定稿：度培訓(xùn)課件（經(jīng)審）

2021年度

基層工會財經(jīng)&經(jīng)審工作專項指導(dǎo)主辦單位：中山市總工會協(xié)辦單位：鎮(zhèn)區(qū)工委會主講人：周莉張西現(xiàn)目錄Ⅱ——經(jīng)審工作專項指導(dǎo)中山市總工會１2我國內(nèi)部審計準則體系與形成過程內(nèi)部審計準則主要內(nèi)容內(nèi)部審計準則應(yīng)用要求內(nèi)部控制審計實操案例基層工會經(jīng)審工作現(xiàn)場答疑交流354中山市總工會第一局部

我國內(nèi)部審計準那么體系與形成過程〔一〕我國內(nèi)部審計準那么體系框架內(nèi)部審計根本準那么內(nèi)部審計人員職業(yè)道德內(nèi)部審計具體準那么內(nèi)部審計實務(wù)指南強制性指導(dǎo)性中山市總工會〔二〕中國內(nèi)部審計準那么形成過程1.首批中國內(nèi)部審計準那么包括內(nèi)部審計根本準那么和10個內(nèi)部審計具體準那么，于2003年6月l日正式施行；2.第二批包括第11至15號?結(jié)果溝通準那么?等5個內(nèi)部審計具體準那么，于2004年3月發(fā)布；3.2005年3月第三批包括第16至第20號具體準那么發(fā)布；4.2006年5月，中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了第21號至24號內(nèi)部審計具體準那么；中山市總工會5.2007年5月發(fā)布第25號至27號內(nèi)部審計具體準那么；6.2021年9月中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布第28、29號內(nèi)部審計具體準那么和第3號實務(wù)指南；7.2021年7月公布了第4號實務(wù)指南；8.2021年發(fā)布5號實務(wù)指南，同時啟動準那么修訂工作；9.2021年8月，修訂的準那么公布，2021年1月1日施行。中山市總工會〔二〕中國內(nèi)部審計準那么形成過程中山市總工會第二局部

內(nèi)部審計準那么主要內(nèi)容講解內(nèi)部審計根本準那么〔第1101號〕內(nèi)部審計根本準那么是內(nèi)部審計準那么的總綱，是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員進行內(nèi)部審計時應(yīng)當(dāng)遵循的根本標準，是制定內(nèi)部審計具體準那么、內(nèi)部審計實務(wù)指南的根本依據(jù)。內(nèi)容框架第一章總那么〔依據(jù)、定義、適用范圍〕第二章一般準那么〔對審計主體的要求〕第三章作業(yè)準那么〔審計程序及相關(guān)要求〕第四章報告準那么〔審計報告內(nèi)容和寫作要求〕第五章內(nèi)部管理準那么〔審計部門管理、審計業(yè)務(wù)管理、審計質(zhì)量評估〕中山市總工會中山市總工會第一章總那么內(nèi)部審計的適用范圍:適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。新定義第一次提出內(nèi)部審計的目標是幫助組織增加價值，改善組織運營。中山市總工會第二章一般準那么對審計主體的要求：內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性，不得負責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。中山市總工會第二章一般準那么對審計主體的要求：內(nèi)部審計人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德標準，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通。中山市總工會第三章作業(yè)準那么審計程序及相關(guān)要求：內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的根底上，制定審計方案，對審計工作做出合理安排。內(nèi)部審計人員在實施審計前，應(yīng)向被審計單位送達內(nèi)部審計通知書，并做好必要的審計準備工作。內(nèi)部審計人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行測試。中山市總工會第三章作業(yè)準那么審計程序及相關(guān)要求：內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應(yīng)改變審計方案確定的目標和范圍。內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計證據(jù)，記錄于審計工作底稿。中山市總工會第四章報告準那么審計報告及其寫作要求：內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并表達重要性原那么。審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反響意見。審計報告應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照中國內(nèi)部審計準那么的規(guī)定實施，假設(shè)存在未遵循該準那么的情形，審計報告應(yīng)對其作出解釋和說明。中山市總工會第四章報告準那么審計報告及其寫作要求：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立審計報告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計人員應(yīng)進行后續(xù)審計,促進被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時采取合理、有效的糾正措施。中山市總工會第五章內(nèi)部管理準那么審計部門、業(yè)務(wù)和質(zhì)量評估管理：內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)確定年度審計工作目標，制定年度審計方案，編制人力資源方案和財務(wù)預(yù)算。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)?審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定?和中國內(nèi)部審計準那么，結(jié)合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計人員的工作。中山市總工會第五章內(nèi)部管理準那么審計部門、業(yè)務(wù)和質(zhì)量評估管理：內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部鼓勵約束制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作。中山市總工會中山市總工會第三局部

內(nèi)部審計準那么應(yīng)用要求中山市總工會基層工會經(jīng)審會的組成中山市總工會基層工會經(jīng)審會的職責(zé)中山市總工會基層工會經(jīng)審會的權(quán)限經(jīng)審會的權(quán)限：審查、審計權(quán)處理權(quán)報告權(quán)評價和建議權(quán)中山市總工會基層工會經(jīng)審會的權(quán)限經(jīng)審會的權(quán)限：——審查、審計權(quán)經(jīng)審會有權(quán)要求被審計單位按時提供會計報表、賬簿、憑證、會計電算化數(shù)據(jù)及與其經(jīng)濟活動相關(guān)的方案、批文、合同等其他資料；經(jīng)審會有權(quán)審查被審計單位的會計報表、賬簿、憑證、會計電算化數(shù)據(jù)及其他與財務(wù)收支相關(guān)的資料、資產(chǎn)；經(jīng)審會有權(quán)對審計涉及的相關(guān)事項，向被審計單位和有關(guān)人員進行調(diào)查并取得相關(guān)文件、資料和證明材料。中山市總工會基層工會經(jīng)審會的權(quán)限經(jīng)審會的權(quán)限：——處理權(quán)經(jīng)審會有權(quán)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計報表、賬簿、憑證、會計電算化數(shù)據(jù)及其他與財務(wù)收支相關(guān)的資料，采取暫時封存的措施；經(jīng)審會有權(quán)對正在進行的違反財經(jīng)法律法規(guī)的行為予以制止，在職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定；經(jīng)審會有權(quán)對審計結(jié)果以適當(dāng)?shù)姆绞竭M行通報。中山市總工會基層工會經(jīng)審會的權(quán)限中山市總工會基層工會經(jīng)審會的權(quán)限經(jīng)審會的權(quán)限：

——評價和建議權(quán)

審計組對相關(guān)事項實施審計后，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度作出審計評價，對需要整改的事項提出審計意見和建議，形成審計組的審計報告，并征求被審計單位的意見。中山市總工會基層工會經(jīng)費的審查原那么一致性法定性民主性客觀性重要性5原則審計原則基層工會經(jīng)費的審查程序中山市總工會第二步：審計組按?中山市工會經(jīng)費年度審計工作標準意見?的第四、五、六條要求實施審計。通過以下方式取得證明材料：審查會計賬簿、會計憑證、會計報表查閱與審計事項有關(guān)文件、資料向有關(guān)人員咨詢等方式第三步：審計組在實施審計后15個工作日內(nèi)，向經(jīng)審會提出審計報告并發(fā)送審計單位征求意見。第四步：被審計單位自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見。在規(guī)定時間內(nèi)未提出書面意見的，視為無意見?；鶎庸?jīng)費的審查程序中山市總工會基層工會經(jīng)費的審查程序中山市總工會中山市總工會基層工會審計人員的職責(zé)審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計工程的總體質(zhì)量負責(zé)，審核審計工作底稿和審計證據(jù)，重點關(guān)注審計結(jié)論的恰當(dāng)性，審計意見的合法性和適合性。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)。接受委托的社會審計機構(gòu)應(yīng)對審計報告承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。中山市總工會基層工會經(jīng)費的審查內(nèi)容中山市總工會基層工會經(jīng)費的審查內(nèi)容基層工會經(jīng)費的審查重點與方法中山市總工會〔二〕預(yù)算支出執(zhí)行情況審計內(nèi)容：職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出和其他支出。

基層工會經(jīng)費的審查重點與方法中山市總工會基層工會經(jīng)費的審查重點與方法中山市總工會〔三〕資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)情況審計內(nèi)容：主要審查會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況，做到賬本記錄和其它會計報表資料數(shù)字準確、內(nèi)容完整?；鶎庸?jīng)費的審查重點與方法中山市總工會工會資產(chǎn)的界定〔1〕1.工會資產(chǎn)定義資產(chǎn)：是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。擁有：是指擁有資產(chǎn)的所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、收益權(quán)?？刂疲菏侵笓碛匈Y產(chǎn)的使用權(quán)、局部收益權(quán)。性質(zhì):工會會員集體所有的財產(chǎn)。中山市總工會工會資產(chǎn)的界定〔2〕2.工會資產(chǎn)界定：由工會經(jīng)費〔包括會員繳納的會費、行政按國家規(guī)定撥交的工會經(jīng)費、政府及行政方面的補助、工會所屬企事業(yè)單位上繳的收入，社會捐贈、外國援助等其他收入〕形成的資產(chǎn)，屬于工會資產(chǎn)，不進行國有資產(chǎn)登記，由工會組織進行財產(chǎn)登記和管理。中山市總工會工會資產(chǎn)的其他要點〔3〕1.工會資產(chǎn)不是企業(yè)資產(chǎn)2.工會資產(chǎn)受法律保護3.工會資產(chǎn)歸工會所有注意：

工會組織依法撤銷時，應(yīng)當(dāng)在上級工會主持下，清理工會財產(chǎn)和經(jīng)費。清理后的財產(chǎn)經(jīng)費結(jié)余應(yīng)當(dāng)全部移交上級工會。中山市總工會工會資產(chǎn)的管理手段〔4〕中山市總工會工會資產(chǎn)的管理手段〔4〕2.健全工會會計內(nèi)控制度人員配備要齊全：會計、出納分設(shè)，并取得從業(yè)資格證。崗位職責(zé)要明確：工會會計主管崗位職責(zé)；工會會計核算崗位職責(zé)；工會出納崗位職責(zé)。人員變動辦移交：會計人員調(diào)動必須辦理交接手續(xù)；會計資料交接必須逐步當(dāng)面點清；會計檔案管理必須符合國家規(guī)定。中山市總工會工會資產(chǎn)的管理手段〔4〕3.實行工會財務(wù)民主管理群眾監(jiān)督：最根本的監(jiān)督財務(wù)監(jiān)督：最經(jīng)常的監(jiān)督經(jīng)審監(jiān)督：最有效的監(jiān)督國家監(jiān)督：最權(quán)威的監(jiān)督

中山市總工會群眾監(jiān)督?關(guān)于工會財務(wù)民主管理的暫行規(guī)定?：向會員群眾宣傳工會財務(wù)工作；按月公布工會經(jīng)費收支情況；工會預(yù)算編制聽取會員群眾意見；在職工代表大會上報告經(jīng)費收支情況。

中山市總工會財務(wù)監(jiān)督抽查：上級查下級。自查：本級自查。互查：基層工會互查。

中山市總工會經(jīng)審監(jiān)督事前監(jiān)督：審查工會預(yù)算草案編制過程參與工會財務(wù)制度制訂過程事中監(jiān)督：檢查年中預(yù)算執(zhí)行情況保證預(yù)算方案按時完成事后監(jiān)督：審查年度決算報告評價結(jié)果提出改進意見

中山市總工會國家監(jiān)督直接監(jiān)督：審計查賬間接監(jiān)督：制度約束本卷須知：審計主體正確審計程序標準積極配合審計防止重復(fù)審計

中山市總工會工會資產(chǎn)的管理手段〔4〕4.做好工會票據(jù)管理工作專用類：工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)稅務(wù)代收由稅局出具代扣證明其他類：往來款收據(jù)

稅務(wù)發(fā)票捐贈票據(jù)非稅收入統(tǒng)一票據(jù)

中山市總工會

往來款收據(jù)按正規(guī)途徑取得往來款收據(jù)往來款收據(jù)只用于款項往來出納使用往來款收據(jù)要標準會計出納定期核對使用情況往來款收據(jù)作會計檔案保管

中山市總工會工會資產(chǎn)的管理內(nèi)容〔5〕1.貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、有價證券核算標準：現(xiàn)金賬日清月結(jié)。管理嚴格：印鑒要分專人保管；空白支票要杜絕。報銷合規(guī)：實行“一支筆〞審批制度；會計人員依法履行職責(zé)；費用報銷憑證填制要求；費用報銷審批原那么；報銷審批手續(xù)和程序。中山市總工會

報銷審批手續(xù)和程序支付申請：經(jīng)辦人填制工會費用支出報銷單。支付審批：分管財務(wù)主席審批報銷單。單位領(lǐng)導(dǎo)對不符合規(guī)定的貨幣資金支付，應(yīng)當(dāng)拒絕批準。支付會計對批準后的報銷單進行具體審核。辦理支付：出納根據(jù)審核無誤的報銷單，辦理貨幣資金支付手續(xù)。中山市總工會工會資產(chǎn)的管理內(nèi)容〔5〕2.財產(chǎn)物資：固定資產(chǎn)、庫存材料、低值易耗品財產(chǎn)購置：按批準的年度預(yù)算購置；?？厣唐忿k理先批后購；大宗辦公用品和設(shè)備購前公示；購置后及時驗收和入庫。建賬立卡：財務(wù)部門設(shè)立財產(chǎn)價值賬；管理部門設(shè)立財產(chǎn)數(shù)量賬；使用部門設(shè)立財產(chǎn)登記卡。管理要求：指定專人負責(zé)財產(chǎn)管理；使用財產(chǎn)辦理登記手續(xù)；財產(chǎn)丟失損壞照價賠償；財產(chǎn)增減辦理變動手續(xù)；財產(chǎn)物資每年盤點一次；職工調(diào)動退休清退財產(chǎn)；工會組織變動移交財產(chǎn)。中山市總工會工會資產(chǎn)的管理內(nèi)容〔5〕3.往來款項：暫付款、借出款暫付款：不能用于與工會無關(guān)事項；不能用于個人借支；不能長期掛賬；年終一般無余額；暫付時要有憑據(jù)；按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。借出款：用于工會系統(tǒng)內(nèi)；用于開展工作或開展工運事業(yè)而發(fā)生的借出款項；借出時簽訂合同。中山市總工會工會資產(chǎn)的管理內(nèi)容〔5〕中山市總工會〔四〕專項資金情況審計內(nèi)容：主要審計對上級工會撥入、本級工會預(yù)算安排、政府財政或相關(guān)部門撥入、企事業(yè)單位及個人捐贈幫扶資金、中央財政、省財政、全總、省總和市總撥付的困難職工幫扶資金，送溫暖資金、救災(zāi)補助、勞?！叭皎暤染哂袑ｉT用途的資金。

重點審計范圍：工會換屆改選、職工培訓(xùn)、職工書屋、職工運動會、職工技能競賽活動等工程支出。基層工會經(jīng)費的審查重點與方法中山市總工會〔五〕工會根本建設(shè)和維修改造工程工程管理方面審查要從立項、預(yù)算、招投標到竣工決算的全過程監(jiān)督。查閱工程檔案資料，審查工程招投標和工程預(yù)決算的詳細情況，工程工程執(zhí)行國家建設(shè)制度和履行根本建設(shè)程序的情況；比照工程預(yù)算與實際結(jié)算金額的差異，檢查工程造價控制情況；各級工會及市總直屬事業(yè)單位的根本建設(shè)工程〔含新建、改建、擴建〕和5萬元以上的維修改造工程，必須由經(jīng)審會委托具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審計并出具審計報告后，才能辦理竣工驗收和產(chǎn)權(quán)登記。基層工會經(jīng)費的審查重點與方法中山市總工會中山市總工會第四局部

內(nèi)部控制審計實操案例中山市總工會內(nèi)部控制的一般準那么建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運行是組織高級管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。內(nèi)部控制是對組織目標實現(xiàn)的相對保證。由于人為錯誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及本錢效益原那么等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。中山市總工會內(nèi)部控制的一般準那么內(nèi)部控制的審查內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評價被審計單位的控制環(huán)境。其審查重點為以下內(nèi)容：內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況：查閱單位內(nèi)部財務(wù)制度，審查是否存在大額現(xiàn)金收支行為，是否按財政規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算，現(xiàn)金是否符合有關(guān)規(guī)定，有無坐支情況；獲取銀行賬戶審理情況、銀行對賬單等資料，審查銀行賬戶管理情況，是否存在未經(jīng)財政部門許可私立過渡戶的情況。檢查會計賬簿設(shè)置是否符合規(guī)定，會計科目使用是否正確，會計報表是否正確按規(guī)定時間報送。往來款項清理是否及時，是否存在假發(fā)票等情況。政府采購方面情況：對照政府采購限額標準和規(guī)定程序，審查政府采購制度執(zhí)行情況，是否存在不按規(guī)定自行采購和盲目購置的問題。中山市總工會內(nèi)部控制的審查內(nèi)部審計人員應(yīng)實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價組織風(fēng)險管理機制的健全性和有效性。其審查重點為以下內(nèi)容：〔一〕可