第六章金融企業(yè)往來核算

第六章金融企業(yè)往來核算

第一節(jié)金融企業(yè)往來概述

一、重點(diǎn)：金融企業(yè)往來概念（識記）

金融企業(yè)往來是指金融企業(yè)之間資金賬務(wù)往來。

廣義的金融企業(yè)往來：

（1）同一金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)資金賬務(wù)往來；

（2）不同金融企業(yè)跨系統(tǒng)資金賬務(wù)往來：

（3）金融企業(yè)與中央銀行之間資金賬務(wù)往來。

狹義的金融企業(yè)往來：

（1）不同金融企業(yè)跨系統(tǒng)資金賬務(wù)往來；

（2）金融企業(yè)與中央銀行之間的資金賬務(wù)往來。

本章所指為狹義金融企業(yè)往來。

二、重點(diǎn)：金融企業(yè)往來核算的內(nèi)容（領(lǐng)會）

（-）同業(yè)往來

商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的結(jié)算、匯劃業(yè)務(wù)，其金額在10萬元以下（不含10萬元）的，通過“跨行匯

劃款項(xiàng)，相互轉(zhuǎn)匯”的辦法處理，即同業(yè)往來。

（二）同業(yè)拆借

商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，因資金臨時短缺，發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時，向其他商業(yè)銀行借入短期資金進(jìn)行調(diào)

劑，即為同業(yè)拆借。

（三）商業(yè)銀行與中央銀行往來

商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元（含10萬元）以上和同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上（含50萬元）的大

額資金匯劃業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥業(yè)務(wù)，按規(guī)定一律通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯，并清算資金。

商業(yè)銀行跨系統(tǒng)和系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃款項(xiàng)，將全部由中央銀行轉(zhuǎn)匯，并同步清算。

此外，商業(yè)銀行按規(guī)定向中央銀行上繳存款準(zhǔn)備金、向中央銀行申請?jiān)儋J款、辦理再貼現(xiàn)、消算本

系統(tǒng)聯(lián)行匯差、調(diào)撥業(yè)務(wù)資金以及按規(guī)定借入信貸資金等業(yè)務(wù)，也是與中央銀行往來核算的內(nèi)容。

（四）同城票據(jù)清算

同一城市或同一票據(jù)交換區(qū)域的商業(yè)銀行，跨系統(tǒng)各行處之間的款項(xiàng)匯劃業(yè)務(wù)，通過當(dāng)?shù)刂醒脬y行

組織的同城票據(jù)交換處理，并清算資金。

三、金融企業(yè)往來核算的基本要求

（-）同業(yè)之間往來

（二）商業(yè)銀行與中央銀行往來

（三）同城票據(jù)清算

【例題?單選題】商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，因資金臨時短缺，發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時，向其他商業(yè)銀行借

入短期資金進(jìn)行調(diào)劑，即為（）。

A.同業(yè)拆借

B.同業(yè)往來

C.同城票據(jù)清算

D.與中央銀行往來

3［答疑編號］

【答案】A

【例題?單選題】商業(yè)銀行跨系統(tǒng)（）萬元以上和同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)（）萬元以上的大額資

金匯劃業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥業(yè)務(wù)，按規(guī)定一律通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯，并清算資金。

A.10,10B.10,20

C.10,50D.20,50

哂［答疑編號］

【答案】C

【解析】商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上和同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上的大額資

金匯劃業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥業(yè)務(wù)，按規(guī)定?律通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯，并清算資金。

【例題?多選題】廣義的金融企業(yè)往來是指（）。

A.同一金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)資金賬務(wù)往來

B.不同金融企業(yè)跨系統(tǒng)資金賬務(wù)往來

C.金融企業(yè)與中央銀行之間資金賬務(wù)往來

D.商業(yè)銀行與企業(yè)之間的往來

。［答疑編號］

【答案】ABC

第二節(jié)同業(yè)往來的核算

一、異地跨系統(tǒng)資金匯劃的核算

商業(yè)銀行跨系統(tǒng)1（）萬元以下的資金劃撥，按規(guī)定通過相互轉(zhuǎn)匯的辦法處理。即匯出行通過一定的

方式，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入當(dāng)?shù)乜缦到y(tǒng)商業(yè)銀行辦理系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥，并在處理過程中隨時清算資金。

（一）重點(diǎn)：會計(jì)科目（識記）

1.“存放同業(yè)”科目。

本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算銀行間日常為結(jié)算往來款項(xiàng)而存入其他銀行的各項(xiàng)存款，我往來單位

設(shè)明細(xì)賬。

2.“同業(yè)存放”科目。

本科目屬于負(fù)債類科目，核算銀行之間為日常結(jié)算往來款項(xiàng)，同業(yè)存入本銀行的各種存款，按往來

單位設(shè)明細(xì)賬。

（二）賬務(wù)處理

1.重點(diǎn)：匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算程序（領(lǐng)會）。

匯出行雙設(shè)機(jī)構(gòu)是指在匯出行所在地同時設(shè)有匯入行機(jī)構(gòu)。辦理資金劃撥時，按不同系統(tǒng)商業(yè)銀行

逐筆填寫轉(zhuǎn)匯清單，并匯總“劃收”或“劃付”憑證，通過“同業(yè)存放”科目或通過同城票據(jù)交換，將

款項(xiàng)劃至匯入行的轉(zhuǎn)匯行；轉(zhuǎn)匯行再通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃給匯入行（如圖6-1所示）。

圖6T匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)資金匯劃程序

有關(guān)會計(jì)分錄為：

匯出行：

借：吸收存款一一XX單位存款戶

貸：同業(yè)存放一一義><行存放款項(xiàng)（轉(zhuǎn)匯行存放）

轉(zhuǎn)匯行：

借：存放同業(yè)一一存放XX行款項(xiàng)（存入?yún)R出行）

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來（匯入行存放）

匯入行：

借：清算資金往來一一待清算情內(nèi)往來（存入轉(zhuǎn)匯行）

貸：吸收存款---XX單位存款戶

【例6-1】建設(shè)銀行甲分行受A客戶委托，將8萬元貨款匯給工商銀行乙分行B客戶。芍關(guān)會計(jì)分

錄如下：

J［答疑編號］

建設(shè)銀行甲分行（匯出行）：

借：吸收存款一一A企業(yè)80000

貸：同業(yè)存放一一工商銀行甲分行8（）000

工商銀行甲分行（轉(zhuǎn)匯行）：

借：存放同業(yè)一一建設(shè)銀行甲分行80000

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來80000

工商銀行乙分行（匯入行）：

借：清算資金往來一一待清算輻內(nèi)往來80000

貸：吸收存款一一B企業(yè)80000

2.匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算。

匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，其匯劃款項(xiàng)的途徑是先由匯出吁將款項(xiàng)通

過本系統(tǒng)聯(lián)行轉(zhuǎn)入?yún)R入地聯(lián)行，再由該行通過“同業(yè)存放”科目或同城票據(jù)交換，向跨系統(tǒng)的匯入行辦

理劃轉(zhuǎn)和資金清算，其資金匯劃程序如圖6-2所示。

圖6-2匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)、匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)資金匯劃程序

【例6-2】工商銀行乙分行受A客戶委托，將7萬元貨款匯給建設(shè)銀行甲分行B客戶v有關(guān)會計(jì)分

錄如下：

O［答疑編號］

工商銀行乙分行（匯出行）：

借：吸收存款——A企業(yè)7000（）

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來70000

工商銀行北京分行（轉(zhuǎn)匯行）：

借：清算資金往來一一待消算轄內(nèi)往來70000

貸：同業(yè)存放一一建設(shè)銀行甲分行70000

建設(shè)銀行甲分行（匯入行）：

借：存放同業(yè)一一工商銀行甲分行70000

貸：吸收存款——B企業(yè)7（）000

3.匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算。

目前這種情況已不多見，處理程序如圖6-3所示。

圖6-3匯出行、匯入行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)資金匯劃程序

二、同業(yè)拆借的核算

同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，因資金臨時短缺，發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時，向其他商業(yè)銀行借入短

期資金進(jìn)行調(diào)劑的一種融資方式。同業(yè)拆借的主管機(jī)構(gòu)是中央銀行，資金拆借以回拆為主，最長期限不

得超過1個月，一般不得延期，遇特殊情況可一次性延期7天。

（-）基本做法（領(lǐng)會）

1.同業(yè)拆借可以在同城銀行間進(jìn)行，也可在異地銀行間進(jìn)行，異地拆借通過全國銀行間同業(yè)拆借市

場進(jìn)行。但無論哪種方式，都必須通過中央銀行進(jìn)行清算。

2.拆出和拆入銀行應(yīng)按商定的拆借條件簽訂協(xié)議，共同履行。同城拆借時，由拆出行簽發(fā)支款憑證,

提交開戶的中央銀行，由中央銀行將拆借的資金劃轉(zhuǎn)拆入行存款賬戶。到期歸還時，由拆入行連同本息

簽發(fā)支款憑證，提交中央銀行，由中央銀行將拆借款項(xiàng)轉(zhuǎn)入拆出行存款賬戶（如圖6-4所示）。

歸還時

圖6-4同業(yè)拆借資金匯劃程序

（二）會計(jì)科目

1.“拆出資金”。本科目屬于資產(chǎn)類科目，核算本行拆借給其他銀行的短期資金。

2.“拆入資金”。本科目屬于負(fù)債類科目，核算本行向其他銀行借入的短期或臨時性資金.

（三）重點(diǎn)：同城同業(yè)拆借的賬務(wù)處理

1.資金拆借時的處理。

（1）拆出行的處理.

拆出行以拆入行的借款借據(jù)為依據(jù)，向當(dāng)?shù)刂醒脬y行填交轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單，并編制轉(zhuǎn)賬憑證予以

轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：

借：拆出資金一一拆入行戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（2）中央銀行的處理。當(dāng)?shù)刂醒脬y行收到拆出行送來的進(jìn)賬單及轉(zhuǎn)賬支票后，以此代轉(zhuǎn)賬憑證，

辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：

借：XX銀行存款一一拆出行準(zhǔn)備金戶

貸：XX銀行存款一一拆入行準(zhǔn)備金戶

轉(zhuǎn)賬后將進(jìn)賬回單轉(zhuǎn)交拆入行。

（3）拆入行的處理。拆入行根據(jù)進(jìn)賬回單，編制轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證各一聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)會錄

為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：拆入資金一一拆出行戶

2.拆借款到期歸還的處理。

（1）拆入行的處理。拆入行在借款到期時，按事先協(xié)商的利率，計(jì)算利息，填制轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬

單，送交當(dāng)?shù)刂醒脬y行。會計(jì)分錄為：

借：拆入資金一一拆出行戶

金融企業(yè)往來支出一一同業(yè)拆借利息支出

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（2）中央銀行的處理.中央銀行當(dāng)?shù)胤种惺盏讲鹑胄袣w還拆借款的進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票，以此為

轉(zhuǎn)賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：

借：XX銀行存款一一拆入行準(zhǔn)備金戶

貸：義義銀行存款一一拆出行準(zhǔn)備金戶

轉(zhuǎn)賬后，將進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)交拆出行。

（3）拆出行的處理。拆出行根據(jù)進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)，編制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證一聯(lián)，貸

方憑證二聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：拆出資金一一拆入行戶

金融企業(yè)往來收入一一同業(yè)拆借利息收入

【例6-3】20XX年6月1日，工商銀行A支行因資金緊張向本系統(tǒng)B支行借款20萬元，期限1

個月，月利率3.4%。。雙方簽訂借貸協(xié)議后，通過央行劃款。7月1日，A支行開出轉(zhuǎn)賬支票，本息一并

歸還B支行。有關(guān)會計(jì)分錄如下：

”［答疑編號］

1.借出資金時。

（1）20XX年6月1日B支行根據(jù)借款協(xié)議，填制轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單一并提交中央銀行，其會計(jì)

分錄為：

借：拆出資金一一A支行200000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)200000

（2）當(dāng)?shù)匮胄惺盏竭M(jìn)賬單及轉(zhuǎn)賬支票后，以此代轉(zhuǎn)賬憑證，辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：

借：工商銀行存款一一B支行200000

貸：工商銀行存款一一A支行200000

轉(zhuǎn)賬后將進(jìn)賬回單轉(zhuǎn)交給A支行。

（3）A支行根據(jù)進(jìn)賬回單，編制轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證各一聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)會錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)200000

貸：拆入資金——B支行200000

2.歸還借款時。

（1）7月1日，A支行開出轉(zhuǎn)賬支票提交當(dāng)?shù)匮胄校鲃託w還向B支行的借款，本息合汁200680

元。會計(jì)分錄為：

借：拆入資金一一B支行200000

金融企業(yè)往來支出一一同業(yè)拆借利息支出680

貸:存放中央銀行款項(xiàng)200680

（2）央行收到A支行歸還者款本息的支票后辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)分錄為：

借：工商銀行存款一一A支行200680

貸：工商銀行存款一一B支行200680

轉(zhuǎn)賬后，將進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)交大龍支行。

（3）B支行根據(jù)進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)，編制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票一聯(lián)，貸方傳票二聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬，會計(jì)

分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)200680

貸：拆出資金一A支行200000

金融企業(yè)往來收入一一同業(yè)拆借利息收入680

【例題?單選題】異地跨系統(tǒng)資金匯劃，匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的情形下，匯出行的會計(jì)分錄為（）。

A.借：吸收存款一一XX單位存款戶

貸：同業(yè)存放一一XX行存放款項(xiàng)

B.借：拆出資金一一拆入行戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

C.借：存放同業(yè)一一存放XX行款項(xiàng)（存入?yún)R出行）

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來

D.借：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來（存入轉(zhuǎn)匯行）

貸：吸收存款一一XX單位存款戶

娟［答疑編號］

【答案】A

【例題?單選題】（）是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，因資金臨時短缺，發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時，向其他

商業(yè)銀行借入短期資金進(jìn)行調(diào)劑的一種融資方式。

A.同業(yè)往來

B.同業(yè)資金清算

C.與中央銀行往來

D.同業(yè)拆借

軟［答疑編號］

【答案】D

第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來核算

一、會計(jì)科目（識記）

商業(yè)銀行和與中央銀行往來核算主要設(shè)立“存放中央銀行款項(xiàng)”和“向中央銀行借款”兩個科目。

1.“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。

本科H屬于資產(chǎn)類科目，核算銀行存人中央銀行的各種存款。

2.“向中央銀行借款”科目。

本科目屬于負(fù)債類科目，核算各銀行向中央銀行借入的臨時周轉(zhuǎn)借款、季節(jié)性借款、年度性借款以

及因特殊需要經(jīng)過批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種借款。

二、商業(yè)銀行跨系統(tǒng)和系統(tǒng)內(nèi)大額款項(xiàng)匯劃的核算

按匯劃款項(xiàng)和清算資金同步的要求，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)10萬元以上和系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上的大額資金

匯劃，一律通過中央銀行轉(zhuǎn)匯和清算資金。根據(jù)中央銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，可采取三種轉(zhuǎn)匯方式進(jìn)行核算,

現(xiàn)分述如下。

1.重點(diǎn)：匯出行和匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算（領(lǐng)會）。

采用“先橫后直”的方式，其劃款程序是：先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城開戶的中央銀行,再由中央

銀行通過聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行開戶的中央銀行，最后由匯入行開戶的中央銀行轉(zhuǎn)劃給匯入行（如圖6-5

所示）。

圖6-5匯出行和匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯劃程序

各行會計(jì)分錄為：

（1）甲地商業(yè)銀行匯出行向同城中央銀行劃款

借：吸收存款一一XX存款尸（付款人尸）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（2）甲地央行發(fā)報(bào)行轉(zhuǎn)匯

借：XX銀行存款一一匯出行戶

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來

（3）乙地央行轉(zhuǎn)發(fā)行

借：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來

貸：XX銀行存款一一匯入行戶

（4）乙地商業(yè)銀行匯入行

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：吸收存款一一XX單位存款戶（收款人）

【例6-4】工商銀行甲分行A分理處，其開戶單位龍城公司，要求將160萬元貨款匯往建設(shè)銀行乙

分行B分理處，收款人為在該行開戶的清遠(yuǎn)商貿(mào)集團(tuán)。工商銀行甲分行A分理處審核無誤后予以辦理，

有關(guān)會計(jì)分錄如下：

U［答疑編號］

（1）工商銀行甲分行A分理處首先向同城中央銀行劃款：

借：吸收存款一一龍城公司1600000

貸：存放中央銀行款項(xiàng)1600000

（2）中央銀行甲分行接到轉(zhuǎn)匯憑證后，作為發(fā)報(bào)行辦理轉(zhuǎn)匯：

借：工商銀行存款一一甲分行A分理處1600000

貸：清算資金往來一待清算轄內(nèi)往來1600000

（3）央行乙分行收到貸方報(bào)單后，作為收報(bào)行辦理轉(zhuǎn)匯：

借：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來1600000

貸：建設(shè)銀行存款一一乙分行B分理處1600000

（4）建設(shè)銀行乙分行B分理處接到收報(bào)行轉(zhuǎn)來借方報(bào)單后，辦理轉(zhuǎn)賬：

借：存放中央銀行款項(xiàng)1600000

貸：吸收存款一一清遠(yuǎn)商貿(mào)集團(tuán)1600000

2.匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)、匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算。采用“現(xiàn)直后橫”方式匯劃，其資金匯

劃程序如圖6-6所示。

圖6-6匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)、匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)資金匯劃程序

各行會計(jì)分錄為：

（1）甲地商業(yè)銀行匯出行：

借：吸收存款一一XX單位存款戶（付款人）

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來（或分、支行轄內(nèi)往來）

（2）乙地本系統(tǒng)代轉(zhuǎn)行：

借：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來（或分行轄內(nèi)往來）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（3）乙地中央銀行轉(zhuǎn)匯：

借：XX銀行存款一一代轉(zhuǎn)行

貸：XX銀行存款一一匯入行

（4）乙地商業(yè)銀行匯入行：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：吸收存款一一XX存款戶（收款人）

3.匯出行和匯入行均為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算。采用“先直后橫再直”方式匯劃，資金匯劃

程序如圖6-7所示。

圖6-7匯出行和匯入行均為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)資金匯劃程序

各行會計(jì)分錄為：

（1）甲地商業(yè)銀行匯出行：

借：吸收存款一一XX單位存款戶（付款人）

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來（或分、支行轄內(nèi)往來）

（2）匯出行附近第三機(jī)構(gòu)聯(lián)行代轉(zhuǎn)行：

借：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來（或分、支行轄內(nèi)往來）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

（3）第三地（丙地）中央銀行轉(zhuǎn)匯行：

借：XX銀行存款-一匯出行代轉(zhuǎn)行

貸：XX銀行存款一一匯入行代轉(zhuǎn)行

（4）第三地（丙地）匯入行代轉(zhuǎn)行：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來（或分、支行轄內(nèi)往來）

（5）乙地商業(yè)銀行匯入行：

借：清算資金往來一一待清算精內(nèi)往來（或分、支行輻內(nèi)往來）

貸：吸收存款XX存款戶（收款人）

三、繳存存款的核算

（一）繳存存款的一般規(guī)定

1.繳存存款的范圍和比例。

中國人民銀行規(guī)定，商業(yè)銀行代為征收的財(cái)政性存款要全額繳存中央銀行，不屬于商業(yè)銀行資金來

源。商業(yè)銀行吸收的一般性存款，要按規(guī)定的比率繳存中央銀行。因此，商業(yè)銀行繳存存款業(yè)務(wù)包括兩

部分內(nèi)容：

一是財(cái)政性存款.

財(cái)政性存款是指中央、地方財(cái)政預(yù)算存款、財(cái)政預(yù)算外存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、部隊(duì)存款和基本建設(shè)

存款等。財(cái)政性存款屬于中央銀行的資金來源，但由于中央銀行不直接對外辦理業(yè)務(wù)，所以部分存款由

商業(yè)銀行代為吸收并全額劃繳。

二是存款準(zhǔn)備金。

商業(yè)銀行吸收的一般性存款，必須按照中央銀行規(guī)定的存款準(zhǔn)備金率，存入在中央銀行開設(shè)的“存

款準(zhǔn)備金”賬戶。

2.繳存方法。

3.繳存時間。

（二）繳存存款的核算

1.繳存財(cái)政性存款的核算。

借：存放中央銀行款項(xiàng)一一存中央銀行財(cái)政性存款戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)一一存中央銀行準(zhǔn)備金存款戶

2.繳存一般性存款的核算。

借：存放中央銀行款項(xiàng)一一存中央銀行準(zhǔn)備金存款戶

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來.

中央銀行收到商業(yè)銀行交來的劃撥憑證和存款科目余額表，審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會比分錄為：

借：XX銀行存款一一XX商業(yè)銀行存款

貸：XX銀行繳來一般性存款一一準(zhǔn)備金賬戶

【例題?單選題】匯出行和匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算中，甲地商業(yè)銀行匯出行向同城中央銀

行劃款的會計(jì)分錄為（）。

A.借：吸收存款一一XX存款戶（付款人戶）

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

B.借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：吸收存款

C.借：存放中央銀行款項(xiàng)一一存中央銀行準(zhǔn)備金存款戶

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來

I）.借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來

娘［答疑編號］

【答案】A

【例題?單選題】商業(yè)銀行吸收的一般性存款，必須按照中央銀行規(guī)定的存款準(zhǔn)備金率.存入在中

央銀行開設(shè)的（）賬戶。

A.同業(yè)存放

B.存放同業(yè)

C.存款準(zhǔn)備金

【）.清算資金往來

“［答疑編號］

【答案】C

第四節(jié)同城票據(jù)清算的核算

含義（識記）：

重點(diǎn)：同城票據(jù)清算是指另一城市各行處將相互代收、代付的票據(jù)，在規(guī)定時間內(nèi)集中在票據(jù)交換

場所進(jìn)行交換，并當(dāng)場軋算交換差額、清算資金的一種結(jié)算方式。

同城票據(jù)清算由當(dāng)?shù)刂醒脬y行主辦，通過“存放中央銀行款項(xiàng)”賬戶進(jìn)行資金清算。參加票據(jù)交換

的各行處均發(fā)有交換清算號，各行相互代收、代付的款項(xiàng)均可提出清算。

票據(jù)清算分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)。

收到在本行開戶的收款單位提交的應(yīng)由他行開戶單位付款的票據(jù)，稱為應(yīng)收票據(jù)（或借方票據(jù)）：

收到本行開戶單位提交的委托本行向他行開戶單位付款的票據(jù)，稱為應(yīng)付票據(jù)（或貸方票據(jù)）。

一、同城票據(jù)清算的處理手續(xù)

（一）提出行的處理

三步驟。

（二）提入行的處理

（三）票據(jù)清算軋差的處理

二、同城票據(jù)清算的賬務(wù)處理

若為應(yīng)收差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶送款單，其會計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來

若為應(yīng)付差額，應(yīng)向票據(jù)交換所填制中央銀行存款賬戶支款憑證，其會計(jì)分錄為：

借：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

提出行和提入行在票據(jù)交換前（后），各收款單位和付款單位記賬的核算，參見“支付結(jié)算業(yè)務(wù)核

算”章節(jié)中有關(guān)內(nèi)容。

中央銀行收到各商業(yè)銀行送來的送款單和支款憑證，總軋平衡后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，其會計(jì)分錄為：

借：XX銀行存款一一應(yīng)付差額行處準(zhǔn)備金賬戶

貸：XX銀行存款一一應(yīng)收差額行處準(zhǔn)備金賬戶

【例題?單選題】（）是指同i城市各行處將相互代收、代付的票據(jù)，在規(guī)定時間內(nèi)集中在票據(jù)

交換場所進(jìn)行交換，并當(dāng)場軋算交換差額、清算資金的一種結(jié)算方式。

A.同業(yè)往來B.同城票據(jù)清算

C.與中央銀行往來D.清算資金往來

O［答疑編號］

【答案】B

第五節(jié)中國人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)

中國人民銀行現(xiàn)

代化支付系統(tǒng)

大額實(shí)時支■小額批量支

付系統(tǒng)1付系統(tǒng)

城市商業(yè)銀

一般大額支

行銀行匯票

付業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù).

一、大額實(shí)時支付系統(tǒng)U

總部設(shè)在上海。

（-）大額支付系統(tǒng)的支付標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)處理周期

“大額支付系統(tǒng)”中的“大額業(yè)務(wù)”是指規(guī)定金額起點(diǎn)以上的業(yè)務(wù)。目前“大額支付系統(tǒng)”規(guī)定的

金額起點(diǎn)是“（）”元，也就是說所有的貸記支付業(yè)務(wù)都可以通過大額支付系統(tǒng)處理。

款項(xiàng)實(shí)時到達(dá)。

（二）辦理異地匯劃的條件

通過大額支付系統(tǒng)辦理異地匯劃業(yè)務(wù)必須符合以下條件：

1.在銀行機(jī)構(gòu)開立單位結(jié)算賬戶、個人結(jié)算賬戶的客戶。

2.單位結(jié)算賬戶的余額足夠支付匯出款項(xiàng)或個人交存現(xiàn)金。

3.付款人按照有關(guān)規(guī)定，以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬的形式繳納匯款手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)。

二、小額批量支付系統(tǒng)

小額支付系統(tǒng)實(shí)行每周7天、24小時連續(xù)運(yùn)行模式。

本章小結(jié)：

金融企業(yè)往來是指不同系統(tǒng)商業(yè)銀行之間由「辦理資金調(diào)撥、款項(xiàng)匯劃及資金融通等業(yè)務(wù)引起的資

金賬戶往來，是聯(lián)行往來的補(bǔ)充和延續(xù)。

目前，大部分商業(yè)銀行之間往來業(yè)務(wù)均需通過中央銀行進(jìn)行結(jié)算。

商業(yè)銀行間直接往來通過“存放同業(yè)”、“同業(yè)存放”等科目進(jìn)行核算；商業(yè)銀行與中夬銀行之間

的往來，通過“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目核算；商業(yè)銀行間短期借款通過“拆出資金”和“拆入資

金”等科目核算。

【習(xí)題】

一、判斷題（正確的在括號內(nèi)劃，錯誤的劃“X”并說明原因）

1.金融企業(yè)往來主要是指不同金融企業(yè)跨系統(tǒng)資金賬務(wù)往來和金融企業(yè)與中央銀行之間的資金賬

務(wù)往來。（）

?［答疑編號］

【答案】J

2.“存放同業(yè)”屬于負(fù)債類科目，核算銀行間日常為結(jié)算往來款項(xiàng)而存入其他銀行的各項(xiàng)存款，按

往來單位設(shè)明細(xì)賬。（）

U［答疑編號］

【答案】X

【解析】“存放同業(yè)”屬于資產(chǎn)類科目，核算銀行間日常為結(jié)算往來款項(xiàng)而存入其

他銀行的各項(xiàng)存款，按往來單位設(shè)明細(xì)賬。

3.“同業(yè)存放”屬于資產(chǎn)類科目，核算銀行之間為日常結(jié)算往來款項(xiàng)，同業(yè)存入本銀行的各種存款,

按往來單位設(shè)明細(xì)賬。（）

。［答疑編號］

【答案】X

【解析】“同業(yè)存放”屬于負(fù)債類科目，核算銀行之間為日常結(jié)算往來款項(xiàng)，同業(yè)

存入本銀行的各種存款，按往來單位設(shè)明細(xì)賬。

4.同業(yè)拆借可以在同城銀行間進(jìn)行，也可在異地銀行間進(jìn)行，同城銀行間進(jìn)行可以不通過中央銀行

直接匯劃，異地拆借必須通過中央銀行進(jìn)行清算。（）

u［答疑編號］

【答案】X

【解析】同業(yè)拆借可以在同城銀行間進(jìn)行，也可在異地銀行間進(jìn)行，不管哪種方式

都必須通過中央銀行進(jìn)行清算。

5.同業(yè)拆借時，拆出和拆入銀行應(yīng)按商定的拆借條件簽訂協(xié)議，共同履行。（）

。［答疑編號］

【答案】J

6.同城拆借款到期歸還時，由拆入行連同本系簽發(fā)支款憑證，提交中央銀行，由中央銀行將拆借款

項(xiàng)轉(zhuǎn)入拆出行存款賬戶。（）

U［答疑編號］

【答案】J

7.“拆出資金”屬于負(fù)債類科目，核算本行向其他銀行借入的短期或臨時性資金。（）

。［答疑編號］

【答案】X

【解析】“拆出資金”屬于負(fù)債類科目，核算本行拆借給其他行的短期資金。

8.“拆入資金”屬于資產(chǎn)類科目，核算本行拆借給其他銀行的短期資金。（）

。［答疑編號］

【答案】X

【解析】“拆入資金”屬于負(fù)債類科目，核算本行向其他銀行借入的短期資金。

9.商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款業(yè)務(wù)包括一是財(cái)政性存款和存款準(zhǔn)備金兩部分內(nèi)容。（）

媼［答疑編號］

【答案】J

10.同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)，凡是提出票據(jù)給他行的行處叫提出行；凡是通過票據(jù)交換從他行提入票據(jù)

的行處叫提入行。（）

。［答疑編號］

【答案】J

二、單項(xiàng)選擇題（在下列備選答案中選出一個正確答案，并將序號字母填寫在括號內(nèi)）

1.金融企業(yè)往來主要指不同金融企業(yè)跨系統(tǒng)資金賬務(wù)往來和（）之間的資金賬務(wù)往來。

A.中央銀行各行處

B.金融企業(yè)與中央銀行

C.中央銀行總行與各支行

D.中央銀行與中國人民銀行

U［答疑編號］

【答案】B

2.金融企業(yè)往來核算的內(nèi)容主要包括同業(yè)往來、同業(yè)拆借、（）和同城票據(jù)交換等。

A.商業(yè)銀行與中央銀行往來

B.中央銀行總行與其轄屬各分支行往來

C.中央銀行與中國人民銀行往來

D.電子匯劃業(yè)務(wù)

。［答疑編號］

【答案】A

3.同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)是指同一城市或同一票據(jù)交換區(qū)域的商業(yè)銀行，跨系統(tǒng)各行處之間的款項(xiàng)匯劃

業(yè)務(wù)，通過（）組織的同城票據(jù)交換處理，并清算資金。

A.工商銀行總行B.各商業(yè)銀行分、支行

C.各商業(yè)銀行總行D.當(dāng)?shù)刂醒脬y行

。［答疑編號］

【答案】D

4.（）科目用以核算銀行間口常為結(jié)算往來款項(xiàng)而存入其他銀行的各項(xiàng)存款，按往來單位設(shè)明細(xì)

賬。

A.存放同業(yè)B.同業(yè)存放

C.拆出資金I）.拆入資金

”［答疑編號］

【答案】A

5.（）科目用以核算銀行之間為日常結(jié)算往來款項(xiàng)，同業(yè)存入本銀行的各種存款，按往來單位設(shè)

明細(xì)賬.

A.存放同業(yè)B.同業(yè)存放

C.拆出資金D.拆入資金

。［答疑編號］

【答案】B

6.（）科目用以核算本行拆借給其他銀行的短期資金。

A.存放同業(yè)B.同業(yè)存放

C.拆出資金D.拆入資金

。［答疑編號］

【答案】C

7.（）科目用以核算本行向其他銀行借入的短期或臨時性資金。

A.存放同業(yè)

B.同業(yè)存放

C.拆出資金

【）.拆入資金

a［答疑編號］

【答案】D

8.同業(yè)拆借的主管機(jī)構(gòu)是（）。

A.拆入行處所屬商業(yè)銀行總行

B.拆出行處所屬商業(yè)銀行總行

C.中央銀行

D.各家商業(yè)銀行總行

O［答疑編號］

【答案】C

9.同城同業(yè)拆借，資金拆借時拆出行的處理是（）。

A.借：拆出資金一一拆入行戶

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

B.借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：拆入資金一一拆出行戶

C.借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：拆出資金一一拆入行戶

D.借：XX銀行存款一一拆出行準(zhǔn)備金戶

貸：XX銀行存款一一拆入行準(zhǔn)備金戶

。［答疑編號］

【答案】A

三、多項(xiàng)選擇題（在下列備選答案中選出2?5個正確答案，并將序號字母填寫在括號內(nèi)）

1.金融企業(yè)往來主要指（）之間的資金賬務(wù)往來。

A.不同金融企業(yè)跨系統(tǒng)資金賬務(wù)往來

B.中央銀行各行處

C.中央銀行總行與轄屬各分支行

D.商業(yè)銀行與中央銀行

E.金融企業(yè)與中央銀行

g［答疑編號］

【答案】ADE

2.金融企業(yè)往來核算的內(nèi)容主要包括（）等v

A.同業(yè)往來

B.同業(yè)拆借

C.商業(yè)銀行與中央銀行往來

【）.同城票據(jù)交換

E.中央銀行與中國人民銀行往來

O［答疑編號］

【答案】ABCD

3.商業(yè)銀行異地跨系統(tǒng)資金匯劃業(yè)務(wù)核算類型主要有（）。

A.匯出行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算

B.匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算

C.匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算

D.匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算

E.匯出行與中央銀行之間的核算

娟［答疑編號］

【答案】ACI）

4.商業(yè)銀行跨系統(tǒng)和系統(tǒng)內(nèi)大額款項(xiàng)匯劃必須通過中央銀行轉(zhuǎn)匯和清算資金，其核算類型主要有

（）O

A.匯出行和匯入行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算

B.匯出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)、匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算

C.匯出行和匯入行均為商業(yè)銀行單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算

D.匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算

E.匯出行與中央銀行之間的核算

3［答疑編號］

【答案】ABC

5.商業(yè)銀行向中央銀行繳存款的范圍包括（）。

A.商業(yè)銀行代為征收的財(cái)政性存款

B.商業(yè)銀行代為征收的財(cái)政性存款，要按規(guī)定的比率繳存中央銀行

C.商業(yè)銀行吸收的全部存款

D.商業(yè)銀行吸收的一般性存款

E.商業(yè)銀行行吸收的-?般性存款，要按規(guī)定的比率繳存中央銀行

O［答疑編號］

【答案】AE

6.商業(yè)銀行各行處要按規(guī)定在當(dāng)?shù)刂醒脬y行分支機(jī)構(gòu)開立存款賬戶，（）等業(yè)務(wù)必須通過這個賬

戶辦理轉(zhuǎn)賬。

A.向中央銀行申請?jiān)儋J款

B.信貸資金調(diào)撥

C.金融企業(yè)往來引起的大額資金收付

D.商業(yè)銀行間資金拆借

E.上繳的存款準(zhǔn)備金

。［答疑編號］

【答案】ABCDE

7.以下對同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)描述正確的有（）。

A.同城票據(jù)清算由當(dāng)?shù)刂醒脬y行主辦

B.票據(jù)清算:分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)

C.參加交換的每個行處，既可以是提出行，又可以是提入行

D.收到在本行開戶的收款單位提交的應(yīng)由他行開戶單位付款的票據(jù)，稱為應(yīng)收票據(jù)

E.收到本行開戶單位提交的委托本行向他行開戶單位付款的票據(jù)，稱為應(yīng)付票據(jù)

O［答疑編號］

【答案】ABCDE

8.商業(yè)銀行不需要通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù)有（）。

A.個人日常儲蓄存取款業(yè)務(wù)

B.工商企業(yè)日常存取款業(yè)務(wù)

C.個體工商企業(yè)口常存取款業(yè)務(wù)

D.商業(yè)銀行再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

E.商業(yè)銀行再貸款業(yè)務(wù)

。［答疑編號］

【答案】ABC

9.以下對同業(yè)拆借業(yè)務(wù)核算描述正確的是（）。

A.拆出和拆入銀行應(yīng)按商定的拆借條件簽訂協(xié)議，共同履行

B.同城拆借時，由拆出行簽發(fā)支款憑證

C.同業(yè)拆借必須經(jīng)由中央銀行辦理資金劃轉(zhuǎn)

D.到期歸還時，由拆入行連同本息簽發(fā)支款憑證提交開戶行，由開戶的商業(yè)銀行直接劃款或通過聯(lián)

行等轉(zhuǎn)入拆出行賬戶

E.到期歸還時，由拆入行連同本息簽發(fā)支款憑證，由中央銀行將拆借款項(xiàng)轉(zhuǎn)入拆出行存款賬戶

u［答疑編號］

【答案】ABCE

10.商業(yè)銀行跨系統(tǒng)和系統(tǒng)內(nèi)大額款項(xiàng)匯劃業(yè)務(wù)，需通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯。以下對匯出行和匯入

行均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的核算描述錯誤的是（）。

A.先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城開戶的中央銀行

B.先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城的其他商業(yè)銀行，再由其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)給同城的中央銀行

C.先匯出行將款項(xiàng)存入同城的中央銀行，存款必須超過3天后才能轉(zhuǎn)匯

D.由中央銀行通過聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行開戶的中央銀行

E.由匯入行開戶的中央銀行轉(zhuǎn)劃給匯入行

。［答疑編號］

【答案】BC

四、業(yè)務(wù)題

1.工商銀行甲分行A分理處受客戶天翔公司委托,將6萬元貨款匯給建設(shè)銀行乙分行B分理處開戶

客戶楚漢商貿(mào)集團(tuán)。

要求：完成工商銀行甲分行A分理處、建設(shè)銀行甲分行及建設(shè)銀行乙分行B分理處有關(guān)會計(jì)分錄。

?［答疑編號］

【答案】

工商銀行甲分行A分理處（匯出行）：

借：吸收存款一一天翔公司60000

貸：同業(yè)存放一一建設(shè)銀行甲分行60000

建設(shè)銀行甲分行（轉(zhuǎn)匯行）：

借：存放同業(yè)一一工商銀行甲分行A分理處60000

貸：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來60000

建設(shè)銀行乙分行B分理處（匯入行）：

借：清算資金往來一一待清算轄內(nèi)往來60000

貸：吸收存款一一楚漢商貿(mào)集團(tuán)60000

2.20XX年10月10日，建設(shè)銀