財政學(xué)：第六章 轉(zhuǎn)移性支出

第六章 轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)財政補貼第三節(jié)稅收支出Chapter6

Transferpayments

6.1Expendituresonsocialsecurity6.2Subsidization6.3Taxexpenditure第一節(jié)社會保障支出一、社會保障支出與社會保障制度(expendituresonsocialsecurityandthesocialsecuritysystem)二、世界各國的社會保障制度(thesocialsecuritysystemindevelopedcountry)三、我國的社會保障制度(thesocialsecurityitemsinChina)四．我國社會保障制度進一步完善的目標(biāo)和問題(improvementsinsocialsecuritysysteminChina)補充：轉(zhuǎn)移支出的特點、體系：轉(zhuǎn)移支出的特點：財政資金單方面的支出，不需支付相應(yīng)的等價物。體系：

社會保障支出

補助支出稅式支出財政補貼支出轉(zhuǎn)移支出

捐贈支出

債務(wù)利息支出《財政學(xué)》(第五版）陳共主編一、社會保障支出與社會保障制度（一）社會保障支出的性質(zhì)（二）政府實施社會保障制度的重要意義勞動和社會保障部(一）社會保障支出的性質(zhì)社會保障支出含義：由法律規(guī)定的、按照某種確定的規(guī)則實施的社會保障政策和措施。社會保障的內(nèi)容：社會保險（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險）、社會福利、社會救助、社會優(yōu)撫★社會保障是政府依照一定的法律和規(guī)定，強制性地參與一部分國民收入的再分配，對全體社會成員的基本權(quán)利和基本福利提供保障的一系列物質(zhì)幫助和社會服務(wù)，是一種非市場化的再分配方式和社會機制。市場經(jīng)濟條件下，必須由政府實施社會保障制度的幾點理由：1．社會保障制度可以彌補市場機制的失靈。２.社會保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。３.私人保險由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本的經(jīng)濟保障。

★私人保險市場的缺陷

1.存在逆向選擇和道德風(fēng)險；

2.無法解決個人儲蓄不足和“免費搭車”問題；

3.難以抗拒系統(tǒng)性風(fēng)險；

4.無法進行有目的的收入在分配二、西方國家的社會保障制度

（一）西方國家社會保障制度的建立和發(fā)展（二）西方國家社會保障制度的規(guī)模（三）西方國家社會保障制度的特點若干國家社會保障稅和

社會保障支出占中央財政收支的比重國家美國英國日本巴西韓國馬來西亞社會保障稅占中央財政收入的比重31.917.226.526.59.31.2社會保障支出占中央財政支出的比重28.831.136.830.410.87.2表6-1

若干國家社會保障稅和社會保障支出占中央財政收支的比重（％）西方各國社會保障制度共同的特點：（１）保障項目名目繁多（２）社會保障資金有確定的來源（主要來源于社會保障稅）（３）社會保障支出依法由政府集中安排（4）西方國家社會保障遵循國民待遇原則（5）社會保險資金運作有現(xiàn)收現(xiàn)付制、基金制（完全基金制和部分基金制）

補充：社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫類的資金籌集

其資金直接來源于政府的一般稅收收入，而支出項目則列入政府的一般經(jīng)費預(yù)算，并通過政府的有關(guān)管理部門將補助金轉(zhuǎn)移到受助人手中。補充：社會保障資金的籌措機制

是采用預(yù)籌積累方式來籌集資金，在若干年里，按規(guī)定的一定比例逐年逐月繳納而積累形成的。

1.基金制養(yǎng)老金=社會保險稅（費)+利息=資本金+收益基金制保險資金籌集模式理論基礎(chǔ)：縱向公平（莫迪利安尼：生命周期消費理論）原則：事先提留、逐年積累、到期使用。優(yōu)點：激勵效果明顯（繳費率高、對應(yīng)性強、能形成預(yù)籌資金）、不存在支付危機缺點：面臨通脹危機和保值增值壓力、管理成本高適用對象：一般養(yǎng)老保險。

即當(dāng)年籌集的保險資金只用于滿足當(dāng)年支出的需要，而不為以后年度的社會保險儲備基金。

2.現(xiàn)收現(xiàn)付制第t-1代人得到的總受益額=第t代人的繳款額現(xiàn)收現(xiàn)付制資金籌集模式理論基礎(chǔ)：橫向公平

優(yōu)點：費率調(diào)整靈活、社會互濟性強、易于操作、不受通脹影響

缺點：每年重新計算保險費、費率不穩(wěn)定、代際轉(zhuǎn)移

適用對象：醫(yī)療、生育、失業(yè)等短期項目思考：現(xiàn)收現(xiàn)付的資金籌措模式如何應(yīng)對現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的挑戰(zhàn)？★資料：現(xiàn)收現(xiàn)付制面臨的問題——支付危機支付危機產(chǎn)生的原因：人口增長率下降生產(chǎn)率提高的下降退休年齡下降壽命的延長支付危機：解決途徑：★資料;按照國家的標(biāo)準(zhǔn)，65歲以上人口占總?cè)丝诒戎剡_到7%以上即為老齡化社會。據(jù)六普人口資料60歲人口占總?cè)丝诒壤?3.26%，65歲人口占總?cè)丝诒壤?.87%。3.混合制

混合制是指根據(jù)社會保障項目的特點，資金的籌集一部分采用基金制方式，一部分采用現(xiàn)收現(xiàn)付制方式。

理論基礎(chǔ)：綜合橫向公平和縱向公平

優(yōu)點：綜合了基金制和現(xiàn)收現(xiàn)付制的優(yōu)點

缺陷：一定程度上實現(xiàn)了基金制和現(xiàn)收現(xiàn)付制優(yōu)勢互補。三、我國的社會保障制度（一）我國社會保障制度的建立、發(fā)展和已經(jīng)取得的進展（二）面臨的挑戰(zhàn)我國社會保障制度的建立和發(fā)展

１．傳統(tǒng)體制下的社會保障制度２．改革開放后社會保障制度的改革１．傳統(tǒng)體制下的社會保障制度

依據(jù)：1951年政務(wù)院：《中華人民共和國勞動保險條例》內(nèi)容：

集體所有制：資金來源——公積金和公益金保障對象——集體成員保障范圍——窄、水平低

國有企業(yè)：資金來源——國有經(jīng)濟單位保障對象——國有企業(yè)單位人員保障范圍——寬、層次較低

城鄉(xiāng)無差別保障：國家面向全體國民提供：撫恤、社會福利救助、自然災(zāi)害救濟2.改革開放后一段時間的社會保障制度的改革：

城市：逐步建立包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷、生育保險和社會救濟和社會福利為輔助的社會保險體系

農(nóng)村：社會保障的經(jīng)濟基礎(chǔ)逐漸喪失，社會保障陷入困境（一）當(dāng)前社會保險已經(jīng)取得的進展1.我國社會保險改革有力配合了國有企業(yè)改革2.創(chuàng)建了符合中國國情的社會統(tǒng)籌賬戶與個人賬戶相結(jié)合的部分基金運作模式3.積極推進了廣大農(nóng)村人口的社會保險改革。

（1）新農(nóng)保（2009年）的特點：“?；尽V覆蓋、有彈性、可持續(xù)”；（2）新農(nóng)合目標(biāo)（2002年）：“逐步建立以大病統(tǒng)籌為主的新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度”。具體做法：農(nóng)民自愿參加，采取個人繳費，集體扶持，政府資助的方式籌集資金，以大病統(tǒng)籌為主，互助共濟。4.多層次、多種類、多渠道，覆蓋面不斷擴大，即繳費型和費繳費型相結(jié)合。5.立法通過并實施社會保險法（2011年7月通過《中華人民共和國社會保險法》）,確立五項原則（P94-95）。（二）面臨的挑戰(zhàn)和應(yīng)對措施挑戰(zhàn)：1.盡快彌補制度上的缺失，覆蓋上的遺漏和銜接上的縫隙。2.城市化加快條件下，加快消除城鄉(xiāng)二元社會保險結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。3.迎接人口老齡化的挑戰(zhàn)。/topic/news/laolinghua/對策：1.加快健全覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保險體系，將新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點范圍擴大到占全國40%的縣；2.推進城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險試點，解決集體企業(yè)退休人員養(yǎng)老保障歷史遺留問題，建立企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金正常調(diào)整機制；積極推進機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革；3.完善城鄉(xiāng)低保制度多渠道增加社會保障基金，擴大財政保障范圍。資料：中國人口老齡化問題

預(yù)計到2015年，我國60歲以上老年人口將達到2.16億，約占總?cè)丝诘?6.7%，年均凈增老年人口800多萬，超過新增人口數(shù)量；80歲以上的高齡老人將達到2400萬，約占老年人口的11.1%，年均凈增高齡老人100萬，增速超過我國人口老齡化速度；65歲以上空巢老年人口將超過5100萬，約占老年人口的近1／4，老年人照料問題更加突出。（三）財政部門在社會保險制度實施中的職責(zé)和投入1.對各項經(jīng)費的支持2.由中央財政撥款設(shè)立全國社會保障基金，用于社會保障指出的補充和調(diào)劑3.補貼社會保險基金預(yù)算支付的不足。亟需解決的問題

隱性債務(wù)：關(guān)鍵問題

“空賬”(據(jù)國家體改辦課題組測算，1997年我國養(yǎng)老金隱性債務(wù)規(guī)模為當(dāng)年GDP的145%，而同期GDP為74462.6億元）；目前我國80%以上的勞動者沒有基本養(yǎng)老保險。根據(jù)政府權(quán)威機構(gòu)的統(tǒng)計,全國養(yǎng)老金缺口達到2·5萬億元人民幣（2005年全國人大會期間勞動與社會保障部鄭斯林部長透露）；中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文日前透露，中國養(yǎng)老金“空賬”規(guī)模約1.3萬億。世界銀行2006年的研究報告指出,2001~2007年,中國基本養(yǎng)老保險缺口將高達9·15萬億元人民幣。與此同時,我國60%以上的醫(yī)療費來自個人,城鎮(zhèn)有44%以上的人沒有任何制度性的醫(yī)療保障,農(nóng)村高達80%。大多數(shù)人1年收入難以支付1次性住院費。在全國陷入赤貧者中,有1/4~1/3的人同疾病治療有關(guān)。資金來源：1.國有股減持或土地批租收入2.從財政收入中劃出一定比例3.開征社會保障稅或提高稅率4.發(fā)行債券養(yǎng)老保險體系的完善可行的養(yǎng)老基金管理模式社會保險（養(yǎng)老保險）的經(jīng)濟效應(yīng)對儲蓄的影響負(fù)效應(yīng)：

財富替代效應(yīng)——工人因參加社會保障而積累的財富取代其他形式的私人財富而減少儲蓄。正效應(yīng)退休效應(yīng)——由于社會保障會促使人們提早退休(使退休時期變長)，從而也會促使人們在工作時期增加個人儲蓄。遺產(chǎn)效應(yīng)——希望留給子女資產(chǎn)作為彌補他們因社會保障稅負(fù)擔(dān)而遭受損失的老年人將增加儲蓄。由于三種效應(yīng)作用方向不同，僅靠理論無法弄清養(yǎng)老保險如何影響儲蓄，這有賴于經(jīng)驗分析。對勞動供給的影響影響途徑

負(fù)效應(yīng)：征稅(或繳費)→收入減少→降低當(dāng)期消費→抑制勞動供給（社會保險稅的替代效應(yīng)）

正效應(yīng)：征稅(或繳費)→收入減少→增加勞動供給，以使生活水平不至于下降（社會保險稅的收入效應(yīng)）影響程度與籌資模式和給付結(jié)構(gòu)密切相關(guān)對收入再分配的影響個人不同時期收入的再分配完全積累制——效應(yīng)明顯現(xiàn)收現(xiàn)付制——效應(yīng)較間接代際間收入再分配現(xiàn)收現(xiàn)付制——明顯；基金制——不明顯同代間收入再分配體現(xiàn)為高收入者向低收入者的轉(zhuǎn)移﹡

社會保障金—稅收比率：一生所得社會保障金的精算值除以所付社會保障稅的精算值。精算值是基于一個人在每一年齡上去世的概率計算出來的，同時由于要加總不同年度的保障金和稅收，就必須把它們轉(zhuǎn)換成現(xiàn)值。社會保障金—稅收比率為100％意味著受益者在退休時期的預(yù)期社會保障金現(xiàn)值等于在工作時期繳納的社會保障稅的現(xiàn)值。從美國的情況來看，1995年，到65歲退休的掙平均收入的男性工人，社會保障金—稅收比率為95％；收人為平均收入45％的男性工人，社會保障金——稅收比率為128％；收入為最高保險收入的人，社會保障金——稅收比率為78％。相對于社會保障繳款而言，社會保障是低收人工入比較好的“投資”。因此，社會保障制度不僅僅是一個社會保險計劃，更是一個把收入從高收人群體再分配給低收人群體的龐大的收入再分配計劃。社會保險的再分配效應(yīng)：

社會保障金——稅收比率失業(yè)保險的經(jīng)濟效應(yīng)道德風(fēng)險問題（負(fù)面影響）１.使失業(yè)者比在沒有保險時花更多的時間找工作；

2.使部分失業(yè)者傾向于在失業(yè)概率很大的行業(yè)中就業(yè)。正面影響：失業(yè)保險增加失業(yè)持續(xù)期未必是壞事失業(yè)者花更多時間找工作，可能有利于找到適合發(fā)揮自己專長的工作。補充資料：醫(yī)療保險引致的效率損失產(chǎn)生原因：道德風(fēng)險問題道德風(fēng)險導(dǎo)致效率損失圖6-3道德風(fēng)險導(dǎo)致人們對醫(yī)療服務(wù)的需求過量

附錄：醫(yī)療保險引致的效率損失結(jié)論：醫(yī)療保險的引入導(dǎo)致了效率損失，其數(shù)量可以用左圖的三角形EAE'的面積來衡量

圖6-3討論：醫(yī)療保險效率損失的原因分析

一、主體行為分析：參保人：行為目標(biāo)、約束、行為方式社保定點醫(yī)院：行為目標(biāo)、約束、行為方式醫(yī)療保險機構(gòu)：行為目標(biāo)、約束、方式二、相關(guān)主體行為對醫(yī)療保險效率損失的影響三、對策研究★思考：試分析天價醫(yī)療費用產(chǎn)生的原因、機制和解決途徑。資料：醫(yī)保金是怎樣流失的:/china/20110323/109658.shtml讓醫(yī)改成為看得見的福利（2011.03.09/china/20110309/113721.shtml社會救濟、社會福利和社會優(yōu)撫項目

１．社會救濟主要包括：（１）城鎮(zhèn)居民最低生活保障、（２）下崗職工生活補貼、（３）農(nóng)村“五保戶”救濟、（４）災(zāi)民救濟、（5）2007年開始農(nóng)民最低生活保障２．社會福利項目：狹義社會福利，是指對特定社會成員的優(yōu)待和提供的福利，主要是對孤老殘幼等有特殊困難的社會成員進行基本生活保障。3.社會優(yōu)撫：主要是對現(xiàn)役軍人和退役人員及其有關(guān)人員提供的一種特殊保障。問題

我國現(xiàn)行社會保障制度具有典型的城鄉(xiāng)二元社會保障的特征，這種格局出現(xiàn)的原因是什么？對城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的影響機制是什么？怎樣促進城鄉(xiāng)社會保障的統(tǒng)一？★我國社保改革待解難題

·社會保障覆蓋面還不夠?qū)挕ど鐣Ｕ匣鸹I措困難·多頭管理、體制分散·失業(yè)保險面臨前所未有的壓力·人口老齡化對社保體系影響大·社會保障法制性不強資料：關(guān)注我國社會保障改革熱點焦點問題/s2009/sbzd/第二節(jié)財政補貼一、財政補貼的性質(zhì)和分類（thenatureandclassificationofsubsidization

）二、財政補貼經(jīng)濟影響的機理和財政補貼效應(yīng)(adjustingeconomyprincipleandeffectofsubsidization)三、財政補貼進一步完善的思路(improvementsinsubsidization)第二節(jié)財政補貼一、財政補貼的性質(zhì)和分類（一）財政補貼的性質(zhì)

是轉(zhuǎn)移支付的一種形式。（二）財政補貼的分類

1.在政府收支分類目錄中，包括物價補貼和企業(yè)虧損補貼兩大類2.在WTO的《補貼與反補貼措施協(xié)議》中，包括禁止性的補貼、可述補貼、不可述補貼我國財政補貼年份物價補貼(億元)企業(yè)虧損補貼（億元）合計占財政總支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5表6-3我國財政補貼第二節(jié)財政補貼二、財政補貼經(jīng)濟影響的機理和財政補貼效應(yīng)（一）財政補貼經(jīng)濟影響的機理分析（二）財政補貼的積極效應(yīng)（三）我國財政補貼存在的問題（一）財政補貼經(jīng)濟影響的機理分析1．財政補貼可以改變需求結(jié)構(gòu)

補貼——比價關(guān)系變化——需求結(jié)構(gòu)2．財政補貼可以改變供給結(jié)構(gòu)

補貼——價格變化——企業(yè)利潤——供給結(jié)構(gòu)3．將外部效應(yīng)內(nèi)在化（對于具有正外部經(jīng)濟效應(yīng)的經(jīng)濟行為)第二節(jié)財政補貼（二）財政補貼的積極效應(yīng)

1．財政補貼的首要意義在于有效地貫徹國家的經(jīng)濟政策。

2．財政補貼可以以財政資金帶動社會資金。

3．加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級。

4．消除“排擠效應(yīng)”。

5．對社會經(jīng)濟發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)。第二節(jié)財政補貼（三）我國財政補貼需要進一步完善和解決的問題

1．財政補貼項目仍然偏多，規(guī)模仍然偏大。

2．長期的財政補貼不可避免地會使受補單位產(chǎn)生依賴思想。

3．不利于經(jīng)濟體制改革的順利進行。

4．某些補貼的不當(dāng)，扭曲了價格體系，刺激了不合理消費，加大了宏觀調(diào)控的難度。三、財政補貼調(diào)整與改革（一）取消不符合WTO規(guī)則的補貼

1.取消針對出口的各種財政補貼2.我國曾存在的采用稅收手段支持國產(chǎn)產(chǎn)品替代進口的補貼3.取消對農(nóng)產(chǎn)品出口的補貼（二）合理利用可述補貼，“黃箱”政策（三）用足用好不可述補貼

1.增加對落后地區(qū)的補貼2.運用財政補貼加強環(huán)境保護3.運用財政補貼促進中小企業(yè)加速發(fā)展（四）調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補貼

1.調(diào)整糧食補貼，改善農(nóng)業(yè)補貼方式2.取消對國有企業(yè)的補貼第二節(jié)財政補貼專欄：ＷＴＯ一定排斥財政補貼？《補貼與反補貼措施協(xié)議》

“專項性補貼”“非專項性補貼”紅箱補貼黃箱補貼綠箱補貼對補貼無限制第三節(jié)稅式支出一、稅收支出的概念與分類(theconceptandclassificationoftaxexpenditure)二、稅收支出的形式(differenttaxexpenditurecategories)三、稅收支出的預(yù)算控制(thebudgetarycontrolofthetaxexpenditure)第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念

稅收支出，是以特殊的法律條款規(guī)定的，給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。

（二）稅收支出分類1．照