服飾企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題及完善路徑探究-以海瀾之家公司為例8600字

1為例目錄 22應(yīng)收賬款精益化管理相關(guān)理論概述 22.1應(yīng)收賬款的概念 22.2應(yīng)收賬款管理的概念 22.3應(yīng)收賬款管理的意義 33海瀾之家公司應(yīng)收賬款精益化管理的現(xiàn)狀分析 33.1海瀾之家公司簡介 33.2海瀾之家公司應(yīng)收賬款精益化管理的現(xiàn)狀 43.2.1應(yīng)收賬款的規(guī)模 43.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 53.2.3應(yīng)收賬款賬齡 64海瀾之家公司應(yīng)收賬款精益化管理存在的問題及原因分析 74.1海瀾之家公司應(yīng)收賬款精益化管理存在的問題 74.1.1應(yīng)收賬款總數(shù)過大 74.1.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低 84.1.3應(yīng)收賬款賬齡較多 84.2問題的原因分析 94.2.1缺乏有效的信用管理制度 94.2.2審批制度與內(nèi)部控制不完善 94.2.3應(yīng)收賬款催收效果不理想 5海瀾之家公司應(yīng)收賬款精益化管理的建議 5.1完善信用管理體系 5.2健全賒銷審批制度和內(nèi)控制度 5.3采取積極有效的收賬機制 2 13 1引言應(yīng)收賬款管理是防范化解重大風(fēng)險，加強實體經(jīng)濟吸引力和競爭力的根本性工2.1應(yīng)收賬款的概念定的催收措施，或者計提壞賬準(zhǔn)備，甚至進行相關(guān)審批工作，促進壞賬的及時處理。2.2應(yīng)收賬款管理的概念3應(yīng)收賬款管理是指在授信方(銷售商)將貨物或服務(wù)賣給受信方(購買商),采取賒銷方式進行的過程中，對應(yīng)收賬款采取科學(xué)的手段進行管理，直到收回或者做好壞賬處理工作的一系列活動(趙浩軒，吳嘉熙，周文，2021)。這一過程中，一系列科學(xué)系統(tǒng)的管理方法被利用起來，充分保障了賬款可以被及時收回。企業(yè)如果管理了應(yīng)收賬款，不僅可以發(fā)揮應(yīng)收賬款的作用，而且可以避免應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生。應(yīng)收賬款管理的意義如下：第一，增加銷售額。當(dāng)前，經(jīng)營不善的企業(yè)不在少數(shù)，資金流動緩慢是很多企業(yè)存在的問題，很多企業(yè)在市場交易方面還存在不少的問題，這些問題的存在，會引發(fā)更大的經(jīng)營危機。但是如果企業(yè)利用信用來進行產(chǎn)品賒銷，就可以促進產(chǎn)品的銷售，雖然這部分款項延期得到支付，但企業(yè)的銷售額得到了增加(徐蕾娜，許昊天)。在這種情況下，企業(yè)的商品或者勞務(wù)將顯得更加緊俏或者供不應(yīng)求，這可以進一步促進企業(yè)的產(chǎn)品銷售，形成了所謂的賣方市場。但這種策略不宜是有過多，否則將會反過來制約企業(yè)，比如市場飽和后，企業(yè)就不得不采取賒銷方式了。第二，減少存貨。流動資產(chǎn)將應(yīng)收賬款和存貨等充分囊括進來，但不同于存貨，應(yīng)收賬款是通過賒銷方式銷售的商品或者勞務(wù)的費用，但如果不采取賒銷的方式，企業(yè)就需要自己對商品進行庫存管理，存貨和庫存管理費用都會大大增加(郭彬涵，馬潔保管成本、保險費、管理成本等都可以得到節(jié)省。尤其是生產(chǎn)型企業(yè)，在銷售的過程中還可以獲得一定的利潤，但如果將產(chǎn)品保存起來，還會增加庫存管理成本?？傊?，應(yīng)收賬款等于增加了企業(yè)的流動性。海瀾之家公司是我國海瀾之家紡業(yè)行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕海瀾之家紡業(yè)領(lǐng)域多年，海瀾之家在曾經(jīng)在2020-2022年三年連續(xù)獲得我國“國家海瀾之家紡業(yè)企業(yè)榮譽4企業(yè)500強”。海瀾之家的發(fā)展是我國海瀾之家紡業(yè)企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠3.2海瀾之家公司應(yīng)收賬款精益化管理的現(xiàn)狀本文選取了海瀾之家公司2020年至2022年三年的財務(wù)數(shù)據(jù)，從主營業(yè)務(wù)收入、海瀾之家公司應(yīng)收賬款有關(guān)的主要指標(biāo)情況如表3-1所示：表3-12020-2022年海瀾之家公司與B公司應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)對比表公司名稱2020年2021年2022年主營業(yè)務(wù)收入(萬元)海瀾之家公司B公司主營業(yè)務(wù)收入增長率海瀾之家公司B公司應(yīng)收賬款余額(萬元)海瀾之家公司B公司海瀾之家公司B公司收入的比重海瀾之家公司B公司數(shù)據(jù)來源：海瀾之家公司和B公司財報數(shù)據(jù)計算整理所得5根據(jù)表3-1的數(shù)據(jù)可知，海瀾之家公司和B公司的財務(wù)情況不盡相同，相比B公司而言，海瀾之家公司的主營業(yè)務(wù)收入出現(xiàn)了先降低后增加的態(tài)勢，但B公司的主營業(yè)務(wù)收入一直保持著增長態(tài)勢，其年增長率也一直保持在7%以上，海瀾之家公司的主營業(yè)務(wù)增長率在2021年為負(fù)，2022年也只增加了1.41%。在應(yīng)收賬款方面，B公司的應(yīng)收賬款余額在不斷下降，而且B公司的應(yīng)收賬款在主營業(yè)務(wù)收入中所占的比重一直處于10%左右，從2020年的15.30%下降到了2022年的9.77%,主營業(yè)務(wù)收入在不斷增長的同時，應(yīng)收賬款余額卻在不斷降低(胡清風(fēng)，賀思遠，賴曉);而2020-2022年間，海瀾之家公司的應(yīng)收賬款在主營業(yè)務(wù)收入中所占的比重卻從2020年的33.13%繼續(xù)上升到2022年的40.30%。對比而言，海瀾之家公司的應(yīng)收賬款情表3-2海瀾之家公司和B公司2020-2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率統(tǒng)計表公司名稱2020年2021年2022年主營業(yè)務(wù)收入(萬元)海瀾之家公司B公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)海瀾之家公司B公司周轉(zhuǎn)率(次)海瀾之家公司B公司數(shù)據(jù)來源：海瀾之家公司和B公司財報數(shù)據(jù)計算整理所得但變化并不明顯，較為穩(wěn)定，但也逐漸呈現(xiàn)下降態(tài)勢。但2020-2022年，B公司的應(yīng)6轉(zhuǎn)次數(shù)進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2020-2022年間，海瀾之家公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為47.37天，可見，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)方面，海瀾之家公司的周轉(zhuǎn)天數(shù)還有待下降，相轉(zhuǎn)換為貨幣資金的頻率維持在2-3次，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率較為低下，資金周轉(zhuǎn)速度段的金額和比例，并按照賬齡對應(yīng)應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。如下表2.3為海瀾之家公司和B公司2022年應(yīng)收賬款賬齡對比分析表。表3-3海瀾之家公司和B公司2022年應(yīng)收賬款賬齡對比分析表賬齡公司名稱應(yīng)收賬款余額(萬比例(%)1年以內(nèi)海瀾之家公司B公司1-2年海瀾之家公司B公司2-3年海瀾之家公司B公司73-4年海瀾之家公司74海瀾之家公司數(shù)據(jù)來源：海瀾之家公司和B公司財報數(shù)據(jù)計算整理所得通過表3-3可知，2022年，海瀾之家公司賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為15231.67萬元，其在總應(yīng)收賬款中所占的比重為68.74%,但B公司的應(yīng)收賬款余額為11.01.82萬元，其在主營業(yè)務(wù)收入中所占的比重為76%,海瀾之家公司賬齡在3-4年的應(yīng)收賬款為1234.01萬元，其在總應(yīng)收賬款中的占比為5.57%,B公司賬齡在3-4年的應(yīng)收賬款只有339.03萬元，其在總應(yīng)收賬款中所占的比重僅為4%(鄧紫薇，崔君款比重較低，賬齡較低的應(yīng)收賬款比重較低，但相比B公司而言，海瀾之家公司的根據(jù)上述分析海瀾之家公司根據(jù)公司財務(wù)數(shù)據(jù)，2020年至2022年，海瀾之家公尤其是2022年，應(yīng)收賬款余額大幅增加。8由數(shù)據(jù)分析，服飾海瀾之家紡業(yè)的社會平均周轉(zhuǎn)率為7.8,優(yōu)秀值為24.3,良好值為15.2,與海瀾之家公司相關(guān)的海瀾之家紡業(yè)業(yè)的平均周轉(zhuǎn)率為8.9,但從表3-2可知，海瀾之家公司2020年至2022年三年周轉(zhuǎn)率均低于3.0,而且還有呈現(xiàn)下降態(tài)根據(jù)表3-2中的數(shù)據(jù)，海瀾之家公司2020年至2022年的應(yīng)收賬款主要集中在一年期和一年以上，應(yīng)收賬款比例逐年增加。老化期內(nèi)應(yīng)收賬款余額的總和保持在80%至90%之間(杜婷媛，唐智輝，祝潔琳)。公司應(yīng)在逾期一年內(nèi)關(guān)注應(yīng)收賬款，并采用值得注意的是，2020年至2022年期間3-4年賬齡的應(yīng)收賬款占比增加較大，尤9其是2022年末，較2019年增加2.96%。實際上，服飾海瀾之家紡業(yè)該部分應(yīng)收賬款4.2問題的原因分析(1)對客戶缺乏資信調(diào)查(2)缺乏信用等級評估(1)缺乏嚴(yán)格的賒銷審批程序(2)未對應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤(1)部門之間的配合力度不夠(2)缺乏有效的應(yīng)收賬款催收流程(3)催收人員缺乏有效的催收手段5.2健全賒銷審批制度和內(nèi)控制度并對各個環(huán)節(jié)加強審核，及時發(fā)現(xiàn)不規(guī)范的行為和風(fēng)險隱信用證明檔案的建立就有很好的效果，海瀾之家公司可以過公司的承受能力，影響到公司的正常經(jīng)營。會計部門應(yīng)定期向信用銷售客戶發(fā)送對賬單，以便雙方因為應(yīng)收賬款數(shù)額不對而出現(xiàn)分歧或者糾紛的問題，影響到應(yīng)收賬款的及時回收(程韻婷，馬天翔)。及時發(fā)現(xiàn)存在的異議，并對其進行調(diào)整，減少呆賬問題的發(fā)生。在這一過程中，海瀾之家銷售部門需要發(fā)揮主導(dǎo)作用，多搜集客戶的信息，尤其是財務(wù)信息，并將其全面反饋給信息管理部門，讓信息管理部門可以及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取及時有效的針對性措施。另外，內(nèi)部控制制度也是急需要完善的內(nèi)容，其可以規(guī)范公司所有人員的行為，從公司治理角度來完善公司的管理，讓海瀾之家公司全體人員相互監(jiān)督，嚴(yán)格履行自身的職責(zé)，盡量單獨設(shè)立應(yīng)收賬款崗位，使之與銷售崗位保持獨立，和銷售崗位的人員合作，保障應(yīng)收賬款處于良好的管理水平。除了海瀾之家銷售部門需要加強內(nèi)部控制外，公司其他部門也需要加強內(nèi)部控制的力度，嚴(yán)格按照規(guī)章制度行事，減少舞弊行為的應(yīng)收賬款的回收是一項較為復(fù)雜的專業(yè)工作，需要專門的催收人員進行，對客戶進行定期拜訪，了解客戶的資金情況，與客戶保持良好的關(guān)系，盡量不把關(guān)系弄僵，少讓客戶產(chǎn)生反感情緒。催賬很容易讓海瀾之家公司和客戶都產(chǎn)生緊張情緒，因此，賒銷人員應(yīng)及時跟進收賬款，通過對客戶的經(jīng)營情況進行密切關(guān)注來制造催收機會，提升催收的成功率。筆者認(rèn)為海瀾之家公司可以從如下幾方面來完善催收工作：一是建立應(yīng)收賬款賬齡分析系統(tǒng)和應(yīng)收賬款收款系統(tǒng)(趙浩軒，吳嘉熙，周文，2018)。財務(wù)部門可以財務(wù)管理系統(tǒng)中增設(shè)應(yīng)收賬款賬齡分析系統(tǒng)和應(yīng)收賬款收款系統(tǒng)，專門對應(yīng)收賬款的賬齡、周轉(zhuǎn)率等情況進行動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)警戒線，從而對催收人員進行通知，讓其開始組織專業(yè)的催收工作。應(yīng)收賬款的齡期不同，催收政策也應(yīng)有所不同，款項收取方式應(yīng)當(dāng)多樣化，根據(jù)實際情況進行，盡量減少違約行為發(fā)生。因此，海瀾之家的催收人員應(yīng)對客戶信用狀況等進行及時了解、監(jiān)督和定期評估等。二是實施績效考核和問責(zé)制度。海瀾之家公司應(yīng)讓每個銷售人員明確自身的職責(zé)所在，為了鼓勵其重視應(yīng)收賬款管理工作，需要在績效考核制度中增設(shè)應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)，對銷售人員的考核力度，并將考核結(jié)果與工資掛鉤，增強其對營收賬款的重視程度。如果發(fā)現(xiàn)海瀾之家有款項沒有及時收回，應(yīng)對相關(guān)人員進行追責(zé)，并對其采取一定的懲罰措施，防止其再次沒有及時收回賬款的問題發(fā)生。在催收方面，海瀾之家公司需要竭盡全力，如果自身能力無法保障賬款回收，海瀾之家可以尋求一些專業(yè)催收機構(gòu)的幫助，這些公司會安排專業(yè)的催收人員看來幫助服飾企業(yè)進行賬款催收，畢竟應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)該收回的款項，屬于合法的資金，海瀾之家企業(yè)在這方面只要不影響客戶，基本上是可以進行催收的，以保持與客戶的長期合作。6結(jié)論只有關(guān)注和做好應(yīng)收賬款管理，企業(yè)才能在日益激烈的市場競爭中發(fā)揮積極作用，充分發(fā)揮信貸交易的積極作用，合理控制應(yīng)收賬款規(guī)模。本論文以海瀾之家公司作為案例進行研究，在系統(tǒng)理論的指導(dǎo)下，討論了海瀾之家公司應(yīng)收賬款管理問題。得出以下結(jié)論：(1)企業(yè)內(nèi)部沒有明確，規(guī)范的信貸政策。作為參考，缺乏科學(xué)的信用評估方法來指導(dǎo)實踐，并且銷售合同的實施無效。上述因素導(dǎo)致海瀾之家公司應(yīng)收賬款管理失效，應(yīng)收賬款質(zhì)量有待進一步提高。(2)在充滿商業(yè)競爭的市場經(jīng)濟體制下，適用應(yīng)收賬款對服飾公司經(jīng)營活動影響的理性觀點。適當(dāng)信貸銷售形成的應(yīng)收賬款有利于增加銷量和開放市場，有利于解決淡季庫存積壓，盲目追求銷售積累下的大量應(yīng)收賬款，有利于提升海瀾之家紡業(yè)市場份額，增加海瀾之家公司的壞賬風(fēng)險。(3)為保持應(yīng)收賬款合理規(guī)模，充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用，企業(yè)應(yīng)積極制定應(yīng)對策略，做好應(yīng)收賬款管理工作。[2]劉博文，陳佳琪，楊澤宇.我國上市公司應(yīng)收賬款管理研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2021(2):3.[3]趙浩軒，吳嘉熙，周文.海瀾之家紡業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2021(8X):1.[4]徐蕾娜，許昊天.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究一—以JYJ公司為例[J].特區(qū)經(jīng)濟，2019(8):2.[5]郭彬涵，馬潔麗，孫浩然，何宇.海瀾之家公司應(yīng)收賬款管理研究[D].西安石油大[6]郝麗娜，魏俊凱，朱雅萍.國有海瀾之家紡業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究[J].中國市場，2022(36):2.[7]胡清風(fēng)，賀思遠，賴曉.醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理