02企業(yè)納稅核算及申報-項目二

企業(yè)納稅核算及申報鄒春梅

梁延萍主編程

琨副主編模塊二新設企業(yè)主要涉稅業(yè)務辦理

企業(yè)新設立時的一般工作步驟主要如下。（1）確定經(jīng)營場所，擬訂公司章程，新公司命名及辦理名稱核準手續(xù)。（2）開設銀行臨時賬戶，投資各方按規(guī)定繳足出資額，并聘請會計師事務所出具驗資報告。（3）到工商行政管理局申請辦理工商注冊登記，隨后到所在地縣、市以上公安機關辦理企業(yè)刻制印章備案登記。（4）到當?shù)刭|量技術監(jiān)督部門申辦組織機構代碼證后，方可辦理后面的稅務登記證、銀行基本戶開戶手續(xù)。（5）到當?shù)囟悇諜C關申請辦理稅務登記證。（6）到銀行開設企業(yè)基本賬戶及其他賬戶，辦理完開戶許可證后可將注冊資本金劃轉到基本賬戶。（7）納稅人自領取稅務登記證件之日起15日內應向稅務機關報備財會制度。（8）向所在稅務局申領發(fā)票領購簿。企業(yè)申購發(fā)票時，必須向稅務機關出具《發(fā)票購用印制簿》。

（9）申購發(fā)票，企業(yè)開始實際經(jīng)營運轉。項目1開業(yè)稅務登記辦理學習目標1．說出辦理開業(yè)稅務登記應提供的材料2．會辦理開業(yè)稅務登記相關業(yè)務流程3．會與稅務機構溝通協(xié)調，培養(yǎng)良好的表達、溝通和協(xié)調能力知識引導

開業(yè)稅務登記又叫初始登記，是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照或非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自有關部門批準或依照法律、行政法規(guī)規(guī)定成為納稅人后到稅務機關進行首次稅務登記。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件、資料，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記活動描述

濱海市百里香酒業(yè)有限公司于2012年2月1日取得工商營業(yè)執(zhí)照后前往稅務機關辦理開業(yè)登記。

濱海市百里香酒業(yè)有限公司基本資料?；顒又笇А静襟E1】填寫《稅務登記表》。

辦理稅務登記首先要填寫《稅務登記表》，《稅務登記表》可以到辦稅大廳索取或在主管稅務機關網(wǎng)站下載?！静襟E2】遞交材料。

納稅人辦理設立登記時應提供以下證件、資料。（1）營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表，或其他核準執(zhí)業(yè)登記表復印件。（2）有關機關、部門批準設立的文件。（3）有關合同、章程、協(xié)議書。（4）法定代表人和董事會成員名單。（5）法定代表人（負責人）或業(yè)主居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件。（6）組織機構代碼證書（7）住所或經(jīng)營場所證明。（8）委托代理協(xié)議書復印件。（9）其他需要提供的有關證件、資料?！静襟E3】領取稅務登記證。

稅務部門審核納稅人上交的資料，確認無誤后核發(fā)稅務登記證。納稅人到指定辦事窗口領取稅務登記證的正本和副本。項目2增值稅一般納稅人資格認定學習目標1．知道增值稅一般納稅人資格的認定條件、認定程序和辦理認定申請須提交的資料2．會辦理增值稅一般納稅人資格認定的申請3．會與稅務機構溝通協(xié)調，具有良好的表達能力、溝通能力和協(xié)調能力知識引導

新開業(yè)的、符合一般納稅人條件的企業(yè)，應在辦理稅務登記之日起30日內，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。增值稅一般納稅人認定申請流程如圖所示。知識拓展一般納稅人認定的條件

根據(jù)我國《增值稅暫行條例》規(guī)定，凡是符合以下條件的，可以申請認定為一般納稅人：①從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上的；②除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的。活動描述

濱海市百里香酒業(yè)有限公司符合一般納稅人認定條件，辦理一般納稅人認定手續(xù)。活動指導

【步驟1】填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。

新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應在辦理稅務登記起30日內向主管稅務機關提交申請，辦理一般納稅人認定手續(xù)?！静襟E2】提交申請。

納稅人向主管稅務機關遞交《增值稅一般納稅人申請認定表》以及相關資料的原件和復印件，待主管稅務機關當場核對后領取《文書受理回執(zhí)單》。納稅人在前臺報送的資料主要有以下幾種。（1）《增值稅一般納稅人申請認定表》。（2）《稅務登記證》副本。（3）財務負責人和辦稅人員的身份證明及復印件。（4）會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及復印件（5）經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及復印件（6）國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料?！静襟E3】配合實地調查。

主管稅務機關在受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗。實地查驗的內容包括以下幾點。（1）核對法定代表人、財務負責人、辦稅人員的身份證明、會計人員從業(yè)資格和與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議等原件，核實納稅人提交的申請資料是否與實際情況相符。（2）通過查看經(jīng)營場地土地使用證或房屋產(chǎn)權證、租賃合同等，核實實際生產(chǎn)經(jīng)營地址與注冊登記經(jīng)營地址是否相符，判斷其有無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。（3）查看納稅人是否設置有總賬、日記賬、明細賬和其他輔助性賬簿，能否按照財務會計制度要求填制會計憑證、登記賬簿。（4）所有開戶銀行賬戶、賬號的證明材料。（5）購銷合同原件及公證資料，或書面意向及供貨企業(yè)證明。【步驟4】領取資格證書。

主管稅務機關在獲批納稅人的《稅務登記證》副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記，并核發(fā)《增值稅一般納稅人資格證書》項目3發(fā)票申購學習目標1．知道增值稅專用發(fā)票領購、使用的要求2．會辦理增值稅專用（普通）發(fā)票申購手續(xù)3．建立規(guī)范企業(yè)納稅行為、科學降低稅收支出、有效防范納稅風險的意識知識引導

發(fā)票是指在銷售商品、提供勞務以及從事其他經(jīng)營活動中，由收款方向付款方開具的收款憑證。發(fā)票是記錄購銷業(yè)務的合法憑證，既是會計核算的原始依據(jù)，又是稅務機關控制稅源、征收稅款的重要依據(jù)。

我國《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關是我國發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。經(jīng)稅務機關核準后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人，憑核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。（1）一般納稅人首次申請和領購增值稅專用發(fā)票。納稅人經(jīng)當?shù)貒叶悇諜C關審批具有一般納稅人資格后，即可向主管稅務機關申請領購發(fā)票，具體流程如圖①購買和安裝防偽稅控系統(tǒng)。②申請開票限額、發(fā)票領購簿。企業(yè)提出專用發(fā)票限額申請時，應提供如下材料：第一，企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營情況書面報告原件；第二，企業(yè)法人、經(jīng)辦人員身份證明原件和復印件；第三，《最高開票限額申請審批表》原件；第四，《稅務行政許可申請表》原件；第五，對企業(yè)偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務的，需要提供相關購銷合同、協(xié)議或已認證的進項發(fā)票原件及復印件等；第六，稅務機關規(guī)定應當提供的其他材料。（2）一般納稅人再次領購。納稅人持稅控IC

卡、《增值稅專用發(fā)票領購簿》、財務專用章或發(fā)票專用章、上次領購已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)和經(jīng)辦人身份證明到辦稅大廳領購增值稅發(fā)票。

（3）小規(guī)模納稅人領購發(fā)票。首次申請領購發(fā)票須先進行票種核定，經(jīng)稅務機關審批通過后核發(fā)《發(fā)票領購簿》即可購買發(fā)票；須電腦開票的可以在主管稅務機關網(wǎng)站下載并安裝開票軟件。知識拓展發(fā)票的種類

常見的發(fā)票按照行業(yè)特點和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目可以分為三大類：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。

一般增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，而增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。專業(yè)發(fā)票主要是指國有金融、國有郵政、國有鐵路等行業(yè)使用?；顒用枋?013年2月15日，濱海市百里香酒業(yè)有限公司首次申請領購增值稅專用發(fā)票，申請領購增值稅專用發(fā)票20本、普通發(fā)票10本?；顒又笇А静襟E1】遞交《防偽稅控資格認定申請審批表》

增值稅一般納稅人需要購買并安裝防偽稅控系統(tǒng)，在購買防偽稅控設備并在操作培訓合格后，填寫《防偽稅控資格認定申請審批表》

稅務機關審批后，向納稅人發(fā)放“稅控IC卡”，并通過防偽稅控系統(tǒng)將納稅人資料錄入，對納稅人的稅控IC卡進行發(fā)行初始化。在納稅人電腦終端安裝防偽稅控系統(tǒng)

納稅人應用防偽稅控系統(tǒng)后，可憑“稅控1C卡”向主管稅務機關申請領購電腦版專用發(fā)票；納稅人取得的購貨專用發(fā)票，應在確認符合抵扣條件后，及時逐筆錄入稅控系統(tǒng)；納稅人不得在系統(tǒng)外開具增值稅專用發(fā)票，如未通過防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，屬于偷稅行為?！静襟E2】填寫《稅務行政許可申請表》。

納稅人已取得一般納稅人資格，首次購票時，須辦理專用發(fā)票領購資格審核，填寫《稅務行政許可申請表》【步驟3】填寫《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》

納稅人已取得一般納稅人資格，首次購票時，須辦理發(fā)票票種核定，填寫《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》，【步驟4】填寫《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高