注冊會計(jì)師考試稅法章節(jié)練習(xí)題及答案詳解第2章

20XX年注冊會計(jì)師考試稅法章節(jié)練習(xí)題及答案詳解第2章第2章練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題1.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B.將自產(chǎn)貨物移送本縣分支機(jī)構(gòu)用于銷售

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D.某商場將外購的床單用于內(nèi)部招待所

2.下列納稅人，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是（

）。

A.總機(jī)構(gòu)為從事貨物生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)為年銷售額60萬元的商業(yè)企業(yè)

B.加油站不論其銷售額是否達(dá)標(biāo)，一律按增值稅一般納稅人征稅

C.某大型超市，年應(yīng)稅銷售額為70萬元

D.某新辦小型商貿(mào)企業(yè)自稅務(wù)登記之日起，年銷售額達(dá)到60萬元3.某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，20XX年5月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈20條，每條新項(xiàng)鏈的零售價(jià)格為2500元，每條舊項(xiàng)鏈作價(jià)800元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款1700元；向消費(fèi)者取得首飾修理費(fèi)2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A.4940.17

B.5270

C.7264.96

D.7594.794.某電腦城為增值稅一般納稅人，20XX年1月銷售電腦280臺，每臺零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，當(dāng)月該型號電腦每臺零售價(jià)格為6786元，尚未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，電腦城已將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家依法開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認(rèn)證。該電腦城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。

A.250498

B.250430

C.252470

D.2486285.某市煙廠為增值稅一般納稅人，20XX年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉100噸，收購憑證上注明價(jià)款100萬元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬元；購進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬元，20XX年3月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。

A.17.16

B.42.36

C.41.06

D.47.646.某卷煙廠20XX年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價(jià)款40000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元，取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A.5200元

B.6344元

C.6864元

D.7424元7.某食品制造公司（一般納稅人），20XX年2月從農(nóng)民手中購入大米一批40噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該食品公司將30噸大米用于本企業(yè)生產(chǎn)糕點(diǎn)，取得銷售額50000元；將另外10噸大米作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）。

A.5500元

B.4500元

C.3300元

D.4600元8.某企業(yè)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月從農(nóng)民手中購進(jìn)的玉米(庫存賬面成本為117500元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，使賬面成本減少38140元（包括運(yùn)費(fèi)成本520）；由于玉米市場價(jià)格下降，使存貨發(fā)生跌價(jià)損失1100元；丟失20XX年第二季度購進(jìn)未使用的過濾器一臺，固定資產(chǎn)賬面成本5600元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額952元）。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額為（）。

A.5500元

B.4500元

C.5660.52元

D.4600.23元9.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。20XX年1月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為（）。

A.13萬元

B.10萬元

C.70萬元

D.17萬元10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（

）。

A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)

C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)

D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有（

）。

A.在20XX年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行即征即退政策

B.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個人，對于銷售貨物的，起征點(diǎn)為月銷售額1500～3000元

C.對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為，不征收增值稅

D.中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人

2.下列行為不屬于視同銷售貨物，不應(yīng)征收增值稅的是（）。

A.某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品贈送給福利院

B.某商店將外購的部分飲料用于自己解暑

C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程

D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費(fèi)3.關(guān)于增值稅征稅范圍,下列說法正確的有（）。

A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅

B.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

C.經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅

D.對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅4.下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（

）。

A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅

B.以舊換新方式銷售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C.還本銷售方式銷售貨物，以實(shí)際銷售額計(jì)算繳納增值稅

D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額5.下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(

)。

A.將專門購進(jìn)貨物一批用于本單位集體福利

B.將上年委托加工收回的材料用于償還債務(wù)

C.將外購的貨物用于交換生產(chǎn)所需材料

D.外購貨物因意外災(zāi)害損失6.下列收入依據(jù)稅法規(guī)定不征或免征增值稅的有（

）。

A.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅

B.納稅人取得的代銷手續(xù)費(fèi)

C.納稅人因銷售貨物收取的包裝物押金

D.對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品7.下列關(guān)于銷售電力產(chǎn)品，正確的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（

）。

A.發(fā)電企業(yè)和其他企事業(yè)單位銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

B.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對象屬于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個人，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天

C.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天

D.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天8.按照增值稅專用發(fā)票管理制度規(guī)定，增值稅一般納稅人出現(xiàn)下列（

）情況不得開具增值稅專用發(fā)票。

A.建材廠銷售建材時(shí)，提供安裝勞務(wù)取得的安裝收入

B.藥廠銷售免稅藥品

C.商業(yè)企業(yè)銷售煙、酒給消費(fèi)者

D.國有糧食購銷企業(yè)銷售給其他單位糧食9.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定有（

）是正確的。

A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當(dāng)天

D.委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當(dāng)天10.下列關(guān)于被盜或丟失專用發(fā)票的處理規(guī)定，正確的是（）。

A.納稅人丟失專用發(fā)票，必須按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)案

B.已經(jīng)報(bào)案的遺失專用發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)虛開問題的，該納稅人不應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任

C.納稅人丟失專用發(fā)票，必須由公安機(jī)關(guān)統(tǒng)一向報(bào)社刊登“遺失聲明”。

D.納稅人丟失專用發(fā)票，處以一萬元以下的罰款三、計(jì)算題1.某市酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和薯類白酒，20XX年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購薯類作物，收購憑證上注明金額400000元，薯類作物已驗(yàn)收入庫。

（2）購入生產(chǎn)用煤，取得稅控增值稅專用發(fā)票注明的金額400000元，稅額68000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元，取得貨運(yùn)發(fā)票，已驗(yàn)收入庫。

（3）銷售瓶裝糧食白酒50000斤，開具增值稅專用發(fā)票取得價(jià)款780000元，同時(shí)收取包裝物押金，開具普通發(fā)票取得押金收入58500元。銷售散裝糧食白酒20000斤，開具普通發(fā)票取得收入210600元。

（4）試制一批新型號的糧食白酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)60000元，成本利潤率10%，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價(jià)格。

（5）月初庫存外購已稅酒精4噸，每噸單位4000元，本月外購已稅酒精10噸，取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40000元，稅額6800元，已驗(yàn)收入庫。月末庫存酒精3噸，其他被本月生產(chǎn)糧食白酒所使用。

（6）發(fā)出薯類作物30000元委托某縣城甲企業(yè)加工薯類白酒2000斤，取得對方開具的專用發(fā)票，注明加工費(fèi)20000元，稅額3400元，薯類白酒已經(jīng)驗(yàn)收入庫，將其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。

（7）因管理不善，損失庫存的薯類作物成本58000元，損失上月購進(jìn)煤炭金額30000元。

有關(guān)票據(jù)當(dāng)月均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

（8）銷售20XX年1月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備5臺，開具普通發(fā)票，每臺取得含稅銷售額2.34萬元；該設(shè)備原值每臺1.8萬元。要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題：

（1）計(jì)算本月可以實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）計(jì)算本月銷項(xiàng)稅額；

（3）計(jì)算本月應(yīng)納增值稅；2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，20XX年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購買價(jià)30000元，另外企業(yè)自己負(fù)擔(dān)并支付價(jià)外補(bǔ)貼3000元。另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)l000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（2）將購買的煙葉直接運(yùn)往乙企業(yè)(位于縣城，增值稅一般納稅人)委托其加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅；

（3）甲卷煙廠將收回的煙絲的20%直接銷售，取得不含稅銷售額35000元，80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得不含稅銷售額416500元；

（4）企業(yè)職工浴池領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購進(jìn)時(shí)取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的煤炭，成本32360元(包括買價(jià)30000元，運(yùn)輸成本1860元，裝卸費(fèi)500元)。

(A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價(jià)為98元／條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列問題：

（1）甲企業(yè)收購煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）本月應(yīng)納增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅；

（3）本月的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額；

（4）甲卷煙廠本月應(yīng)納增值稅.四、綜合題1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的小汽車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，小汽車出廠價(jià)格每輛100000元（不含增值稅），20XX年2月該廠購銷情況如下：

（1）銷售給特約經(jīng)銷商A小汽車50輛，經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；

（2）抵債給某供貨商小汽車8輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票抬頭為供貨商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；

（3）與特約經(jīng)銷商B簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開具了60輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款；

（4）以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取600000元的專用配件，雙方均已收到貨物，未開具增值稅專用發(fā)票。

（5）銷售使用過兩年的一臺舊機(jī)床，帳面原價(jià)400000元，已提取折舊100000元，銷售價(jià)格410000元；

（6）國內(nèi)購進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額4000000元，貨已入庫；另支付運(yùn)費(fèi)金額30000元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，本月未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；

（7）從國內(nèi)小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自產(chǎn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元，貨已驗(yàn)收入庫；

（8）從國外進(jìn)口原材料一批，支付買價(jià)400000元、相關(guān)費(fèi)用30000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元；

（9）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5000，稅額850元；

（10）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值100000元；

（11）購進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票注明價(jià)款20000元；購置復(fù)印機(jī)一臺，普通發(fā)票上注明價(jià)款50000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10000元。要求：假設(shè)小汽車適用消費(fèi)稅稅率5%，關(guān)稅稅率20%，依據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的口徑，請計(jì)算該廠2月份:

（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；

（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅；

（3）當(dāng)月可以實(shí)際抵扣的稅額；

（4）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；

（5）當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額.答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】

A

【答案解析】

稅法規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其它單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供發(fā)給其它單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。2.【正確答案】

B

【答案解析】

自20XX年1月1日起，從事成品油銷售的加油站不論其銷售額是否達(dá)標(biāo)，一律按增值稅一般納稅人征稅。對新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元（現(xiàn)為80萬元），方可申請一般納稅人。3.【正確答案】

B

【答案解析】

應(yīng)納增值稅＝[20×1700÷(1＋17%)＋2270÷(1＋17%)]×17%＝5270(元)4.【正確答案】

C

【答案解析】

應(yīng)納增值稅＝280×7020÷1.17×0.17－（35000－1870）＝252470（元）5.【正確答案】

B

【答案解析】

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝〔100×（1+10％）+22〕×13％+25.2＝42.36（萬元）6.【正確答案】

D

【答案解析】

煙葉收購金額＝收購價(jià)款×（1+10％）＝40000×（1+10%）＝44000（元）；應(yīng)納煙葉稅稅額＝收購金額×20%＝44000×20%＝8800（元）；煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購金額+煙葉稅）×13%＝（44000+8800）×13%+8000×7％＝7424（元）7.【正確答案】

D

【答案解析】

該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額＝50000×17%－（40000×13%－10000×13%）＝4600（元）8.【正確答案】

C

【答案解析】

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（38140-520）÷87%×13%+520÷93%×7%＝5660.52（元）9.【正確答案】

A

【答案解析】

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率）=100×（17%-13%）=4（萬元）

（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（17%－13%）-4=8－4=4（萬元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%－（34－4）－6=17-30-6=-19（萬元）

（4）免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料×材料出口貨的退稅稅率=100×13%=13（萬元）

（5）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-13=13（萬元）

（6）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

即該企業(yè)應(yīng)退稅=13（萬元）10.【正確答案】

C二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】

CD

【答案解析】

在20XX年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策，選項(xiàng)A不正確；增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個人，對于銷售貨物的，起征點(diǎn)為月銷售額2000～5000元,選項(xiàng)B不正確。2.【正確答案】

BCD

【答案解析】

對視同銷售貨物行為的具體征稅規(guī)定，這是增值稅征收范圍的特殊情況。贈送自產(chǎn)產(chǎn)品給其他人，屬于視同銷售行為。3.【正確答案】

CD

【答案解析】

銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。4.【正確答案】

CD

【答案解析】

以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

5.【正確答案】

AD

【答案解析】

選項(xiàng)BC是視同銷售行為，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以正常抵扣的。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。6.【正確答案】

ABD

【答案解析】

納稅人因銷售貨物收取的包裝物押金屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)計(jì)征增值稅。對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。7.【正確答案】

ABCD

【答案解析】

電力企業(yè)的規(guī)定比較特殊，要著重記憶。8.【正確答案】

BC

【答案解析】

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，不得開具專用發(fā)票的情形包括：①向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；②銷售免稅項(xiàng)目（但是國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食除外）；③銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；④將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；⑥提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。9.【正確答案】

BC

【答案解析】

銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天，所以Ａ是錯的；視同銷售貨物行為為貨物移送當(dāng)天；進(jìn)口貨物，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。要注意本題與增值稅發(fā)票抵扣開具時(shí)間的很相近但也有差別。10.【正確答案】

AD

【答案解析】

被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的，處以一萬元以下的罰款，一定期限內(nèi)（最長不超過半年）停止領(lǐng)購專用發(fā)票。對納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

丟失發(fā)票后，納稅人必須按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一傳（寄）中國稅務(wù)報(bào)社刊登“遺失聲明”。三、計(jì)算題

1.【正確答案】

（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=400000×13%+68000+20000×7%+6800+3400-58000/（1-13%）×13%-30000×17%=117833.33(元)

（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=780000×17%+58500÷（1+17%）×17%+210600÷（1+17%）×17%+[60000×(1+10%)+10000×0.5]÷(1—20%)×17%+64350÷（1+17%）×17%=196137.5（元）

納稅人銷售自己使用過資產(chǎn)應(yīng)納增值稅稅額＝2.34÷（1＋17%）×17%×5＝17000（元）

（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=196137.5-117833.33+17000＝95304.17(元)2.【正確答案】

（1）甲企業(yè)收購煙葉業(yè)務(wù)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

＝[煙葉收購價(jià)款×（1＋10%）＋煙葉稅]×13%＋運(yùn)輸費(fèi)×7%＝[30000×（1＋10%）＋30000×（1＋10%）×20%]×13%＋1000×7%＝5148+70＝5218（元）

（2）甲卷煙廠本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額；

收購