園區(qū)報關(guān)201310教學內(nèi)容

園區(qū)報關(guān)2013.10《加工貿(mào)易操作與風險管理》1加工貿(mào)易歷程和發(fā)展趨勢（1978年-1988年）探索與鼓勵發(fā)展階段（1989年-1998年）快速發(fā)展與規(guī)范管理階段（1999年-2003年）加強管理與促進發(fā)展階段（2004年至今年一段時期）調(diào)整結(jié)構(gòu)與轉(zhuǎn)型升級階段加工貿(mào)易操作與風險管理2加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀1、《加工貿(mào)易和保稅業(yè)務管理改革指導方案》一個中心：促進加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級、促進外向型經(jīng)濟發(fā)展；兩個轉(zhuǎn)化：從合同單元管理向企業(yè)單元管理的轉(zhuǎn)化和從紙制手冊管理向電子帳冊管理的轉(zhuǎn)化；三個化：規(guī)范化、區(qū)域化、網(wǎng)絡化；“四管”機制：企業(yè)自管、海關(guān)監(jiān)管、政策協(xié)管、社會共管加工貿(mào)易操作與風險管理3加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀2、海關(guān)保稅監(jiān)管體系加工貿(mào)易操作與風險管理4加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀3、《海關(guān)保稅加工和保稅物流監(jiān)管改革分步實施方案》三個層次、六種模式現(xiàn)代海關(guān)保稅物流監(jiān)管體系。加工貿(mào)易操作與風險管理6加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀4、《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于加工貿(mào)易邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災保稅貨物的管理辦法》2001年9月13日總署令第87號2004年5月25日修訂總署令第111號加工貿(mào)易操作與風險管理7加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀5、《中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》2004年總署令第113號對加工貿(mào)易業(yè)務進行了系統(tǒng)、全面的規(guī)定，涉及加工貿(mào)易備案、變更、貨物進出口和加工、料件退換、外發(fā)加工、余料結(jié)轉(zhuǎn)、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等基本業(yè)務環(huán)節(jié)。加工貿(mào)易操作與風險管理8加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀6、《海關(guān)總署關(guān)于修改〈中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法〉的決定》2008年1月總署令第168號（1）對外發(fā)加工進行了重新定義；（2）取消了主要工序不得外發(fā)加工的限制規(guī)定；（3）外發(fā)加工貨物經(jīng)海關(guān)批準可以不運回本企業(yè)；加工貿(mào)易操作與風險管理9加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀7、《海關(guān)總署關(guān)于修改〈中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法〉的決定（二）》2010年10月總署令第195號（1）進一步明確了對加工貿(mào)易貨物抵押的管理規(guī)定；（2）明確了對加工貿(mào)易和非加工貿(mào)易貨物分開管理的要求；（3）進一步強化了對加工貿(mào)易外發(fā)加工和管理要求。加工貿(mào)易操作與風險管理10加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀8、《中華人民共和國海關(guān)加工貿(mào)易企業(yè)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管辦法》2004年總署令第150號結(jié)合聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管模式的推廣，為促進加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管有序地向常態(tài)化方向轉(zhuǎn)變，針對聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管制定了規(guī)范性文件。在體現(xiàn)”守法便利“的執(zhí)法理念，提高通關(guān)效、嚴密海關(guān)監(jiān)管方面發(fā)揮顯著效能。加工貿(mào)易操作與風險管理11加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀9、《中華人民共和國海關(guān)加工貿(mào)易單耗管理辦法》2007年3月1日總署令155號強調(diào)”如實申報，據(jù)實核銷“的單耗管理原則明確了單耗標準的執(zhí)行要求規(guī)范了企業(yè)單耗申報程序、要求，規(guī)定了企業(yè)的權(quán)力義務完善了海關(guān)單耗審核、質(zhì)疑程序和方法，審核的權(quán)力義務加工貿(mào)易操作與風險管理12加工貿(mào)易保稅制度重要政策和方案解讀10、《中華人民共和國海關(guān)企業(yè)分類管理辦法》2011年1月1日總署令197號1、放寬了AA類進出口貨物收發(fā)貨人的準入門檻。2、降低了A類企業(yè)報關(guān)差錯率標準。3、放寬了不作為企業(yè)分類管理評定記錄的違規(guī)行為范圍。4、增加了C類企業(yè)的“容錯率”標準。5、明確了報關(guān)企業(yè)代理報關(guān)貨物侵犯知識產(chǎn)權(quán)的認定方式。6、調(diào)整了部分類別企業(yè)的評審程序加工貿(mào)易操作與風險管理13加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)事務風險1、加工貿(mào)易保稅制度本質(zhì)特征由于海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)進口保稅料件暫緩征收進口關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅，加工后制成品也暫緩征稅，因此，為防范國家稅收損失，海關(guān)對加工貿(mào)易實施保稅制度。加工貿(mào)易和一般貿(mào)易對比分析加工貿(mào)易操作與風險管理14加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)事務風險1、加工貿(mào)易保稅制度本質(zhì)特征加工貿(mào)易操作與風險管理備案保稅納稅暫緩監(jiān)管延伸核銷結(jié)關(guān)15加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)事務風險2、《海關(guān)對保稅加工企業(yè)規(guī)范管理指引》進出口行為規(guī)范指引保稅加工企業(yè)規(guī)范指引

與進出口活動相關(guān)的內(nèi)部控制制度

企業(yè)配合檢查標準加工貿(mào)易操作與風險管理16加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)事務風險3、海關(guān)保稅核查的主要執(zhí)法依據(jù)

《中華人民共和國海關(guān)保稅核查辦法》海關(guān)總署173號令舉例：1、加工貿(mào)易企業(yè)風險管理監(jiān)控指標2、企業(yè)各業(yè)務單證之間的勾稽關(guān)系

3、順向（逆向）盤查路徑加工貿(mào)易操作與風險管理17加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)事務風險4、加工貿(mào)易企業(yè)業(yè)務規(guī)范化作業(yè)框架加工貿(mào)易操作與風險管理計劃生產(chǎn)制造銷售采購倉庫財務保稅備案進口出口保稅加工執(zhí)行過程深加工結(jié)轉(zhuǎn)進口保稅進口內(nèi)銷外發(fā)加工生產(chǎn)制造放棄邊角料殘次品副產(chǎn)品盤點保稅復出口深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口保稅核銷18加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式海關(guān)對加工貿(mào)易企業(yè)分為三個層次實現(xiàn)信息化管理：一是電子帳冊（E帳冊）；二是電子手冊；三是電子手冊+無紙作業(yè)，即紙質(zhì)手冊電子化。依據(jù)海關(guān)總署公告2008年第40號，海關(guān)將“電子手冊”和紙質(zhì)手冊電子化”統(tǒng)稱為“電子化手冊”。統(tǒng)一后的保稅加工企業(yè)電子底帳管理，包括電子帳冊、電子化手冊兩種模式。加工貿(mào)易操作與風險管理19加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式2、紙制手冊、紙質(zhì)手冊電子化、電子手冊、電子帳冊業(yè)務流程對比加工貿(mào)易操作與風險管理中期核銷進出口報關(guān)帳冊報核經(jīng)營范圍歸并關(guān)系電子帳冊電子帳冊電子手冊核銷進出口報關(guān)通關(guān)備案合同備案物料備案中期核銷電子手冊資料庫備案通關(guān)手冊備案進出口報關(guān)手冊核銷紙制手冊電子化手冊備案進出口報關(guān)手冊核銷紙制手冊20加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式3、紙制手冊電子化定義紙制手冊電子化是以加工貿(mào)易為管理對象，在加工貿(mào)易手冊備案、通關(guān)、核銷等環(huán)節(jié)采用”電子手冊+自動核算“的模式取代紙質(zhì)手冊，并逐步通過與相關(guān)部委的聯(lián)網(wǎng)取消紙質(zhì)單證作業(yè)，最終實現(xiàn)”電子申報、網(wǎng)上備案、無紙通關(guān)、無紙報核“的新監(jiān)管模式。加工貿(mào)易操作與風險管理21加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式3、紙制手冊電子化業(yè)務流程圖加工貿(mào)易操作與風險管理資料庫備案通關(guān)手冊備案通關(guān)數(shù)據(jù)申報電子化手冊報核22加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式4、電子帳冊模式與紙質(zhì)手冊模式對比加工貿(mào)易操作與風險管理23加工貿(mào)易企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式5、企業(yè)海關(guān)監(jiān)管模式選型建議采用電子帳冊、電子手冊、紙制手冊電子化管理模式對企業(yè)的綜合管理水平要求略有不同，由于電子帳冊獨有的優(yōu)越性，建議有條件的企業(yè)，積極籌備向電子帳冊模式切換。而紙制手冊電子化模式，電子手冊模式下，由于多種手冊的存在，多本手冊數(shù)據(jù)容易混亂，普遍存在“串料”情況，手冊核銷以及“余料結(jié)轉(zhuǎn)”成為數(shù)據(jù)游戲。加工貿(mào)易企業(yè)千萬不要掉以輕心，相反應該給予更多的重視。加工貿(mào)易操作與風險管理24加工貿(mào)易經(jīng)營形式籌劃1、來料加工與進料加工進料加工：指進口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的加工貿(mào)易。對加工增值及采用的國產(chǎn)料件實行出口退稅或?qū)嵭忻獾滞?。來料加工：指進口料件由外商提供，國內(nèi)企業(yè)既不需要付匯進口，也不需用加工費償還，制成品由外商銷售，經(jīng)營企業(yè)收取加工費。國產(chǎn)料件進項稅金轉(zhuǎn)入成本。加工貿(mào)易操作與風險管理25加工貿(mào)易經(jīng)營形式籌劃2、出料加工出料加工：指將我境內(nèi)原輔料、零部件、元器件或半成品交由境外廠商按我方要求進行加工或裝配、成品復運進口、我方支付工繳費的交易形式。僅限于因國內(nèi)生產(chǎn)技術(shù)無法達到產(chǎn)品要求，而必須運至境外進行某項工序的加工。出料加工在支付手段、貨物所有權(quán)、進出口形式等方面正好相反。加工貿(mào)易操作與風險管理26加工貿(mào)易企業(yè)保稅加工貨物備案規(guī)范化1、海關(guān)對保稅加工貨物備案審核內(nèi)容1）批準文件、隨附單證的齊全、合規(guī)2）禁止類、特別關(guān)稅類3）單耗審核4）備案數(shù)據(jù)規(guī)范化、價格合理性5）擔保制度6）計算機風險管控加工貿(mào)易操作與風險管理27加工貿(mào)易企業(yè)保稅加工貨物備案規(guī)范化2、收取擔保的情形1)涉嫌走私、違規(guī)已被海關(guān)立案調(diào)查、偵察，且案件未審結(jié)2)因為管理混亂而被海關(guān)要求整改，且正處于整改期內(nèi)的；3)租賃廠房或者設備的；4)首次開展保稅加工業(yè)務的；5)核銷兩次或者兩次以上延期的；6)辦理保稅加工異地備案的；加工貿(mào)易操作與風險管理28加工貿(mào)易企業(yè)保稅加工貨物備案規(guī)范化2、海關(guān)不予辦理備案申請的情形1）國家禁止進、出口的；2）國家禁止在我國境內(nèi)加工生產(chǎn)的；3）海關(guān)無法實行保稅監(jiān)管的；4）國家不允許開展加工貿(mào)易的；5）經(jīng)營企業(yè)手冊超期未報核的；6）申請備案的單耗超過單耗標準的；7）法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予備案的其他情形。加工貿(mào)易操作與風險管理29加工貿(mào)易企業(yè)保稅加工貨物備案規(guī)范化2、海關(guān)不予辦理備案申請的情形1）國家禁止進、出口的；2）國家禁止在我國境內(nèi)加工生產(chǎn)的；3）海關(guān)無法實行保稅監(jiān)管的；4）國家不允許開展加工貿(mào)易的；5）經(jīng)營企業(yè)手冊超期未報核的；6）申請備案的單耗超過單耗標準的；7）法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予備案的其他情形。加工貿(mào)易操作與風險管理30加工貿(mào)易企業(yè)保稅加工貨物備案規(guī)范化3、海關(guān)主要監(jiān)控指標1）同成品不同料件可能涉嫌單耗申報錯誤或者申報不實。2）相同料件不同備案價格可能涉嫌低報價規(guī)避保證金、逃避監(jiān)管手續(xù)費的情況。3）料件備案價格低于相同料件內(nèi)銷價格可能涉嫌低報價規(guī)避保證金、逃避監(jiān)管手續(xù)費的情況。加工貿(mào)易操作與風險管理31加工貿(mào)易企業(yè)保稅加工貨物備案規(guī)范化4、備案過程中企業(yè)常見的問題1）“備案是報關(guān)部門的事情”和”我只管申報“2）被動滯后備案3）平衡備案4）歸類不準、歸并不合理、數(shù)量和價格信息不符5）多本手冊，多種歸并6）單耗申報錯誤加工貿(mào)易操作與風險管理32加工貿(mào)易貨物備案之單耗風險管理（一）正確理解單耗的定義正確理解工藝損耗正確理解單耗管理“如實申報、據(jù)實核銷”的原則（二）單耗標準的制定原則國家標準、行業(yè)標準、該行業(yè)加工貿(mào)易企業(yè)的平均水平為基礎。（三）2011年第38號聯(lián)合公告的43項加工貿(mào)易單耗標準加工貿(mào)易