第7章 結(jié)算法律制度

1財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

主編：程淑珍周冬華2017年1月2本教材內(nèi)容章內(nèi)容章內(nèi)容1總論6違反會(huì)計(jì)法律的法律責(zé)任2會(huì)計(jì)工作管理體制7結(jié)算法律制度3會(huì)計(jì)核算的法律規(guī)定8稅收征收管理法律制度4會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律規(guī)定9財(cái)政法規(guī)制度5會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定10會(huì)計(jì)職業(yè)道德結(jié)算法律制度3第七章4本章學(xué)習(xí)目的1、掌握國務(wù)院頒布實(shí)施的《現(xiàn)金管理暫行條例》有關(guān)現(xiàn)金管理的基本規(guī)定2、掌握銀行支付結(jié)算的含義、特征及辦理支付結(jié)算的基本要求3、掌握單位銀行賬戶開戶及使用的主要規(guī)定4、掌握支付結(jié)算紀(jì)律及單位和銀行違反結(jié)算紀(jì)律應(yīng)付的法律責(zé)任5、掌握各種銀行支付結(jié)算方式的使用范圍、結(jié)算程序、使用要求和會(huì)計(jì)處理方法5本章學(xué)習(xí)內(nèi)容第一節(jié)法律結(jié)算制度概述第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶法律規(guī)定第四節(jié)票據(jù)結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算法律規(guī)定第六節(jié)支付結(jié)算案例分析 6第一節(jié)結(jié)算法律制度概述◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、支付結(jié)算的概念二、支付結(jié)算的特征三、辦理支付結(jié)算的基本原則四、支付結(jié)算的主要支付工具五、辦理支付結(jié)算的具體要求7一、支付結(jié)算的概念

第一節(jié)結(jié)算法律制度概述概述

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。8二、支付結(jié)算的特征

（一）支付結(jié)算必須通過人民銀行批準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行（二）支付結(jié)算必須依法進(jìn)行（三）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志（四）支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制（五）支付結(jié)算是一種要式行為第一節(jié)結(jié)算法律制度概述

9三、辦理支付結(jié)算的基本原則

（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配（三）銀行不墊款第一節(jié)結(jié)算法律制度概述10四、支付結(jié)算的主要支付工具

第一節(jié)結(jié)算法律制度概述

目前我國采用的人民幣非現(xiàn)金支付工具包括“三票一卡”和結(jié)算方式?！叭币豢ā笔侵溉N票據(jù)（匯票、本票、支票）和銀行卡

結(jié)算方式包括:

委托收款、托收承付、信用證、信用卡、匯兌等。11五、辦理支付結(jié)算的具體要求

第一節(jié)結(jié)算法律制度概述（一）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人

民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。（二）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬管理

辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字

正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改。（四）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，

不得偽造、變?cè)臁?2五、辦理支付結(jié)算的具體要求（五）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的具體要求第一節(jié)結(jié)算法律制度概述

1．中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫

2．中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)

寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整

”或“正”字

3．中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額

數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白

4．阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢

語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫13第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍二、開戶單位庫存現(xiàn)金的限額三、現(xiàn)金收支的基本要求四、建立健全現(xiàn)金結(jié)算內(nèi)部控制14第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度一、開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍

（一）職工工資、津貼；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；15第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律監(jiān)督一、開戶單位使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍

（五）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。16第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度二、開戶單位庫存現(xiàn)金的限額

開戶單位庫存現(xiàn)金的目的是滿足日常零星支付的需要，在滿足需要的前提下，開戶單位應(yīng)當(dāng)盡量減少庫存現(xiàn)金的數(shù)量。對(duì)庫存現(xiàn)金限額，《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定如下：17第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度二、開戶單位庫存現(xiàn)金的限額

（一）一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定開戶銀行庫存現(xiàn)金限額（二）由出納保管的庫存現(xiàn)金數(shù)應(yīng)由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般不超過開戶單位3-5天的日常零星開支，超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。18第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度二、開戶單位庫存現(xiàn)金的限額

（三）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以超過5天日常零星開支需要量，但不得超過15天的日常零星開支需要量。（四）經(jīng)開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。19第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度三、現(xiàn)金收支的基本要求

（一）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間（二）開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。20第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度三、現(xiàn)金收支的基本要求

（三）開戶單位使用現(xiàn)金的，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊原因需要坐支現(xiàn)金的，要事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

（四）因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。21第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度三、現(xiàn)金收支的基本要求

（五）現(xiàn)金管理“不準(zhǔn)1.不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（白條頂庫）2.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；3.不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；4.不準(zhǔn)單位之間借用現(xiàn)金；5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；6.不準(zhǔn)保留賬外公款（小金庫）；22四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）現(xiàn)金核算第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度1、現(xiàn)金核算需要設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證及賬簿3、現(xiàn)金的清查2、現(xiàn)金日記賬及現(xiàn)金總賬的登記23四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（二）現(xiàn)金內(nèi)部控制第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度1、錢賬分離制度3、庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度2、嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理4.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金24五、現(xiàn)金管理的法律責(zé)任《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度（一）會(huì)計(jì)人員分工明確，職責(zé)清晰（二）重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確（三）財(cái)產(chǎn)清查（四）會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審計(jì)25五、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制（一）開戶單位有下列情形之一的,開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定,責(zé)令其停止違法活動(dòng),并可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款:

第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度1.超出規(guī)定范圍?限額使用現(xiàn)金的2.超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金的26五、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制（二）開戶單位有下列情形之一的,開戶銀行應(yīng)當(dāng)依照中國人民銀行的規(guī)定,予以警告或者罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可在一定期限內(nèi)停止對(duì)該單位的貸款或者停止對(duì)該單位的現(xiàn)金支付:第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度27五、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制1.對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的;2.拒收支票?銀行匯票和銀行本票的;3.不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的;4.用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的;5.用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金的;

第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度接上張28五、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制

6.編造用途套取現(xiàn)金的;7.互相借用現(xiàn)金的;8.利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的;9.將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的;10.保留賬外公款的;11.未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的?

第二節(jié)現(xiàn)金結(jié)算法律制度29一、銀行賬戶結(jié)算概述（一）銀行賬戶結(jié)算的概念第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定銀行結(jié)算賬戶是指存款人在開戶銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶30一、銀行賬戶結(jié)算概述（二）銀行結(jié)算賬戶的種類第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定1.銀行結(jié)算賬戶按用途不同劃分為：基本存款戶、一般存款戶、專用存款戶和臨時(shí)存款戶。2.銀行結(jié)算賬戶按存款人不同劃分：單位銀行結(jié)算賬戶、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶31一、銀行賬戶結(jié)算概述（三）銀行賬戶結(jié)算管理的基本原則第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定1.一個(gè)基本賬戶原則

2.自主選擇銀行賬戶開立結(jié)算原則

3.銀行結(jié)算賬戶信息保密原則

4.守法原則32一、銀行賬戶結(jié)算概述（四）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

1.銀行結(jié)算賬戶的開立首先，由存款人填寫開戶申請(qǐng)書，并將開立賬戶所需要的證明材料和蓋有存款人印章的印鑒卡片送交開戶銀行；其次，銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)；再次，由開戶銀行對(duì)申請(qǐng)人的資格條件、所提供的證明材料進(jìn)行審查；最后，經(jīng)審查符合條件的申請(qǐng)人即可辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒傅牧x務(wù)，需核準(zhǔn)的應(yīng)及時(shí)報(bào)送核準(zhǔn)。33一、銀行賬戶結(jié)算概述（四）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

2.銀行結(jié)算賬戶的變更銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。34一、銀行賬戶結(jié)算概述（四）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于五個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。（2）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于五個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。（3）銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于兩個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。35一、銀行賬戶結(jié)算概述（四）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

3.銀行結(jié)算賬戶的撤銷存款人有下列情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行賬戶的。36二、基本存款戶（一）基本存款戶的概念第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付在銀行開設(shè)的賬戶，是存款人的主要存款賬戶。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。37二、基本存款戶（二）基本存款戶的開戶規(guī)定第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

1、開戶人的規(guī)定2、基本存款戶是存款人的主要賬戶3、存款人開設(shè)基本存款戶，應(yīng)按銀行規(guī)定的程序辦理并提供相關(guān)證明文件4.存款人開立基本存款賬戶，實(shí)行由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)開戶38三、一般存款戶（一）一般存款戶的概念第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

一般存款戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開設(shè)的銀行結(jié)算賬戶。39三、一般存款戶（二）一般存款戶的開戶要求第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款戶規(guī)定的證明文件和基本存款戶開戶登記證以及下列證明文件之一：1.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；2.存款人因其他需要開立一般存款戶的，應(yīng)出具有關(guān)證明。40三、一般存款戶（三）一般存款戶的使用范圍第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

一般存款戶主要用于辦理存款人的借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和各種資金收付的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。一般存款戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取，存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。

41四、專用存款戶（一）專用存款戶的概念第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

專用存款賬戶是存款人依照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶42四、專用存款戶（二）專用存款戶的開戶要求第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

存款人申請(qǐng)開立專用存款賬戶，應(yīng)向申請(qǐng)開戶的銀行出具其開立基本存戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和下列證明文件之一：1.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)立項(xiàng)的文件；2.國家有關(guān)文件的規(guī)定。43四、專用存款戶（三）專用存款戶的具體使用范圍第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定1.基本建設(shè)資金2.更新改造資金3.財(cái)政預(yù)算外資金4.糧、棉、油收購資金5.證券交易結(jié)算資金6.期貨交易保證金7.

……44四、專用存款戶（四）專用存款戶的使用規(guī)定第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。2.財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、

金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)的范圍內(nèi)辦理。

4.

……45五、臨時(shí)存款戶（一）臨時(shí)存款戶的概念第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行賬戶46五、臨時(shí)存款戶（二）臨時(shí)存款戶的開戶要求第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

1.臨時(shí)存款戶適用范圍

有下列情況之一的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款戶：

（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)

（2）異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)

（3）注冊(cè)驗(yàn)資、增資47五、臨時(shí)存款戶（二）臨時(shí)存款戶的開戶要求第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

2.開立臨時(shí)存款戶所需的證明文件

存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件：

（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門同意設(shè)立外來臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批件。

（2）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。48五、臨時(shí)存款戶（二）臨時(shí)存款戶的開戶要求第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

2.開立臨時(shí)存款戶所需的證明文件

存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件：

（3）異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。

（4）注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件。49五、臨時(shí)存款戶（三）臨時(shí)存款戶的使用范圍及使用要求第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

1.臨時(shí)存款戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付務(wù)。2.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款戶在驗(yàn)資期間只收不付。3.臨時(shí)存款戶有效期最長不得超過2年。4.注冊(cè)驗(yàn)資的匯繳人與出資人的名稱應(yīng)當(dāng)一致。50六、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（一）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人因投資、消費(fèi)等結(jié)算需要憑個(gè)人身份證以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶

郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理51六、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開戶要求第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

1.使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

2.開立個(gè)人結(jié)算賬戶應(yīng)出具相關(guān)證明文件52六、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（三）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍及使用規(guī)定第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

1.按人民銀行規(guī)定，在銀行辦理如下業(yè)務(wù)時(shí)須通過個(gè)人結(jié)算賬戶辦理

2.工資、稿費(fèi)等款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶53七、異地銀行結(jié)算賬戶（一）異地銀行結(jié)算賬戶的概念第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

異地結(jié)算賬戶是存款人符合法定要求，根據(jù)需要在異地（跨省、市、縣）開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶54七、異地銀行結(jié)算賬戶（二）異地銀行結(jié)算賬戶的適用范圍第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

1.營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營地不在同一區(qū)域（跨省、市、縣）

需要開立基本存款戶。2.辦理異地借款和其他異地結(jié)算需要開立一般存款戶。3.存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R

繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款戶。4.異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款戶。5.自然人需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。55七、異地銀行結(jié)算賬戶（三）異地銀行結(jié)算賬戶的開戶要求第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

存款人在異地開立單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向開戶銀行提出開戶申請(qǐng)，并出具其開立基本存款戶、一般存款戶、專項(xiàng)存款戶、臨時(shí)存款戶規(guī)定的有關(guān)證明文件。除此之外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：

56八、銀行結(jié)算賬戶的管理第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定（一）中國人民銀行的管理（二）銀行的管理（三）存款人的管理57九、違反銀行結(jié)算管理制度的罰則

第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定（一）存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：1.違反本辦法規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶。2.偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶。3.違反本辦法規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶。58九、違反銀行結(jié)算管理制度的罰則

第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

經(jīng)營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。59九、違反銀行結(jié)算管理制度的罰則

第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定（二）存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：1.違反本辦法規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算

賬戶2.違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金3.利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)4.……60九、違反銀行結(jié)算管理制度的罰則

第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定非經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；存款人有上述所列第六項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元的罰款。61九、違反銀行結(jié)算管理制度的罰則

第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定（三）銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中，不得有下列行為：1.違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶2.明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)62九、違反銀行結(jié)算管理制度的罰則

第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任63九、違反銀行結(jié)算管理制度的罰則

第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定（四）銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，不得有下列行為：1.提供虛假開戶申請(qǐng)資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶。2.開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按本辦法規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行3.違反本辦法第四十二條規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。4.……64九、違反銀行結(jié)算管理制度的罰則

第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn)，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。65九、違反銀行結(jié)算管理制度的罰則

第三節(jié)銀行賬戶結(jié)算法律規(guī)定

（五）違反本辦法規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開戶登記證的存款人，屬非經(jīng)營性的處以1000元罰款；屬經(jīng)營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。66第四節(jié)票據(jù)結(jié)算◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、票據(jù)概述二、銀行匯票三、銀行本票四、支票五、商業(yè)匯票67第四節(jié)票據(jù)核算一、票據(jù)概述

（一）概念及種類1.票據(jù)的概念

票據(jù)是指《票據(jù)法》所規(guī)定的由出票人簽發(fā)，約定自己或委托付款人見票時(shí)或指定日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。2.票據(jù)的種類

我國目前使用的票據(jù)主要包括：銀行匯票、銀行本票、支票、商業(yè)匯票。68第四節(jié)票據(jù)核算一、票據(jù)概述

（二）票據(jù)的功能及特征1.票據(jù)的功能：

（1）支付功能

（2）匯兌功能

（3）信用功能

（4）結(jié)算功能

（5）融資功能69第四節(jié)票據(jù)核算一、票據(jù)概述

（二）票據(jù)的功能及特征2.票據(jù)的特征

（1）票據(jù)是完全有價(jià)證券

（2）票據(jù)是要是證券

（3）票據(jù)是文義證券

（4）票據(jù)是無因證券

（5）票據(jù)是流通證券

（6）票據(jù)是金錢債券證券70第四節(jié)票據(jù)核算一、票據(jù)概述

（三）票據(jù)的基本知識(shí)票據(jù)的當(dāng)事人2.票據(jù)權(quán)利與責(zé)任3.票據(jù)行為4.票據(jù)簽章5.票據(jù)記載事項(xiàng)6.票據(jù)喪失7.票據(jù)追索71第四節(jié)票據(jù)核算二、銀行匯票

（一）銀行匯票的概念和使用范圍

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人在同城、異地或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。72第四節(jié)票據(jù)核算二、銀行匯票

（二）銀行匯票的記載事項(xiàng)1.銀行匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)

銀行匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)是指票據(jù)法規(guī)定必須在票據(jù)上記載的事項(xiàng)，若欠缺記載，票據(jù)便為無效。2.銀行匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)相對(duì)記載事項(xiàng)是應(yīng)當(dāng)記載但未記載時(shí)，并不影響匯票本身的效力，由法律直接規(guī)定后果的事項(xiàng)。73第四節(jié)票據(jù)核算二、銀行匯票

（三）銀行匯票的非法定記載事項(xiàng)

匯票上可以記載本法規(guī)定事項(xiàng)以外的其他出票事項(xiàng)，但是該記載事項(xiàng)不具有匯票上的效力。74第四節(jié)票據(jù)核算二、銀行匯票

（五）銀行匯票的辦理和使用要求1.辦理銀行匯票的程序（1）存款人填寫并向銀行提交銀行匯票委托書。（2）銀行受理并簽發(fā)銀行匯票。（3）持票人持票辦理結(jié)算。75第四節(jié)票據(jù)核算二、銀行匯票

（五）銀行匯票的辦理和使用要求2.銀行匯票兌付的基本要求（1）收款人受理銀行匯票時(shí)，審查有關(guān)事項(xiàng)。（2）收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以外，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算。（3）……76第四節(jié)票據(jù)核算二、銀行匯票

（六）企業(yè)采用銀行匯票方式的會(huì)計(jì)處理付款單位的會(huì)計(jì)處理

收款人的會(huì)計(jì)處理77第四節(jié)票據(jù)核算三、銀行本票

（一）銀行本票的概念和使用范圍

銀行本票是本票申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行?由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。在我國本票僅限于銀行本票，即銀行出票，銀行付款。本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。78第四節(jié)票據(jù)核算三、銀行本票

（二）銀行本票的種類

我國銀行本票目前有兩種:一種是定額本票?另一種是不定額本票。定額本票由人民銀行委托專業(yè)銀行代理簽發(fā)?面額有1000元、5000元、10000元和50000元；不定額本票的金額起點(diǎn)為1000元?由專業(yè)銀行簽發(fā)。79第四節(jié)票據(jù)核算三、銀行本票

（三）銀行本票結(jié)算的基本規(guī)定1.

銀行本票一律記名。允許背書轉(zhuǎn)讓2.

不定額銀行本票的金額起點(diǎn)為1000元。定額銀

行本票面額1000元、5000元、10000元和50000元3.

銀行本票的付款期為一個(gè)月（不分大月、小月?統(tǒng)

一按次月對(duì)日計(jì)算；到期日遇到節(jié)假日順延）4.

……80第四節(jié)票據(jù)核算三、銀行本票

（四）銀行本票結(jié)算的基本程序申請(qǐng)辦理銀行本票銀行本票的受理銀行本票的付款81第四節(jié)票據(jù)核算三、銀行本票

（五）銀行本票的轉(zhuǎn)讓1.

銀行本票一律記名?允許背書轉(zhuǎn)讓?其轉(zhuǎn)讓同匯票轉(zhuǎn)讓一樣?須記名背書并交付票據(jù)2.

記名背書?應(yīng)記載在本票的背面或粘單上?由背書人簽章、記明被背書人名稱和背書日期3.

如背書未記明日期的?視為作在本票到期日之前?粘單上的第一記載人應(yīng)在本票和粘單的粘接處蓋章4.……82第四節(jié)票據(jù)核算三、銀行本票

（六）銀行本票的退款和喪失

申請(qǐng)人因銀行本票超過付款期或其他原因要求退款時(shí)?可持銀行本票到出票銀行辦理。申請(qǐng)人為單位的，應(yīng)出具該單位證明；申請(qǐng)人為個(gè)人的，應(yīng)出具該本人的身份證。銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。83第四節(jié)票據(jù)核算三、銀行本票

（七）受理銀行本票營注意事項(xiàng)收款人在受理銀行本票時(shí)應(yīng)注意審查以下內(nèi)容:1.收款人或被背書人是否確為本收款人。2.背書是否連續(xù)。3.銀行本票付款期是否在規(guī)定的付款期內(nèi)。4.簽發(fā)的內(nèi)容是否符合規(guī)定?有無涂改?印章是否清晰、有效。5.不定額銀行本票是否有壓數(shù)機(jī)壓印的金額。6.持票人身份查驗(yàn)?摘錄身份證號(hào)碼。84第四節(jié)票據(jù)核算三、銀行本票

（八）企業(yè)采用銀行本票方式的會(huì)計(jì)處理1.付款單位的會(huì)計(jì)處理（1）取得銀行本票計(jì)入“其他貨幣資金”賬戶借方。（2）完成結(jié)算后計(jì)入“其他貨幣資金”賬戶貸方。2.收款人的會(huì)計(jì)處理

收款人收到銀行本票，直接計(jì)入“銀行存款”賬戶借方。可提取現(xiàn)金的銀行本票提取現(xiàn)金后計(jì)入“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方。85第四節(jié)票據(jù)核算四、支票

（一）支票的概念和種類

支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)

我國《票據(jù)法》按照支付票款方式，將支票分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。86第四節(jié)票據(jù)核算四、支票

（二）支票的使用范圍

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

87第四節(jié)票據(jù)核算四、支票

（三）支票的出票1.開立支票存款賬戶

2.支票的記載事項(xiàng)

88第四節(jié)票據(jù)核算四、支票

（四）支票的付款1．提示付款。支票的提示付款期限為自出票日起10日。持

票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。

用于現(xiàn)金支取的支票僅限于收款人向付款人提示付款。付款。出票人必要按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持

票人付款的責(zé)任。

89第四節(jié)票據(jù)核算四、支票

（五）支票結(jié)算方式的會(huì)計(jì)處理1.

付款人簽發(fā)支票后計(jì)入“銀行存款”賬戶的貸方。2.

收款人收到的轉(zhuǎn)賬支票或普通支票交銀行辦理轉(zhuǎn)賬后計(jì)

入“銀行存款”賬戶借方。3.

收款人用現(xiàn)金支票或普通支票提取現(xiàn)金，計(jì)入“庫存

現(xiàn)金”賬戶借方。

90第四節(jié)票據(jù)核算五、商業(yè)匯票

（一）商業(yè)匯票的概念、種類

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在票據(jù)到期日無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

商業(yè)匯票按承兌人不同劃分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

91第四節(jié)票據(jù)核算五、商業(yè)匯票

（二）商業(yè)匯票的出票1.出票人的資格條件

2.出票人的確定3.出票的記載事項(xiàng)92第四節(jié)票據(jù)核算五、商業(yè)匯票

（三）商業(yè)匯票的承兌1.商業(yè)匯票承兌要求（4個(gè)）

2.商業(yè)匯票承兌期限（4條）93第四節(jié)票據(jù)核算五、商業(yè)匯票

（四）商業(yè)匯票的付款1.提示付款

2.支付票款94第四節(jié)票據(jù)核算五、商業(yè)匯票

（五）商業(yè)匯票的貼現(xiàn)的有關(guān)規(guī)定符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)

貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止3.

承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)

利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期4.

貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款。95第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定◆本節(jié)講授主要內(nèi)容

一、托收承付結(jié)算二、委托收款結(jié)算三、

匯兌結(jié)算四、

信用卡結(jié)算五、

信用證結(jié)算96一、托收承付結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（一）托收承付結(jié)算的含義

托收承付結(jié)算,是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款,購貨單位根據(jù)合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后,向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。97一、托收承付結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（二）托收承付的適用范圍

使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)98一、托收承付結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（三）辦理托收承付的程序1.簽發(fā)托收憑證2.托收3.承付99一、托收承付結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（四）逾期付款

付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時(shí)，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項(xiàng)，按逾期付款處理。100一、托收承付結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（五）拒絕付款

付款人在承付期內(nèi),有正當(dāng)理由,可向銀行提出全部或部分拒絕付款。依照《支付結(jié)算辦法》規(guī)定,該理由包括:（1）沒有簽訂購銷合同或未定明異地托收承付結(jié)算方式購銷合同的款項(xiàng)。（2）未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議,收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)。（3）……101二、委托收款結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（一）委托收款的含義

委托收款,是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式102二、委托收款結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（二）委托收款的適用范圍

凡在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易,公用事業(yè)單位向用戶收取水電費(fèi)、郵電費(fèi)、煤氣費(fèi)、公房租金等勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng),無論是在同城還是異地,均可使用委托收款的結(jié)算方式。

103二、委托收款結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（三）委托收款結(jié)算的結(jié)算程序

1.簽發(fā)托收憑證2.委托3.付款4.拒絕付款

104三、匯兌結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（一）匯兌結(jié)算的含義

匯兌?是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)給匯外地收款人的結(jié)算方式。根據(jù)憑證傳遞方式?可分為信匯和電匯兩種。

105三、匯兌結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（二）匯兌結(jié)算的使用范圍

匯兌適用于異地單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算。

106三、匯兌結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（三）辦理匯兌的程序

1.簽發(fā)匯兌憑證2.資金結(jié)算

107三、匯兌結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（四）撤銷與退匯

匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。申請(qǐng)撤銷時(shí)，應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單。匯出銀行查明確未匯出款項(xiàng)的，收回原信、電匯回單，方可辦理撤銷。108四、信用卡結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（一）信用卡結(jié)算的含義

信用卡?是指由銀行或?qū)I機(jī)構(gòu)簽發(fā)?可在約定銀行或部門存取現(xiàn)金、購買商品及支付勞務(wù)報(bào)酬的一種信用憑證109四、信用卡結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（二）信用卡的種類1.按發(fā)卡銀行劃分：中國銀行、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設(shè)銀行已分別先后向社會(huì)推出了“長城卡”、“牡丹卡”、“金穗卡”、“建設(shè)銀行萬事達(dá)、維薩卡”?一些地方銀行亦在各地發(fā)行了自己的信用卡。2.按持卡人劃分：單位卡和個(gè)人卡110四、信用卡結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（三）信用卡的適用范圍

信用卡產(chǎn)生的結(jié)算關(guān)系一般涉及三方當(dāng)事人:即銀行、持卡人和商戶。商戶向持卡人提供商品或服務(wù)的商業(yè)信用?然后向持卡人的發(fā)卡行收回貨款或費(fèi)用?再由發(fā)卡行或代辦行向持卡人辦理結(jié)算。111四、信用卡結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（四）信用卡申領(lǐng)和使用的主要規(guī)定

1.單位卡申領(lǐng)和使用的主要規(guī)定

2.個(gè)人卡申領(lǐng)和使用的主要規(guī)定112四、信用卡結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（五）信用卡在消費(fèi)中的結(jié)算程序

1.

持卡人將信用卡和身份證件一并交特約單位2.

特約單位應(yīng)審查信用卡3.

辦理結(jié)算手續(xù)113四、信用卡結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（六）信用卡的透支規(guī)定

根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定?信用卡的持卡人在信用卡賬戶內(nèi)資金不足以支付款項(xiàng)時(shí)?可以在規(guī)定的限額內(nèi)透支?并在規(guī)定期限內(nèi)將透支款項(xiàng)償還給發(fā)卡銀行114四、信用卡結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（七）信用卡的銷戶

持卡人不需要繼續(xù)使用信用卡的?應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷戶。持卡人辦理銷戶時(shí)?如果賬戶內(nèi)還有余額?屬單位卡的?則應(yīng)將該賬戶內(nèi)的余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶?不得提取現(xiàn)金；

個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清?也可以提取現(xiàn)金115四、信用卡結(jié)算第五節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式法律規(guī)定（八）信用卡的掛失

信用卡丟失后，持卡人應(yīng)立即持本人身份