審計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件

審計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)課件演講人：日期：審計(jì)準(zhǔn)則概述審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施與程序?qū)徲?jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工作審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)際應(yīng)用目錄CONTENTS01審計(jì)準(zhǔn)則概述CHAPTER審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)準(zhǔn)則定義審計(jì)準(zhǔn)則把審計(jì)實(shí)務(wù)中一般認(rèn)為公正妥善的慣例加以概括歸納而形成的原則，雖不具備法令的強(qiáng)制力，但審計(jì)人員從事審計(jì)時(shí)必須遵循。審計(jì)準(zhǔn)則的意義審計(jì)準(zhǔn)則的定義與意義國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展審計(jì)準(zhǔn)則的起源可以追溯到20世紀(jì)初，隨著審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展，審計(jì)準(zhǔn)則逐漸從經(jīng)驗(yàn)總結(jié)演變?yōu)榫哂蟹尚ЯΦ囊?guī)范。中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定，并隨著審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展不斷完善。審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展歷程審計(jì)準(zhǔn)則的體系框架審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容審計(jì)準(zhǔn)則涵蓋了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)報(bào)告等多個(gè)方面，為審計(jì)人員提供了全面的行為規(guī)范和操作指南。審計(jì)準(zhǔn)則的構(gòu)成審計(jì)準(zhǔn)則體系包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、審計(jì)指南等多個(gè)層次，其中基本準(zhǔn)則是審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，具體準(zhǔn)則是依據(jù)基本準(zhǔn)則制定的具體審計(jì)規(guī)范。02審計(jì)計(jì)劃與準(zhǔn)備CHAPTER確定審計(jì)的具體范圍，包括被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制等。明確審計(jì)范圍根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、復(fù)雜程度和可用資源，合理安排審計(jì)時(shí)間。安排審計(jì)時(shí)間根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序。制定審計(jì)方法審計(jì)計(jì)劃的制定010203確保財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性，以及內(nèi)部控制的有效性?？傮w目標(biāo)確定審計(jì)的具體目標(biāo)，如檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)、評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性等。具體目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)的確定根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需求，合理配置具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的審計(jì)人員。人力資源時(shí)間資源技術(shù)資源確保審計(jì)人員有足夠的時(shí)間來(lái)完成審計(jì)任務(wù)，避免時(shí)間壓力對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。利用審計(jì)軟件和其他技術(shù)工具，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。審計(jì)資源的配置評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等有關(guān)。固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估03審計(jì)實(shí)施與程序CHAPTER審計(jì)證據(jù)的收集與整理審計(jì)證據(jù)的種類(lèi)包括書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)和環(huán)境證據(jù)等。審計(jì)證據(jù)的收集方法包括檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、函證和分析程序等。審計(jì)證據(jù)的整理按照審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序的要求，對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分類(lèi)、篩選和歸納。審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和可靠性進(jìn)行評(píng)估，以確定其是否足以支持審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)準(zhǔn)則，制定具體的審計(jì)程序，包括審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間等。按照制定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。對(duì)審計(jì)程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和情況，及時(shí)調(diào)整審計(jì)程序，確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)程序的執(zhí)行與監(jiān)督審計(jì)程序的制定審計(jì)程序的執(zhí)行審計(jì)程序的監(jiān)督審計(jì)程序的調(diào)整審計(jì)工作的溝通與協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位的溝通就審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間等問(wèn)題與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。02040301溝通方式的選擇根據(jù)溝通對(duì)象和內(nèi)容的不同，選擇合適的溝通方式，如會(huì)議、郵件、電話等。與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中，積極與公司其他部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)和配合，共同解決審計(jì)中遇到的問(wèn)題。溝通結(jié)果的記錄對(duì)溝通過(guò)程中的重要事項(xiàng)和結(jié)果進(jìn)行記錄，以備后續(xù)參考和查詢(xún)。審計(jì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)在審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)對(duì)比和分析，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與報(bào)告01審計(jì)問(wèn)題的記錄對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的記錄和描述，包括問(wèn)題的性質(zhì)、金額、影響等。02審計(jì)問(wèn)題的報(bào)告將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向相關(guān)管理層或治理層報(bào)告，并提出改進(jìn)建議。03審計(jì)問(wèn)題的跟蹤對(duì)報(bào)告的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤和督促，確保被審計(jì)單位及時(shí)采取措施進(jìn)行整改。0404審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)控制CHAPTER審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性審計(jì)結(jié)果應(yīng)真實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。完整性審計(jì)工作應(yīng)覆蓋所有重要領(lǐng)域，不遺漏任何重大事項(xiàng)。客觀性審計(jì)判斷和結(jié)論應(yīng)不受偏見(jiàn)、利益沖突或不當(dāng)影響。時(shí)效性審計(jì)工作應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，確保信息及時(shí)有效。評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，降低控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制測(cè)試對(duì)交易、賬戶余額和披露進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，確保其準(zhǔn)確性。實(shí)質(zhì)性測(cè)試01020304在審計(jì)前對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估運(yùn)用抽樣技術(shù)，提高審計(jì)效率，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略確保審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在組織上、經(jīng)濟(jì)上獨(dú)立于被審計(jì)單位。獨(dú)立性審計(jì)質(zhì)量的保障措施審計(jì)人員應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，勝任審計(jì)工作。專(zhuān)業(yè)勝任能力嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，確保審計(jì)工作規(guī)范、有序進(jìn)行。審計(jì)程序設(shè)立審計(jì)復(fù)核機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核。審計(jì)復(fù)核擴(kuò)大審計(jì)范圍針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，增加審計(jì)程序和抽樣數(shù)量。加強(qiáng)溝通與合作與被審計(jì)單位保持密切溝通，及時(shí)解決問(wèn)題，降低誤解風(fēng)險(xiǎn)。利用專(zhuān)家意見(jiàn)針對(duì)復(fù)雜或?qū)I(yè)性問(wèn)題，尋求專(zhuān)家意見(jiàn)支持。建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，明確應(yīng)對(duì)措施和責(zé)任人。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方案05審計(jì)報(bào)告與后續(xù)工作CHAPTER審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、結(jié)果等要素，并全面反映審計(jì)工作的情況。審計(jì)報(bào)告應(yīng)使用準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明、易于理解的語(yǔ)言和術(shù)語(yǔ)，避免含糊不清或產(chǎn)生誤解。審計(jì)報(bào)告應(yīng)基于充分的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀反映被審計(jì)單位的情況，不偏不倚地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告的編制要求內(nèi)容完整表述清晰證據(jù)充分客觀公正由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行初步審核，確保報(bào)告內(nèi)容完整、準(zhǔn)確。初步審核由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核審查，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)和確認(rèn)。復(fù)核審查由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行終審審批，確保報(bào)告符合審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量要求。終審審批審計(jì)報(bào)告的審核流程010203審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)放給被審計(jì)單位、審計(jì)委托方和其他相關(guān)方，確保信息的及時(shí)傳遞和共享。發(fā)放范圍審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確標(biāo)注使用限制，避免被用于非法目的或不當(dāng)使用。使用限制審計(jì)報(bào)告涉及被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，應(yīng)嚴(yán)格保密，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。保密要求審計(jì)報(bào)告的發(fā)放與使用后續(xù)工作的安排與跟蹤安排整改針對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題和建議，被審計(jì)單位應(yīng)制定整改措施，并安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)落實(shí)。跟蹤督促審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤督促，確保問(wèn)題得到及時(shí)解決。復(fù)審審計(jì)在必要時(shí)，審計(jì)部門(mén)可以對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行復(fù)審審計(jì)，驗(yàn)證整改措施的實(shí)施效果?？偨Y(jié)反饋審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，向委托方和被審計(jì)單位反饋審計(jì)結(jié)果，并提出改進(jìn)建議。06審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)際應(yīng)用CHAPTER企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)流程明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍、方法和程序，確保內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化。02040301內(nèi)部控制審計(jì)審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出改進(jìn)建議。風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性和合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并提出改進(jìn)建議。業(yè)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展。財(cái)政資金使用審計(jì)對(duì)政府財(cái)政資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)，確保資金使用的合規(guī)性和效益性。政府機(jī)構(gòu)審計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用01公共項(xiàng)目審計(jì)對(duì)政府投資的公共項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。02政府采購(gòu)審計(jì)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，確保采購(gòu)活動(dòng)的公開(kāi)、公平、公正。03廉政審計(jì)對(duì)政府機(jī)構(gòu)的廉政建設(shè)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)腐敗行為并提出處理建議。04金融機(jī)構(gòu)審計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確保其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估其有效性和合規(guī)性。信貸業(yè)務(wù)審計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。資產(chǎn)管理審計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)，確保其安全性和合規(guī)性。民間非營(yíng)利組織