營業(yè)稅練習題及答案營業(yè)稅練習題

營業(yè)稅練習題及答案營業(yè)稅練習題一、單項選擇題:1、納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，應由(D)補征稅款。A、發(fā)生地主管稅務機關B、發(fā)生地或其機構所在地主管稅務機關C、居住地或發(fā)生地主管稅務機關D、其機構所在地或者居住地的主管稅務機關2、最新營業(yè)稅的暫行條例是從(D)開始實施的。A、2008年11月5日

B、1994年1月1_日C、1993年12月13日

D、2009年1月1日3、下列行為不征營業(yè)稅的是(C)。A、銷售房地產B、貨物運輸C、銷售空調并提供安裝服務D、提供裝飾勞務4、下列行為征收營業(yè)稅的是(C)。A、境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。B、單位聘用的員工為本單位提供裝璜勞務C、將不動產無償贈送給自己的朋友D、某建筑公司自建自用建筑物所提供的建筑勞務5、下面有關營業(yè)稅特征的說法不正確的是(D)。A、營業(yè)稅按行業(yè)來設計稅目稅率B、營業(yè)稅征收面較廣但稅負都比較低C、營業(yè)稅計算簡便，便于征管D、營業(yè)稅屬于中央稅6、在確定營業(yè)稅的計稅依據營業(yè)額時，下列表述中不正確的是(D)。A、納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給他人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付的運輸費用后的余額為營業(yè)額；B、從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；C、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；D、轉貸業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額7、下列關于扣繳義務人的說法錯誤的是(D)。A、中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人。B、中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。C、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。D、個人轉讓其他無形資產的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。8、提供文藝演出場所單位的場租收入應按(D)稅目征收營業(yè)稅。A、文化體育業(yè)B、娛樂業(yè)C、服務業(yè)一代理業(yè)D、服務業(yè)一租賃業(yè)9、營業(yè)稅的納稅人，是在中華人民共和國境內提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的（A）A、單位和個人B、企業(yè)C、法人D、機關團體10、按有關規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的有（B）A、運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸所售貨物。B、商場在頂樓開設有美食城。C、商場銷售空調并負責安裝。D、建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務。11、某運輸公司2009年12月承攬運輸業(yè)務100萬元，支付給其他單位的運輸費20萬元，該公司應納營業(yè)稅（D）元。A、3.6萬B、3萬C、1.2萬D、2.4萬12、某歌廳2月份發(fā)生的業(yè)務如下：包間費收入430000元，銷售香煙取得收入12000元，銷售酒水、飲料取得收入150000元，門面房出租取得租金為30000元，（當地的娛樂業(yè)稅率為20%）該歌廳本月應納營業(yè)稅為（D）元。A．124400

B．95600C．31000

D．11990013、A公司承建B公司的一項工程，總造價5000萬元，其中B公司提供的設備的價款1500萬元。則A公司應納的營業(yè)稅是（B）。A．100萬元B．105萬元C．150萬元D．120萬元14、依據營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的是（C）。A．旅游景點的索道經營業(yè)務按“交通運輸業(yè)”征稅B．金融經紀業(yè)按“服務業(yè)”征稅C．交通部門有償轉讓高速公路收費權的行為，按“服務業(yè)”征稅D．搬家按照“服務業(yè)”征稅15、下列關于營業(yè)稅計稅依據說法正確的是（D）。A．納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額B．納稅人提供建筑業(yè)務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，也包括建設方提供的設備的價款C．外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減做為營業(yè)額D．納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；16、單位和個人轉讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按（D）項目征收營業(yè)稅。A、銷售土地B、銷售不動產C、轉讓無形資產D、轉讓土地使用權17、關于轉讓企業(yè)產權，以下說法正確的是（D）。A、轉讓企業(yè)產權是轉讓企業(yè)資產的行為，應按企業(yè)銷售不動產行為征收營業(yè)稅B、轉讓企業(yè)產權是轉讓企業(yè)債權的行為，應按轉讓資產的性質分別征收增值稅、營業(yè)稅C、轉讓企業(yè)產權是轉讓企業(yè)債務的行為，應按轉讓無形資產的行為征收營業(yè)稅D、轉讓企業(yè)產權是整體轉讓企業(yè)資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業(yè)銷售不動產，轉讓無形資產的行為完全不同，因此，轉讓企業(yè)產權的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍，不應征收營業(yè)稅18、明顯偏低的營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產價格明顯低于（D）等一般的正常價格，而又無正當理由的情況。A、國家定價B、協(xié)議價格C、歷史成交價格D、市場價格19、納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為（D）。A、取得索取款項的憑證的當天B、進行款項結算的當天C、進行款項結算的次月D、收到預收款的當天20、下列項目中，關于營業(yè)稅的規(guī)定表述正確的是(C)。A．納稅人出租不動產應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅B．納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅C．納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅D．納稅人以預收款方式銷售的不動產的，其納稅義務發(fā)生時間為辦理權屬轉移的當天21、王某持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》開辦一個個體餐館，于2010年1月1日辦理了稅務登記，當年餐館取得營業(yè)收入260000元，發(fā)生各項支出130000元。張某全年應納營業(yè)稅稅額(C)元。A．13000

B．6500C．5000D．900022、下列屬于營業(yè)稅免稅項目的是（C）。A殘疾人福利企業(yè)提供的餐飲服務B文藝團體演出的門票收入C殘疾人福利企業(yè)為社會提供的育養(yǎng)服務D人民銀行對企業(yè)貸款取得的利息收入23、某納稅人銷售購置的不動產，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的有（C）A.以全部收入為營業(yè)額B.以銷售時的市場價格為營業(yè)額C.以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業(yè)額D.以全部收入減去不動產可變現價值后的余額為營業(yè)額24、下列說法正確的是（A）A.對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅B.航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅C.搬家服務按照“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅D.公路經營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入按5%稅率征收服務業(yè)營業(yè)稅25、下列（A）不屬于營業(yè)稅減免項目及免稅范圍。A．殘疾協(xié)會提供的所有勞務B．學校及其他教育機構提供的教育勞務、學生勤工儉學所提供6/22的勞務服務C．殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務D．婚姻介紹，殯葬服務二、多項選擇題1、文化體育業(yè)征稅范圍包括（ABCD）A、表演B、播映C、其他文化業(yè)D、經營游覽場所2、金融保險業(yè)征稅的范圍包括（ABCD）A、貸款和保險業(yè)，B、融資租賃，C、金融商品轉讓，D、金融經紀業(yè)3、下列營業(yè)稅的確定，符合營業(yè)稅暫行條例及現行政策規(guī)定的有（ABD）A、納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額B、娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用C、房地產開發(fā)企業(yè)預售商品房以取得的銷售收入扣除規(guī)定項目金額后的余額為營業(yè)額D、納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額4、對下列行為，不征營業(yè)稅的有(ABD)A、以無形資產投資入股，雙方承擔投資風險行為B、以不動產投資入股，雙方承擔投資風險行為C、單位將不動產無償贈與他人的行為D、個人買賣股票轉讓行為5、下崗失業(yè)人員在就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍包括(AD)。A、新辦的服務型企業(yè)和商貿企業(yè)B、新辦的生產型企業(yè)C、所有的服務型企業(yè)和新辦的商貿企業(yè)D、個體經營6、納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的(ABC)，未分別核算的，稅務部門將從高適用稅率。A、營業(yè)額B、轉讓額C、銷售額D、毛利7、納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列程序核定其營業(yè)額(ABC)。A、按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；B、按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；C、按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1＋成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)D、按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。8、以下屬于服務業(yè)免稅項目的是（CD）。A、養(yǎng)老院對外提供餐飲取得的收入B、殘疾人辦的企業(yè)為社會提供的營業(yè)稅應稅勞務C、非營利性醫(yī)療機構（包括工會療養(yǎng)院、所）提供的醫(yī)療服務D、農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術的培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水產動物的配種和疾病防治9、判定一個單位、個人是不是營業(yè)稅的納稅人，應當依據的條件有：（ACD）。A、提供營業(yè)稅稅目規(guī)定范圍的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產8/22B、從事生產、經營C、營業(yè)稅應稅行為發(fā)生在中華人民共和國境內D、營業(yè)稅應稅行為屬于有償或視同有償的行為10、鐵路單位的納稅人是（ABCD）。A、中央鐵路營運業(yè)務的納稅人為鐵道部B、合資鐵路營運業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司C、地方鐵路營運業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構D、基建臨管線鐵路營運業(yè)務的納稅人為基建臨管線管理機構11、對于政府性基金、行政事業(yè)性收費的征稅問題，以下說法正確的是（ABC）。A、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費B、收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據C、所收款項全額上繳財政D、具體的名單由省地方稅務局制訂12、下列企業(yè)的營業(yè)行為屬于混合銷售行為的是（CD）。A、某商場既開設餐廳、客房，又開設商場，為顧客提供多方面服務B、某酒店既經營餐飲業(yè)，又經營娛樂業(yè)C、某建筑公司為承建的工程計提供全部建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務D.某工廠既銷售貨物，又負責運輸貨物13、根據營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，某些行業(yè)以營業(yè)收入扣除某些費用后的余額作為計稅依據，作為扣除項目合法有效的憑證必須是（ABD）A.支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證B.支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證C.支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外次筆業(yè)務的完稅證明D.國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證14、根據營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，可以實行差額計稅的有（ABD）。A、運輸業(yè)務B、轉讓無形資產C、娛樂業(yè)D、旅游業(yè)15、營業(yè)稅應納稅額按人民幣計算。納稅人按外匯結算營業(yè)額的，要折合成人民幣計算應納稅額。其折合辦法是（ABD）。A、納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當天的人民幣匯率中間價。B、納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生當月1日的人民幣匯率中間價。C、金融保險企業(yè)營業(yè)額的人民幣折合率為上年度決算報表確定的匯率D、納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更16、納稅人自建行為的納稅義務發(fā)生時間為（CD）。A、銷售自建建筑物簽訂合同當天B、銷售自建建筑物實際交付使用的當天C、銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額的當天D、銷售自建建筑物并取得索取營業(yè)額的憑證的當天17、下列各項屬營業(yè)稅扣繳義務人的有（ABC）A、境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務B、境外的單位或者個人在境內轉讓無形資產C、境外的單位或者個人在境內銷售不動產D、工資薪金的支付單位18、下列應稅項目，屬于在機構所在地申報納稅的有（BD）A、提供建筑勞務B、運輸業(yè)務收入C、轉讓土地使用權D、轉讓商標權19、單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人發(fā)生應稅行為，以發(fā)包人為納稅人，應同時具備以下條件（AB）。A、承包人發(fā)包人名義對外經營B、由發(fā)包人承擔相關法律責任的C、財務由發(fā)包人進行核算D、利潤必須由發(fā)包人給承包人結算20、營業(yè)稅建筑業(yè)中的工程價款包括的內容有（ABC）。A、直接費和間接費B、計劃利潤C、稅金D、技術裝備費21、甲乙方合作建房，甲方以土地使用權換取乙方的房屋所有權，則(AD)。A、甲方按轉讓無形資產稅目繳納營業(yè)稅B、甲方按銷售不動產稅目繳納營業(yè)稅C、乙方按轉讓無形資產稅目繳納營業(yè)稅D、乙方按銷售不動產稅目繳納營業(yè)稅22、營業(yè)額是納稅人向對方收取的全部價款和價款之外取得的一切費用，如(ABCD)。A、手續(xù)費B、服務費C、基金D、延期付款利息23、下列業(yè)務中，不征收或免征營業(yè)稅的有（ACD）。A．個人轉讓著作權B．金融機構轉讓股票C．科研單位的技術轉讓D．垃圾處置勞務24、某娛樂城2010年10月份，取得歌舞廳收入30萬元，游戲廳收入20萬元；臺球廳收入10萬元；美容美發(fā)收入7萬元。當地娛樂業(yè)臺球5%，其他20%，以下表述正確的是（ABCD）。A．臺球收入繳納營業(yè)稅0.5萬元B．美容美發(fā)收入繳納營業(yè)稅0.35萬元C．娛樂城當月應繳納營業(yè)稅合計10.85萬元E．游戲廳收入繳納營業(yè)稅4萬元25、下列關于營業(yè)稅的優(yōu)惠政策的陳述，正確的是（BCD）。A．個人自建自用不動產銷售時免征營業(yè)稅B．對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅C．對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅D．對個人從事有價證券買賣暫免征收營業(yè)稅三、判斷題1、負有營業(yè)稅納稅義務的單位和個人為在我國境內發(fā)生營業(yè)稅應稅行為并向對方收取貨幣、實物或取得其他利益的單位和個人。(對)2、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供醫(yī)療服務免征營業(yè)稅。(對)3、某行政機關將閑置的房屋出租給他人使用，則該行政機關也是營業(yè)稅納稅人，應就取得租金收入計算交納營業(yè)稅。(對)4、國家機關、事業(yè)單位、社會團體，凡涉及征稅的收費項目，均應納入稅務管理，進行稅務登記，其收費項目應進行納稅申報并使用省級以上財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費、基金票據。(對)5、商業(yè)企業(yè)的混合銷售行為即涉及應稅勞務又涉及貨物的銷售行為，視為提供應稅勞務，征收營業(yè)稅。(錯)6、以非專利技術等投資入股，收取固定利潤的，屬于轉讓無形資產使用權的行為，應按“轉讓無形資產”稅目征收營業(yè)稅。(對)7、凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。(對)8、對于營業(yè)稅來說，以營業(yè)額全額計稅是基本的規(guī)定，凡是沒有另作特殊規(guī)定的，都應當以納稅人取得的營業(yè)額全額計算營業(yè)稅。(對)9、除有特殊規(guī)定之外，營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收到營業(yè)款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當天。（對）10、營業(yè)稅的納稅期限，分別為５日、１０日、１５日、一個月或一個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。（對）11、營業(yè)稅的起征點適用范圍包括公民、法人和其他組織。（錯）12、將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者從事農業(yè)生產的免征營業(yè)稅（對）13、納稅人營業(yè)額達到起征點的，按全額減去起征點后的余額征稅?！?4、單位或個人自建建筑物后銷售，應同時繳納銷售不動產和提供建筑勞務兩種稅目的營業(yè)稅?！?5、企業(yè)租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人人為納稅人；出租人或發(fā)包人為扣繳義務人。×16、納稅人提供建筑業(yè)勞務，在勞務發(fā)生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的，稅務機關可以建設單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務人。（×）17、納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額。（√）18、企業(yè)的分支機構，只要提供了營業(yè)稅勞務，并取得了收益，就是營業(yè)稅的納稅人。（√）19、對2009年之前發(fā)生的應稅行為，要按新的營業(yè)稅條例、細則及有關政策規(guī)定執(zhí)行。（×）20、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。（√）四、簡答計算（一）、納稅人除在境內提供保險勞務外，還有哪些情形為營業(yè)稅條例所稱在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產？答：納稅人有以下情形為營業(yè)稅條例所稱在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產：1、提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內；2、所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內；3、所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；4、所銷售或者出租的不動產在境內。（二）、納稅人代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費符合那些條件不征收營業(yè)稅？答：1、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；2、收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；3、所收款項全額上繳財政。（三）、納稅人轉讓無形資產價格明顯偏低而無正當理由，主管稅務機關是怎樣核定其營業(yè)額的？答：納稅人轉讓無形資產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業(yè)額：1、按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；2、按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；3、按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1＋成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。（四）營業(yè)稅的納稅地點是什么？答：1、納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。2、納稅人轉讓無形資產應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。3、納稅人銷售、出租不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅。扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。（五）如何確定營業(yè)稅納稅人納稅義務發(fā)生的時間？答：營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。取得索取營業(yè)收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。（六）什么是融資租賃？答：融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業(yè)務，即：出租人根據承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。（七）單位和個人轉讓在建項目時怎樣征稅？答：對于轉讓在建項目行為應按以下辦法征收營業(yè)稅：1、轉讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅。2、轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”稅目征收營業(yè)稅。（八）按照營業(yè)稅的相關規(guī)定，在計算營業(yè)額時可以扣除有關項16/22目，有關項目必須取得合法憑證，合法憑證指的是什么？答：1、支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；2、支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證；3、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；4、國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證。（九）對個人將不動產無償贈與他人，免征營業(yè)稅的情形有哪些？答：個人無償贈送不動產屬下列情形之一的，贊免征收營業(yè)稅：（一）離婚財產分割；（二）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（三）無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或著贍養(yǎng)人；（四）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人，遺囑繼承人或者受贈人（十）從事個體經營的申請享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策需要哪些材料？誰審批？都減免哪些稅種？下崗失業(yè)人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務機關申請減免稅：1、營業(yè)執(zhí)照副本；2、稅務登記證副本；3、《再就業(yè)優(yōu)惠證》；4、主管稅務機關要求提供的其他材料。經縣級以上稅務機關按照財稅〔2009〕23號文件第一條規(guī)定的條件審核同意的，在年度減免稅限額內，依次減免營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。五、計算題1、力天建筑公司承包一項工程，工程總造價6000萬元，其中由建設方提供設備價值1500萬元，力天建司將2000萬元的工程分包給精誠建筑公司。工程竣工后，建設單位支付給力天公司提前竣工獎150萬元，優(yōu)質工程獎100萬元。計算力天公司應納的營業(yè)稅。解：（6000-1500-2000+150+100）×3%=82.5萬元2、1、某運輸公司2009年3月份取得貨物運輸收入100萬元，從事聯運業(yè)務取的運輸收入50萬元，向境外運輸旅客收入20萬元，另代收取各類運輸保險費2萬、出關手續(xù)費2萬元，付給聯運承運者運費30萬元，付給境外企業(yè)承運旅客運費10萬元。計算該企業(yè)3月份應繳營業(yè)稅是多少？解：（1）、貨物運輸應繳營業(yè)稅=（100+2+2）×3%=3.12萬元（2）、聯運業(yè)務應繳營業(yè)稅=（50-30）×3%=0.6萬元（3）、跨境運輸應繳營業(yè)稅=（20-10）×3%=0.3萬元該企業(yè)3月份應繳營業(yè)稅=3.12+0.6+0.3=4.02萬元。3、某有線電視臺2009年10月份取得收入500萬元，其中廣告收入200萬元，有線電視收視費收入200萬元，有線電視用戶初裝費收入100萬元，試計算該月應納營業(yè)稅額。解：廣告收入適用服務業(yè)稅目，稅率為5％；有線電視收視費收入適用文化體育業(yè)稅目，稅率為3％；有線電視初裝費收入適用建筑業(yè)稅目，稅率為3％。應納營業(yè)稅=2000000×5％+2000000×3％+1000000×3％=100000+60000+30000

=190000(元)4、濱河信用社2010年3季度取得貸款利息收入43萬元，取得公司18/22債券轉讓收入250萬元，該筆債券購買價款是220萬元。取得代辦匯款等各類手續(xù)費8萬元，試計算本月應納營業(yè)稅額。解：應納營業(yè)稅=[43+(250-220)+8]×5％=4.05萬元5、中國人民保險公司所屬某財產保險公司1月份收取保險費50萬元，其中有10萬元的保費是對境外貨物公司和個人的保險所收取的保費，有20萬元是為出口商品提供信用保險所收取的保費，試計算本月應納營業(yè)稅額。解：應納營業(yè)稅=(500000-200000)×5％=15000(元)6、某郵局6月取得郵政收入80萬元，其中郵件收入50萬元，報刊發(fā)行手續(xù)費收入5萬元，郵政儲蓄業(yè)務利差收入8萬元，郵電局集郵銷售收入10萬元，各種服務費收入7萬元，門面房出租收入10萬元，計算該郵政局當月應納的營業(yè)稅稅額。解：應納營業(yè)稅=800000×3％+100000×5％=24000+5000=29000(元)7、某娛樂城2009年2月份取得營業(yè)收入20萬元，其中臺球收入3萬元，高爾夫球收入4萬元，保齡球收入11萬元，電視放像廳收入2萬元，試計算當月應納營業(yè)稅額。解：臺球、保齡球和高爾夫球都適用娛樂業(yè)稅目，稅率為5%和20%；放相廳收入適用文化體育業(yè)稅目，稅率為3%。應納營業(yè)稅=40000×20%＋（30000+110000）×5%+20000×3%＝8000＋7000＋6008、媒體廣告公司2月取得如下廣告收入：(1)代理廣告收入總額100萬元，付給媒體廣告發(fā)布費80萬元；(2)自營廣告收入20萬元，付給外“聘人員設計費5萬元；(3)燈箱廣告收入50萬元，付燈箱制作費35萬元。請計算該廣告公司本月應納的菅業(yè)稅額。19/22解：該公司營業(yè)額=(100萬元一80萬元)+20萬元+50萬元=90萬元應繳納營業(yè)稅=90×5％=4．5萬元9、某金融機構2010年1季度發(fā)生下列.各項業(yè)務:(1)從事融資租賃業(yè)務為某企業(yè)從國外進口一臺設備,租賃期限自2010年1月1至2014年12月31日止為期5年。設備進口的關稅完稅價格為150萬元,設備進口后,發(fā)生的運保費為3萬元,安裝調試費2萬元，為進口設備發(fā)生境外外匯借款利息支出折合人民幣5萬元