《負債及借款費》課件VIP

負債及借款費課程大綱負債概述什么是負債？負債的分類借款費概述什么是借款費？借款費的構(gòu)成借款費與企業(yè)借款費對企業(yè)的影響借款費的核算與管理什么是負債定義負債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。特征負債具有以下特征：*過去的交易或事項*現(xiàn)時義務(wù)*預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出例子常見的負債類型包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利息、應(yīng)付稅款、銀行借款等。負債的分類按還款時間劃分按借款用途劃分按負債來源劃分按還款時間劃分短期負債一年內(nèi)到期的債務(wù)，例如應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資等。長期負債一年后到期的債務(wù)，例如長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。按借款用途劃分經(jīng)營性借款用于企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金需求，例如采購原材料、支付員工工資、支付房租等。投資性借款用于企業(yè)進行投資活動的資金需求，例如購買固定資產(chǎn)、進行股權(quán)投資等。其他借款用于企業(yè)其他方面的資金需求，例如償還其他債務(wù)、支付稅款等。負債對企業(yè)的影響負債對企業(yè)來說是把雙刃劍。一方面，負債可以為企業(yè)提供資金，幫助企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，提高盈利能力。另一方面，負債也帶來了相應(yīng)的風險，例如利息支出、償債壓力，如果企業(yè)無法按時償還債務(wù)，可能會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。負債對企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：資金來源財務(wù)杠桿償債壓力信用評級負債風險管理1評估風險確定負債規(guī)模和結(jié)構(gòu)2控制風險制定風險控制措施3轉(zhuǎn)移風險通過保險等手段轉(zhuǎn)移風險什么是借款費借款費是指企業(yè)因取得借款而發(fā)生的各項費用。借款費通常在借款合同中明確約定。借款費通常計入借款成本，在借款期限內(nèi)分期攤銷。借款費的構(gòu)成利息費用借款人支付給貸款機構(gòu)的資金使用費。銀行手續(xù)費銀行在辦理貸款業(yè)務(wù)過程中收取的費用，例如貸款審批費、抵押登記費等。貸款擔保費借款人向擔保機構(gòu)支付的擔保費，用于保障貸款機構(gòu)的利益。利息費用利息費用借款人向出借人支付的因使用資金而產(chǎn)生的費用，通常按借款本金、借款期限和利率計算。計算公式利息費用=借款本金×利率×?xí)r間舉例某公司借款100萬元，年利率為5%，借款期限為1年，則利息費用為100萬元×5%×1年=5萬元。銀行手續(xù)費定義銀行手續(xù)費是指銀行在辦理貸款業(yè)務(wù)過程中收取的費用，包括貸款審批費、抵押登記費等。影響銀行手續(xù)費會增加企業(yè)的借款成本，降低企業(yè)的利潤率。貸款擔保費10%~20%擔保費率貸款擔保費通常以貸款金額的百分比計算。1000~5000擔保費用擔保費用的具體金額根據(jù)貸款金額和擔保費率確定。貸款咨詢費類型含義咨詢費指銀行在貸款發(fā)放前，向借款人提供咨詢服務(wù)收取的費用。咨詢內(nèi)容包括貸款政策解讀、貸款申請材料準備、貸款方案設(shè)計等。收取標準一般按貸款金額的比例收取，具體比例由銀行根據(jù)自身情況制定。貸款管理費銀行收費銀行收取的用于管理貸款業(yè)務(wù)的費用。貸款管理涵蓋評估、審批、發(fā)放、催收等管理環(huán)節(jié)。費率標準根據(jù)貸款金額、期限和風險等因素制定。借款費與利潤的關(guān)系1影響利潤借款費是企業(yè)的財務(wù)費用，直接影響企業(yè)的利潤水平。2降低利潤借款費計入當期費用，會減少企業(yè)的凈利潤。3影響資本化借款費在一定條件下可以資本化，計入資產(chǎn)成本，從而增加企業(yè)的資產(chǎn)價值。借款費的確認借款合同借款費通常在借款合同中明確約定，合同條款應(yīng)詳細說明借款費的計算方法、支付方式和時間。相關(guān)憑證企業(yè)應(yīng)保留相關(guān)的憑證，例如借款協(xié)議、銀行對賬單等，以作為確認借款費的依據(jù)。實際支付企業(yè)實際支付的借款費，應(yīng)與借款合同約定相符，并進行合理的核對。借款費的計量1實際利率法借款費的計量通常采用實際利率法。2折現(xiàn)該方法通過將未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)至現(xiàn)值來確定借款費。3借款成本實際利率反映了借款的真實成本，有助于準確反映借款費用的金額。借款費的列報借款費列報借款費一般應(yīng)在資產(chǎn)負債表中作為財務(wù)費用列報。借款費列報如果借款費符合資本化條件，則應(yīng)在資產(chǎn)負債表中作為固定資產(chǎn)的一部分列報。借款費的核算1初始確認借款費在發(fā)生時，應(yīng)計入相關(guān)的借款成本。2后續(xù)攤銷借款費應(yīng)在借款期限內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。3計入利潤借款費攤銷后的金額，應(yīng)計入當期的財務(wù)費用。借款費的分攤攤銷方法借款費通常采用直線法或?qū)嶋H利率法進行攤銷，根據(jù)具體情況選擇合適的攤銷方法。攤銷期限借款費的攤銷期限應(yīng)與借款期限一致，即在借款期限內(nèi)將借款費逐步計入當期費用。攤銷記錄企業(yè)應(yīng)建立健全借款費攤銷的記錄，以便于進行核算和管理。借款費的適用范圍適用范圍借款費適用于所有類型的借款，包括銀行貸款、企業(yè)債券和金融租賃。具體適用范圍具體適用范圍取決于借款的類型、借款期限、借款利率等因素。借款費的資本化條件資產(chǎn)支出借款費用用于購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)資產(chǎn)建造資產(chǎn)處于建造階段，尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)時間跨度借款費用發(fā)生期間，資產(chǎn)的建造或生產(chǎn)活動持續(xù)進行借款費的資本化1確定資本化范圍符合資本化條件的借款費用，才能進行資本化處理。2計算資本化金額將符合資本化條件的借款費用，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。3確認資本化時間從借款費用開始資本化的日期起，至相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的日期止。借款費的暫停資本化暫停條件當正在建造的固定資產(chǎn)暫停建設(shè)超過6個月時，應(yīng)暫停借款費的資本化。暫停期間暫停期間發(fā)生的借款費用不再計入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)計入當期損益。恢復(fù)建設(shè)當固定資產(chǎn)建設(shè)恢復(fù)后，應(yīng)重新開始借款費的資本化。借款費的終止資本化1資產(chǎn)使用資產(chǎn)開始使用2資產(chǎn)閑置資產(chǎn)閑置或停止使用3資產(chǎn)報廢資產(chǎn)報廢或出售案例分析為了更好地理解借款費的核算和資本化，我們現(xiàn)在將分析一個具體的案例。一家公司正在進行一項為期兩年的新項目投資，公司為此向銀行借款了1000萬元，借款期限為5年，年利率為5%。借款期間發(fā)生的借款費用為100萬元。我們將探討如何根據(jù)相關(guān)規(guī)定對該案例中的借款費用進行核算和資本化，以及如何分析借款費用的影響。案例討論本節(jié)將通過案例討論的方式，深入探討借款費的資本化條件、資本化方法以及相關(guān)案例分析。通過案例討論，幫助學(xué)員更好地理解借款費的核算規(guī)則，提高實際操作能力。具體案例分析將涵蓋不同行業(yè)、不同類型的借款項目，并結(jié)合實際情況進行分析，幫助學(xué)員更深入地理解借款費的核算實務(wù)。同時，案例討論