某企業(yè)不良資產(chǎn)處置管理辦法

某企業(yè)不良資產(chǎn)處置管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范和加強(qiáng)不良資產(chǎn)處置管理，落實(shí)不良資產(chǎn)處置責(zé)任制，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》及《市市屬?lài)?guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)處置暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本辦法。第二條本辦法適用于集團(tuán)公司及其下屬子公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“子公司”）在清產(chǎn)核資和財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，涉及不良資產(chǎn)的申報(bào)、核銷(xiāo)、清理回收及處置等行為。第三條本辦法所稱(chēng)不良資產(chǎn)，是指企業(yè)在清產(chǎn)核資和財(cái)產(chǎn)清查中，依據(jù)合法證據(jù)，經(jīng)具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，認(rèn)定已形成實(shí)質(zhì)性損失，并經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理室審核后，報(bào)市國(guó)資委批準(zhǔn)核銷(xiāo)的資產(chǎn)。主要包括：1.無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；2.難以收回的長(zhǎng)期或短期投資；3.長(zhǎng)期積壓、變質(zhì)、報(bào)廢、淘汰或毀損的存貨；4.報(bào)廢、毀損、丟失或待報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以及停建、廢棄、報(bào)廢、拆除或毀損的在建工程；5.其他資產(chǎn)損失。第二章不良資產(chǎn)的申報(bào)與核銷(xiāo)第四條企業(yè)對(duì)清理出的不良資產(chǎn)的核實(shí)和認(rèn)定，應(yīng)按照國(guó)資委《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五條企業(yè)在核實(shí)和認(rèn)定不良資產(chǎn)時(shí)，必須取得合法證據(jù)，包括：1.具有法律效力的外部證據(jù)；2.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；3.特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第六條具有法律效力的外部證據(jù)，是指企業(yè)從司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門(mén)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的書(shū)面文件，主要包括：1.司法機(jī)關(guān)的判決或裁定；2.公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；3.工商管理部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；4.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；5.政府部門(mén)的公文及明令禁止的文件；6.國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；7.保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；8.符合法律條件的其他證據(jù)。第七條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專(zhuān)業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等，按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)出具的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)。第八條特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或?qū)嵨镔Y產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書(shū)，主要包括：1.會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；2.資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表；3.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；4.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定文件或資料；5.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明。第九條所有作為不良資產(chǎn)核銷(xiāo)的證據(jù)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級(jí)審核，嚴(yán)格把關(guān)。第十條集團(tuán)財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)聯(lián)系并委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)本級(jí)及子公司擬申報(bào)核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)查取證、審查核實(shí)，并出具相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。第十一條企業(yè)不良資產(chǎn)核銷(xiāo)的申報(bào)程序如下：1.企業(yè)內(nèi)部責(zé)任部門(mén)經(jīng)過(guò)取證、核查，提出報(bào)告，說(shuō)明不良資產(chǎn)形成的原因及責(zé)任；2.若不良資產(chǎn)損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定或難以取得具有法律效力的外部證明，應(yīng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證并出具鑒證意見(jiàn)書(shū)；3.企業(yè)按照內(nèi)部決策程序進(jìn)行審議，由集團(tuán)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議通過(guò)并形成書(shū)面決議；4.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)整理不良資產(chǎn)核銷(xiāo)資料，轉(zhuǎn)報(bào)市稅務(wù)主管部門(mén)與市國(guó)資委審批，涉及企業(yè)損益的，應(yīng)事先征求市稅務(wù)主管部門(mén)的意見(jiàn)。第十二條企業(yè)不良資產(chǎn)核銷(xiāo)應(yīng)提供的材料包括：1.申請(qǐng)核銷(xiāo)的報(bào)告，內(nèi)容包括企業(yè)基本情況、不良資產(chǎn)內(nèi)容、需核銷(xiāo)數(shù)額、成因及責(zé)任落實(shí)情況，以及對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響評(píng)價(jià)；2.市屬?lài)?guó)有企業(yè)不良資產(chǎn)核銷(xiāo)審批表；3.具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)依法出具的清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)或資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；4.《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證》；5.市有關(guān)部門(mén)要求提供的其他材料。第十三條對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，取得充分、合法證據(jù)的，經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理室審核、市國(guó)資委批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)。第十四條不良資產(chǎn)核銷(xiāo)的財(cái)務(wù)處理，按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部令第41號(hào)）等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定執(zhí)行，具體處理方式如下：1.企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間形成的不良資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，計(jì)入當(dāng)期損益；2.對(duì)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)數(shù)額較大，企業(yè)能夠自行消化的，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，計(jì)入當(dāng)年損益處理；3.對(duì)數(shù)額較大，企業(yè)沒(méi)有能力消化或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同意計(jì)入稅前列支的，可依次沖減未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本。第三章不良資產(chǎn)的清理回收第十五條所屬單位對(duì)批準(zhǔn)核銷(xiāo)的不良資產(chǎn)處置，應(yīng)遵循“公開(kāi)、公正、規(guī)范、高效”的原則，及時(shí)進(jìn)行清理回收工作，防止因處置不及時(shí)造成資產(chǎn)損失。第十六條集團(tuán)公司“不良資產(chǎn)清理小組”應(yīng)嚴(yán)格按照處置方案進(jìn)行不良資產(chǎn)處置，并在規(guī)定期限內(nèi)完成。第四章監(jiān)督與檢查第十七條所屬子公司應(yīng)接受集團(tuán)公司職能處室對(duì)其不良資產(chǎn)處置工作的監(jiān)督和管理，定期對(duì)不良資產(chǎn)處置情況