企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)題

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》業(yè)務(wù)題

一、貨幣資金

1、從銀行提取現(xiàn)金.根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行存款付款憑證：

2、出售材料收入現(xiàn)金.根據(jù)銷售發(fā)票，填制收款憑證：

3、出差預(yù)借差旅費(fèi).根據(jù)借款單填制付款憑證：

4、用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費(fèi).根據(jù)發(fā)票填制付款憑證：

5、現(xiàn)金送存銀行.根據(jù)交款單回單填制付款憑證：

6、職工出差交回余款并報(bào)銷差旅費(fèi).根據(jù)收據(jù)填制收款憑證，做如下會(huì)計(jì)分錄：

7、交納上月所得稅款.根據(jù)稅款單回單聯(lián)：

8、將現(xiàn)金存入銀行.根據(jù)交款回單：

9、銷售產(chǎn)品價(jià)稅款項(xiàng)通過銀行收妥.根據(jù)銀行結(jié)算憑證：

10、支付管理部門費(fèi),根據(jù)銀行結(jié)算憑證：

11、外購材料，貨款稅款已開出轉(zhuǎn)賬支票.根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根：

12、購入不需安裝的設(shè)備.根據(jù)取得的普通發(fā)票與驗(yàn)收單：

13、企業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將款項(xiàng)匯往采購地開立專戶.根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單：

14、企業(yè)收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)綃憑證，注明采購材料價(jià)款稅款.

15、企業(yè)將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí),根據(jù)銀行收賬通知：

16、企業(yè)委托銀行辦理銀行匯票，企業(yè)在填送銀行匯票申請(qǐng)書并將款項(xiàng)交存銀行，取

得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)：17、企業(yè)采購用銀

行匯票支付,根據(jù)收到的發(fā)票賬單，其中價(jià)款稅款：18、企業(yè)退匯多余的銀行匯

票存款，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款的收賬通知：19、企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行

本票.企業(yè)向銀行提交強(qiáng)行本票委托書并將款項(xiàng)交存

銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)：2()、企業(yè)采購材

料使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證列明的價(jià)稅款：21、因本票超過付款期

限等原于是需要退款時(shí),企業(yè)應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票

一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：

22、企業(yè)填制信用卡申請(qǐng)表，連同轉(zhuǎn)賬支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，申請(qǐng)單位信

用卡.根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單回單：

23、用信用卡支付有關(guān)管理費(fèi)用，根據(jù)有關(guān)憑證：

24、企業(yè)因采購需要向銀行申請(qǐng)開立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、

信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：

25、企業(yè)采購材料，企業(yè)根據(jù)信用證開證行交來的信用證來單通知書與有關(guān)單據(jù)列明

的價(jià)稅款,不足款項(xiàng)用銀行存款支付：

26、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺：

27、現(xiàn)金清查短缺，出納員賠償一部份，其余批準(zhǔn)作為管理費(fèi)用：

28、現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：

29、現(xiàn)金清查短缺，屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠荩?/p>

30、現(xiàn)金清查短缺，屬于無法查明的其他原因：

31、現(xiàn)金清查如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的：

32、現(xiàn)金清查屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：

33、銀行存款余額調(diào)節(jié)表公式：

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額

企業(yè)銀行存款日記賬余28000銀行存款對(duì)賬單余額3080()

1/15

而

力口：銀行已記增加550()力口：企業(yè)已記增加5620

減：銀行已記減少600減：企業(yè)己記減少6520

調(diào)節(jié)后余額一、.t,rL調(diào)節(jié)后余額29900

34、企業(yè)銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票.產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到.

35、企業(yè)收到上月銷售產(chǎn)品款.

36、公司銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票,代購貨方墊付運(yùn)費(fèi)：

37、企業(yè)收到貨款，對(duì)?方提前付款享受現(xiàn)金折扣：

38、企業(yè)在折扣期滿后不能享受現(xiàn)金折扣，全額付款：

39、企業(yè)用備抵法核算壞賬損失.根據(jù)年末應(yīng)收賬款余額和計(jì)提比例.則年末計(jì)提壞賬

準(zhǔn)備的計(jì)算：

應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為二

賬務(wù)處理如下：

40、企業(yè)發(fā)生壞賬并核銷壞賬（應(yīng)收賬款），沖減應(yīng)收賬款時(shí)：

41、以后年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備二當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額+（-）壞賬準(zhǔn)備

賬戶借方（貸方）余額

計(jì)提時(shí)

42、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備：

43、沖減壞賬準(zhǔn)備.

44、確認(rèn)的壞帳（已轉(zhuǎn)銷的壞賬）又收回：

同時(shí)，

或者，

45、發(fā)生應(yīng)收賬款：

46、發(fā)生現(xiàn)金折扣：

47、發(fā)生銷售折讓：

48、銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票.對(duì)方開出商業(yè)承兌匯票抵付貨款.

<1>收到票據(jù)時(shí)：

<2>票據(jù)到期,對(duì)方付款時(shí)：

<3>票據(jù)到期,對(duì)方未付時(shí)：

49、帶息商業(yè)匯票應(yīng)于期末（中期或者年末）計(jì)算利息,增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額.

50、收到不帶息商業(yè)匯票，申請(qǐng)貼現(xiàn)，帶追索權(quán)（短期借款）.貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至票據(jù)到

期日的天數(shù)，銀行確定計(jì)息天數(shù)時(shí),算頭不算尾.

到期值=

貼現(xiàn)值=

貼現(xiàn)凈額=

51、收到帶息商業(yè)匯票沖請(qǐng)貼現(xiàn)，帶追索權(quán)1帶息票據(jù)利息沖減財(cái)務(wù)贄用，貼現(xiàn)息增加

財(cái)務(wù)費(fèi)用）

帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末［即中期期末和年度終了）按應(yīng)收票據(jù)的面值和票面利率計(jì)

提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額.

期末計(jì)提利息：

到期值=

貼現(xiàn)息=

2/15

貼現(xiàn)凈額=

52、票據(jù)到期，承兌人按期付款：

53、企業(yè)收到購貨單位帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán)，票據(jù)到期，承兌人按期付款.

月計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息：

票據(jù)到期，承兌人按期付款：

54、收到帶息商業(yè)匯票.帶追索權(quán).票據(jù)到期時(shí)，收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和

付款人未付票款通知書.

每月已計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息：

每月計(jì)提利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用.票據(jù)到期，承兌人無力付款：

①

同時(shí)再也不計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息.

②

55、收到帶息商業(yè)匯票，帶追索權(quán).票據(jù)到期時(shí)，付款企業(yè)銀行存款賬戶余額不足.第

一筆會(huì)計(jì)處理：

?

第二筆的會(huì)計(jì)處理：

②

56、收到帶息商業(yè)票據(jù).不帶追索權(quán).

到期值二

貼現(xiàn)息:

貼現(xiàn)凈額二

期末計(jì)提利息：

貼現(xiàn)時(shí)：

57、協(xié)議中約定估計(jì)耨發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣,下同）的金額：

58、對(duì)已貼現(xiàn)的不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票到期，因貼現(xiàn)企業(yè)不承擔(dān)連帶償付責(zé)任，不作任

何會(huì)計(jì)處理.

59、外購貨物,預(yù)付部份款項(xiàng)，貨到補(bǔ)付余款.

預(yù)付貨款時(shí),應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

<2>收到貨物時(shí),應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

<3>補(bǔ)付貨款時(shí),應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

60、個(gè)人向企業(yè)預(yù)借現(xiàn)金：

61、報(bào)銷辦公費(fèi)，出納以現(xiàn)金支付.

62、報(bào)銷辦公費(fèi),同時(shí)交回現(xiàn)金，抵消借款.

62、企業(yè)租入包裝物,以銀行存款支付包裝物押金根據(jù)有關(guān)原始憑證：

63、當(dāng)企業(yè)如數(shù)返還包裝物，收到對(duì)方退回的押金：

64、企業(yè)代職工墊付本月水電費(fèi)等,在發(fā)工資時(shí)從工資中扣除.

墊付時(shí)：

從對(duì)付工7^輯?寸:

65、外購取得：

66、外購取得,開出商業(yè)匯票，材料未到.

67、外購材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫.

68、外購材料到貨，計(jì)戈I成本，月末賬單未到.

下月初用紅字憑證沖回：

3/15

69、自行加工材料，完工入庫.

70、領(lǐng)用材料，產(chǎn)品領(lǐng)用，車間普通使用領(lǐng)用，管理部門領(lǐng)用，銷售部門領(lǐng)用：

71、外購材料，計(jì)劃成本法，材料未到：

根據(jù)有關(guān)憑證做如下會(huì)計(jì)分錄：

待材料入庫后，再做會(huì)計(jì)分錄如下：

72、外購材料，材料驗(yàn)收入庫，月末賬單未到，計(jì)劃成本法.

下月用紅字憑證沖回：

73、外購材料，驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本法，款項(xiàng)未付.

材料驗(yàn)收入庫后：

74、外購材料，短缺原因少發(fā)貨，運(yùn)輸責(zé)任.

查明原因前,應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

查明原因后,應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：

75、自制加工材料入庫，其計(jì)劃成本小,實(shí)際成本多：

76、材料成本差異借方超支，貸方節(jié)約,即借-貸：原

材料成本差異率=

77、＜1＞結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的計(jì)劃成本：

＜2＞結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料成本差異：

78、完T產(chǎn)品入庫，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品入庫單等有關(guān)原始憑訐：

79、銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲商品的成本：

80、發(fā)出材料委托加工：

81、支付委托加工物資運(yùn)費(fèi)：

82、撥付委托加工物資所用材料，計(jì)劃成本，節(jié)約差異，支付運(yùn)費(fèi)：

委托加工物資實(shí)際成本二

會(huì)計(jì)分錄如下：

83、委托加工一種材料，并支付加工費(fèi)：

84、收回委托加工的材料；

85、委托加工物資支付運(yùn)費(fèi)：

86、結(jié)轉(zhuǎn)入庫委托加工物資包裝物成本：

委托加工包裝物實(shí)際成本=

87、車間領(lǐng)用工具：

88＞報(bào)廢工具收回殘料價(jià)值：

89、發(fā)出低值易耗品,生產(chǎn)車間領(lǐng)用，行政管理部門領(lǐng)用.采用五五攤銷法攤銷（發(fā)出時(shí)

攤銷一半，報(bào)廢時(shí)攤銷一半）：

＜1＞發(fā)出低值易耗品時(shí)：

＜2＞低值易耗品報(bào)廢時(shí)：

＜3）回收殘料價(jià)值：

〈4〉轉(zhuǎn)銷報(bào)廢低值易耗品：

90、車間生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物：

91、銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物，單獨(dú)計(jì)價(jià).

92、銷售產(chǎn)品領(lǐng)用包裝物不單獨(dú)計(jì)價(jià)：

93、出租庫存未用包裝物：

領(lǐng)用時(shí)：

＜2＞領(lǐng)用時(shí)攤銷50%價(jià)值：采用五五攤銷法

＜3）收到押金時(shí):

4/15

<4>每月收取租金時(shí)（含^收入〕

<5>收回包裝物，退還押金.

<6>逾期未退包裝物，沒收押金：

<7>沒收應(yīng)交消費(fèi)稅包裝物押金的消費(fèi)稅：

（8）隨同產(chǎn)品銷售的包裝物：

（9）包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但加收了押金：

<10>逾期未退包裝物沒收的加收的押金

<11>報(bào)廢時(shí)攤銷50%價(jià)值

<12>將報(bào)廢包裝物從賬上轉(zhuǎn)銷：

<13>報(bào)廢包裝物的殘值收入：

94、出借庫存未用包裝物，收到押金.采用一次轉(zhuǎn)銷法：

<1>轉(zhuǎn)銷成本時(shí)：

<2>收到押金時(shí)：

95、存貨清查，賬外材粒.無法查明其原因,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷.

批準(zhǔn)前：

批準(zhǔn)后：

96、存貨清查，材料短缺.部份賠償，其余批準(zhǔn)作為非常損失.

批準(zhǔn)前：

批準(zhǔn)后：

97、存貨清查，材料毀損，收回殘料.批準(zhǔn)作為普通經(jīng)營(yíng)損失.

批準(zhǔn)前：

批準(zhǔn)后：

98、存貨清查，材料短缺，商品短缺.

<1>批準(zhǔn)前，會(huì)計(jì)分錄如下：<2>

分崎

99、購入不需要安裝的固定資產(chǎn).（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

100、購入需要安裝的固定資產(chǎn).

<1>支付設(shè)備價(jià)、稅、費(fèi)款時(shí),按其合計(jì)數(shù)：

<2）支付安裝費(fèi)時(shí)：

<3>設(shè)備安裝完畢交付驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本作為原值：

101、投資者投入固定資產(chǎn).評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值.

102、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，（視同銷售）支付增值稅支付安裝調(diào)試費(fèi).

確認(rèn)的入賬價(jià)值二

103、固定資產(chǎn)清查，賬外固定資產(chǎn).所得稅稅率為25%,按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定贏余

公積.

<1>根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)

定，該固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理.因此，盤盈時(shí)：

<2>確定應(yīng)交納的所得稅時(shí)：

<3>結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：

104、自行建造固定資產(chǎn)，購入專用材料和專用設(shè)備.工程領(lǐng)用后剩余專用材料轉(zhuǎn)作存

貨.工程領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料；支付工程人員工資；供水電等車間為工程提供勞務(wù)；

工程完工驗(yàn)收并交付使用.

vl>購入為工程準(zhǔn)備的專用材料、專用設(shè)備：（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，房屋建造物

5/15

不動(dòng)產(chǎn)不得抵扣,本例：不得抵扣）

<2>工程領(lǐng)用專用材料、專用設(shè)備：

<3>工程領(lǐng)用原材料：

<4>工程支付工程人員工資：

<5>工程承擔(dān)的供水車間勞務(wù)：

<6>工程完工驗(yàn)收并交付使用：

<7>剩余專用材料轉(zhuǎn)作存貨：

105、固定資產(chǎn)折舊直線法：年折舊額、年折舊率、月折舊率、月折舊額的計(jì)算:

年折舊額二

年折舊率二

月折舊率=

月折舊額二

106、直線法折舊.車間，經(jīng)營(yíng)租出，廠部管理部門.

107、工作量法折舊

單位小時(shí)折舊額二

月折舊額二

108、年數(shù)總和法折舊.

年數(shù)總和法計(jì)算表

固定尚可累計(jì)期末月折舊額

使用使用年數(shù)年折年折

折舊折舊折余借：制貸：累

年限年限總和舊率舊額

基數(shù)額價(jià)值造費(fèi)用計(jì)折1日

048000

1465605155/151552015520324801293.331293.33

2465604154/1512416279362U2241034.671034.67

3436U313于心93125/24?107527/07/6

4465602152/156208434564344517.33517.33

4Aq4八j億UAC

1131/1~□1U41440Z^o.v/Z^o.u1

nv\

109、雙倍余額遞減法折舊.（不考慮凈殘值，雙倍直線折舊率，最后兩年減去估計(jì)凈殘

值后均分）

雙倍余額遞減法計(jì)算表

年初賬年末賬月折舊額

使用年折年折舊累計(jì)折

面折余面折余借：制貸：累

年限舊率額舊額

價(jià)俏價(jià)俏造耨用計(jì)折舊

I26000040%1040001040001560008666.678666.67

215600040%624001664009360052005200

39360040%374402038405616031203120

45616。2288022672UI9U0.0/19U6.67

53328022880249600104001906.671906.67

Ai；I

口1124V0UU

110、投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn).視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本.由于沒有確定

的銷售額，因此根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)

凈值為銷售額.

移送時(shí)：

111、盤虧的固定資產(chǎn).如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)損失.

6/15

盤虧固定資產(chǎn)時(shí)：

盤虧固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)損失時(shí)：

112、轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn).步驟：1轉(zhuǎn)入清理2發(fā)生相關(guān)費(fèi)用3計(jì)算應(yīng)交稅金（動(dòng)產(chǎn)：增

值稅；不動(dòng)產(chǎn)：營(yíng)業(yè)稅）

<1>固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

<2>出售固定資產(chǎn)的價(jià)款存入銀行：

<3）計(jì)算出售固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅：

應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅額一260000X5%=13帆）

<4>結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益：

113、固定資產(chǎn)報(bào)廢或者毀損.（動(dòng)產(chǎn)：非正常損失原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出，其他則

不需要轉(zhuǎn)出〕

<1>將報(bào)廢設(shè)備轉(zhuǎn)入清理.：

<2）收回殘料變價(jià)收入款：

<3）支付清理費(fèi)用：

<4）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失：

114、不動(dòng)產(chǎn)報(bào)廢或者毀損.

<1>將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理：

<2>殘料估價(jià)入庫：

<3>支付清理費(fèi)用：

<4>應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款：

<5>結(jié)轉(zhuǎn)毀損倉庫的凈損失：

115、*固定資產(chǎn)后續(xù)支出（一）資本化.1計(jì)算之前的折舊額2轉(zhuǎn)入在建工程3變價(jià)收

入4改擴(kuò)建支出5增計(jì)后金額在可回收金額內(nèi)資本化，超出部份費(fèi)用化6新計(jì)提折舊.

<1>應(yīng)計(jì)折舊總額二

每年應(yīng)計(jì)提折舊額二

每年應(yīng)計(jì)提折舊會(huì)計(jì)分錄為：

<2>2022年1月1日轉(zhuǎn)入改良工程成本為：

<3>拆除設(shè)備變價(jià)收入存入銀行：

<4>2022年1月1日至6月30日發(fā)生的改良支出為：

<5>2022年6月30日改良工程完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：

此時(shí)應(yīng)比較增計(jì)后的金額是否超過該固定資產(chǎn)的可收回金額.如果沒有超過,其增計(jì)

金額可全部予以資本化；如果超過，則應(yīng)將超過金額予以費(fèi)用化.

<6>2022年7月1日以后的150個(gè)月（即12年X12月十6月）期間的每月應(yīng)計(jì)提折舊

額為：

月應(yīng)計(jì)提折舊額=116、固定資產(chǎn)后續(xù)支出（二）費(fèi)

用化.維修不導(dǎo)致性能改良或者固定資產(chǎn)未來經(jīng)濟(jì)利益

的增加五，則一、次性無直接形計(jì)入像食理聲費(fèi)用和或者長(zhǎng)銷售費(fèi)期用.待攤費(fèi)用

117、外購無形資產(chǎn)：

118、企業(yè)內(nèi)部研發(fā)

<1>研究階段的研發(fā)支出：

<2>研究階段支出：

<3>滿足資本化確認(rèn)條件的開辟支出：

<4>研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)：

7/15

119、無形資產(chǎn)的攤銷：自用的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用）（當(dāng)月攤銷，處置月不攤銷）

120、出租的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本.

121、無形資產(chǎn)的出售.

122、無形資產(chǎn)的出租.<1>每

月收取租金存入銀行：<2>每

月計(jì)提應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅：<3>

六:月院甥贊很和非流動(dòng)負(fù)債

123、企業(yè)外購材料商品等驗(yàn)收入庫，貨款未付，根據(jù)發(fā)票賬單：

124、企業(yè)接受勞務(wù)對(duì)付未付款項(xiàng).根據(jù)發(fā)票賬單：

125、企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付對(duì)付賬款：

126、現(xiàn)金折扣.

全額付款

127、商業(yè)承兌匯票以商

業(yè)承兌匯票抵付貨款：

<2>票據(jù)到期，支付票款：

票據(jù)到期,無力支時(shí)：

128、銀行承兌匯票<1>

支付承兌手續(xù)費(fèi)：<2>

到期無力支付票據(jù)：

129、預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款）

收到預(yù)收的款項(xiàng)：

<2）發(fā)出商品確認(rèn)收入：

<3）退回多付的款項(xiàng)：

補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)：

130、計(jì)件工資:

對(duì)付計(jì)件工資=

131、計(jì)件工資分配率二

132、工資發(fā)放：

<1）提取現(xiàn)金：

<2）支付工資：

<3）代扣款項(xiàng)：

133、企業(yè)將工資進(jìn)行分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用：

134、職工福利費(fèi)使用.支付職工艱難生活津貼等

135、企業(yè)支付現(xiàn)金補(bǔ)貼給食堂.

136、食堂等福利部門人員工資：

發(fā)放時(shí)：

137、企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)或者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或者住房公積金：

138、社保費(fèi)用實(shí)際上是企業(yè)為職工支付的款項(xiàng)，屬于二種職工薪酬，所以應(yīng)該用對(duì)付

職工薪酬科目來歸集核算.

代扣代繳社保實(shí)際上是指企業(yè)為了統(tǒng)一支付社保費(fèi)用，從個(gè)人手上代扣款項(xiàng)一起繳納.

代扣代微個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)有兩種，

|8/15

第一種是企業(yè)內(nèi)部職工的社保，個(gè)人負(fù)擔(dān)的部份.

這種情況，需要從該員工工資中扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)部份的社保，同時(shí)，企業(yè)承攬對(duì)應(yīng)的企業(yè)

部份社保費(fèi)用.

這種情況的社保會(huì)計(jì)處理分錄為：

(1)、計(jì)提企業(yè)負(fù)擔(dān)部份

(2)、從職_E_E資中代扣個(gè)人負(fù)擔(dān)的部份

(3)、繳納社保(個(gè)人負(fù)擔(dān)的加之公司負(fù)擔(dān)的)

第二種情況，即所謂掛靠方式,企業(yè)不負(fù)擔(dān)社保費(fèi)用.全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，每月個(gè)人繳納足額

的社保給企業(yè)，企業(yè)代個(gè)人繳給社保局.這種情況實(shí)際是該個(gè)人與是否企業(yè)職工沒有關(guān)系，

所以不需要用對(duì)付職工薪酣科目歸集核算，而用其他應(yīng)收款(先繳納后收款)或者其他應(yīng)

時(shí)款(先收款再繳納)科目來歸集核算；會(huì)計(jì)分錄為：

(1)、收到個(gè)人交來的社保

(2)、繳納時(shí)

139、計(jì)提社保費(fèi)

140、繳納社保費(fèi).

141、非貨幣性職工薪酬

<1>決定發(fā)放時(shí)：

應(yīng)確認(rèn)的對(duì).付的職工薪酬二

應(yīng)記入生產(chǎn)成本賬戶的金額=

應(yīng)記入管理費(fèi)用賬戶的金額=

<2)實(shí)際發(fā)放時(shí)：(視同銷售)

<3>結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本付：

提取折舊

支付提供給職工的福利房租金.

142、國(guó)內(nèi)采購物資未入庫.如果退貨，則做相反的分錄.

143、接受投資轉(zhuǎn)入物資

144、接受加工修理修配勞務(wù).

145、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

進(jìn)項(xiàng)稅額二

采購成本二

146、銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù).

147、視同銷售

148、購進(jìn)貨物改變用途：

149、解繳增值稅.

交當(dāng)月應(yīng)交增值稅

交上月未交增值稅：

150、月末結(jié)轉(zhuǎn)

結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅：

Ms|

結(jié)轉(zhuǎn)本月多交增值稅

151、月末結(jié)轉(zhuǎn)<1>交上月

未交增值稅：<2>交當(dāng)月應(yīng)

交增值稅：<3>將當(dāng)月應(yīng)交

未交增值稅轉(zhuǎn)賬：

152、小規(guī)模納稅人

購進(jìn)丁材料：

<2>銷售產(chǎn)品：

不含增值稅的銷售收入=

應(yīng)交增位稅額二

153、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

154、應(yīng)交消費(fèi)稅（退稅時(shí)做相反分錄）

（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅（2）

自用應(yīng)稅消費(fèi)品

增值稅銷項(xiàng)稅額二

消費(fèi)稅額=

（3）委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅.

受托方：

委托方收回后直接用于銷售的：

委托方收回后直接用于連續(xù)生產(chǎn)的：

155><1>受托方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理：

①收到加工費(fèi)和消費(fèi)稅款時(shí)：

代收代交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格二

代收代交的消費(fèi)稅額二

②代收代交的消費(fèi)稅實(shí)際上交時(shí)：

<2>委托方應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理：

①發(fā)出委托加工材料

②支付加工費(fèi)：

③如果委托加工物資收回后直接用于銷售，其支付的消費(fèi)稅：

④如果委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，其支付的消費(fèi)稅按規(guī)定予以抵扣:

156、其他應(yīng)交稅費(fèi).<1>

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅：<2）

實(shí)際上交時(shí)：

157、應(yīng)交房產(chǎn)稅，土地使用稅，車船稅

預(yù)提時(shí)：

<2>實(shí)際上交時(shí)：

158、代扣代交個(gè)人所得稅額.

<1>計(jì)算時(shí)：<2）實(shí)

際上交時(shí)：

159、應(yīng)交教育費(fèi)附加.<1>

應(yīng)交教育費(fèi)附加額：〈2）

實(shí)際交納時(shí)：

160、其他對(duì)付款（對(duì)付、暫收）

租入辦公用房和車間用房，支付租金.

<1>發(fā)生對(duì)付未付的租金時(shí)：

10/15

<2J支付房租時(shí)：

收押令i艮押令

<1>收取押金款存入銀行時(shí)：

<2>收回出借包裝物,退還押金時(shí)：

161、短期借款，利息于每月月末支付，期滿一次歸還本金.

取得借款存入銀行：

每月支付借款利息：

月利息額二

借款期滿歸還本金：

162、短期借款,按季支付利息，期滿一次歸還本金.則：

7月、8月、10月、11月，每月應(yīng)計(jì)提的借款利息的會(huì)計(jì)分錄為：

9月，實(shí)際支付本季度借款利息（3000元,下同）的會(huì)計(jì)分錄為：

2022年12月31日支付本金和第四季度利息的會(huì)計(jì)分錄為：

163、長(zhǎng)期借款（1）

一次還本付息：取得

借款:

每月計(jì)提利息時(shí)：

一次還本付息時(shí)：

（2）分期付息，到期還本：

取得借款時(shí).

計(jì)提長(zhǎng)期借款利息：籌建期間，計(jì)入管理費(fèi)用；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，固定資產(chǎn)可

使用狀態(tài)前資本化利息支出，可使用狀態(tài)后,計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）.

利息金額二

前：

后：

V本所有者權(quán)益

164、投資者投入資本：

現(xiàn)金投資.

非現(xiàn)金投資，雙方確認(rèn)的價(jià)值.

設(shè)立運(yùn)作后,吸收新的投資（者）.

165、贏余公積（1）法定贏余公積：公司制企

業(yè)：凈利潤(rùn)（減彌補(bǔ)以前年度虧損）*10%

（2）提取法定贏余公積時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn).當(dāng)提取的法定贏余公積達(dá)

到注冊(cè)資本的50%時(shí)網(wǎng)再也不提取.

166、用法定贏余公積進(jìn)行彌補(bǔ).

同時(shí)

代了法帔犬?轉(zhuǎn)黃靖知利潤(rùn)

168、主營(yíng)業(yè)務(wù)（銷售商品）收入.（托收承付、商業(yè)匯票等）

169、現(xiàn)金支付代墊運(yùn)究.代墊運(yùn)費(fèi)已隨貨款辦理好托收手續(xù).

170、銷售商品簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票以支付運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi).

|11/15

171、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本.

172、銷售商品，現(xiàn)金折扣條件為/10j20,n/假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅.<1>5

月10日在售實(shí)現(xiàn)時(shí)，據(jù)有關(guān)憑證，按總售價(jià)確認(rèn)收入：

<2）享受現(xiàn)金折扣.

<3）享受現(xiàn)金折扣.

<4>全額付款不享受現(xiàn)金折扣.

173、銷售商品.貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，經(jīng)商議雙方允許在價(jià)格上賦予折讓.

<1>銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

<2>發(fā)生銷售折讓時(shí)：

<3>實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：

174、銷售商品，收到轉(zhuǎn)賬支票,商品已發(fā)出.

企業(yè)在銷售實(shí)現(xiàn),確認(rèn)收入時(shí)：

<2>結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本.<3>因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被買方

退回，收到商品，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票退回貨款與稅款.

175、代銷商品

視同買斷方式

委托方（甲企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：

vl>發(fā)出A商品給乙企業(yè)時(shí)：

<2）收到代銷清單時(shí):

<3）當(dāng)收到乙企業(yè)匯來的貨款時(shí)：

受托方（乙企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：

<1>收到甲企業(yè)發(fā)來的委托代銷商品時(shí)：

<2）實(shí)際銷售時(shí)：

<3>按協(xié)議約定將款項(xiàng)付給甲企業(yè)時(shí)：

176、收取手續(xù)費(fèi)方式

委托方（甲企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：

<1）將A商品交給乙企業(yè)時(shí)；

<2）收到代銷清單時(shí):

<3）收到乙企業(yè)匯來的貨款凈額時(shí)：

受托方（乙企業(yè)）應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：

vl>收到甲企業(yè)發(fā)來的A商品時(shí)：

<2）實(shí)際銷售時(shí)：<3>歸還甲企業(yè)貨款并扣收代

銷手續(xù)費(fèi)時(shí)（代銷業(yè)務(wù)為乙企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)）：

177、分期收款銷售商品<1）

發(fā)出A商品時(shí)：<2>到合

同約定收款時(shí)間時(shí)：

<3］按比例結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本50000V200000N00000X10000）0元時(shí)：

178、材料轉(zhuǎn)讓

月終，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本：

如原材料采用計(jì)劃成本核算，則還應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静町?

179、勞務(wù)收入<1>

預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)時(shí)：

<2>以存款支付與涪訓(xùn)相關(guān)支出時(shí)：

<3>培訓(xùn)結(jié)束，收到余款確認(rèn)收入時(shí)：

18（）、按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本比例確定勞務(wù)交易的完成進(jìn)度.

12/15

本年末止勞務(wù)交易完成進(jìn)度二

確認(rèn)收入二

結(jié)轉(zhuǎn)成本二

vl>預(yù)收部份價(jià)款時(shí)：

<2>實(shí)際發(fā)生成本時(shí)：

02022年12月31日確認(rèn)收入時(shí)：

<4）結(jié)轉(zhuǎn)成本：

181、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入

<1>確認(rèn)使用費(fèi)收入：

<2>每月計(jì)提商標(biāo)權(quán)攤銷額為60000/12=5（XX）（元）：

182、銷售薩用

<1>3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張支付廣告費(fèi)9000元.

<2>8日,根據(jù)工資結(jié)算匯總表，本月對(duì)付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為8000元.

<3>19日,銷售商品一批，以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)600元,保險(xiǎn)費(fèi)100元<4>

31日，計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)的專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)11200元.<5>31

日，計(jì)提銷售部門的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5000元.

<6>31日,將本月發(fā)生的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶.

183、管理費(fèi)用

<1>2日,廠部用現(xiàn)金購辦公用品300元.

<2>5日，以存款支付行政管理部門通信費(fèi)800元.

<3>7日,以現(xiàn)金支付離退休人員工資5500元.

<4>8日，分配本月職工工資，其中管理部門人員工資為6000元<5>

18日，財(cái)務(wù)部張某報(bào)銷差旅費(fèi)2000元,以現(xiàn)金付訖.

<6>28日,以現(xiàn)金購買印花稅票500元.

<7>29日，計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān)的管理部門人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)12840元.

<8>29日，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)3000元.

<9>31日,將本月發(fā)生的管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利澗，會(huì)計(jì)分錄如下；

184、財(cái)務(wù)費(fèi)用

<1>10日，支付短期借款利息6000元.

<2>25日，接到銀行通知：第二季度存款利息收入為3000元.

<3>28日，支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)200（）元.

<4>30日，將本月發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn).

185、創(chuàng)造費(fèi)用

創(chuàng)造費(fèi)用分配率;

A產(chǎn)品創(chuàng)造費(fèi)用二

B產(chǎn)品創(chuàng)造費(fèi)用二

創(chuàng)造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

186、生產(chǎn)成本的歸集與分配

耗用材料分配表

分配對(duì)象共同耗用材料

單

成本位

消

產(chǎn)量耗定額消直接耗

或者費(fèi)分配分配金合計(jì)

定

應(yīng)借科目（件）額耗量用材料

用項(xiàng)率額

kgkg

目

生產(chǎn)基本直接

A產(chǎn)品5040200380003000038000

成本生產(chǎn)材料

|13/15

成本B產(chǎn)品直接

60503003120005000062000

材料

小計(jì)500042000080000100000

直接材

輔助生產(chǎn)成本機(jī)修80008000

料

機(jī)物

基本生產(chǎn)車間料消3(XX)3(XX)

創(chuàng)造耗

費(fèi)用機(jī)物

機(jī)修車間料消2()(X)2(XX)

耗

公司10001000

管理費(fèi)用

經(jīng)費(fèi)

94000十14000

合計(jì)2(X)00

根據(jù)上述耗用材料分配表編制如下會(huì)計(jì)分錄：

如果材料核算采用計(jì)劃成本法，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異.

187、職工工資費(fèi)用的歸集與分配

職工工資分配表

分配對(duì)象工資

產(chǎn)量

成本或者工時(shí)定額定額工時(shí)

應(yīng)借科目（件）分配率金額

四用項(xiàng)1小時(shí)〕（小時(shí)）

基本A產(chǎn)品日5(X)20I(XXX)25(XX)

生產(chǎn)直接人工

B產(chǎn)品60010600015000

生產(chǎn)成本

亶接人工

成本小計(jì)I6CXX)2.54(XX)0

直接人

10000

輔助生產(chǎn)成本工

供電

創(chuàng)造基本生產(chǎn)車間9000

2000

費(fèi)用供電車間職工工資

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