2020年《初級會計師》考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)模擬題及答案解析

考試資料歡迎下載考試資料歡迎下載/考試資料歡迎下載2020年《初級會計師》考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)模擬題及答案解析【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元、折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明。已知增值稅稅率為13%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.(90000-9000)×(1+13%)×13%B.90000×13%C.90000×(1+13%)×13%D.(90000-9000)×13%【答案】D【單選題】甲空調(diào)專賣店為增值稅一般納稅人，2019年7月采取以舊換新方式銷售某型號空調(diào)10部，該型號新空調(diào)的同期含稅銷售單價為3390元，舊空調(diào)的收購單價為300元。已知增值稅稅率為13%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲空調(diào)專賣店當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.(3390-300)×10×13%B.(3390-300)×10÷(1+13%)×13%C.3390×10×13%D.3390×10÷(1+13%)×13%【答案】D【解釋】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額?！締芜x題】甲廠為增值稅一般納稅人，2019年11月將自產(chǎn)的1000雙新型高科技保暖襪作為福利發(fā)給本廠職工，該新型高科技保暖襪生產(chǎn)成本為單件10元，增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，計算甲廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。A.1000×10×13%B.1000×10×(1+10%)×13%C.1000×10×(1+10%)÷(1+13%)×13%D.1000×10÷(1+13%)×13%【答案】B【解析】(1)由于是新型高科技保暖襪，沒有“同類貨物”的平均銷售價格，只能計算組成計稅價格;(2)高科技保暖襪不征消費(fèi)稅，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)?！径噙x題】甲建筑公司為增值稅一般納稅人，其2018年11月發(fā)生的下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A.購進(jìn)工程所用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額170000元B.購進(jìn)施工現(xiàn)場修建臨時建筑物所用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元C.購進(jìn)工程設(shè)計服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明稅額600元D.購進(jìn)辦公用品取得增值稅普通發(fā)票注明稅額180元【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：除另有規(guī)定外，增值稅“普通”發(fā)票不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證?！締芜x題】甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1000萬元，減免稅額10萬元，抵免稅額20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.1000×25%-10-20=220(萬元)B.1000×25%-10=240(萬元)C.1000×25%=250(萬元)D.1000×25%-20=230(萬元)【答案】A【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有()。(2017年)A.股權(quán)投資B.應(yīng)收票據(jù)C.銀行存款D.應(yīng)收賬款【答案】BCD【解析】(1)貨幣形式收入包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等，因此選項(xiàng)BCD正確;(2)固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等屬于非貨幣形式收入，因此選項(xiàng)A不選?！締芜x題】2019年8月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，采用預(yù)收款方式銷售一批商品，并于8月10日收到全部價款。甲公司8月20日發(fā)出商品，乙公司8月21日收到該批商品。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于甲公司上述銷售收入確認(rèn)時間的表述中，正確的是()。A.8月10日確認(rèn)銷售收入B.8月20日確認(rèn)銷售收入C.8月21日確認(rèn)銷售收入D.8月1日確認(rèn)銷售收入【答案】B【解析】銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入?！締芜x題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時間的下列表述中，正確的是()。A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，按照出租人實(shí)際收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.權(quán)益性投資收益，按照投資方實(shí)際收到利潤的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】B【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有()。(2017年)A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)B.財政撥款C.國債利息收入D.接受捐贈收入【答案】AB【解析】(1)選項(xiàng)C：屬于免稅收入;(2)選項(xiàng)D：屬于應(yīng)稅收入?！径噙x題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是()。(2018年)A.財政撥款收入B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入C.企業(yè)購買國債取得的利息收入D.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理【答案】C【解析】(1)選項(xiàng)AD：屬于不征稅收入;(2)選項(xiàng)B：屬于應(yīng)稅收入;(3)選項(xiàng)C：屬于免稅收入?！締芜x題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。(2018年)A.甲有限責(zé)任公司B.乙事業(yè)單位C.丙個人獨(dú)資企業(yè)D.丁股份有限公司【答案】C【判斷題】非居民企業(yè)取得的來源于中國境外但與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。()(2016年)【答案】√【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于居民企業(yè)的有()。A.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司B.依照中國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的乙公司C.依照中國法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的丙公司D.依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的丁公司【答案】ABC【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于居民企業(yè);(2)選項(xiàng)D：屬于非居民企業(yè)。【不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事彩電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年8月有關(guān)經(jīng)營情況如下(2019年考題改編)：(1)銷售M型彩電，取得含增值稅價款6960000元，另收取包裝物租金58000元。(2)采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺，N型彩電同期含增值稅銷售單價4640元/臺，舊彩電每臺折價324.8元。(3)購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額480000元。(4)購進(jìn)勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。(5)購進(jìn)一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額96000元。(6)組織職工夏季旅游，支付住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元。(7)將自產(chǎn)Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院150臺，委托某商場代銷800臺，作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺;購進(jìn)50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工。已知：增值稅稅率為13%;取得的扣稅憑證已勾選認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。A.(6960000+58000)÷(1+13%)×13%B.6960000÷(1+13%)×13%C.6960000×13%D.(6960000+58000)×13%【答案】A【解析】甲公司取得的包裝物租金應(yīng)作為價外費(fèi)用處理，與含增值稅的價款一并價稅分離后計算銷項(xiàng)稅額。2.計算甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。A.500×[4640÷(1+13%)-324.8]×13%B.500×(4640-324.8)÷(1+13%)×13%C.500×4640÷(1+13%)×13%D.500×(4640-324.8)×13%【答案】C【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;(2)“4640元”是含增值稅單價，應(yīng)作價稅分離處理。3.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A.支付住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元B.購進(jìn)貨車的進(jìn)項(xiàng)稅額96000元C.購進(jìn)勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅額300元D.購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板的進(jìn)項(xiàng)稅額480000元【答案】BD【解析】(1)選項(xiàng)A：購進(jìn)住宿服務(wù)用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)選項(xiàng)C：購進(jìn)勞保用品未取得合法的扣稅憑證(取得的是增值稅普通發(fā)票)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.甲公司的下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是()。A.將自產(chǎn)的800臺Z型彩電委托某商場代銷B.將自產(chǎn)的400臺Z型彩電作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)C.將購進(jìn)的50臺電腦獎勵給業(yè)績突出的職工D.將自產(chǎn)的150臺Z型彩電無償贈送給某醫(yī)院【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：將購進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計算增值稅，但是將購進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。A.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天B.納稅人發(fā)生視同銷售不動產(chǎn)的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天C.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為實(shí)際出租的當(dāng)天D.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天【答案】C【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。A.進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為收到銀行款項(xiàng)的當(dāng)天D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天【答案】C【單選題】2018年6月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣棉花的合同，雙方約定總價款為100萬元。6月10日，甲公司全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月12日，甲公司收到貨款100萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A.6月8日B.6月10日C.6月12日D.6月30日【答案】B【解析】先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天(6月10日)?！径噙x題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額計算銷項(xiàng)稅額的有()。(2015年)A.包裝物租金B(yǎng).手續(xù)費(fèi)C.違約金D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅【答案】ABC【單選題】某增值稅一般納稅人提供咨詢服務(wù)，取得含稅收入318萬元，取得獎金5.3萬元。咨詢服務(wù)適用的增值稅稅率為6%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該業(yè)務(wù)應(yīng)計算的銷項(xiàng)稅額是()。(2018年)A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(萬元)B.318÷(1+6%)×6%=18(萬元)C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(萬元)D.318×6%=19.08(萬元)【答案】A【解析】取得的獎金5.3萬元屬于價外費(fèi)用(視為含稅收入)，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計征增值稅?！締芜x題】甲廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售食品取得不含增值稅價款116萬元，另收取3個月的包裝物押金2.32萬元，已知增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計算中，正確的是()。A.(116+2.32)÷(1+13%)×13%B.116÷(1+13%)×13%C.116×13%D.[116+2.32/(1+13%)]×13%【答案】C【解析】對于銷售食品而收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算+時間在1年以內(nèi)+未逾期的，不并入銷售額征稅。【多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于商業(yè)匯票出票的表述中，正確的有()。(2018年)A.商業(yè)承兌匯票可以由收款人簽發(fā)B.簽發(fā)銀行承兌匯票必須記載付款人名稱C.銀行承兌匯票應(yīng)由承兌銀行簽發(fā)D.商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)【答案】ABD【解析】(1)選項(xiàng)AD：商業(yè)承兌匯票不論由基礎(chǔ)關(guān)系付款方簽發(fā)，還是由基礎(chǔ)關(guān)系收款方簽發(fā)都可以，關(guān)鍵在于應(yīng)當(dāng)由基礎(chǔ)關(guān)系付款方承兌，以基礎(chǔ)關(guān)系收款方為票據(jù)上的收款人，才能實(shí)現(xiàn)資金由基礎(chǔ)關(guān)系付款方向基礎(chǔ)關(guān)系收款方流動;(2)選項(xiàng)B：付款人名稱是商業(yè)匯票出票行為的必須記載事項(xiàng);(3)選項(xiàng)C：銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，銀行是票面上記載的付款人，承兌后成為該票據(jù)的承兌人。【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的有()。A.將委托加工的貨物分配給股東B.將購進(jìn)貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送給其他單位D.將自產(chǎn)的貨物用于對外銷售【答案】AC【解析】(1)選項(xiàng)AC：將自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)的貨物用于“投分送”，應(yīng)視同銷售貨物計算增值稅。(2)選項(xiàng)B：將購進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。(3)選項(xiàng)D：將自產(chǎn)的貨物用于對外銷售屬于應(yīng)繳納增值稅的應(yīng)稅行為，而非“應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的行為”。【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()。A.將購進(jìn)的貨物分配給股東B.將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨物無償贈送給客戶D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利【答案】BD【解析】納稅人將“外購貨物”用于集體福利或者個人消費(fèi)，不視同銷售，沒有銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?！締芜x題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的是()。A.單位向客戶無償轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)B.單位為災(zāi)區(qū)人民無償提供運(yùn)輸服務(wù)C.單位向本單位員工無償提供搬家服務(wù)D.單位向本單位員工無償提供房屋裝飾服務(wù)【答案】A【解析】(1)選項(xiàng)AB：單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;(2)選項(xiàng)CD：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)屬于非營業(yè)活動，不需要繳納增值稅?！径噙x題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用9%增值稅稅率的有()。(2016年考題改編)A.圖書B.糧食C.電子出版物D.暖氣【答案】ABCD【判斷題】中國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。()(2018年)【答案】√【判斷題】采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是銀行收到貨款的當(dāng)天。()(2014年、2015年)【答案】×【解析】采取委托銀行收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義