課件初級會計學華中科技大學出版社羅輯楊幼珠主編第8章教學教案

第8章財產(chǎn)清查8.1財產(chǎn)清查的意義和分類8.2財產(chǎn)清查的方法8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理8.1財產(chǎn)清查的意義和分類下一頁返回8.1.1財產(chǎn)清查的意義（一）財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是通過對各種財產(chǎn)物資的實地盤點以及對各項存款、債權(quán)、債務(wù)的核查，將一定時點的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)核對，借以查明賬面結(jié)存數(shù)額和實際結(jié)存數(shù)額是否相符的一種專門方法。8.1財產(chǎn)清查的意義和分類造成財產(chǎn)物資的賬實不符的原因主要如下：

（1）在財產(chǎn)物資的保管過程中，發(fā)生自然損耗。（2）在管理和核算方面，由于手續(xù)不健全或制度不嚴密而發(fā)生的錯收、錯付等。（3）由于計量或檢驗不準確，造成多收多付或少收少付等。（4）由于管理不善或責任人的過失所造成的毀損、短缺、漏記、重記和計算不準等。（5）即使在賬實相符的情況下，由于財產(chǎn)物資的毀損變質(zhì)使賬簿記錄不符合客觀實際。（6）自然災(zāi)害造成的非常損失。（7）未達賬項引起的賬賬、賬實不符等。下一頁返回上一頁8.1財產(chǎn)清查的意義和分類8.1.2財產(chǎn)清查的種類（一）按清查的對象和范圍分類1、全面清查全面清查是指對全部財產(chǎn)進行全面的盤點和核對。主要包括：（1）現(xiàn)金、銀行存款和銀行借款等貨幣資金。（2）所有的固定資產(chǎn)、材料、在產(chǎn)品、庫存商品及其他物資。上一頁下一頁返回8.1財產(chǎn)清查的意義和分類（3）各項在途材料、在途商品和在途物資。（4）各項債權(quán)、債務(wù)款項。（5）委托其他單位加工或保管的材料、商品及物資。（6）受其他單位委托加工或保管的材料、商品及物資。（7）出租、出借和租入、借入的固定資產(chǎn)等。上一頁下一頁返回8.1財產(chǎn)清查的意義和分類一般在下列情況下需要進行全面清查：第一，年終決算前進行一次全面清查，以確保年度會計報表的真實性。第二，單位撤銷、合并、改組、改變隸屬關(guān)系、單位主要負責人調(diào)離工作崗位等，進行一次全面清查，以明確經(jīng)濟責任。第三，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營開展清產(chǎn)核資時，進行全面清查，以摸清家底，準確核定資產(chǎn)。上一頁下一頁返回8.1財產(chǎn)清查的意義和分類2、局部清查局部清查是指根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資所進行的清查。其清查對象主要是一些流動性強、易于損耗的資產(chǎn)，以及一些貴重的財產(chǎn)物資，例如，現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和庫存商品等。局部清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人員也少，但專業(yè)性較強，一般在下列情況下需要進行局部清查：上一頁下一頁返回8.1財產(chǎn)清查的意義和分類（1）庫存現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時清點核對，做到日清月結(jié)。（2）企業(yè)與銀行之間款項的核對。（3）材料、在產(chǎn)品、庫存商品等存貨，除了年度清查外，應(yīng)有計劃地每月進行輪流盤點或重點抽查。（4）貴重物資進行的經(jīng)常盤點。（5）企業(yè)與外單位的各項債權(quán)債務(wù)的經(jīng)常查詢。上一頁下一頁返回8.1財產(chǎn)清查的意義和分類（二）按清查時間分類1、定期清查定期清查是根據(jù)管理制度的規(guī)定或計劃安排的時間對財產(chǎn)物資所進行的清查。這種清查一般是在年末、季末、月末結(jié)賬時進行，如月末結(jié)賬時的定期局部清查、年終決算時的定期全面清查。其清查的對象不確定，可以是全面清查也可以是局部清查。通過定期清查，可以在編制會計報表前發(fā)現(xiàn)賬實不符的情況，據(jù)以調(diào)整相關(guān)賬簿的記錄，使賬實相符，從而保證會計報表資料的真實性。上一頁下一頁返回8.1財產(chǎn)清查的意義和分類2、不定期清查不定期清查是指事先不確定清查時間，而是根據(jù)實際需要所進行的臨時性清查。其清查對象一般是局部清查，有時也涉及全面清查，其目的在于查明情況，分清責任，一般來說，不定期清查主要是在以下幾種情況下進行：（1）更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金保管人員時，要對有關(guān)人員所保管的財產(chǎn)物資和現(xiàn)金進行清查，以分清經(jīng)濟責任。（2）發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時，要對受損財產(chǎn)進行清查。以查明損失情況。上一頁下一頁返回8.1財產(chǎn)清查的意義和分類（3）上級主管、財政、稅務(wù)、審計和銀行等部門，對本單位進行會計檢查時，按檢查的要求和范圍對財產(chǎn)進行清查，以驗證會計資料的可靠性。（4）按規(guī)定開展臨時性清產(chǎn)核資時，也可以是局部清查，應(yīng)根據(jù)實際需要來確定清查的具體對象和范圍。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法8.2.1財產(chǎn)清查前的準備工作（一）組織準備財產(chǎn)清查小組成員主要由單位負責人、會計、業(yè)務(wù)、保管等部門的人員組成，必要情況下還應(yīng)派職工代表參加。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法（二）業(yè)務(wù)準備（1）準備賬簿。（2）整理實物。（3）核對往來款項。（4）準備計量器具。（5）其他方面的準備。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法8.2.2實物資產(chǎn)的清查（一）財產(chǎn)物資的盤存制度1、永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是指以賬簿記錄為依據(jù)來確認財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的一種方法，即平時對各項財產(chǎn)物資的增減變動，都要根據(jù)會計憑證在有關(guān)的賬簿中進行連續(xù)登記，隨時結(jié)出期末賬面余額的一種方法。其賬面余額可按如下公式計算：上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法期末賬面余額=期初賬面余額+本期增加額-本期減少額采用“永續(xù)盤存制”時的賬簿記錄如表8-1所示。采用“永續(xù)盤存制”，平時對財產(chǎn)物資的增減變動都有嚴密的手續(xù)，且隨時結(jié)出賬面余額，能夠及時反映財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，有利于加強財產(chǎn)物資管理，其不足之處在于核算工作量大，同時由于賬簿中記錄的財產(chǎn)物資的增減變動及結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會計憑證登記的，其賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)有可能不符。因此，即使采用永續(xù)盤存制單位，仍然需要對各項財產(chǎn)物資定期進行清查，以確保賬實相符。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法2、實地盤存制實地盤存制又稱定期盤存制，是指在會計期末以具體盤點實物的結(jié)果為依據(jù)來確定財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的一種方法。即平時根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加額，不登記減少額，月末通過對各項財產(chǎn)物資的實地盤點，以實地盤點所確定的實存額作為賬面結(jié)存額，倒擠出本期財產(chǎn)物資的減少額，并據(jù)以登記賬簿的方法。財產(chǎn)物資的本期減少額可按如下公式計算：本期減少額=期初賬面余額+本期增加額-期末盤點實存數(shù)采用“實地盤存制”時的賬簿記錄如表8-2所示。上一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法采用“實地盤存制”，平時對財產(chǎn)物資的減少額不做賬簿記錄，大大簡化了核算手續(xù)，減少了工作量。但實地盤存制的核算手續(xù)不嚴密，不能及時反映財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，所確定耗用數(shù)額也不夠準確，對管理中存在的問題不易發(fā)現(xiàn)，難以利用賬簿記錄來加強財產(chǎn)物資管理，不利于實行會計監(jiān)督。因為，倒擠出的各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)除了正常耗用的外，可能還有毀損和丟失的財產(chǎn)物資，所以，該方法通常只適用平均數(shù)量較多、變動頻繁、平時難以計算耗費數(shù)量的物資。綜上所述，無論采用哪一種盤存制度，都必須定期或不定期地對財產(chǎn)物資進行清查盤點。下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法（二）存貨的清查1、實地盤點法實地盤點法是指對被清查的實物，采用逐一清點數(shù)量或用計量儀器來確定其實存數(shù)量的一種方法。此方法數(shù)字準確可靠，清查質(zhì)量高，但工作量大，對實物管理工作要求高。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法2、技術(shù)推算法技術(shù)推算法是指通過量方、計尺等技術(shù)方法來推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的一種方法。此方法工作量較小，但盤點數(shù)據(jù)不夠準確，只適用大量成堆難以逐一清點的財產(chǎn)物資的清查，如露天堆放的煤、砂、石等。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法對各項財產(chǎn)物資的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制“盤存單”。“盤存單”既是實物盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證，其格式如表8-3所示。盤點完畢，會計部門應(yīng)根據(jù)“盤存單”上所列示的財產(chǎn)物資的實存數(shù)與賬面結(jié)存記錄進行核對。若發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資賬實不符時，應(yīng)填制“實存賬存對比表”，確定財產(chǎn)物資盤盈或盤虧的數(shù)額?！皩嵈尜~存對比表”是財產(chǎn)清查的重要報表，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證，也是分析盈虧原因，明確經(jīng)濟責任的重要依據(jù)。其格式如表8-4所示。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法（三）固定資產(chǎn)的清查一般采用實地盤點法，將固定資產(chǎn)明細賬（或固定資產(chǎn)卡片）上的記錄與固定資產(chǎn)實物進行逐項核對，以確定其賬實是否相符。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法盤點結(jié)束后，清查人員應(yīng)對盤點的結(jié)果進行登記，根據(jù)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧等情況，在查明原因的基礎(chǔ)上編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”。“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表”是明確固定資產(chǎn)盤盈、盤虧狀況及其原因的書面證明材料，同時也是明確經(jīng)濟責任的重要證據(jù)、調(diào)整賬面記錄的原始憑證。其格式如表8-5所示。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法8.2.3貨幣資金的清查（一）現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查通常采用實地盤點法進行，即通過實地盤點確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以查明賬實是否相符。為了明確經(jīng)濟責任，在進行現(xiàn)金清查時，出納員必須在場，并會同清查人員進行盤點?，F(xiàn)金清查時，應(yīng)注意審查以下幾項內(nèi)容：上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法（1）是否有無違反現(xiàn)金管理條例的收支，是否發(fā)生坐支現(xiàn)金的行為，（2）有無存在白條抵庫的情況，即是否存在使用不具備法律效力的借條、收據(jù)等充抵庫存現(xiàn)金的情況。（3）是否有超限額庫存現(xiàn)金。（4）賬款是否相符。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金盤點后，應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果及現(xiàn)金日記賬核對情況，填制“現(xiàn)金盤點報告表”。“現(xiàn)金盤點報告表”是重要的原始憑證，它既起到了“盤存單”的作用，又起到了“實存賬存對比表”的作用；既表明了現(xiàn)金盤點的結(jié)果，又確定了現(xiàn)金盈虧的數(shù)額。“現(xiàn)金盤點報告表”必須由盤點人員和出納員共同簽字蓋章才能生效。其格式如表8-6所示。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法（二）銀行存款的清查企業(yè)的銀行存款日記賬余額應(yīng)與銀行對賬單的余額相等，但在實際工作中，兩者往往不一致。究其原因有兩種：一是雙方記賬有誤；二是存在未達賬項。對于記賬差錯，凡屬于銀行對賬單差錯，應(yīng)由銀行核查更正；如屬本單位記賬的差錯，應(yīng)按錯賬更正方法進行處理。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間，由于取得憑證的時間不同，導致記賬的時間不一致，從而引起一方已取得結(jié)算憑證登記入賬，另一方由于未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的會計事項。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法企業(yè)與銀行之間的未達賬項一般有以下四種情況：1、企業(yè)已收，銀行未收2、企業(yè)已付，銀行未付3、銀行已收，企業(yè)未收4、銀行已付，企業(yè)未付上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法例1：某企業(yè)2008年5月末，銀行存款日記賬賬面余額為42000元，而銀行對賬單的余額為43800元，經(jīng)雙方核對，存在以下未達賬項。（1）企業(yè)于5月30日從其他單位收到轉(zhuǎn)賬支票一張計2000元，企業(yè)已作為銀行存款增加入賬，銀行尚未入賬。（2）企業(yè)于5月30日開轉(zhuǎn)賬支票支付貨款2900元，企業(yè)已作為銀行存款減少入賬，收款單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法（3）銀行5月30日收到某公司匯給企業(yè)的銷貨款2000元，銀行已作為企業(yè)存款的增加入賬，企業(yè)尚未收到收賬通知。（4）銀行5月31日計算企業(yè)借款利息1100元，并從企業(yè)銀行存款賬戶劃走，企業(yè)尚未收到付款通知。根據(jù)上述未達賬項，企業(yè)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表8-7所示。上表經(jīng)過調(diào)整后的存款余額相等，表明企業(yè)與銀行的賬目沒有錯誤。若經(jīng)過調(diào)整后的存款余額仍不一致，說明雙方記賬還有錯誤，應(yīng)進一步查明原因，予以更正。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法此外，還應(yīng)當注意，上述經(jīng)過調(diào)節(jié)后重新得出的余額，既不等于本單位的銀行存款賬面余額，也不等于銀行對賬賬面余額，它是本單位可以動用的銀行存款實有數(shù)。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證。對于銀行已經(jīng)入賬而本單位尚未入賬的未達賬項，企業(yè)應(yīng)在收到有關(guān)原始憑證之后，才能據(jù)以編制記賬憑證，再登記入賬。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法8.2.4往來款項的清查（一）外部往來款項的清查對于與外部各單位發(fā)生的往來款項，一般采取“函證核對法”進行清查，清查單位應(yīng)首先檢查本單位各項外部往來款項記錄的正確性和完整性，然后按外部單位編制“往來款項對賬單”，送交對方單位進行核對。對賬單應(yīng)按明細賬逐筆抄列，一式兩份，其中一份作為回單，對方單位如核對相符，應(yīng)在回單上加蓋公章后退回，表示已核對，如核對不符，應(yīng)將不符情況在回單上注明或另制對賬單退回，作為進一步核對的依據(jù)。“往來賬款對賬單”的格式和內(nèi)容如表8-8所示。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法在收到對方回單后，應(yīng)填制往來賬款清查工作表，其一般格式如表8-9所示。對外部往來賬項的清查，得出清查結(jié)果后，要及時采取措施，加強往來款項的管理，避免和減少壞賬損失。（二）內(nèi)部往來款項的清查對于內(nèi)部各部門的應(yīng)收、應(yīng)付款項，可以確定時間定期由各部門財產(chǎn)清查人員和會計人員直接根據(jù)賬簿記錄核對，一般不需要再編制對賬單和調(diào)節(jié)表。上一頁下一頁返回8.2財產(chǎn)清查的方法但對有關(guān)部門保管的定額備用金，應(yīng)當同庫存現(xiàn)金一樣采取實地盤點辦法進行清查；對于職工的各種代墊代付款項，通?？梢圆扇〕星鍐闻c本人核對或者用定期公布的辦法加以核對。對內(nèi)部往來款項的清查，最后應(yīng)根據(jù)清查結(jié)果編制“內(nèi)部往來款項清查報告表”，對于拖欠款項的情況，應(yīng)分析拖而不結(jié)的原因，以便報請上級處理。上一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理8.3.1財產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序財產(chǎn)清查的結(jié)果必須按規(guī)定嚴肅認真地處理，財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、變質(zhì)或超儲積壓等問題，應(yīng)認真核準數(shù)字，查明原因，按規(guī)定的程序上報批準后再進行處理。其處理步驟如下：下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（1）核準數(shù)字，查明各種差異的性質(zhì)和原因，確定處理方法。（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。（3）在做好調(diào)整賬簿記錄的同時，必須將編制完成的“實存賬存對比表”和有關(guān)的文字說明材料報送有關(guān)領(lǐng)導和部門批準，根據(jù)批復意見編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷。上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理8.3.2財產(chǎn)清查結(jié)果的核算對財產(chǎn)清查結(jié)果的核算一般分兩步進行：第一步，應(yīng)根據(jù)有關(guān)“實存賬存對比表”等原始憑證中列明的財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的數(shù)字，編制記賬憑證，并據(jù)以記入有關(guān)賬簿使各項財產(chǎn)的賬存數(shù)與實存數(shù)保持一致；第二步，根據(jù)產(chǎn)生差異的原因和批復意見，編制記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧或毀損的數(shù)額。上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（一）賬戶設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶：資產(chǎn)類，但比較特殊，？設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶。上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）存貨盤盈的賬務(wù)處理A、發(fā)現(xiàn)盤盈：B、報經(jīng)批準，處理盤盈：上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理例2：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)多出甲材料10千克，該材料單價70元。在報經(jīng)有關(guān)部門和領(lǐng)導審批前，應(yīng)根據(jù)核對準確的“實存賬存對比表”確認材料盤盈情況，編制記賬憑證，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，使賬實相符。會計分錄為借：原材料700貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢700在報經(jīng)領(lǐng)導批準后，按批準意見，轉(zhuǎn)銷盤盈。會計分錄為借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢700貸：管理費用700上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（2）存貨盤虧的賬務(wù)處理根據(jù)不同的盤虧和毀損原因作出不同的處理：①屬于定額內(nèi)的自然損耗或者是管理不善造成的超定額凈損失，應(yīng)當借記“管理費用”賬戶。②屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)膿p失，應(yīng)由責任人者賠償，借記“其他應(yīng)收款”賬戶。③屬于自然災(zāi)害等原因造成的非常損失，應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠纸栌洝捌渌麘?yīng)收款”賬戶，其余凈損失借記“營業(yè)外支出-非常損失”賬戶。上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理例3：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)乙材料盤虧20千克，該材料單價為150元/千克，經(jīng)調(diào)查，該盤虧屬于定額內(nèi)損耗。上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理發(fā)現(xiàn)盤虧的會計分錄為借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢3，000貸：原材料3，000處理時的會計分錄為借：管理費用3，000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢3，000上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理例4：某企業(yè)在進行材料清查時，發(fā)現(xiàn)丙材料短缺1件，毀損50件，丙材料單位成本60元。經(jīng)估計，丙材料毀損部分收得殘料共計1000元。經(jīng)調(diào)查，短缺丙材料系由保管員責任所致，毀損丙材料系水災(zāi)所致。上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理發(fā)現(xiàn)盤虧會計分錄為借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢3，060貸：原材料3，060處理盤虧會計分錄借：原材料-廢料1，000其他應(yīng)收款-保管員60營業(yè)外支出-非常損失2，000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢3，060上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理2、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理發(fā)生盤盈的固定資產(chǎn)的價值在“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。所以，相關(guān)內(nèi)容在中級財務(wù)會計中介紹。上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（2）固定資產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理①由于責任人事故導致的固定資產(chǎn)盤虧、毀損，應(yīng)由責任人賠償，借記“其他應(yīng)收款”賬戶。②由于自然災(zāi)害等原因造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠纸栌洝捌渌麘?yīng)收款”賬戶，其余凈損失借記“營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧”賬戶。③由于管理不善等原因造成的固定資產(chǎn)盤虧、毀損，借記“營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧”賬戶。上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理例6：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，原始價值為20000元，已提折舊7000元，企業(yè)已將上述情況報領(lǐng)導批準。上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理發(fā)現(xiàn)盤虧的會計分錄為借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢13，000累計折舊7，000貸：固定資產(chǎn)20，000報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷盤虧的會計分錄為借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧13，000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢13，000上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理例7：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)毀損機器設(shè)備一臺，原始價值為60000元，已提折舊30000元，查明原因是水災(zāi)所致，保險公司同意賠償10000元，企業(yè)已將上述情況報領(lǐng)導批準。上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理發(fā)現(xiàn)盤虧的會計分錄為借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢30，000累計折舊30，000貸：固定資產(chǎn)60，000報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷盤虧的會計分錄為借：其他應(yīng)收款-保險公司10，000營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧20，000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢30，000上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理3、現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理①屬于應(yīng)支付有關(guān)人員或單位的，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款-××個人或單位”賬戶，借記“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。②屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后，貸記“營業(yè)外收入”賬戶，借記“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果的處理例8：現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)溢余150元，經(jīng)反復核查，未查明原因，企業(yè)已將上述情況報領(lǐng)導批準。上一頁下一頁返回8.3財產(chǎn)清查結(jié)果