第七章賬務(wù)處理程序1教學(xué)教材

第七章賬務(wù)處理程序本章重點(diǎn)：掌握三種賬務(wù)處理程序（記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序以及科目匯總表賬務(wù)處理程序）的特點(diǎn)、主要不同之處、優(yōu)缺點(diǎn)、適用范圍、相同點(diǎn)等。賬務(wù)處理程序，也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類(lèi)、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表之間的結(jié)合方式不同，就形成了不同的賬務(wù)處理程序，不同的賬務(wù)處理程序又有不同的方法、特點(diǎn)和適用范圍。設(shè)立合理的賬務(wù)處理程序?qū)τ诳茖W(xué)組織會(huì)計(jì)核算工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用，具有重要意義。我國(guó)常用的賬務(wù)處理程序主要有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序以及科目匯總表賬務(wù)處理程序三種。這三種賬務(wù)處理程序有許多共同之處，它們的不同之處在于登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和程序的不同?！締芜x題】單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式稱(chēng)為（）。A.會(huì)計(jì)組織體制B.賬務(wù)處理程序C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)D.記賬工作步驟【答案】B【單選題】各種會(huì)計(jì)核算程序的主要區(qū)別在于登記()的依據(jù)和方法不同。A．總分類(lèi)賬B．現(xiàn)金日記賬C．明細(xì)分類(lèi)賬D．銀行存款日記賬【答案】A【多選題】在實(shí)際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有()。A．日記總賬賬務(wù)處理程序B．記賬憑證賬務(wù)處理程序C．科目匯總表賬務(wù)處理程序D．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序【答案】BCD第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序一、一般步驟（圖7-1P139）1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如果企業(yè)業(yè)務(wù)較少，也可編制通用記賬憑證。3、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。5、直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。6、期末，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額與有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符。7、期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。案例7-1P138-1531、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)描述及原始憑證，編制記賬憑證2、根據(jù)收、付款記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬3、登記明細(xì)分類(lèi)賬4、根據(jù)記賬憑證直接登記總分類(lèi)賬5、根據(jù)總分類(lèi)賬編制試算平衡表6、編制會(huì)計(jì)報(bào)表二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)在記賬憑證賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。這種賬務(wù)處理程序是會(huì)計(jì)核算中最基本的賬務(wù)處理程序，其他幾種賬務(wù)處理程序都是以它為基礎(chǔ)根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的需要發(fā)展而成的。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要有：庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬一般均采用三欄式賬頁(yè)，明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)管理的需要設(shè)置，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式賬頁(yè)。（二）優(yōu)缺點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解；總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映交易或事項(xiàng)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類(lèi)賬的工作量較大。（三）適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位?！締芜x題】適合于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位的賬務(wù)處理程序是()。A.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.記賬憑證賬務(wù)處理程序【答案】D【單選題】最基本的賬務(wù)處理程序是()。A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.日記總賬賬務(wù)處理程序【答案】A【多選題】記賬憑證核算組織程序的優(yōu)點(diǎn)有()。A．在記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系B．在總分類(lèi)賬上能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況C．方法易于掌握D．可以減輕總分類(lèi)賬登記的工作量【答案】ABC【單選題】記賬憑證核算程序的主要缺點(diǎn)是()。A．不便于會(huì)計(jì)合理分工B．不能體現(xiàn)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系C．登記總賬的工作量較大D．方法不易于掌握【答案】C【單選題】()的主要特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。A．記賬憑證賬務(wù)處理程序B．科目匯總表賬務(wù)處理程序C．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序D．多欄式日記賬務(wù)處理程序【答案】A【單選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序一般適用于()。A．規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè)B．規(guī)模不大，但經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的企業(yè)C．規(guī)模不大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的企業(yè)D．工業(yè)企業(yè)和商品流通業(yè)【答案】C【單選題】總分類(lèi)賬的登記方法，取決于所采用的()。A．賬簿體系B．會(huì)計(jì)憑證的類(lèi)別C．會(huì)計(jì)科目的設(shè)置D．賬務(wù)處理程序（會(huì)計(jì)核算形式）【答案】D第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證分為：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總編制而成。具體編制方法如下：（一）匯總收款憑證的編制匯總收款憑證按“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。匯總收款憑證的編制方法是：將需要匯總的收款憑證，按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類(lèi)，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中，一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。（二）匯總付款憑證的編制匯總付款憑證按“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。匯總付款憑證的編制方法是：將需要匯總的付款憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類(lèi)，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中，一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的，用來(lái)匯總一定時(shí)期轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法是：將需要匯總的轉(zhuǎn)賬憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類(lèi)，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中，一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類(lèi)賬。特別注意：由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時(shí)要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)填制，不應(yīng)填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證?！炯矗浩綍r(shí)編制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，可以是“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄或“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄，不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。若遇“一借多貸”或“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄，需分解為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄編制轉(zhuǎn)賬憑證?！慷?、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟（圖7-2P156）1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證。3、根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。5、根據(jù)記賬憑證編制各種匯總記賬憑證，包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。6、根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。7、期末，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符。8、期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證按分類(lèi)編制匯總記賬憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證），再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證除要分別設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，設(shè)置的賬簿主要包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類(lèi)賬和各種明細(xì)分類(lèi)賬。賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序下基本相同（二）優(yōu)缺點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量；便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。缺點(diǎn)是：按每一貸方科目匯總編制，不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工；當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。（三）適用范圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序主要適合于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?！締芜x題】在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，總分類(lèi)賬的記賬依據(jù)是()。A．原始憑證B．記賬憑證C．科目匯總表D．匯總記賬憑證【答案】D【單選題】匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)是()。A．根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記明細(xì)分類(lèi)賬B．根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記總分類(lèi)賬C．根據(jù)各種匯總記賬憑證直接登記日記賬D．根據(jù)各種記賬憑證直接登記總分類(lèi)賬【答案】B【單選題】既能減輕登記總賬的工作量，又便于了解科目對(duì)應(yīng)關(guān)系和查對(duì)賬目的賬務(wù)處理程序是（）。A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.日記總賬賬務(wù)處理程序【答案】B【單選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按（）設(shè)置。借方科目B.貸方科目C.借方或貸方科目D.以上都不對(duì)【答案】B【多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的區(qū)別有()。A．原始憑證的種類(lèi)不同B．記賬憑證的種類(lèi)不同C．明細(xì)賬簿的記賬依據(jù)不同D．總賬的記賬依據(jù)不同【答案】BD【判斷題】匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的記賬憑證。()【答案】√【判斷題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)之一是匯總記賬憑證反映了科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。()【答案】√【判斷題】采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工作量，增加了總賬的登記工作量。()【答案】×【判斷題】匯總記賬憑證包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（）【答案】√第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序：也稱(chēng)記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，其根據(jù)記賬憑證分類(lèi)定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。一、科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法是：定期將一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會(huì)計(jì)科目歸類(lèi)，匯總出每一個(gè)總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填寫(xiě)在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，用以反映全部總賬科目的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)。在實(shí)際工作中，科目匯總表可以根據(jù)需要設(shè)計(jì)，采用不同的格式，但是所有格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)總賬科目的借方和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)總賬科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？颇繀R總表可以每月匯總一次，也可以每旬編制一張?？颇繀R總表內(nèi)全部總賬科目借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)一定與全部總賬科目貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。二、一般步驟（見(jiàn)表7-3P159）1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。3根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4、根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。5、根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。6、根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。7、期末，將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額與有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符。8、期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。由于科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制而成的，因此，這種程序也稱(chēng)為“記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序”。在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。（二）優(yōu)缺點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類(lèi)賬的工作量；可以起到試算平衡的作用；簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。（三）適用范圍科目匯總表賬務(wù)處理程序通常適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?！締芜x題】在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，總分類(lèi)賬的記賬依據(jù)是()。A．原始憑證B．記賬憑證C．科目匯總表D．匯總記賬憑證【答案】C【單選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于()。A．規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較少的單位B．所有單位C．規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的單位D．工業(yè)企業(yè)【答案】C【單選題】科目匯總表的基本的編制方法是()進(jìn)行歸類(lèi)定期匯總。A．按照不同會(huì)計(jì)科目B．按照相同會(huì)計(jì)科目C．按照借方會(huì)計(jì)科目D．按照貸方會(huì)計(jì)科目【答案】B【單選題】科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是()。A．根據(jù)各種記賬憑證直接登記總分類(lèi)賬B．根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬C．根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬D．根據(jù)科目匯總表登記明細(xì)分類(lèi)賬【答案】B【單選題】科目匯總表的缺點(diǎn)是不能反映出()。A．借方發(fā)生額B．貸方發(fā)生額C．借方和貸方發(fā)生額D．科目對(duì)應(yīng)關(guān)系【答案】D【單選題】各種會(huì)計(jì)核算程序在()的依據(jù)方面有不同之處。A．登記日記賬B．登記總賬C．編制記賬憑證D．編制會(huì)計(jì)報(bào)表【答案】B【多選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是（）。A.總賬詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況B.可以起到試算平衡C.便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系D.減輕登記總賬的工作量【答案】BD【多選題】關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.登記總分類(lèi)賬的工作量可以大大減輕B.編制和使用較為簡(jiǎn)便，易學(xué)易做C.可以對(duì)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，保證記賬工作質(zhì)量D.不便于查對(duì)賬目【答案】ABCD【判斷題】采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，既可以減輕登記總分類(lèi)賬的工作量，也可以做到試算平衡。（）【答案】√【判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序是以科目匯總表為依據(jù)直接登記總賬和明細(xì)賬。()【答案】×【判斷題】各種賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法都是相同的。（）【答案】√【判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)之一是科目匯總表