農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策手冊(cè)

農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策手冊(cè)TOC\o"1-2"\h\u4333第一章農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策總覽 28561.1農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策概述 2258641.2農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的歷史發(fā)展 213782第二章農(nóng)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策 3163182.1增值稅減免范圍 3213062.2增值稅減免條件 3211442.3增值稅減免程序 332440第三章農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 4134683.1企業(yè)所得稅減免范圍 4310613.2企業(yè)所得稅減免條件 4308273.3企業(yè)所得稅減免程序 421017第四章農(nóng)業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 5174554.1個(gè)人所得稅減免范圍 594074.2個(gè)人所得稅減免條件 55204.3個(gè)人所得稅減免程序 517136第五章農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅優(yōu)惠政策 6135355.1特產(chǎn)稅減免范圍 6174855.2特產(chǎn)稅減免條件 673635.3特產(chǎn)稅減免程序 67123第六章農(nóng)業(yè)耕地占用稅優(yōu)惠政策 7284756.1耕地占用稅減免范圍 713796.1.1為保障國(guó)家糧食安全，促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)耕地占用稅實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策。耕地占用稅減免范圍主要包括：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)業(yè)企業(yè)等從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位或個(gè)人。 7192616.1.2減免范圍具體包括以下幾種情況： 7298036.2耕地占用稅減免條件 734846.2.1耕地占用稅減免條件主要包括： 7135786.3耕地占用稅減免程序 746546.3.1耕地占用稅減免程序如下： 715142第七章農(nóng)業(yè)資源稅優(yōu)惠政策 838457.1資源稅減免范圍 8141477.2資源稅減免條件 8251867.3資源稅減免程序 81835第八章農(nóng)業(yè)土地增值稅優(yōu)惠政策 9126228.1土地增值稅減免范圍 922048.2土地增值稅減免條件 9256028.3土地增值稅減免程序 918067第九章農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)與審核 10139549.1申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策的基本流程 10322569.2稅收優(yōu)惠政策審核標(biāo)準(zhǔn) 1018139.3稅收優(yōu)惠政策審核程序 117382第十章農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)法律法規(guī) 11653310.1稅收優(yōu)惠政策相關(guān)法律法規(guī)概述 111403510.2稅收優(yōu)惠政策法律法規(guī)的實(shí)施與監(jiān)督 123207010.3稅收優(yōu)惠政策法律法規(guī)的修訂與廢止 12第一章農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策總覽1.1農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策概述農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指國(guó)家為了促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展、保障農(nóng)民利益、調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、銷售等環(huán)節(jié)實(shí)施的一系列稅收減免措施。這些政策旨在降低農(nóng)業(yè)企業(yè)及農(nóng)民的稅收負(fù)擔(dān)，激發(fā)農(nóng)業(yè)發(fā)展活力，實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化。農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾方面：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，如減免農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、漁業(yè)稅等。（2）農(nóng)產(chǎn)品加工環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，如減免增值稅、消費(fèi)稅等。（3）農(nóng)產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，如減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。（4）農(nóng)業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，如減免企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。1.2農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的歷史發(fā)展我國(guó)農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的歷史可以追溯到新石器時(shí)代，當(dāng)時(shí)就有了減免農(nóng)業(yè)稅的記載。但是真正意義上的農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策體系是在新中國(guó)成立后逐步建立和完善的。（1）新中國(guó)成立初期，為了恢復(fù)和發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，國(guó)家實(shí)施了一系列減免農(nóng)業(yè)稅的政策，如《關(guān)于農(nóng)業(yè)稅條例》和《關(guān)于農(nóng)業(yè)稅減免辦法》等。（2）改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策逐漸豐富，涵蓋了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、銷售等環(huán)節(jié)。1983年，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于鼓勵(lì)發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的若干政策規(guī)定》，對(duì)農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了全面梳理。（3）2003年以后，我國(guó)農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。國(guó)家取消了農(nóng)業(yè)稅，對(duì)農(nóng)業(yè)實(shí)行補(bǔ)貼政策，同時(shí)加大了對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的支持力度，如《關(guān)于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)若干稅收政策問(wèn)題的通知》等。（4）我國(guó)農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)完善，如《關(guān)于進(jìn)一步支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》等。這些政策在促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展、提高農(nóng)民收入方面發(fā)揮了積極作用，為我國(guó)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)。第二章農(nóng)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策2.1增值稅減免范圍農(nóng)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策主要針對(duì)從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人，以下為增值稅減免范圍：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（2）農(nóng)業(yè)合作社銷售的本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品。（3）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，以及為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者提供農(nóng)業(yè)服務(wù)的企業(yè)和個(gè)人。（4）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所支付的增值稅。（5）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)廢棄物資源化利用所得的增值稅。（6）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的農(nóng)業(yè)增值稅減免項(xiàng)目。2.2增值稅減免條件增值稅減免條件主要包括以下幾方面：（1）從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記，并按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)稅務(wù)資料。（2）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)提供農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)證明。（3）農(nóng)業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)提供成員身份證明和農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)證明。（4）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所支付的增值稅，應(yīng)當(dāng)提供購(gòu)買發(fā)票和相關(guān)證明材料。（5）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)廢棄物資源化利用所得的增值稅，應(yīng)當(dāng)提供廢棄物資源化利用的相關(guān)證明材料。（6）符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。2.3增值稅減免程序農(nóng)業(yè)增值稅減免程序如下：（1）從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免資格。（2）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在銷售發(fā)票上注明減免稅額。（3）農(nóng)業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)在銷售發(fā)票上注明減免稅額，并提供成員身份證明和農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)證明。（4）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所支付的增值稅，應(yīng)當(dāng)在購(gòu)買發(fā)票上注明減免稅額，并提供相關(guān)證明材料。（5）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)廢棄物資源化利用所得的增值稅，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)納稅時(shí)，提供廢棄物資源化利用的相關(guān)證明材料。（6）符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他增值稅減免程序。第三章農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策3.1企業(yè)所得稅減免范圍農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅減免范圍主要包括以下幾類企業(yè)和項(xiàng)目：（1）從事農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖、捕撈等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)；（2）從事農(nóng)產(chǎn)品加工、銷售的企業(yè)；（3）從事農(nóng)業(yè)科研、技術(shù)推廣、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)的企業(yè)；（4）從事農(nóng)業(yè)廢棄物資源化利用、農(nóng)村環(huán)境保護(hù)的企業(yè)；（5）從事農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)的企業(yè)；（6）國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的其他農(nóng)業(yè)項(xiàng)目。3.2企業(yè)所得稅減免條件農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅減免需滿足以下條件：（1）企業(yè)須在農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠目錄范圍內(nèi)；（2）企業(yè)須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，具有可持續(xù)發(fā)展能力；（3）企業(yè)須具備良好的財(cái)務(wù)狀況，無(wú)重大違法違規(guī)行為；（4）企業(yè)須按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，如實(shí)提供相關(guān)資料；（5）企業(yè)須按照國(guó)家規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。3.3企業(yè)所得稅減免程序農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅減免程序如下：（1）企業(yè)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交減免稅申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括企業(yè)基本情況、減免稅項(xiàng)目、減免稅依據(jù)等內(nèi)容；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請(qǐng)后，對(duì)企業(yè)的減免稅條件進(jìn)行審核，對(duì)符合條件的企業(yè)，予以批準(zhǔn)；（3）企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，按照減免稅政策規(guī)定，享受相應(yīng)的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受減免稅優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行定期或不定期的核查，保證企業(yè)符合減免稅條件；（5）企業(yè)在減免稅期間，如發(fā)生不符合減免稅條件的情況，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款；（6）企業(yè)應(yīng)在年度終了后，按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送減免稅情況報(bào)告，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯總和分析。第四章農(nóng)業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策4.1個(gè)人所得稅減免范圍個(gè)人所得稅的減免范圍主要包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)所得、農(nóng)村居民出租、轉(zhuǎn)包土地經(jīng)營(yíng)權(quán)所得等。以下是具體范圍的詳細(xì)說(shuō)明：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：包括從事農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖、林業(yè)、畜牧業(yè)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的個(gè)人所得。（2）農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)所得：指農(nóng)村居民在自愿、平等、有償?shù)脑瓌t下，將土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)依法轉(zhuǎn)讓給他人所獲得的收入。（3）農(nóng)村居民出租、轉(zhuǎn)包土地經(jīng)營(yíng)權(quán)所得：指農(nóng)村居民將自己承包的土地出租或轉(zhuǎn)包給他人所獲得的收入。4.2個(gè)人所得稅減免條件個(gè)人所得稅減免需滿足以下條件：（1）所得來(lái)源合法：減免的個(gè)人所得稅所得必須是合法來(lái)源，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓等。（2）所得用途合理：減免的個(gè)人所得稅所得應(yīng)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、改善農(nóng)村居民生活等合理用途。（3）符合政策規(guī)定：減免的個(gè)人所得稅所得需符合國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。4.3個(gè)人所得稅減免程序個(gè)人所得稅減免程序如下：（1）納稅人申請(qǐng)：納稅人應(yīng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核，符合條件的予以批準(zhǔn)。（3）納稅人備案：納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，以便享受減免稅優(yōu)惠政策。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人進(jìn)行監(jiān)管，保證政策落到實(shí)處。（5）納稅人申報(bào)：納稅人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)減免稅所得，并按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)的減免稅所得進(jìn)行核實(shí)，如發(fā)覺(jué)不符合條件，有權(quán)取消其減免稅資格。第五章農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅優(yōu)惠政策5.1特產(chǎn)稅減免范圍農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減免范圍主要包括：一是對(duì)從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)種植、養(yǎng)殖和初級(jí)加工的農(nóng)戶、農(nóng)民合作社、農(nóng)業(yè)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)主體，在規(guī)定的品種和區(qū)域內(nèi)，減免特產(chǎn)稅；二是對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)科研項(xiàng)目、新品種選育、技術(shù)推廣等科技創(chuàng)新活動(dòng)，給予特產(chǎn)稅減免；三是對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)基地、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)市場(chǎng)、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)加工企業(yè)等，給予特產(chǎn)稅減免。5.2特產(chǎn)稅減免條件農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免需滿足以下條件：一是符合國(guó)家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)政策和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)發(fā)展規(guī)劃；二是具有合法的土地使用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)；三是從事農(nóng)業(yè)特產(chǎn)種植、養(yǎng)殖和初級(jí)加工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，應(yīng)具備一定的生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益；四是遵守相關(guān)法律法規(guī)，無(wú)違法違紀(jì)行為。5.3特產(chǎn)稅減免程序農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅減免程序如下：（1）申請(qǐng)單位或個(gè)人向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，符合條件的，予以受理。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)單位或個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并根據(jù)實(shí)際情況提出減免意見(jiàn)。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)將減免意見(jiàn)報(bào)請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（5）上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免意見(jiàn)進(jìn)行審批，批準(zhǔn)后，由原稅務(wù)機(jī)關(guān)向申請(qǐng)單位或個(gè)人下達(dá)減免決定書。（6）申請(qǐng)單位或個(gè)人按照減免決定書規(guī)定的內(nèi)容，享受特產(chǎn)稅減免優(yōu)惠。（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受特產(chǎn)稅減免的單位或個(gè)人進(jìn)行跟蹤管理，保證減免政策落到實(shí)處。第六章農(nóng)業(yè)耕地占用稅優(yōu)惠政策6.1耕地占用稅減免范圍6.1.1為保障國(guó)家糧食安全，促進(jìn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)耕地占用稅實(shí)施了一系列優(yōu)惠政策。耕地占用稅減免范圍主要包括：農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)業(yè)企業(yè)等從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位或個(gè)人。6.1.2減免范圍具體包括以下幾種情況：（1）用于種植糧食作物的耕地；（2）用于種植油料、蔬菜、水果、茶葉等經(jīng)濟(jì)作物的耕地；（3）用于養(yǎng)殖業(yè)的耕地；（4）用于農(nóng)業(yè)科研、教學(xué)、試驗(yàn)的耕地；（5）其他法律法規(guī)規(guī)定的減免范圍。6.2耕地占用稅減免條件6.2.1耕地占用稅減免條件主要包括：（1）符合國(guó)家有關(guān)農(nóng)業(yè)政策，從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位或個(gè)人；（2）耕地占用符合土地利用總體規(guī)劃，未改變耕地用途；（3）耕地占用未涉及基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)的調(diào)整；（4）耕地占用未造成生態(tài)環(huán)境惡化；（5）法律法規(guī)規(guī)定的其他條件。6.3耕地占用稅減免程序6.3.1耕地占用稅減免程序如下：（1）申請(qǐng)人向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交耕地占用稅減免申請(qǐng)，并提供相關(guān)材料；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，符合條件的予以受理；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，必要時(shí)可進(jìn)行實(shí)地核查；（4）審核通過(guò)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向申請(qǐng)人發(fā)出耕地占用稅減免決定書；（5）申請(qǐng)人按照決定書要求，辦理耕地占用稅減免手續(xù)；（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免情況進(jìn)行跟蹤管理，保證減免政策落到實(shí)處。第七章農(nóng)業(yè)資源稅優(yōu)惠政策7.1資源稅減免范圍農(nóng)業(yè)資源稅的減免范圍主要包括以下幾方面：（1）農(nóng)業(yè)用地：對(duì)于農(nóng)業(yè)用地，包括耕地、園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地等，在符合相關(guān)條件下，可以享受資源稅減免優(yōu)惠。（2）農(nóng)業(yè)用水：對(duì)于農(nóng)業(yè)用水，包括灌溉、養(yǎng)殖等用途的水資源，在合理利用和節(jié)約用水的前提下，可以享受資源稅減免優(yōu)惠。（3）農(nóng)業(yè)礦產(chǎn)資源：對(duì)于農(nóng)業(yè)礦產(chǎn)資源，如石灰石、粘土、砂石等，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，可以按照規(guī)定享受資源稅減免。（4）農(nóng)業(yè)生物質(zhì)資源：對(duì)于農(nóng)業(yè)生物質(zhì)資源，如農(nóng)作物秸稈、農(nóng)產(chǎn)品加工剩余物等，用于生物質(zhì)能源、有機(jī)肥料等用途的，可以享受資源稅減免優(yōu)惠。7.2資源稅減免條件農(nóng)業(yè)資源稅減免的條件主要包括以下幾方面：（1）合法用途：申請(qǐng)減免的資源必須用于合法的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)。（2）符合政策要求：申請(qǐng)減免的資源必須符合國(guó)家和地方相關(guān)政策要求，如環(huán)保、節(jié)能減排等。（3）節(jié)約資源：申請(qǐng)減免的資源必須是在節(jié)約資源、提高資源利用效率的前提下使用。（4）具備相關(guān)資質(zhì)：申請(qǐng)減免的企業(yè)或個(gè)人必須具備相關(guān)資質(zhì)，如農(nóng)業(yè)企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社等。7.3資源稅減免程序農(nóng)業(yè)資源稅減免程序如下：（1）申請(qǐng)：符合條件的農(nóng)業(yè)企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社或個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。（2）審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，保證申請(qǐng)符合政策要求。（3）批準(zhǔn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，對(duì)符合條件的申請(qǐng)予以批準(zhǔn)。（4）備案：批準(zhǔn)減免的企業(yè)或個(gè)人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，以便享受稅收優(yōu)惠。（5）執(zhí)行：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已批準(zhǔn)的減免項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，保證稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到位。（6）監(jiān)督：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違反規(guī)定的行為進(jìn)行處理。第八章農(nóng)業(yè)土地增值稅優(yōu)惠政策8.1土地增值稅減免范圍農(nóng)業(yè)土地增值稅是指在農(nóng)業(yè)用地及其附屬設(shè)施轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，對(duì)土地增值部分所征收的一種稅收。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，以下范圍的農(nóng)業(yè)土地增值稅可享受減免政策：（1）農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民專業(yè)合作社等符合條件的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體，用于發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、改善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的。（2）農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)讓給符合條件的農(nóng)業(yè)企業(yè)，用于發(fā)展設(shè)施農(nóng)業(yè)、觀光農(nóng)業(yè)、休閑農(nóng)業(yè)等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的。（3）農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)讓給符合條件的農(nóng)業(yè)科研單位、技術(shù)推廣機(jī)構(gòu)，用于農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)示范、技術(shù)推廣等活動(dòng)的。8.2土地增值稅減免條件享受農(nóng)業(yè)土地增值稅減免政策的條件如下：（1）轉(zhuǎn)讓方須為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)科研單位、技術(shù)推廣機(jī)構(gòu)等符合條件的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體。（2）受讓方須為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)企業(yè)、農(nóng)業(yè)科研單位、技術(shù)推廣機(jī)構(gòu)等符合條件的農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)主體。（3）轉(zhuǎn)讓的農(nóng)業(yè)用地須符合國(guó)家關(guān)于農(nóng)業(yè)用地用途的有關(guān)規(guī)定，不得改變土地性質(zhì)。（4）轉(zhuǎn)讓行為須符合國(guó)家關(guān)于農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)讓的相關(guān)法律法規(guī)。8.3土地增值稅減免程序農(nóng)業(yè)土地增值稅減免程序如下：（1）轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下材料：a.土地使用權(quán)證、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同等證明材料；b.轉(zhuǎn)讓方和受讓方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證等證明材料；c.農(nóng)業(yè)用地用途證明材料；d.其他需要提供的材料。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到材料之日起15個(gè)工作日內(nèi)，對(duì)申請(qǐng)減免土地增值稅的材料進(jìn)行審核。（3）經(jīng)審核符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在15個(gè)工作日內(nèi)出具減免稅證明。（4）轉(zhuǎn)讓方和受讓方憑減免稅證明，到辦理土地過(guò)戶手續(xù)的部門辦理過(guò)戶手續(xù)。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)減免稅證明的效力進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)覺(jué)不符合減免條件的，有權(quán)撤銷減免稅證明，并追繳已減免的稅款。第九章農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)與審核9.1申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策的基本流程農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)，旨在保障符合條件的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和企業(yè)享受到國(guó)家稅收政策的扶持。以下是申請(qǐng)稅收優(yōu)惠政策的基本流程：（1）了解政策：申請(qǐng)人需充分了解國(guó)家及地方關(guān)于農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的法規(guī)、文件和具體要求。（2）收集材料：申請(qǐng)人應(yīng)根據(jù)政策要求，準(zhǔn)備相關(guān)證明材料，包括但不限于企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、農(nóng)業(yè)項(xiàng)目投資計(jì)劃等。（3）提交申請(qǐng)：申請(qǐng)人將準(zhǔn)備好的材料提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫《農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)表》。（4）等待審核：稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請(qǐng)后，將進(jìn)行初步審核，如材料齊全、符合條件，將進(jìn)入正式審核流程。（5）審核結(jié)果：稅務(wù)機(jī)關(guān)完成審核后，將通知申請(qǐng)人審核結(jié)果。對(duì)于符合條件的申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以批準(zhǔn)，并告知相關(guān)政策享受方式。9.2稅收優(yōu)惠政策審核標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策的審核標(biāo)準(zhǔn)主要包括以下方面：（1）申請(qǐng)人資格：申請(qǐng)人需具備合法的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或企業(yè)身份，且符合政策規(guī)定的條件。（2）項(xiàng)目合規(guī)性：申請(qǐng)項(xiàng)目需符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展規(guī)劃和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整要求。（3）稅收減免幅度：稅收優(yōu)惠政策應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)，保證稅收優(yōu)惠政策的公平性和可持續(xù)性。（4）項(xiàng)目效益：申請(qǐng)項(xiàng)目應(yīng)具有明顯的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益。9.3稅收優(yōu)惠政策審核程序稅收優(yōu)惠政策的審核程序主要包括以下步驟：（1）初步審查：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)人提交的材料進(jìn)行初步審查，確認(rèn)材料是否齊全、是否符合政策要求。（2）現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，了解項(xiàng)目實(shí)際情況，核實(shí)申請(qǐng)材料的真實(shí)性。（3）合議審查：稅務(wù)機(jī)關(guān)組織相關(guān)部門進(jìn)行合議審查，對(duì)申請(qǐng)項(xiàng)目的合規(guī)性、效益等進(jìn)行評(píng)估。（4）審批決定：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審查結(jié)果，對(duì)申請(qǐng)項(xiàng)目作出審批決定。對(duì)于符合條件的申請(qǐng)，予以批準(zhǔn)；對(duì)于不符合條件的申請(qǐng)，予以駁回。（5）公示與反饋：稅務(wù)機(jī)關(guān)將審批結(jié)果進(jìn)行公示，接受社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)向申請(qǐng)人反饋審批結(jié)果，告知相關(guān)政策享受方式。（6）政策執(zhí)行與監(jiān)督：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和企業(yè)進(jìn)行跟蹤管理，