500FOB大連30000美元美元匯率為8.27248100元B明傭（發(fā)票已扣除）C結(jié)算方式L/C即期D增值稅額率為17%，退稅率為15%3、屬于內(nèi)銷部分40部A內(nèi)銷收入每部5000元20000元B本月發(fā)生進項增值稅總計25000元當8月31日期末時，計算當月出口貨物增值稅免、抵、退稅各項稅額為：本月免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（3000*8.27）*（17%-15%）=496.2元本月內(nèi)銷應納稅額=20000*17%=34000元本月應納稅額=34000-（25000-496.2）-0=13962元本月免、抵稅額=（30000*8.27）*15%=37215元本月應退稅額=0本月月末留抵稅額=01、本月內(nèi)銷的銷售收入與銷項稅，在發(fā)生時的分錄：借：銀行存款（或應收賬款）234000貸：主營業(yè)務收入——內(nèi)銷200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340002、將本月免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額4962元轉(zhuǎn)入本月銷售成本時：借：自營出口銷售成本——手機4962貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）49623、將本月應繳增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅時：借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交稅）13962貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）139624、將本月免、抵、退稅額結(jié)轉(zhuǎn)時：借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷稅額）37215貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）37215生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的應稅消費品，依據(jù)其實際出口額（量），免交消費稅。免交消費稅是指對生產(chǎn)企業(yè)按其實際出口數(shù)量免交生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅。不予辦理退還消費稅，是指因已免交生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅，該應稅消費品出口時，已不含有消費稅，因此，也無須辦理退還消費稅。四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物消費稅的核算會計處理生產(chǎn)企業(yè)委托流通企業(yè)代理出口貨物的，應在計算消費稅時，按應交消費稅借記“應收出口退稅”賬戶，貸記“應交稅費——應交消費稅”賬戶。實際收到退回的稅金，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應收出口退稅”賬戶。發(fā)生退關(guān)或退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。生產(chǎn)企業(yè)直接出口自產(chǎn)應稅消費品時，按稅法規(guī)定免稅，不計算應繳消費稅。例：某卷煙廠自營出口煙絲一批，價款300萬元，后有10%的貨物退回，轉(zhuǎn)作內(nèi)銷，內(nèi)銷價格按外銷價格的80%計算，作相關(guān)的會計處理1、自營出口時：借：銀行存款300貸：主營業(yè)務收入—外銷3002、收到退貨時借：主營業(yè)務收入—外銷30貸：銀行存款303、轉(zhuǎn)作內(nèi)銷時借：銀行存款28。08貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷24應交稅費—應交增值稅（銷項）4。084、計提消費稅時借：主營業(yè)務稅金及附加7。2貸：應交稅費—應交消費稅7。2§四、企業(yè)出口退稅的申報一、出口退稅申報流程二、出口退稅申報材料三、出口退稅申報匯總表的填制四、出口退稅申報明細表的填制一、出口退稅申報流程1、由主管銷售人員或分管財務人員申請領取該筆出口業(yè)務的核銷單（人民銀行外管局）并與報關(guān)單位提交。2、核銷單提交后開始發(fā)貨，發(fā)貨以后由財務部門開具稅務部門統(tǒng)一的自營出口貨物發(fā)票，然后由退稅財務人員做會計處理，并輸入稅務部門規(guī)定的免抵退稅申報系統(tǒng)做單證不齊錄入，（當月出口的業(yè)務當月系統(tǒng)不能在當月收齊單證處理，必須跨月度，單證收齊規(guī)定是90天之內(nèi)。）由銷售業(yè)務員催該筆出口業(yè)務的單證包括：報關(guān)單、核銷單、海運費單據(jù)、裝箱單等）。3、核銷單收回后，財務分管人員進行核銷，核銷時需提供的材料：網(wǎng)上核銷（具體核銷軟件的操作與當?shù)睾虽N局聯(lián)系）。此筆出口業(yè)務的核銷單、報關(guān)單核銷聯(lián)、出口發(fā)票核銷聯(lián)、申報批次表3份、結(jié)匯核銷聯(lián)。4、購貨方（外國）用電匯匯款，結(jié)匯時必須用出口該筆業(yè)務領取的核銷單號碼填結(jié)匯通知單，填寫的結(jié)匯通知單的項目一定要與實際出口的國家等項目一致，否則辦理出口退稅時造成不必要的麻煩。5、收齊單證后，輸入申報系統(tǒng)。二、出口退稅申報材料免稅申報須提供下列資料及電子數(shù)據(jù)：⑴《增值稅納稅申報表》⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附《出口商品專用發(fā)票》，按此申報表序號裝訂成冊⑶《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿(mào)易免稅證明》，按此申報序號裝訂成冊⑷主管征稅的稅務機關(guān)要求報送的其他征免稅申報資料《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工抵扣明細申報表》作為《增值稅納稅申報表》的附表，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報系統(tǒng)”產(chǎn)生。出口貨物免稅申報出口貨物退稅申報

生產(chǎn)企業(yè)每月向退稅部門進行退(免)稅申報時，須提供下列資料及電子數(shù)據(jù)：⑴《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退、稅匯總申報表》及電子數(shù)據(jù)，⑵《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附出口退稅憑證（主要指出口發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單）按此申報表序號裝訂成冊。如屬委托代理出口的，需提供受托方主管退稅的國稅機關(guān)出具的《代理出口貨物證明》；⑶《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅申請表》；⑷《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件明細申報表》及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附的《進口貨物報關(guān)單》（復印件）按明細申報表序號裝訂成冊；⑸《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》及電子信息，內(nèi)附進料加工登記手冊復印件；⑹《生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報匯總表》即電子數(shù)據(jù)；⑺退稅部門要求報送的其他退免稅申報資料。三、出口退稅申報匯總表的填制項目欄次當期本年累計報表差額（a）（b）(c)免抵退出口貨物銷售額（美元）1免抵退出口貨物銷售額2=3＋4其中：單證不齊銷售額3單證收齊銷售額4前期出口貨物當期收齊單證銷售額5單證齊全出口貨物銷售額6=4＋5免稅出口貨物銷售額（美元）7免稅出口貨物銷售額8全部出口貨物銷售額（美元）9=1＋7全部出口貨物銷售額10＝2＋8不予免抵退出口貨物銷售額11出口貨物銷售額乘證稅率之差12上上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免證和抵扣稅額抵減額13免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額14免抵退稅不得免征和抵扣稅額15結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額16出口銷售額乘退稅率17上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額18免抵退稅額抵減額19免抵退稅額20結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額21增值稅納稅申報表期末留抵稅額22計算退稅的期末留抵稅額23當期應退稅額24當期免抵稅額25=20－24當期單證收齊26前期信息收齊27出口企業(yè)申明：退稅部門此表各欄填報內(nèi)容是真實、合法的，于實際出口貨物情況相符。次次申請的出口業(yè)務不屬于“四自不三見”等違背正常出口經(jīng)營程序的出口業(yè)務。否則本企業(yè)愿意承擔由此產(chǎn)生的相關(guān)責任。經(jīng)辦人：財務負責人：（公章）企業(yè)負責人：年月日經(jīng)辦人：復核人負責人年月日四、出口退稅申報明細表的填制

1、生產(chǎn)企業(yè)應按當期出口并在財務上做銷售后的所有出口明細填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見表7—5），對單證不齊無法填報的項目暫不填寫，在“單證不齊標志”欄內(nèi)做相應標志，單證齊全后銷號；對前期單證不齊，當期收集齊全的，可在當期免抵退稅申報時填報本表一并申報，在“單證不齊標志”欄內(nèi)填寫原申報時的所屬期和申報