《審計技術和方法》課件

審計技術和方法by課程目標和大綱培養(yǎng)審計專業(yè)人才掌握審計的基本理論、方法和技術。提升審計實踐能力了解審計流程、審計實務和審計報告寫作。增強職業(yè)道德意識樹立審計職業(yè)操守，遵守審計準則和職業(yè)道德規(guī)范。審計概述審計是獨立的專業(yè)人員對經(jīng)濟活動和相關信息進行審查并發(fā)表意見的活動。審計的目的是提高信息的可信度，增強經(jīng)濟活動的效率和效益。審計是現(xiàn)代經(jīng)濟活動不可或缺的重要組成部分，也是保證經(jīng)濟秩序和社會公平正義的重要手段。審計的目的和原則確保財務報表的真實性審計的根本目的是確保財務報表真實可靠，反映企業(yè)的真實經(jīng)營狀況。提升企業(yè)治理水平審計可以幫助企業(yè)識別和控制風險，提高內部控制效率，促進企業(yè)健康發(fā)展。維護投資者利益審計有助于投資者了解企業(yè)的真實財務狀況，保護其投資利益。風險導向審計1識別風險識別與財務報表相關的重大錯報風險。2評估風險評估每個風險發(fā)生的可能性和重大程度。3應對風險根據(jù)風險評估結果制定審計策略，分配審計資源。內部控制評估識別控制薄弱環(huán)節(jié)評估內部控制的有效性，識別出可能導致財務報表存在重大錯報的薄弱環(huán)節(jié)。評估控制設計和執(zhí)行評估內部控制的設計是否合理，以及控制是否被有效執(zhí)行。評估控制有效性評估內部控制是否能夠有效地預防和發(fā)現(xiàn)財務報表中可能出現(xiàn)的重大錯報。審計證據(jù)的獲取文件證據(jù)財務報表、憑證、合同等確認函向第三方獲取的關于被審計單位的確認觀察觀察被審計單位的業(yè)務流程和操作詢問與被審計單位的管理層、員工等進行溝通抽樣技術隨機抽樣確保每個樣本被選中的概率相等，可以有效地反映總體情況。系統(tǒng)抽樣按照預定的間隔選取樣本，適用于總體均勻分布的情況。分層抽樣將總體分成若干層，再從每層中抽取樣本，適用于總體存在差異性。判斷抽樣根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和判斷選取樣本，適用于特定情況下的審計。分析性程序數(shù)據(jù)分析分析性程序用于識別異常和趨勢，揭示潛在風險或問題。通過對財務數(shù)據(jù)進行分析，審計師可以更好地理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財務狀況。預測和比較審計師可以通過比較不同時期的財務數(shù)據(jù)，分析歷史趨勢，并根據(jù)歷史數(shù)據(jù)預測未來發(fā)展趨勢。審計證據(jù)分析性程序可以提供額外的審計證據(jù)，支持其他審計程序的結果，并提高審計效率。IT審計IT審計是指對信息系統(tǒng)進行審計，評估信息系統(tǒng)是否能夠有效地控制和管理組織的業(yè)務流程，并確保信息系統(tǒng)的安全性和完整性。IT審計涵蓋了信息系統(tǒng)的所有方面，包括硬件、軟件、網(wǎng)絡、數(shù)據(jù)和人員，以及與信息系統(tǒng)相關的業(yè)務流程和風險。審計調查識別潛在問題審計調查旨在識別可能影響財務報表的重大錯報或違反法律法規(guī)的風險。收集證據(jù)審計人員通過訪談、文件審查、觀察等手段收集相關證據(jù)，以支持調查結論。評估風險對調查結果進行分析，評估潛在問題對財務報表的影響程度，并確定相應的審計程序。審計溝通與被審計單位溝通審計師應與被審計單位保持有效的溝通，及時傳遞審計信息，并解決審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。審計報告審計師應向管理層和相關利益方提供清晰、簡潔的審計報告，詳細說明審計結果和意見。溝通反饋審計師應積極收集被審計單位的反饋意見，并根據(jù)反饋及時調整審計工作。審計報告目的記錄審計結果、意見和結論，為管理層決策提供依據(jù)。內容審計范圍、審計方法、審計發(fā)現(xiàn)、審計意見、審計建議等。類型標準審計報告、管理建議報告、內部控制報告、特殊目的審計報告等。追加審計程序1評估風險識別和評估重大錯報風險2設計程序制定追加審計程序3執(zhí)行程序執(zhí)行審計程序并收集證據(jù)4評估結果評估審計結果并形成結論審計質量控制審計程序確保審計工作符合既定的標準和規(guī)范，并遵守相關法律法規(guī)。團隊協(xié)作團隊成員之間良好溝通，共同完成審計目標，并確保審計工作的質量。報告審查對審計報告進行嚴格審查，確保其準確性、完整性和客觀性。職業(yè)道德誠信審計師必須誠實、公正、客觀，并在審計過程中保持專業(yè)操守。保密審計師必須嚴格保守客戶的商業(yè)機密，不得泄露任何相關信息。獨立審計師必須獨立于被審計單位，不受任何影響，保持客觀判斷。審計師的責任專業(yè)謹慎審計師應以專業(yè)謹慎的態(tài)度執(zhí)行審計工作，并對審計意見的合理性負責。獨立性審計師應保持獨立性，不受任何可能影響審計意見的因素影響。客觀公正審計師應保持客觀公正，在審計過程中不偏袒任何一方。保密義務審計師應遵守保密義務，不泄露審計過程中獲取的機密信息。審計方法和技術介紹風險評估識別和評估與財務報表相關的重大錯報風險。內部控制測試評估內部控制的有效性，以防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報。實質性程序獲取足夠的適當審計證據(jù)，以對財務報表的公允反映形成結論。風險識別和評估1風險評估確定風險的可能性和影響2風險識別識別可能影響審計目標的風險3風險評估評估風險的重大程度內部控制測試1設計測試評估內部控制是否能有效地防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報。2執(zhí)行測試收集審計證據(jù)，以驗證內部控制的實際執(zhí)行情況。3評估測試結果根據(jù)測試結果，確定內部控制的有效性，并識別需要改進的地方。交易循環(huán)審計采購審核采購流程，包括申請、審批、訂購、收貨和付款等。銷售審核銷售流程，包括接單、發(fā)貨、開票和收款等?，F(xiàn)金審核現(xiàn)金收支流程，包括收款、付款、銀行存款和現(xiàn)金盤點等。實質性測試評估風險實質性測試的重點是針對已識別的重大錯報風險進行驗證。獲取證據(jù)通過執(zhí)行各種審計程序，如檢查、觀察、詢問、核對、計算等，獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。判斷和結論基于所獲取的審計證據(jù)，對財務報表中反映的經(jīng)濟業(yè)務進行判斷，得出結論?，F(xiàn)金和應收款審計現(xiàn)金審計現(xiàn)金審計包括對現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收支記錄和銀行存款的核實。審計師需要檢查現(xiàn)金余額是否準確反映在財務報表中，以及是否存在舞弊或錯誤。應收款審計應收款審計包括對應收賬款余額、應收賬款的賬齡分析和壞賬準備的核實。審計師需要檢查應收賬款余額是否準確反映在財務報表中，以及是否存在壞賬風險或舞弊。存貨和固定資產(chǎn)審計存貨審計評估存貨的真實性和完整性，包括盤點、核實數(shù)量和價值、評估存貨計價和周轉率等。固定資產(chǎn)審計檢查固定資產(chǎn)的真實性和所有權，包括固定資產(chǎn)的登記、核實數(shù)量和價值、評估固定資產(chǎn)折舊和減值等。應付款和薪資審計1應付款審計確認應付賬款的真實性、準確性以及完整性，識別潛在的應付賬款風險。2薪資審計核實員工薪酬的準確性、合法性以及合規(guī)性，確保薪資支付的合理性。3程序包括對發(fā)票、付款單據(jù)、工資單等相關文件的審查，以及對相關內部控制的評估。成本和費用審計成本審計成本審計是審計師對企業(yè)成本核算的真實性、合法性、合理性和有效性進行審查，以確保成本信息真實可靠，為管理層提供準確的成本數(shù)據(jù)。費用審計費用審計是指對企業(yè)發(fā)生的各項費用的真實性、合法性、合理性和有效性進行審查，確保費用信息真實可靠，為管理層提供準確的費用數(shù)據(jù)。財務報表審計獨立性審計師必須保持獨立性，以確保審計結果的客觀公正。合理保證審計師的目標是提供對財務報表是否不存在重大錯報的合理保證。審計意見審計師根據(jù)審計結果出具審計意見，表明財務報表的真實性和公允性。審計報告撰寫標準格式遵循相關審計準則和法規(guī)，確保報告內容完整、準確。清晰表達使用簡潔、明了的語言，避免專業(yè)術語過多，確保報告易于理解?？陀^公正以客觀公正的態(tài)度陳述審計結果，避免主觀臆斷或偏見。案例分析和討論通過真實案例分析，加深對審計技術和方法的理解。案例選擇應涵蓋不同行業(yè)、不同業(yè)務類型，以及不同審計目標。鼓勵學生積極參與討論，分享觀點，并提出問題。引導學生思考解決問題的方法，并培養(yǎng)分析問題和解決問題的能力。審計前溝通和策劃1明確目標確定審計范圍、時間和資源2溝通協(xié)調與被審計單位進行溝通，了解業(yè)務情況3制定計劃制定詳細的審計計劃，包括審計程序和時間安排審計中的問題識別與處理識別問題通過收集和評估審計證據(jù)，識別可能存在的財務報表錯誤或舞弊行為。評估影響分析問題的影響，判斷其是否重大，并評估對財務報表的潛在影響。溝通問題與被審計單位