做賬實操-門窗行業(yè)的賬務(wù)處理分錄示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-門窗行業(yè)的賬務(wù)處理分錄示例一、采購環(huán)節(jié)原材料采購購入鋁合金型材、玻璃、五金配件等原材料，價款300,000元，增值稅稅率13%，款項已支付，材料已入庫。借：原材料—鋁合金型材150,000原材料—玻璃100,000原材料—五金配件50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）39,000貸：銀行存款339,000定制原材料采購（如有）若因特殊訂單向供應(yīng)商定制一批非標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格的玻璃，支付預(yù)付款50,000元。借：預(yù)付賬款—供應(yīng)商名稱50,000貸：銀行存款50,000收到定制玻璃并驗收合格，結(jié)算尾款100,000元，該批玻璃總價150,000元，增值稅19,500元。借：原材料—定制玻璃150,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）19,500貸：預(yù)付賬款—供應(yīng)商名稱50,000銀行存款100,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用鋁合金型材120,000元、玻璃80,000元、五金配件30,000元用于門窗生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本—直接材料（鋁合金型材）120,000生產(chǎn)成本—直接材料（玻璃）80,000生產(chǎn)成本—直接材料（五金配件）30,000貸：原材料—鋁合金型材120,000原材料—玻璃80,000原材料—五金配件30,000人工成本核算計提本月生產(chǎn)工人工資150,000元，車間管理人員工資30,000元。借：生產(chǎn)成本—直接人工150,000制造費用—工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資180,000實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬—工資180,000貸：銀行存款180,000設(shè)備折舊與維修生產(chǎn)設(shè)備每月計提折舊20,000元，本月發(fā)生設(shè)備維修費用3,000元，用銀行存款支付。借：制造費用—折舊費20,000制造費用—設(shè)備維修3,000貸：累計折舊20,000銀行存款3,000制造費用分?jǐn)偧僭O(shè)本月制造費用總計53,000元，按產(chǎn)品產(chǎn)量比例分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中，若A型門窗產(chǎn)量占60%，B型門窗產(chǎn)量占40%。A型門窗應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M用=53,000×60%=31,800元B型門窗應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M用=53,000×40%=21,200元分?jǐn)倳r：借：生產(chǎn)成本—A型門窗（制造費用）31,800生產(chǎn)成本—B型門窗（制造費用）21,200貸：制造費用53,000三、銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售收入向房地產(chǎn)開發(fā)商銷售門窗，價款600,000元，增值稅稅率13%，款項已收到。借：銀行存款678,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—門窗銷售600,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）67,800銷售退回處理若客戶退回部分有質(zhì)量問題的門窗，價款30,000元，增值稅3,900元。借：主營業(yè)務(wù)收入—門窗銷售30,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,900貸：銀行存款33,900同時沖減成本，假設(shè)該批門窗成本20,000元：借：庫存商品20,000貸：主營業(yè)務(wù)成本—門窗銷售20,000四、費用環(huán)節(jié)管理費用支付管理人員工資60,000元，辦公費用15,000元。借：管理費用—工資60,000管理費用—辦公費15,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資60,000銀行存款15,000實際發(fā)放管理人員工資時：借：應(yīng)付職工薪酬—工資60,000貸：銀行存款60,000銷售費用為推廣門窗產(chǎn)品參加建材展會，支付展位費20,000元，廣告宣傳費30,000元。借：銷售費用—展會費用20,000銷售費用—廣告宣傳費30,000貸：銀行存款50,000安裝費用（若負(fù)責(zé)安裝）若銷售門窗同時負(fù)責(zé)安裝，支付安裝工人工資40,000元，領(lǐng)用安裝材料5,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本—安裝成本45,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資40,000原材料—安裝材料5,000實際發(fā)放安裝工人工資時：借：應(yīng)付職工薪酬—工資40,000貸：銀行存款40,000五、稅費環(huán)節(jié)增值稅計算與繳納本月銷項稅額67,800元，進(jìn)項稅額39,000+19,500=58,500元，本月應(yīng)繳納增值稅=67,800-58,500=9,300元。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）9,300貸：銀行存款9,300附加稅費假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。城市維護(hù)建設(shè)稅=9,300×7%=651元教育費附加=9,300×3%=279元地方教育附加=9,300×2%=186元借：稅金及附加—城市維護(hù)建設(shè)稅651稅金及附加—教育費附加279稅金及附加—地方教育附加186貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅651應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加279應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加186實際繳納時：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅651應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加279應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加186貸：銀行存款1116會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補(bǔ)充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,0