做賬實(shí)操-水泥廠企業(yè)的會計(jì)科目設(shè)置示例

會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-水泥廠企業(yè)的會計(jì)科目設(shè)置示例一、資產(chǎn)類科目1.貨幣資金庫存現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。銀行存款：記錄企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。其他貨幣資金：包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。2.應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷售水泥等產(chǎn)品應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。可按購貨單位設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)收賬款XX建筑公司”。3.預(yù)付賬款用于核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，例如預(yù)付的原材料采購款。明細(xì)科目可設(shè)為“預(yù)付賬款XX石灰石供應(yīng)商”。4.其他應(yīng)收款包括企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如職工借款、應(yīng)收的賠款等。5.原材料石灰石：核算購入的石灰石成本。黏土：記錄黏土的采購成本及庫存情況。鐵礦石：用于核算鐵礦石的相關(guān)成本。煤炭（燃料）：反映煤炭等燃料的購進(jìn)、領(lǐng)用和庫存價(jià)值。其他輔助材料：如石膏等其他用于水泥生產(chǎn)的輔助材料。6.庫存商品水泥（各品種）：根據(jù)水泥的品種，如普通硅酸鹽水泥、礦渣硅酸鹽水泥等，分別設(shè)置明細(xì)科目，記錄已完工入庫的水泥產(chǎn)品成本。7.固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（如回轉(zhuǎn)窯、球磨機(jī)等）：核算水泥生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。房屋及建筑物（廠房、倉庫等）：記錄企業(yè)的廠房、倉庫等建筑物的成本。運(yùn)輸設(shè)備（如水泥罐車等）：核算用于運(yùn)輸水泥的車輛等設(shè)備的價(jià)值。8.累計(jì)折舊是固定資產(chǎn)的備抵科目，用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。按照固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。9.在建工程核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。例如新生產(chǎn)線的建設(shè)工程，在未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的成本歸集在此科目。10.無形資產(chǎn)土地使用權(quán)：如果企業(yè)擁有土地使用權(quán)用于水泥廠的建設(shè)等，在此科目核算土地使用權(quán)的成本及攤銷情況。專利技術(shù)（如有）：記錄水泥生產(chǎn)相關(guān)專利技術(shù)的成本及攤銷。11.長期待攤費(fèi)用包括企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如大型設(shè)備的改良支出等，需要在受益期內(nèi)攤銷。二、負(fù)債類科目1.短期借款核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款用于核算企業(yè)因購買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。例如“應(yīng)付賬款XX煤炭供應(yīng)商”。3.預(yù)收賬款記錄企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，如預(yù)收的水泥銷售款。4.應(yīng)付職工薪酬工資：核算應(yīng)付給職工的工資總額。職工福利：包括企業(yè)為職工提供的各種福利支出。社會保險(xiǎn)費(fèi)：記錄企業(yè)為職工繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)用。住房公積金：核算企業(yè)為職工繳存的住房公積金。5.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅：進(jìn)項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。銷項(xiàng)稅額：核算企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：用于核算企業(yè)購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。出口退稅（如有出口業(yè)務(wù)）：核算企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到的退回的稅款。應(yīng)交消費(fèi)稅（如有應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)）：核算企業(yè)應(yīng)交納的消費(fèi)稅。應(yīng)交資源稅：水泥企業(yè)開采石灰石等應(yīng)稅資源，需要繳納資源稅，在此科目核算。應(yīng)交所得稅：用于核算企業(yè)應(yīng)交納的企業(yè)所得稅。應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：根據(jù)企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅等稅額計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)交教育費(fèi)附加：核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。6.其他應(yīng)付款核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付的租金、存入保證金等。三、所有者權(quán)益類科目1.實(shí)收資本（或股本）記錄企業(yè)接受投資者投入的資本，包括國家資本、法人資本、個人資本等。2.資本公積核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。3.盈余公積法定盈余公積：企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。任意盈余公積：企業(yè)根據(jù)自身需要，按照股東會或股東大會決議提取的盈余公積。4.本年利潤核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。5.利潤分配未分配利潤：用于核算企業(yè)歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。提取法定盈余公積：記錄按規(guī)定提取法定盈余公積的金額。應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤：核算企業(yè)分配給股東的現(xiàn)金股利或利潤。四、成本類科目1.生產(chǎn)成本直接材料：石灰石成本：核算生產(chǎn)水泥過程中直接耗用的石灰石成本。黏土成本：記錄黏土的直接耗用成本。煤炭成本（燃料）：反映煤炭等燃料的直接耗用成本。其他輔助材料成本：如石膏等輔助材料的直接耗用成本。直接人工：歸集生產(chǎn)工人的工資、福利等直接人工成本。制造費(fèi)用：用于歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)水泥產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，如車間設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理人員工資等。2.制造費(fèi)用工資及福利（車間管理人員）：核算車間管理人員的工資及福利費(fèi)用。設(shè)備折舊：記錄車間生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)用。水電費(fèi)：核算車間發(fā)生的水電費(fèi)用。機(jī)物料消耗：包括車間消耗的各種機(jī)物料，如潤滑油等。五、損益類科目1.主營業(yè)務(wù)收入水泥銷售（各品種）：按照水泥的不同品種，分別核算銷售收入。2.主營業(yè)務(wù)成本水泥銷售（各品種）：與主營業(yè)務(wù)收入相對應(yīng)，記錄銷售水泥產(chǎn)品的成本。3.其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，如銷售原材料、出租固定資產(chǎn)等收入。4.其他業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，如銷售原材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊等。5.稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。6.銷售費(fèi)用廣告費(fèi)：記錄企業(yè)為銷售水泥產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用。銷售人員工資及福利：核算銷售人員的工資、福利等費(fèi)用。運(yùn)輸費(fèi)（銷售產(chǎn)品）：包括將水泥產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)娇蛻籼幍倪\(yùn)輸費(fèi)用。7.管理費(fèi)用管理人員工資及福利：核算企業(yè)管理人員的工資、福利等費(fèi)用。辦公費(fèi)：記錄企業(yè)管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)用。差旅費(fèi)：用于核算企業(yè)管理人員出差發(fā)生的費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用。8.財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的利息支出。利息收入（紅字）：記錄企業(yè)銀行存款等產(chǎn)生的利息收入，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。手續(xù)費(fèi)：核算企業(yè)支付的銀行手續(xù)費(fèi)等財(cái)務(wù)相關(guān)費(fèi)用。9.資產(chǎn)減值損失核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，如應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。10.投資收益（如有對外投資）核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。11.營業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，如非流動資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助等。12.營業(yè)外支出核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，如非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出等。13.所得稅費(fèi)用核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。會計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余