2021年度會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)參考答案

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)參考答案

《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末復(fù)習(xí)指引參照答案

第一題

1.不全面。此做法違背了會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)”報(bào)表指

標(biāo)體系完整”、“便于編制與分析”原則。

2.應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充報(bào)表編制單位、金額單位、行次欄、

年初數(shù)欄、長(zhǎng)期投資共計(jì)項(xiàng)目"......（參見教材P36）

3.將金額欄改為期末數(shù)欄、未交稅金改為應(yīng)交稅

金等。

第二題

單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期所有收入加在一起，然后

將所有費(fèi)用加在一起，通過(guò)一次計(jì)算得

出當(dāng)期損益。詳細(xì)如下表所示：

利潤(rùn)表

編制單位:年月

單位:

項(xiàng)目行次本月數(shù)本年合計(jì)

一、收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入

其她業(yè)務(wù)收

入

投資收益

補(bǔ)貼收入

營(yíng)業(yè)外收入

收入共計(jì)

二、費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)成

本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅

金及附加

其她業(yè)務(wù)成

本

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資損失

營(yíng)業(yè)外支出

所得稅

費(fèi)用共計(jì)

三、凈利潤(rùn)

3

單步式利潤(rùn)表計(jì)算簡(jiǎn)樸，直觀地將公司全收入與

所有費(fèi)用匯總計(jì)算出來(lái)，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解。

但是，由于她沒(méi)有區(qū)別收入與費(fèi)用和支出配比層次，

因此不能闡明經(jīng)營(yíng)性收益和非經(jīng)營(yíng)性收益、重要經(jīng)營(yíng)

業(yè)務(wù)和非重要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益對(duì)最后經(jīng)營(yíng)成果影響。

第三題

工業(yè)公司材料差別分析表參照格式如下：

材料差別分析表

年月日至月日

金額單位:

采

供材

計(jì)

采實(shí)際籌劃成差別

貨料

購(gòu)

量

購(gòu)成本本

單名

單

單

單總

單總

皿「單總

數(shù)差

位稱

位

編

成

成

成

位

位

位

量別

號(hào)

本

本

本

成

成

成

率

本

本

本

第四題

4

5

第五題

差旅費(fèi)報(bào)銷單

年月日

6

2.缺少：出差人所在單位或部門、所附原始憑證

張數(shù)、原借款數(shù)、報(bào)銷數(shù)、應(yīng)退數(shù)、應(yīng)補(bǔ)數(shù)、差旅費(fèi)

共計(jì)小寫金額等。

第六題

轉(zhuǎn)賬憑證

出納編號(hào):

年月日制單編號(hào):

對(duì)借貸金記賬

方方額符號(hào)

8

1.轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標(biāo)記不涉及貨幣資金收付

業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄一種復(fù)式記賬憑證。因此，在轉(zhuǎn)賬憑證

格式中不必設(shè)計(jì)“出納編號(hào)”、“領(lǐng)繳款人”、“出

納簽章”項(xiàng)目。

2.轉(zhuǎn)賬憑證重要用于公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)“對(duì)

方單位”項(xiàng)目沒(méi)有多大實(shí)際作用。

9

3.該轉(zhuǎn)賬憑證還應(yīng)當(dāng)增長(zhǎng)所附原始憑證張數(shù)、會(huì)

計(jì)主管、制單項(xiàng)目。

10

第七題

驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單

供應(yīng)付款方起運(yùn)

位

單車船號(hào)

式_____站

票

宏

收

料收料日期年月

碼

號(hào)20

日

期

倉(cāng)庫(kù)____日

單數(shù)量實(shí)際價(jià)格籌劃價(jià)格

名稱及交

編號(hào)位

規(guī)格庫(kù)實(shí)收單價(jià)金額單價(jià)金額

共計(jì)

財(cái)會(huì)部門主管記帳保管部門主管

收料制單

收貨單請(qǐng)見教材P138表7-5

第八題

（1）應(yīng)當(dāng)按材料保管地點(diǎn)、材料類別，品格和規(guī)格

設(shè)立明細(xì)帳。

11

(2)差別率:

5000-45000-40000

______________________*100%

=-2%

600000+1400000

000

(3)借：生產(chǎn)成本800000

在建工程234000

管理費(fèi)用15000

制造費(fèi)用5000

貨：原材料100

應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出34000

借：生產(chǎn)成本|16000

在建工程1680

管理費(fèi)用畫

12

制造費(fèi)用畫

貨：材料成本差別2040d

應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出H

該公司購(gòu)入原材料憑證流轉(zhuǎn)程序請(qǐng)見教材P141

第九題

請(qǐng)為下面生產(chǎn)成本明細(xì)賬摘要某些填寫相應(yīng)內(nèi)容并

編制關(guān)于會(huì)計(jì)分錄。

生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬

表11一3

產(chǎn)品名稱乙產(chǎn)品

產(chǎn)量：20件

20憑

X證

摘借方

X

要

年

13

合

月日原材工資及制造

計(jì)

料福利費(fèi)費(fèi)用

X略略期初余額——

—

領(lǐng)用材料77

500500

分派生產(chǎn)99

工人工資500500

提取福利11

費(fèi)330330

分派制造費(fèi)22

用752752

本期發(fā)生額710221

500830752082

結(jié)轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)-7-10-2-210

品成本50083075282

期末余額———一

借：生產(chǎn)成本21082

貸：原材料7500

應(yīng)付工資9500

應(yīng)付福利費(fèi)1330

14

制造費(fèi)用2752

借：庫(kù)存商品21082

貸：生產(chǎn)成本21082

第十題參照答案：案例點(diǎn)評(píng)

(1)HQ公司設(shè)計(jì)結(jié)賬規(guī)則，涉及其結(jié)賬內(nèi)容、

程序與辦法等，比較完整、可行。

(2)局限性之處重要涉及：結(jié)賬內(nèi)容還應(yīng)涉及成

本類賬簿(制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等)；結(jié)賬程序中可

將期末賬項(xiàng)調(diào)節(jié)項(xiàng)目詳細(xì)化，以增強(qiáng)其指引作用。

第十一題

1、由業(yè)務(wù)部門依照商店購(gòu)貨需求開具發(fā)票，留存第

一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交商店。

2、業(yè)務(wù)部門在每日營(yíng)業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同

銷貨日?qǐng)?bào)表一并送財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門記賬。

15

3、商店憑發(fā)票單第二聯(lián)到倉(cāng)庫(kù)提取商品。

4、倉(cāng)庫(kù)依照發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬。

第十二題

參照答案：匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)解決程序是：

1.依照原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

2.依照鈔票收、付款憑證和銀行存款收、付款憑

證逐筆序時(shí)地登記鈔票日記賬和銀行存款日記賬。

3.依照記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯

總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。

4.依照收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，定期分別填列匯

總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

5.期（月）末，依照匯總收款憑證、匯總付款憑

證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。

16

6.依照對(duì)賬詳細(xì)需求，將鈔票日記賬、銀行存款

日記賬和各種明細(xì)分類賬與相應(yīng)總分類賬互相核對(duì)。

7.期末，依照總分類賬和明細(xì)分類賬記錄編制財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

匯總記賬憑證核算形式長(zhǎng)處在于：①總分類賬

普通在月末一次性由匯總記賬憑證過(guò)記而來(lái)，這樣就

大大簡(jiǎn)化了總賬登記工作；②匯總記賬憑證是依照

記賬憑證。按照會(huì)計(jì)科目相應(yīng)關(guān)系匯總編制，這樣就

保證了在總分類賬中依然可以反映賬戶之間相應(yīng)關(guān)

系，便于核對(duì)賬目。

匯總記賬憑證核算形式缺陷在于：①定期填列匯

總記賬憑證工作量較大；②總分類賬中記錄比較簡(jiǎn)

略，難以詳細(xì)反映公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

因而，這種核算形式普通合用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大公司。

17

第十三題

1、提貨制

購(gòu)貨單位采購(gòu)員選購(gòu)商品后，業(yè)務(wù)部門開具一式多

聯(lián)專用發(fā)票，采購(gòu)員獲得專用發(fā)票后，到結(jié)算柜輸結(jié)

算手續(xù)，采購(gòu)員憑辦理結(jié)算手續(xù)后提貨單到倉(cāng)庫(kù)提

貨，倉(cāng)庫(kù)部門依照采購(gòu)員提貨單，與業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)

貨單核對(duì)相符合后發(fā)貨；會(huì)計(jì)部門依照發(fā)票存根，結(jié)

算聯(lián)與發(fā)貨單進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以入帳。

2、送貨制

這是由公司專設(shè)運(yùn)送部門為客房送貨上門銷售方

式。詳細(xì)環(huán)節(jié)為：

(1)公司銷售部門依照供銷合同(或訂貨單)開

具專用發(fā)票交運(yùn)送部門，其中一聯(lián)作發(fā)貨單交倉(cāng)庫(kù)。

(2)運(yùn)送部門憑專用發(fā)票到倉(cāng)庫(kù)提貨，倉(cāng)庫(kù)將專

用發(fā)票與發(fā)貨單核對(duì)無(wú)誤后發(fā)貨。

(3)運(yùn)送部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對(duì)

18

方驗(yàn)收后獲得送貨回單。

(4)運(yùn)送部門將送貨回單交銷售部門或會(huì)計(jì)部門。

(5)會(huì)計(jì)部門依照銷售部門銷貨發(fā)票存根聯(lián)、倉(cāng)

庫(kù)發(fā)貨單和運(yùn)送部門送貨回單，進(jìn)行商品銷售核算。

3、發(fā)貨制

由公司銷售部門依照合同規(guī)定，定期定量地積極將

商品(產(chǎn)品)，通過(guò)公司外部運(yùn)送機(jī)構(gòu)送達(dá)購(gòu)貨單位,

貨款普通采用托收承付方式結(jié)算。其詳細(xì)環(huán)節(jié)為：

(1)銷售部門依照供銷合同，開具一式多聯(lián)專用

發(fā)票交業(yè)務(wù)部門。

(2)業(yè)務(wù)部門將發(fā)票送交會(huì)計(jì)部門蓋章后，憑以

向倉(cāng)庫(kù)提貨。

(3)業(yè)務(wù)部門向外部運(yùn)送機(jī)構(gòu)辦理托運(yùn)手續(xù)，獲

得運(yùn)送憑證。

(4)會(huì)計(jì)部門獲得發(fā)票存根、發(fā)貨單、運(yùn)送證明和

購(gòu)銷合同等單據(jù)到銀行憑以辦理貨款結(jié)算手續(xù)。

19

4、這是直接銷售銷售方式流程圖。

重要是公司從供貨單位采購(gòu)商品后，直接從供貨單

位所在地將商品運(yùn)到購(gòu)貨單位一種銷售方式。這種方

式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。

5、這是退貨業(yè)務(wù)流程圖。

由于，購(gòu)貨單位向公司業(yè)務(wù)部門提出退貨申請(qǐng)，

公司業(yè)務(wù)部門依照批準(zhǔn)退貨文獻(xiàn)，開具紅字“專用發(fā)

票”，其基本聯(lián)數(shù)可一式五聯(lián)，一聯(lián)業(yè)務(wù)部門留存，

一聯(lián)交購(gòu)貨方，一聯(lián)交銷售，一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)辦理收貨，

一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門記賬聯(lián)與倉(cāng)庫(kù)收貨聯(lián)核對(duì)

后，辦理退款手續(xù)。

第十四題請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)采購(gòu)控制流程圖和會(huì)計(jì)憑證傳遞路

20

采I瞬碗程和會(huì)計(jì)憑證傳遞路線圖

填寫請(qǐng)購(gòu)單

查詢供應(yīng)記錄一?決定皙）方式

II

評(píng)價(jià)比價(jià)直接采購(gòu)長(zhǎng)期采耳合約

核準(zhǔn)退回供應(yīng)商

收貨檢嗡

采購(gòu)

收貨

談判簽約一

線圖各一張。發(fā)采購(gòu)單

21

會(huì)計(jì)憑證傳遞路維

第十五題請(qǐng)指出ABC公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度中

長(zhǎng)處和存在問(wèn)題。

參照答案：

一、該公司內(nèi)部控制制度可取之處為：

22

1.該公司銷售制度較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分

工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接

受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨告知單、發(fā)出

商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位

所涉及到銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)

人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。

2.該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管

制系統(tǒng)建立，保證了銷售成果有效性，避免了壞賬發(fā)

生，實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)收賬款事前控制。

3.該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)權(quán)限控

制。電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)工作效

率，保證了營(yíng)業(yè)收入真實(shí)性、合理性、完整有效性，

同步也提高了信息及時(shí)性、精確性、查閱以便性。

該公司采用這些內(nèi)控制度有助于各職能部門之

間互相牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ㄏ薅壬戏乐关澪畚璞仔?/p>

23

為發(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中也許浮現(xiàn)低效率和侵吞公

司利益行為。

二、該公司內(nèi)部控制制度缺憾之處為：

1.分離制度執(zhí)行中還不夠徹底，由于銷售部門、

營(yíng)業(yè)管理部門與儲(chǔ)運(yùn)部門同屬一種領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在

作弊隱患，因而，在有關(guān)業(yè)務(wù)牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

2.應(yīng)收賬款管理上還應(yīng)加強(qiáng)事后管理，應(yīng)建立

詢證函制度及時(shí)精確與客戶對(duì)賬，以免給個(gè)別業(yè)務(wù)人

員提供可乘之機(jī)，保證應(yīng)收賬款真實(shí)、精確和可收回

性。

第十六題請(qǐng)點(diǎn)評(píng)上面HG股份有限公司鈔票支出

業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。

24

參照答案：

評(píng)價(jià)：該公司鈔票支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、

在執(zhí)行過(guò)程中存在著漏洞，

體當(dāng)前：

(1)出納員在付款前沒(méi)有對(duì)鈔票支出原始憑

證進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，有某些付款原始憑證沒(méi)有加蓋“鈔

票付訖”戳記。

(2)財(cái)務(wù)主管沒(méi)有按月對(duì)出納人員所做庫(kù)存

鈔票賬實(shí)對(duì)工作進(jìn)行抽查，而出納員也未將每日賬實(shí)

核對(duì)發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款，上報(bào)財(cái)務(wù)主管及時(shí)進(jìn)行解決。

調(diào)查表白，該公司鈔票支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制

度還存在著明顯薄弱環(huán)節(jié)。

第十七題公司貨幣資金內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各

項(xiàng)貨幣資金增減變動(dòng)及結(jié)存狀況，同步應(yīng)盡量詳細(xì)地

披露來(lái)源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出如下四點(diǎn)：一是

25

本日結(jié)存貨幣資金，并使持續(xù)時(shí)間各表之間具備勾稽

關(guān)系；二是表白貨幣資金存在詳細(xì)形式；三是披露其

來(lái)源渠道和用途；四是可以反映明日可實(shí)際動(dòng)用最大

額度。按照貨幣資金內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)原則和要點(diǎn)，貨幣

資金內(nèi)部報(bào)告可以定義成“貨幣資金變動(dòng)表”。貨幣

資金變動(dòng)狀況表普通格式如下表所示。

貨幣資金變動(dòng)表

編制單位：年月日

金額單位:

鈔

項(xiàng)目銀行存款其她貨幣資金共

票

計(jì)

銀

XY銀

????????

帳

帳

行

行

戶

戶

本

匯

票

票

昨日帳金

額

本日增長(zhǎng)

金額

其中：營(yíng)業(yè)

收入

26

融資收入

帳款收回

投資收回

其她收回

本日減少

金額

其中：營(yíng)業(yè)

支出

歸還貸款

歸還帳款

投資支出

內(nèi)部借款

其她支出

本日帳面

余額

未記帳增

長(zhǎng)

未記帳減

少

本日實(shí)際

余額

備注：

會(huì)計(jì)主管：復(fù)核：出納：

制表:

27

第十八題

物資采購(gòu)（資產(chǎn)類）按采購(gòu)地點(diǎn)設(shè)明細(xì)

支付商品進(jìn)價(jià)商品驗(yàn)收入庫(kù)

（普通為進(jìn)貨原價(jià)）

在途商品實(shí)際成本

庫(kù)存商品（資產(chǎn)類科目）按柜組設(shè)明

細(xì)

P公司購(gòu)進(jìn)商品驗(yàn)收入庫(kù)］銷售發(fā)出

商.>

力口：收回商品驗(yàn)收入庫(kù)進(jìn)貨退出

增長(zhǎng)銷貨退回商品驗(yàn)收入庫(kù)委托加

工發(fā)出商品減少

商品商品溢余盤虧商

28

品等商品

（按含稅售價(jià)反映）（按含稅

售價(jià)反映）

結(jié)存商品含稅售價(jià)

商品進(jìn)銷差價(jià)（資產(chǎn)備抵類科目）按

拒組設(shè)明細(xì)

減少商品應(yīng)分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)增長(zhǎng)商品進(jìn)銷差

價(jià)

（含稅售價(jià)與不

含稅進(jìn)價(jià)差額）

期末結(jié)存商品

進(jìn)銷差價(jià)

第十九題制造公司工資費(fèi)用分派表格式普通如下：

工資費(fèi)用分派表

29

年月

單位：元

資

成本或分派計(jì)入工

用

直接費(fèi)

借記科目費(fèi)用項(xiàng)生產(chǎn)分派

計(jì)

計(jì)入共

目工時(shí)金額

基

A產(chǎn)

本

品

生

B產(chǎn)

產(chǎn)

品

成

本小計(jì)

制造費(fèi)用

輔助生產(chǎn)

管理費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

在建工程

應(yīng)付福利

費(fèi)

合

計(jì)口

制表人

審核人

第二十題

實(shí)際成本核算

(1)在途物資

(2)原材料

(3)應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅

籌劃成本

(1)物資采購(gòu)

(2)應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅

(3)原材料

(4)材料成本差別

第二十一題1)甲公司普通應(yīng)采用訂貨控制制度是：

采購(gòu)部門憑被批準(zhǔn)執(zhí)行請(qǐng)購(gòu)單辦理訂貨手續(xù)時(shí)應(yīng)一

方面向多家供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，待獲取報(bào)價(jià)單后比較

供應(yīng)貨品價(jià)格、質(zhì)量原則、可享有折扣、付款條件、

交貨時(shí)間和供應(yīng)商信譽(yù)等關(guān)于資料，初步擬定適合供

應(yīng)商并準(zhǔn)備談判；然后，依照談判成果訂立訂貨合同

及訂貨單，并將訂貨單雖然傳送給銷售、保管和會(huì)計(jì)

31

等關(guān)于部門，以備合理安排銷售、收貨和付款。在訂

貨控制制度中，核心點(diǎn)是對(duì)購(gòu)貨詢價(jià)、簽定合同控制

和訂貨單控制。

2)若在8月中旬收到該批貨品發(fā)票帳單和銀行結(jié)算

憑證會(huì)計(jì)帳務(wù)解決

7月末未收到發(fā)票帳單，應(yīng)暫估入帳

借：庫(kù)存商品0(100*200)

貸：應(yīng)付帳款一一乙公司0

8月初，用紅字作同樣憑證和會(huì)計(jì)分錄予以沖減

借：庫(kù)存商品0(100*200)

貸：應(yīng)付帳款一一乙公司0

8月中旬，收到發(fā)票和帳單

借：庫(kù)存商品0(100*200)

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400

(0*17%)

貸：應(yīng)付帳款——乙公司23400

32

收到銀行結(jié)算憑證時(shí)

借：應(yīng)付帳款——乙公司23400

貸：銀行存款23400

3）若甲公司決定拒付某些貨款，當(dāng)公司收到銀行轉(zhuǎn)

來(lái)結(jié)算憑證時(shí)，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀行就拒付某些填制

“拒付理由書”，將承付某些按正常業(yè)務(wù)解決，即作

會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料0（200*100）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

（0*17%）

貸：應(yīng)付帳款——乙公司23400

4）若甲公司決定拒付所有貨款，當(dāng)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)結(jié)

算憑證時(shí)，應(yīng)在承付期內(nèi)向銀行提出“拒付理由書”,

不作帳務(wù)解決。

5）采用銷售折讓方式解決產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題

a.甲公司：

33

借：原材料

18000（100*180）

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3060

（18000*17%）

貸：應(yīng)付帳款-----乙公司

21060

b.乙公司：

發(fā)貨時(shí)：

借：應(yīng)收帳款一一甲公司23400

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)效增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3400

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0

給與銷售折讓時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收和一一銷貨折讓

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340

貸：應(yīng)收帳款------甲公司

34

2340

6）乙公司退貨業(yè)務(wù)控制制度普通應(yīng)有如下幾種方面:

a.建立退貨損失懲罰制度。在整個(gè)銷售控制制度中明

確每一種五一節(jié)負(fù)責(zé)人，當(dāng)發(fā)生退貨業(yè)務(wù)時(shí)可以找

到承擔(dān)損失負(fù)責(zé)人，并予以相應(yīng)懲罰，以加強(qiáng)生產(chǎn)、

銷售等各五一節(jié)業(yè)務(wù)人員責(zé)任意識(shí)，減少不必要退

貨損失。

b.設(shè)立獨(dú)立于銷售部門銷貨爭(zhēng)議解決機(jī)構(gòu)。當(dāng)客戶驗(yàn)

收商品發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并告知公司時(shí)，銷貨爭(zhēng)議解決機(jī)構(gòu)

可以及時(shí)展開調(diào)查，積極與客戶協(xié)調(diào)，確認(rèn)責(zé)任方。

對(duì)由于本公司而導(dǎo)致客戶爭(zhēng)議，應(yīng)拿出雙方都可以

接受解決方案。

c.建立銷售折讓優(yōu)先制度。對(duì)確以為本公司責(zé)任，第

一解決方案應(yīng)是予以客戶銷售折讓，以減少也許發(fā)

生退貨損失。

d.理順銷售折讓和銷售退回憑證流轉(zhuǎn)程序。它可使會(huì)

35

計(jì)記錄所使用原始憑證真實(shí)可靠，從而保證相應(yīng)會(huì)計(jì)

記錄客觀性。

e.建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度。任何退貨、

索賠及銷售折讓執(zhí)行，必要有授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

￡建立退貨驗(yàn)收制度和退款審查制度。

第二十二題(1)原材料費(fèi)用分派率=23460/(580+440)

=23

材料費(fèi)用分派表

2月單位：元

材

分派計(jì)入料

費(fèi)

直接記用

應(yīng)借科目分派分派分派

計(jì)

入金額共

原則率金額

甲產(chǎn)

180005801334031340

基本生品

產(chǎn)成本乙產(chǎn)

150004401012025120

品

小計(jì)330001020232346056460

制造費(fèi)用一基

本生產(chǎn)車間42004200

輔助生產(chǎn)車間27902790

36

一借電

共計(jì)399902346063450

會(huì)計(jì)分錄:

借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品31340

一乙產(chǎn)品25120

制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間4200

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一借電2790

貸：原材料

63450

(2)工資費(fèi)用分派率：39900/(2600+1600)=9.5

工資及福利費(fèi)用分派表

2月單

位:元

工資及福利費(fèi)

分

應(yīng)借科目分派分派福利共計(jì)

派

原則金額費(fèi)

率

基本生甲產(chǎn)品260024700345828158

產(chǎn)成本乙產(chǎn)品160015200212817328

37

小計(jì)42009.539900558645486

制造費(fèi)用一基本

56007846384

生產(chǎn)車間

輔助生產(chǎn)車間一

45006305130

供電

共計(jì)50000700057000

會(huì)計(jì)分錄：

借:生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品24700

一乙產(chǎn)品15200

制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間5600

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一借電4500

貸：應(yīng)付工資50000

借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品3458

一乙產(chǎn)品2128

制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間784

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一借電630

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

7000

38

(3)折舊費(fèi)用：折舊費(fèi)用分派表

2月

單位：元

輔助

基本生管理銷售部

項(xiàng)目生產(chǎn)共計(jì)

產(chǎn)車間部門門

車間

折舊

430020406340

費(fèi)

借：制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間4300

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電2040

貸：合計(jì)折舊6340

(4)分錄如下：

借：制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間1400

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一借電450

貸：待攤費(fèi)用1850

借：制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間846

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電300

貸：銀行存款1146

(5)輔助生產(chǎn)費(fèi)用：

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分派表

供電車間2月

分派分派分派金

應(yīng)借科目共計(jì)

原則率額

甲產(chǎn)

154005400

基本生品

產(chǎn)成本乙產(chǎn)

880039603960

品

分派分派分派金

應(yīng)借科目共計(jì)

原則率額

小計(jì)208000.4593609360

制造費(fèi)用一基本

300013501350

生產(chǎn)車間

共計(jì)1071010710

輔助生產(chǎn)費(fèi)用總和

=2790+4500+630+2040+450+300=10710

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分派10710/(1+8800+3000)=0.45

借:生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品5400

一乙產(chǎn)品3960

制造費(fèi)用一基本生產(chǎn)車間1350

40

貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電

10710

(6)制造費(fèi)用共計(jì)

=4200+5600+784+4300+1400+846+1350=18480

制造費(fèi)用分派表=18480/(2600+1600)=4.4

甲產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)制造費(fèi)用=2600*4.4=11440(元)

乙產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)制造費(fèi)用=1600*4.4=7040(元)

借:生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品11440

一乙產(chǎn)品7040

貸：制造費(fèi)用18480

第二十三題固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)重要核算賬戶及其功能是：

(1)“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)原則資產(chǎn)

均通過(guò)本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)原值。公

司應(yīng)按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設(shè)立

固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)

賬。經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不

41

在本賬戶核算。

(2)“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)

而進(jìn)行各項(xiàng)建筑和安裝工程，涉及固定資產(chǎn)新建工

程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購(gòu)入需安裝固定資產(chǎn)

安裝工程等所發(fā)生實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入

固定資產(chǎn)凈值，均通過(guò)本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按工程

項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬。

(3)“工程物資”賬戶設(shè)立。本賬戶用于核算公司

庫(kù)存用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目各種物資實(shí)

際成本。本賬戶應(yīng)按工程物資類別、品種設(shè)立明細(xì)賬。

(4)“合計(jì)折舊”賬戶設(shè)立。為提供固定資產(chǎn)原值

信息，固定資產(chǎn)損耗價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，

而通過(guò)本賬戶來(lái)專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶備

抵賬戶。本賬戶只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類

核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊，可以依照固

定資產(chǎn)卡片上所記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)

42

際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。

(5)“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、

毀損及對(duì)外捐贈(zèng)而進(jìn)行固定資產(chǎn)處置，涉及清理固定

資產(chǎn)凈值及其清理過(guò)程中所發(fā)生清理費(fèi)用和清理收

入等，均通過(guò)本賬戶核算。本賬戶應(yīng)按被清理固定資

產(chǎn)設(shè)立明細(xì)賬。

(6)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算公司固定

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取、恢復(fù)等狀況。該賬戶是固定資產(chǎn)

凈值備抵賬戶。

(7)“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶。它核算公司在建

工程減值準(zhǔn)備提取、恢復(fù)等狀況。該賬戶是“在建工

程”賬戶備抵賬戶。

第二十四題(1)會(huì)計(jì)分錄如下：

①購(gòu)入不需安裝設(shè)備

借：固定資產(chǎn)28280

貸：銀行存款28280

43

②自營(yíng)建造廠房

購(gòu)買工程物資：

借：工程物資100000

貸：銀行存款100000

領(lǐng)用工程物資：

借：在建工程100000

貸：工程物資100000

分派建設(shè)人員工資：

借：在建工程5000

貸：銀行存款5000

結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：

借：在建工程

貸：長(zhǎng)期借款

工程竣工交付使用：

借：固定資產(chǎn)107000

貸：在建工程107000

44

③融資租入設(shè)備：

租入時(shí)：

借：在建工程50

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付

款50

借：在建工程84800

貸：銀行存款84800

資產(chǎn)交付使用后：

借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)604800

貸：在建工程

604800

分4次支付融資租憑費(fèi)：

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款

130000

貸：銀行存款

130000

45

按月計(jì)提折舊：

借：制造費(fèi)用8400

貸：合計(jì)折舊8400

④接受投入設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)00

貸：實(shí)收資本00

⑤接受捐贈(zèng)設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)301000

貸：資本公積300000

銀行存款1000

⑥盤盈設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)50000

貸：合計(jì)折舊10000

待解決財(cái)產(chǎn)損溢一一待解決固定資產(chǎn)

損溢40000

借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢一一待解決固定資產(chǎn)損溢

40000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈

40000

⑦出租設(shè)備：

注銷設(shè)備原值和合計(jì)提取折舊：

借：固定資產(chǎn)清理10

合計(jì)折舊80000

貸：固定資產(chǎn)00

用銀行存款支付清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

收到變價(jià)收入存入銀行：

借：銀行存款100000

貸：固定資產(chǎn)清理100000

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出2

貸：固定資產(chǎn)清理2

⑧設(shè)備報(bào)廢

注銷報(bào)廢設(shè)備原價(jià)與己提折舊：

借：固定資產(chǎn)清理410000

合計(jì)折舊中華人民共和國(guó)410000

貸：固定資產(chǎn)80

支付清理費(fèi)用：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

殘料入庫(kù)：

借：原材料一一殘料1

貸：固定資產(chǎn)清理1

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：

借：營(yíng)業(yè)外支出400000

貸：固定資產(chǎn)清理400000

(2)固定資產(chǎn)清查應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)，一方面應(yīng)按盤

48

點(diǎn)成果詳細(xì)填寫出“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，作為盤點(diǎn)成

果根據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，對(duì)帳實(shí)不符

編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表“，作為固定資產(chǎn)清查

帳務(wù)解決根據(jù)。其普通格式如下：

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表

年月日

固定資名稱單位保管存儲(chǔ)盤點(diǎn)備注

產(chǎn)編號(hào)單位地點(diǎn)數(shù)量

主管盤點(diǎn)人

保管人

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表

年月日

固定資盤盈毀損

名單

數(shù)

原

產(chǎn)編號(hào)重置預(yù)計(jì)原已已因

稱

量

位

價(jià)

價(jià)值折舊價(jià)提提素

折折

IHIH

QC-9203切/p>

割

49

機(jī)

（3）固定資產(chǎn)報(bào)廢單

固定資產(chǎn)報(bào)廢單

X月

實(shí)

定

固

預(yù)

規(guī)格型單數(shù)原已提折凈值

產(chǎn)

際

測(cè)

資

稱

使

使

名號(hào)位量值舊

編

用

用

及

號(hào)

年

W年

限

限

點(diǎn)焊DH-9886A24280410000410000

機(jī)

遭遇雷擊

鑒定基本毀損，殘料作價(jià)1元主管部門批準(zhǔn)報(bào)

小組入庫(kù)意見廢

意見

業(yè)務(wù)解決流程:

先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部

門審核批準(zhǔn)后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登

記簿作好記錄。然后分別告知申請(qǐng)部門注銷固定資產(chǎn)

卡片、清理部門清理報(bào)廢設(shè)備和財(cái)會(huì)部門注銷固定資

50

產(chǎn)卡片后登記關(guān)于帳戶。

該流程控制要點(diǎn)有：①設(shè)備報(bào)廢必要通過(guò)審核后

才干辦理；②對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)作好記錄；③

定期核對(duì)使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會(huì)部門固定資產(chǎn)卡

片，保證帳卡、帳實(shí)相符。

第二十五題

(1)從上述資料可以看出，與發(fā)貨單關(guān)于內(nèi)部

控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄

控制方面存在漏洞和缺陷：

在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)記錄來(lái)看，客觀上存在

倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有通過(guò)銷售部門先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨狀況；這種錯(cuò)

誤做法也許會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面損失。

在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第3

聯(lián)和第2聯(lián)定期核對(duì)外，其她核對(duì)沒(méi)有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)發(fā)

貨數(shù)量與銷售部門銷售數(shù)量明顯缺少核對(duì);第6聯(lián)“貨

品放行聯(lián)”沒(méi)有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保

51

安對(duì)不合規(guī)定發(fā)出貨品(未蓋章)放行，沒(méi)有履行核

查職責(zé)；沒(méi)有編號(hào)發(fā)貨單闡明沒(méi)有對(duì)開具發(fā)貨單進(jìn)行

審核制度。沒(méi)有建立嚴(yán)格內(nèi)部核查程序，某些崗位工

作人員就也許運(yùn)用管理上漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，

就會(huì)損害公司資產(chǎn)安全性。

在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)第

6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”蓋章狀況反映出發(fā)貨單記錄不完

整；保安沒(méi)有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄不完

整，這樣就沒(méi)有留下日后核對(duì)線索；沒(méi)有預(yù)先編號(hào)憑

證闡明，很也許存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品嚴(yán)

重事件。

(2)由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第

1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為記錄銷售

量根據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨,

并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)

核算，據(jù)以登記關(guān)于賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)送部門作為發(fā)

52

運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以貨品放

行。

應(yīng)建立發(fā)貨單互相核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。涉及：

第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)核對(duì)；第2聯(lián)與第3、6聯(lián)核

對(duì)。

(3)從上述資料可以看出，公司內(nèi)部控制制度

在執(zhí)行過(guò)程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開具發(fā)貨單銷售業(yè)務(wù)員、

保安沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)規(guī)定倉(cāng)庫(kù)保管員

嚴(yán)格按通過(guò)批準(zhǔn)發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單銷售業(yè)務(wù)員

必要對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容記錄應(yīng)全面、完整,

保安應(yīng)依照合格“貨品放行聯(lián)”放行，并登記車輛號(hào)

牌Ilrtf。

銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開具發(fā)貨單進(jìn)行

審核制度。

第二十六題

53

(1)從報(bào)表內(nèi)容來(lái)看不完整。①缺少報(bào)表編號(hào)、報(bào)

表日期；②缺少編制單位，內(nèi)部報(bào)表普通還要注明編

制人；③缺少金額單位。

報(bào)表填制不完整。有3個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有填列各年度籌

劃數(shù)，導(dǎo)致各年度籌劃數(shù)也沒(méi)有共計(jì)數(shù)。

(2)依照上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比

較分析。

①籌劃完畢狀況分析：由于籌劃數(shù)不完整，無(wú)法

進(jìn)行比較，但從各項(xiàng)目來(lái)看，除少數(shù)項(xiàng)目偶爾沒(méi)有超

過(guò)籌劃外，其她項(xiàng)目都超過(guò)各年籌劃數(shù)。

②年度實(shí)際數(shù)對(duì)比分析

比多支出308000元，比上年增長(zhǎng)了22%；比多

支出261600元，比上年增長(zhǎng)了15%,比多支出569600

元，增長(zhǎng)了41%o

(3)針對(duì)北江公司狀況，應(yīng)從下列幾種方面加

強(qiáng)管理費(fèi)用控制：①加強(qiáng)預(yù)算控制。改期管理費(fèi)用預(yù)

54

算編制辦法，從報(bào)表上看北江公司預(yù)算基本上是采用

基數(shù)加增長(zhǎng)預(yù)算編制辦法，費(fèi)用預(yù)算數(shù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際

狀況進(jìn)行核定；強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，

強(qiáng)化預(yù)算功能，各部門要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，提高預(yù)

算嚴(yán)肅性和權(quán)威性；建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲制度，依照預(yù)

算執(zhí)行狀況，對(duì)模范執(zhí)行預(yù)算厲行節(jié)約單位和個(gè)人予

以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、揮霍單位和個(gè)人進(jìn)行懲

罰；會(huì)計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況檢查、監(jiān)督，嚴(yán)

格按核查程序進(jìn)行審核控制，任何單位和個(gè)人均有要

遵守預(yù)算控制制度。

②加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用支出審核控制，會(huì)計(jì)部門對(duì)超過(guò)預(yù)

算支出堅(jiān)決不予報(bào)銷，對(duì)越權(quán)審批項(xiàng)目回絕辦理。建

立費(fèi)用支出審核責(zé)任制度，將責(zé)任貫徹到人。

③著重加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、各種材料消耗、修理

費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其她支出控制，從實(shí)際支出來(lái)看，

這些項(xiàng)目增長(zhǎng)速度較快，增長(zhǎng)額也較大。抓好了這些

55

項(xiàng)目，就可以使管理費(fèi)用增長(zhǎng)狀況得到控制。

（4）從設(shè)計(jì)角度看，會(huì)計(jì)部門提供分析表不能

完全滿足管理部門控制管理費(fèi)用需要，由于分析表反

映內(nèi)容不完整、也不全面。①分析表最佳能加入數(shù)據(jù)

分析欄；②分析表沒(méi)有反映各部門費(fèi)用使用狀況和預(yù)

算執(zhí)行狀況，管理層無(wú)法理解各部門狀況；需要補(bǔ)充

這方面資料；③分析表沒(méi)有提供公司關(guān)于業(yè)務(wù)量（如

營(yíng)業(yè)收入）數(shù)據(jù)，單從費(fèi)用實(shí)際支出狀況，難以進(jìn)行

因素分析，也就不能提出詳細(xì)控制辦法。

第二十七題（一）賬簿

1.鈔票日記賬。登記鈔票收支業(yè)務(wù)，涉及年目、

摘要、收入金額、付出金額、結(jié)存金額。

2.銀行存款日記賬。登記銀行存款收支業(yè)務(wù)，格

式與鈔票日記賬相似。公司本來(lái)賬簿不設(shè)二級(jí)科目，

咱們通過(guò)調(diào)查后理解到，該公司銀行存款收支業(yè)務(wù)重

56

要通過(guò)中華人民共和國(guó)工商銀行上海市分行進(jìn)行，固

然也有某些零星收支通過(guò)其她銀行進(jìn)行。咱們?cè)O(shè)計(jì)了

兩個(gè)二級(jí)科目，即“銀行存款一一工商銀行”、“銀

行存款一一其她鑰行”在賬簿上分別列示，這樣可以

便于查賬和對(duì)賬。

3.銷貨日記賬。用于登記銷售業(yè)務(wù)。該日記賬應(yīng)

按所銷售貨品類別不同，設(shè)二級(jí)科目分類登記。

4.明細(xì)分類賬。該公司不設(shè)二級(jí)科目，所有明細(xì)

分類賬完全按照規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目來(lái)編

制，重要采用三欄式。但是咱們以為，有某些重要科

目應(yīng)設(shè)有二級(jí)科目，分別登記，以便于管理。詳細(xì)如

下：

(1)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)

按客戶分類。

57

(2)固定資產(chǎn)按機(jī)器設(shè)備、建筑物、辦公用品等分

類(固定資產(chǎn)明細(xì)賬)。

(3)管理費(fèi)用可采用多欄共計(jì)式管理費(fèi)用明細(xì)賬。

(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用可按利息收支、匯兌損益、其她來(lái)分

類。

(5)應(yīng)交稅金可將應(yīng)交增值稅與應(yīng)交其她稅金分

開列示。者可采用多欄借貸式應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值

稅明細(xì)賬。

5.總分類賬。按資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目設(shè)總分

類賬，采用欄式。每天依照科目匯總表進(jìn)行登記。采

用活頁(yè)賬冊(cè)，用標(biāo)簽將不同科目隔開。

(二)賬務(wù)解決程序：

58

圖7-2

*務(wù)處理程序

從圖7—2可以理解到：

1.依照原始憑證登記記賬憑證。

2.依照與鈔票、銀行存款關(guān)于記賬憑證鈔票

日記賬及銀行存款日記賬。

3.依照記賬憑證登記各明細(xì)分類賬。

4.依照記賬憑證編制科目匯總表。

5,依照科目匯總表登記總分類賬。

6.將鈔票日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分

類賬同總分類賬核對(duì)。

59

7.依照總分類賬和某些明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)

報(bào)表。

第二十八題（1）YH公司雖然采用會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)

立機(jī)構(gòu)形式，但是并不意味著會(huì)計(jì)部門只負(fù)責(zé)對(duì)資金

運(yùn)動(dòng)（或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）進(jìn)行核算和監(jiān)督，而財(cái)務(wù)部門只

負(fù)責(zé)資金籌集、調(diào)度和分派等資金管理。從上面YH

公司崗位職責(zé)分工來(lái)看，會(huì)計(jì)部門雖然重要負(fù)責(zé)對(duì)資

金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，但同步也負(fù)責(zé)了某些財(cái)務(wù)管

理職責(zé)（如賬務(wù)崗位負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)構(gòu)造、損益變動(dòng)及

其發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)和分析，成本崗位負(fù)責(zé)成本籌劃制

定、分析和尋?？刂疲镔Y崗位負(fù)責(zé)儲(chǔ)備資金定額、

物資采購(gòu)籌劃編制和尋?？刂疲欢?cái)務(wù)部門雖然重

要負(fù)責(zé)資金籌集、調(diào)度和分派等，但同步也負(fù)責(zé)了某

些會(huì)計(jì)核算職責(zé)（重要是明細(xì)核算和某些會(huì)計(jì)報(bào)表編

60

制，如資金崗位負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資和負(fù)債明細(xì)核算、

編制鈔票流量表和其她資金報(bào)表等)

(2)YH公司這樣設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職

責(zé)，體現(xiàn)了適應(yīng)性原則、精簡(jiǎn)與效率原則規(guī)定。即通

過(guò)機(jī)構(gòu)分設(shè)，實(shí)現(xiàn)了核算與管理兩種不同職責(zé)基本分

工，從而有助于實(shí)行崗位責(zé)任制；有助于實(shí)行會(huì)計(jì)控

制，有助于互相牽制、互相監(jiān)督；有助于減少差錯(cuò)和

舞弊。

同步，依照公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、人員素質(zhì)和

管理規(guī)定，將核算與管理職責(zé)在會(huì)

第二十九題

所謂會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作職

責(zé)范疇、詳細(xì)內(nèi)容和規(guī)定，并貫徹到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗

位或會(huì)計(jì)人員一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度。設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位

責(zé)任制是為了分清每一位會(huì)計(jì)人員職責(zé)和規(guī)定，作到

61

事事有人管，人人有專責(zé)，從而提高會(huì)計(jì)工作效率，

保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

該公司會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定中缺

少組織財(cái)會(huì)人員理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員考

核，參加研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)節(jié)工作內(nèi)容；出納崗

位基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定中缺少保管關(guān)于印章、空白收

據(jù)和空白支票內(nèi)容；總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容

和規(guī)定中缺少生產(chǎn)費(fèi)用在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)

行分派，計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本內(nèi)容；明細(xì)分類

賬崗位基本職責(zé)內(nèi)容和規(guī)定中缺少定期將明細(xì)分類

賬余額與總賬余額核對(duì)內(nèi)容。

第三十題

工資核算崗位基本職責(zé)

(1)會(huì)同關(guān)于部門擬定公司工資管理與核算實(shí)行辦

法。

62

(2)編制和審核公司工資結(jié)算匯總表，監(jiān)督工資發(fā)

放工作。

(3)計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)。

(4)負(fù)責(zé)工資和應(yīng)付職工福利費(fèi)分派，編制工資及

職工福利費(fèi)分派表。

(5)負(fù)責(zé)應(yīng)付工資明細(xì)核算。

(6)領(lǐng)導(dǎo)交辦其她與工資核算關(guān)于工作。

往來(lái)結(jié)算崗位基本職責(zé)

(1)會(huì)同關(guān)于部門擬定公司往來(lái)結(jié)算管理與核算實(shí)

行辦法，建立往來(lái)款項(xiàng)清算手續(xù)制度。

(2)辦理與供貨單位、購(gòu)買單位和其她單位、個(gè)人

往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)和明細(xì)核算。

63

(3)負(fù)責(zé)怪項(xiàng)備用金、財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算、審核和有關(guān)

明細(xì)核算工作。

(4)負(fù)責(zé)租金、保證金、罰沒(méi)金、股息計(jì)算、審核

和有關(guān)明細(xì)核算工作。

(5)負(fù)責(zé)債券應(yīng)計(jì)利息、溢折價(jià)攤銷計(jì)算、審核和

有關(guān)明細(xì)核算工作。

(6)領(lǐng)導(dǎo)交辦其她與往來(lái)結(jié)算關(guān)于管理工作。

總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)

(1)會(huì)同關(guān)于部門擬定公司總賬報(bào)表管理、登記、

編制實(shí)行辦法。

(2)登記公司各總分類賬簿。

(3)填制結(jié)賬時(shí)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)賬憑證，并登記關(guān)于總

賬。

64

（4）編制資產(chǎn)負(fù)債表及其附表。

（5）核對(duì)其她會(huì)計(jì)報(bào)表。

（6）辦理睬計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)

計(jì)檔案資料歸檔手續(xù)，并予以妥善保管。

（7）領(lǐng)導(dǎo)交辦其她與總賬報(bào)表關(guān)于核算工作。

信貸崗位基本職責(zé)

（1）會(huì)同關(guān)于部門擬定公司資信調(diào)查和催款實(shí)行辦

法。

（2）對(duì)賒銷對(duì)象和投資對(duì)象進(jìn)行信用調(diào)查，擬定可

予提供信用對(duì)象，擬定信用政策。

（3）對(duì)提供了信用對(duì)象進(jìn)行追蹤調(diào)查，掌握其生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)狀況和還款能力。

（4）對(duì)拖欠款者進(jìn)行債務(wù)催收和清理。

65

(5)領(lǐng)導(dǎo)交辦其她與公司資信調(diào)查和催款關(guān)于管理

工作。

綜合分析崗位基本職責(zé)

(1)綜合分析公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量

狀況。

(2)寫公司財(cái)務(wù)狀況闡明書。

(3)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供經(jīng)營(yíng)決策所需資料。

(4)領(lǐng)導(dǎo)交辦其她與綜合財(cái)務(wù)分析關(guān)于管理工作。

第三十一題

(一)公司、分廠、車間組織構(gòu)造設(shè)立原組織

構(gòu)造圖見圖5—1所列。改進(jìn)后組織構(gòu)造圖如圖5—4

所示。其中熔鑄車間和擠壓車間組織構(gòu)造基本相

似。拉伸車間下設(shè)立分車間，按不同產(chǎn)品型號(hào)歸集，

如下圖所示。

66

改進(jìn)后組做靖構(gòu)圖

圖5-5

分車■結(jié)構(gòu)留

拉伸車間

車

會(huì)

間

計(jì)

管

核品

理

算A

在籌劃經(jīng)濟(jì)下，生產(chǎn)指標(biāo)完全由上級(jí)下達(dá)，購(gòu)產(chǎn)銷

由國(guó)家統(tǒng)配。平行設(shè)立分廠體系，生產(chǎn)相似產(chǎn)品完全

能適應(yīng)當(dāng)時(shí)規(guī)定，同步還能針對(duì)不同型號(hào)產(chǎn)品進(jìn)行專

業(yè)化生產(chǎn)。然而，經(jīng)濟(jì)體制變化了，市場(chǎng)化規(guī)定下其

構(gòu)造越來(lái)越不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)定。咱們需要改革，這

就形成了咱們?cè)O(shè)計(jì)新組織構(gòu)造。

兩者區(qū)別和后者優(yōu)勢(shì)；

1.產(chǎn)品導(dǎo)向機(jī)構(gòu)設(shè)立一生產(chǎn)環(huán)節(jié)導(dǎo)向機(jī)構(gòu)設(shè)立。

由于各分廠熔鑄（原料一鋼錠）、擠壓（鋼錠f毛管）兩環(huán)

節(jié)對(duì)于不同產(chǎn)品型號(hào)生產(chǎn)基本相似。把三分廠前兩個(gè)

67

車間合為一體，有助于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，形成流水作業(yè),

提高工作效率，減少單位成本，有助于統(tǒng)一控制、管

理.對(duì)于產(chǎn)品導(dǎo)向問(wèn)題可以在拉伸車間下再依照產(chǎn)品

型號(hào)設(shè)立分車間，同樣達(dá)到產(chǎn)品專業(yè)化效果。這樣，

咱們直接取消了分廠，公司可以直接管理車間生產(chǎn)。

2.壓縮管理層次（4層-3層）。看似僅減少了一

層管理體系，而實(shí)際其機(jī)構(gòu)設(shè)立將大為減少。原體制

下各分廠都設(shè)立相對(duì)獨(dú)立管理部門、財(cái)務(wù)部門、銷售

部門及倉(cāng)儲(chǔ)部門等。而當(dāng)前由于統(tǒng)一由公司直接管理

車間，將原分廠各相似部門合并，其分部門數(shù)將減少

12個(gè)。同步，由于其按環(huán)節(jié)專業(yè)化歸集組織機(jī)構(gòu)，其

管理難度減少，管理統(tǒng)一化、專業(yè)化，車間管理與公

司管理日益密切。

3.倉(cāng)儲(chǔ)、物流變化。原機(jī)構(gòu)設(shè)立重大弊端之一

是，公司存儲(chǔ)與分廠存儲(chǔ)，材料、在產(chǎn)品、半成品出

68

人庫(kù)，由于原機(jī)構(gòu)層次復(fù)雜，各分廠獨(dú)立核算成本，

公司與車間、車間與車間存貨轉(zhuǎn)移存在諸多不便，因

而存貨出入庫(kù)、領(lǐng)料、發(fā)料甚為復(fù)雜，并且權(quán)責(zé)不明,

內(nèi)控更是浮于形式。而機(jī)構(gòu)更改后，公司只設(shè)一種倉(cāng)

儲(chǔ)部門，由其統(tǒng)一管理，權(quán)責(zé)明確，解決簡(jiǎn)樸。物流

也由本來(lái)網(wǎng)狀交叉形式改為直線流水形式，同步便于

流水作業(yè)、當(dāng)代化大生產(chǎn)，從多方面提高了效率，減

少了成本，間接增長(zhǎng)了利潤(rùn)。

4.對(duì)成本會(huì)計(jì)核算影響。

⑴公司統(tǒng)一核算成本，進(jìn)行成本分析、控制和差別解

決。

⑵消除分廠之間內(nèi)部轉(zhuǎn)移，簡(jiǎn)化成本會(huì)計(jì)解決。

(3)及時(shí)反饋成本預(yù)算信息，分析差別，便于履行原

則成本法。

69

（4）運(yùn)用成本核算，統(tǒng)一各車間、各生產(chǎn)班組效績(jī)?cè)u(píng)估。

（二）成本核算中某些問(wèn)題

1.本期購(gòu)人中若由外購(gòu)坯錠，委外加工返回坯

錠，它計(jì)價(jià)根據(jù)是委外加工返回坯錠。此解決辦法似

乎沒(méi)什么會(huì)計(jì)根據(jù)，完全是一種主觀行為。

核心是，作為一種會(huì)計(jì)制度，其重要辦法必要有