(非財(cái)務(wù)類)管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

〔非財(cái)務(wù)類〕管理人員的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

——鄧裕華2007年8月主要內(nèi)容培訓(xùn)的主要目的主要財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀及其分析涉稅事務(wù)處理與企業(yè)損益的關(guān)系主要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制介紹第一局部：培訓(xùn)預(yù)期目的讓非財(cái)務(wù)部門的管理人員理解根本財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)知識(shí)，學(xué)會(huì)通過關(guān)鍵的財(cái)務(wù)分析來對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營加以判斷、評(píng)價(jià)，從而更有利于對(duì)業(yè)務(wù)狀況的把握和操作效率的提高。理解財(cái)務(wù)控制對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營的保障和促進(jìn)作用，從而更加重視財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)內(nèi)控流程的執(zhí)行力度，減少業(yè)務(wù)操作中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金運(yùn)營效率。

并非必要成為專業(yè)人士，但是應(yīng)該樹立這樣的意識(shí)，并知道如何交給專業(yè)人士處理第二局部：成為職業(yè)經(jīng)理人的必備條件懂得根本會(huì)計(jì)概念和財(cái)務(wù)分析技能，理解財(cái)務(wù)內(nèi)控的要點(diǎn)會(huì)計(jì)六要素：反映財(cái)務(wù)狀況的局部資產(chǎn)資產(chǎn)的構(gòu)成流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形及其他資產(chǎn)過去的交易形成的,為企業(yè)所擁有或控制,預(yù)期能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源負(fù)債

負(fù)債的構(gòu)成流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等……長期借款……過去交易形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

所有者權(quán)益所有者權(quán)益構(gòu)成實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)中扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，亦稱凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)六要素：反映經(jīng)營結(jié)果局部收入費(fèi)用利潤

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品本錢的期間費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤1、復(fù)式記帳法原理2、會(huì)計(jì)的靈魂－－會(huì)計(jì)恒等式3、從恒等式看會(huì)計(jì)六要素的關(guān)系資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益收入－本錢＝利潤資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋〔收入－本錢〕會(huì)計(jì)要素及其相互關(guān)系有借必有貸，借貸必相等

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益主要財(cái)務(wù)報(bào)表解讀及其分析企業(yè)目前主要的報(bào)表體系編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告；年度報(bào)告會(huì)企02表利潤表中期報(bào)告；年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告02表附表1利潤分配表年度報(bào)告02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況左邊為資產(chǎn)類別，按資產(chǎn)的流動(dòng)性自上而下反映。右邊表示負(fù)債及股東權(quán)益，按流動(dòng)性〔還款時(shí)間〕自上而上排列。反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)/負(fù)債/凈資產(chǎn)的具體構(gòu)成狀況，以及這些資產(chǎn)的來源狀況〔股東投入或負(fù)債形成〕。樣表資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益前后會(huì)計(jì)期間總量比照分析。主要資產(chǎn)、負(fù)債工程的前后期比照分析一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模。如固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)規(guī)模等，往往是企業(yè)取得銀行等外部信用支持的一個(gè)關(guān)鍵因素。只反映某一時(shí)點(diǎn)數(shù)不同行業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模量不同資產(chǎn)負(fù)債表的總量分析資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)分析流動(dòng)資產(chǎn)/負(fù)債、長期資產(chǎn)/負(fù)債各自構(gòu)成情況，以及相互之間比率關(guān)系資產(chǎn)流動(dòng)狀況的重要性為什么有些企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模很大，盈利能力也很強(qiáng)，也會(huì)突然陷入破產(chǎn)或者被收購重組的困境？資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)分布，流動(dòng)性狀況，比資產(chǎn)的規(guī)模更重要。

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=〔流動(dòng)資產(chǎn)-存貨〕/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率一般在行業(yè)內(nèi)有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的參考值。在同樣的盈利規(guī)模下，流動(dòng)比率越低，說明企業(yè)運(yùn)用營運(yùn)資金的能力越高，但是企業(yè)歸還短期負(fù)債的能力越小，理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)加大。盲目擴(kuò)張大量資金短借長投，是中國很多明星企業(yè)速生速滅主要的財(cái)務(wù)原因流動(dòng)性指標(biāo)：反映企業(yè)資產(chǎn)短期變現(xiàn)能力資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)值的一些行業(yè)數(shù)據(jù)行業(yè)流動(dòng)比率速動(dòng)比率1997年1998年1997年1998年工業(yè)1.461.471.051.09商業(yè)1.121.010.770.67地產(chǎn)1.531.510.740.54金融1.181.081.341.04公共事業(yè)1.491.431.251.21綜合1.561.601.141.11總體1.431.431.031.03資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，可以衡量企業(yè)在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度，也稱舉債經(jīng)營比率。這是銀行評(píng)估貸款風(fēng)險(xiǎn)的最核心因素之一。從債權(quán)人角度，希望該比例越越低越好。從股東角度，全部資本利潤率高于借款利率時(shí)，負(fù)債比率越高越好。企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)負(fù)債狀況是否合理，應(yīng)聯(lián)系現(xiàn)金流量比率來分析，經(jīng)營性現(xiàn)金凈流入是否足以按期支付利息以及到期債務(wù)。資產(chǎn)總量中的舉債經(jīng)營程度在分析企業(yè)的償債能力時(shí)，應(yīng)區(qū)別流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債的不同要求：流動(dòng)負(fù)債的歸還期限短，對(duì)企業(yè)的影響最直接，因此，它比較注重資產(chǎn)的變現(xiàn)能力；而對(duì)于長期負(fù)債，往往金額大，且其歸還的期限長，就應(yīng)特別注意資產(chǎn)的盈利能力和長遠(yuǎn)還款規(guī)劃。流動(dòng)比率與資產(chǎn)負(fù)債率的區(qū)別不同的財(cái)務(wù)策略穩(wěn)健平安〔穩(wěn)健型〕：舉債經(jīng)營比率較低，流動(dòng)性較高，長期資產(chǎn)的資金來源主要以權(quán)益資本來解決四兩撥千斤〔冒險(xiǎn)型〕：舉債經(jīng)營比率較高，流動(dòng)性較低，局部長期資產(chǎn)的資金來源也以短期負(fù)債來解決看菜下飯〔配合型〕：舉債經(jīng)營比率、流動(dòng)性適中，長期資產(chǎn)的資金來源以權(quán)益資本和長期借款來解決不同資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)代表不同財(cái)務(wù)策略樣表中“南京熊貓〞的財(cái)務(wù)狀況比照2001年底的資產(chǎn)及負(fù)債結(jié)構(gòu)2000年、2001年的財(cái)務(wù)狀況比照說明：2001年的流動(dòng)資產(chǎn)小于流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)比率低于行業(yè)水平，并且同比去年下降，短期還款能力進(jìn)一步下降了。為什么有的企業(yè)，1000萬元的資產(chǎn)規(guī)模，一年只掙100萬利潤，而有的企業(yè)同樣的業(yè)務(wù)規(guī)模，只需投入800萬以至更少，即可獲得同樣的利潤？資產(chǎn)的運(yùn)用效率〔周轉(zhuǎn)率〕：在同樣的業(yè)務(wù)量規(guī)模下，存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等周轉(zhuǎn)越快，所需要資產(chǎn)總量就越少資產(chǎn)負(fù)債的周轉(zhuǎn)分析營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/〔銷售本錢/平均存貨〕應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/〔銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額〕流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資產(chǎn)總額資產(chǎn)管理比率：衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)獲取收入的能力資產(chǎn)負(fù)債的表外因素分析未決法律訴訟可能引發(fā)的損失、已貼現(xiàn)票據(jù)可能的追索、產(chǎn)品質(zhì)量問題可能引發(fā)的賠償、對(duì)外擔(dān)?？赡艿倪B帶責(zé)任等：報(bào)表數(shù)據(jù)反映不出來。其他未在表內(nèi)反映的工程：如企業(yè)轉(zhuǎn)制，應(yīng)付員工買斷工齡款，解除高管人員的合同賠償金等，這些對(duì)企業(yè)的并購重組或者信用評(píng)估等會(huì)構(gòu)成重大影響。資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方式〔本錢價(jià)/重置價(jià)/市場價(jià)/減值因素〕利潤表也稱損益表：反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果即收入、本錢、費(fèi)用、利潤情況，以及期末可供分配情況。樣表主營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額結(jié)構(gòu)分析前后會(huì)計(jì)期間數(shù)據(jù)比照利潤表的結(jié)構(gòu)分析利潤表的收益質(zhì)量分析收益質(zhì)量：剔除非經(jīng)營因素帶來的收益收益質(zhì)量：利潤是否形成現(xiàn)金流可能利潤只形成應(yīng)收賬款反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)凈收益營運(yùn)指數(shù)=〔凈收益-非經(jīng)營凈收益〕/凈收益如：A公司凈收益營運(yùn)指數(shù)=0.6，說明經(jīng)營收益僅占總收益的比例60%，利潤的40%靠固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非經(jīng)營能力行為取得。如：B公司凈收益營運(yùn)指數(shù)=1.2，說明固定資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等非經(jīng)營性損失，侵蝕了經(jīng)營業(yè)務(wù)20%的收益。此指標(biāo)剔除了企業(yè)處理固定資產(chǎn)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)貼等非日常經(jīng)營行為形成的凈收益樣表中“南京熊貓〞的收益結(jié)構(gòu)質(zhì)量比照分析2001年凈利177萬元，2000年凈利135萬元，收益構(gòu)成如下圖：結(jié)論1：南京熊貓股份的利潤絕大局部來自于非經(jīng)營損益，收益質(zhì)量很低，公司經(jīng)營獲利能力較差。結(jié)論2：外表上看01年凈利比00年略有上升，但是主營業(yè)務(wù)利潤下降，非經(jīng)營損益占凈利的比例進(jìn)一步提高，實(shí)際上財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果是惡化了。現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/〔經(jīng)營活動(dòng)凈收益+折舊與攤銷〕如果指數(shù)值小于1，說明利潤中有一局部還停留在應(yīng)收賬款等資產(chǎn)性態(tài)上，沒有形成現(xiàn)金。也反映企業(yè)每賺一元經(jīng)營利潤，應(yīng)投入的營運(yùn)資金狀況。

反映收益質(zhì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)該指標(biāo)反映經(jīng)營利潤中形成現(xiàn)金流量的能力。與企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收周轉(zhuǎn)、應(yīng)付賬款信用期密切相關(guān)。利潤表的表外因素分析存貨的計(jì)價(jià)方式：先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)/長期待攤費(fèi)用的攤銷資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)：減值準(zhǔn)備計(jì)提及沖回非日常業(yè)務(wù)的收入、本錢確認(rèn)原那么〔如銷售達(dá)標(biāo)獎(jiǎng)、返點(diǎn)、重大重組等〕一些上市公司慣用的手段……案例：郎咸平一篇演講與“科龍系〞崩潰現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表信息的重點(diǎn)現(xiàn)金流量是企業(yè)生存和開展的血液，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金現(xiàn)金凈流量，比利潤額更重要。關(guān)于現(xiàn)金流量表的一些指標(biāo)銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/銷售額如A公司銷售額為1000萬元，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量480萬元，那么銷售現(xiàn)金比率=480/1000=0.48，說明每1元銷售額中只有0.48元的現(xiàn)金流入，其他停留在應(yīng)收或者預(yù)付款上?，F(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額比率越高，那么企業(yè)的承債能力越強(qiáng)。如A公司的債務(wù)總額為3000萬元，那么480/3000=0.16，說明現(xiàn)債務(wù)規(guī)模下，A公司的現(xiàn)金流入量可以承擔(dān)16%的利率水平。案例：劉姝威600字短文擊碎藍(lán)田股份神話沒有形成現(xiàn)金流，有利潤也是紙上富貴，企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力值得疑心上市公司常見的財(cái)務(wù)比率？？總結(jié)：內(nèi)部管理方面，怎樣的報(bào)表是才準(zhǔn)確的？

報(bào)表準(zhǔn)確客觀謹(jǐn)慎及時(shí)可比權(quán)責(zé)完整實(shí)質(zhì)重于形式配比所有業(yè)務(wù)信息均過渡到財(cái)務(wù)期間配比工程配比第三局部：涉稅事務(wù)與企業(yè)損益的關(guān)系公司業(yè)務(wù)涉及的主要稅種介紹

目前中國稅制，主要稅種包括：流轉(zhuǎn)稅〔增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅……〕所得稅〔企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅〕財(cái)產(chǎn)稅〔房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等〕資源稅〔對(duì)石油、有色金屬、鹽等資源的開采銷售行業(yè)征稅〕行為稅〔印花稅、筵席稅等〕是對(duì)生產(chǎn)、銷售商品或者提供〔修理、修配〕勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅收。增值稅是價(jià)外稅，不直接影響企業(yè)損益。稅率：17%或13%〔農(nóng)產(chǎn)品等〕，除原油等特殊貨物外，出口銷售貨物適用零稅率。計(jì)算公式：

一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人按簡易方法計(jì)算增值稅稅額：

應(yīng)納稅額=銷售額×6%

零售環(huán)節(jié)，收入=零售價(jià)/1.17或=收入/1.06

增值稅一般納稅人：營業(yè)額要求工業(yè)企業(yè)100萬元、商業(yè)為180萬元以上，可以開專用發(fā)票，按17%計(jì)稅，購貨進(jìn)項(xiàng)可以抵扣；否那么為小規(guī)模納稅人，按6%或4%計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣

營業(yè)稅營業(yè)稅與增值稅，都是“雁過撥毛〞式的流轉(zhuǎn)稅，不管有無利潤，均應(yīng)就營業(yè)額征稅增值稅和營業(yè)稅的混合銷售行為：

同一銷售業(yè)務(wù)中，又包含運(yùn)輸、安裝等行為。從事貨物銷售、修理、修配勞務(wù)的企業(yè)，同時(shí)提供運(yùn)輸、安裝等混合行為的，計(jì)征增值稅。增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)的的兼營

:

銷售業(yè)務(wù)納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

當(dāng)你經(jīng)辦類似業(yè)務(wù)時(shí)，合同、發(fā)票等，你知道該如何處理了嗎？如不知道，問財(cái)務(wù)去……企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。通俗地說，就是對(duì)企業(yè)的利潤額(包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得)征收的所得稅。稅率〔08年1月1日前〕：

納稅年度應(yīng)納稅所得額

稅率

3萬元(含)以下18%

3萬元至10萬元(含)以下27%

10萬元以上33%

08年1月1日始實(shí)行新所得稅法，企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%〔小型微利企業(yè)適用稅率為20%〕

企業(yè)所得稅印花稅房產(chǎn)稅對(duì)城市房屋所有人的房產(chǎn)余值或出租收入的征稅稅率：

以房屋租金計(jì)稅的，為租金收入的12%；以房屋余值計(jì)稅的，稅率為房屋余值的1.2%房屋出租，要交納哪些稅？涉稅業(yè)務(wù)處理對(duì)企業(yè)資金流和損益的影響

因?yàn)槎惖拇嬖?，在最終利潤結(jié)果的形成，財(cái)務(wù)工作構(gòu)成一個(gè)價(jià)值創(chuàng)造的直接環(huán)節(jié)。稅與企業(yè)利潤：此消彼長的關(guān)系就利潤結(jié)果的形成過程來看，財(cái)務(wù)與銷售部門一道，是一個(gè)地地道道的利潤奉獻(xiàn)環(huán)節(jié)。營業(yè)收入&利潤的形成營業(yè)稅金及附加所得稅33%本錢費(fèi)用利潤“田忌賽馬〞與科學(xué)的稅務(wù)籌劃：核算模式、合同簽訂方式、發(fā)票類型等，不同組合及選擇會(huì)產(chǎn)生不同效果財(cái)務(wù)部門通過加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)操作來龍去脈的了解和理解，可以合理、合法地降低稅負(fù)，成為利潤表上凈利潤數(shù)的直接奉獻(xiàn)因素。對(duì)增值稅納稅資格/核算模式的選擇增值稅納稅資格，有一般納稅人〔稅率17%，可抵扣購貨進(jìn)銷稅〕和小規(guī)模納稅人之分〔征收率6%，不可抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)稅〕。以年銷額180萬元為數(shù)額界分點(diǎn)確認(rèn)納稅資格。對(duì)于毛利率高的產(chǎn)品線，如加工修理修配、軟件開發(fā)等，可抵扣購貨進(jìn)項(xiàng)少，增值額〔毛利〕高，納稅資格的選擇對(duì)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流和凈利潤有重大影響。以汽車維修業(yè)務(wù)為例，05年A公司〔12個(gè)維修點(diǎn)〕年維修收入2000萬元，毛利1300萬元。各維修點(diǎn)獨(dú)立核算，通過調(diào)節(jié)，均按小規(guī)模資格納稅合計(jì)應(yīng)繳增值稅=2000/1.06*0.06=113.21萬元各維修點(diǎn)不獨(dú)立核算，按一般納稅人資格計(jì)稅合計(jì)應(yīng)繳增值稅=1300*17%=221萬對(duì)企業(yè)所得稅納稅模式的選擇帶征:不管企業(yè)是否贏利，均按開票額的一定比例征收所得稅。在此模式下，不再限定工資、業(yè)務(wù)費(fèi)等企業(yè)各項(xiàng)本錢、費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)。查賬征收：嚴(yán)格按所得稅法規(guī)定的工程和比例列支本錢費(fèi)用之后，有應(yīng)納稅所得額的，按規(guī)定稅率交稅，如發(fā)生虧損，可以抵減后5年的應(yīng)納稅所得額。適用于業(yè)務(wù)較簡單、利潤率較高的企業(yè)。本錢費(fèi)用所得稅前抵扣限額目前企業(yè)所得稅法規(guī)定主要本錢/費(fèi)用的稅前抵扣限額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)：收入1500萬元以下的，5‰;1500萬元以上局部3‰；廣告費(fèi)：2%(房地產(chǎn)、家電、日化、通信、服裝、軟件開發(fā)等行業(yè)為8%)；宣傳費(fèi)：0.5%；人員工資：1600元/人/月，08年1月1日起全額扣除，但個(gè)人所得稅仍以1600元為起征點(diǎn)；福利費(fèi)：每人1600*14%以內(nèi)；對(duì)外公益捐贈(zèng)：應(yīng)稅所得3%以內(nèi)；支付給個(gè)人的傭金：不超過效勞金額的5%；采購發(fā)票類型和時(shí)間對(duì)公司損益及資金占用的影響涉稅處理，對(duì)于發(fā)票等相關(guān)憑據(jù)的種類、內(nèi)容、時(shí)間等有嚴(yán)格規(guī)定，如果沒有相應(yīng)的流程標(biāo)準(zhǔn)并在業(yè)務(wù)操作過程中得以貫徹，那么業(yè)務(wù)完成過程中可能會(huì)帶來不必要的資金占用和額外稅負(fù)。包括：銷售業(yè)務(wù)：一般本企業(yè)開出發(fā)票即為納稅義務(wù)成立，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票能否及時(shí)取得，直接影響本期應(yīng)交稅金額，并且如增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超過90天后不可抵扣，此時(shí)按銷售額〔而不是增值額〕的17%納稅。各稅種計(jì)稅基數(shù)，對(duì)于抵減額的憑據(jù)種類有特別要求，如一般納稅人必須憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)，運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票不予增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣；等等。麻煩拿發(fā)票回來時(shí)，要問問抬頭和內(nèi)容!本企業(yè)作為一個(gè)商品批發(fā)企業(yè)，具有一般納稅人的資格。在1月份向A企業(yè)采購117萬商品〔含稅〕，同月全部銷售給C企業(yè)，銷售收入128.7萬元〔含稅〕。如A企業(yè)具備一般納稅人資格，當(dāng)月開具增值稅專用發(fā)票給本企業(yè)，那么本企業(yè)繳增值稅：128.7/1.17*0.17-117/1.17*0.17＝1.7萬元；當(dāng)月未取得對(duì)方專用發(fā)票：128.7/1.17*0.17=18.6萬元如A企業(yè)不具備一般納稅人資格，不能開具增值稅專用發(fā)票給本企業(yè)，也存在兩種可能:A可以在稅局代開，本企業(yè)可抵扣,應(yīng)計(jì)繳增值稅128.7/1.17*0.17-117/1.04*0.04＝14.2萬元；A只開普通發(fā)票，本企業(yè)不能抵扣,計(jì)繳增值稅128.7/1.17*0.17＝18.6萬元。對(duì)于一般納稅人而言，采購商品、維修備件等，如不能取得增值稅專用發(fā)票，那么其價(jià)格最低要低17%，否那么公司就損失了增值稅進(jìn)項(xiàng)——100元的采購單價(jià)，如只能取得普通發(fā)票，采購定價(jià)不能高于85.47元。公司可以開出的發(fā)票類型對(duì)外開具的發(fā)票內(nèi)容差異，對(duì)應(yīng)繳納的稅種和稅額的影響關(guān)于折扣折讓的規(guī)定：給予客戶的折扣，如果折扣在同一張發(fā)票上注明，那么可以抵扣，另開發(fā)票或不開發(fā)票，那么不予抵扣(除非稅局另外批準(zhǔn))關(guān)于混合銷售和兼營業(yè)務(wù)的規(guī)定廠商給予公司Q2銷售達(dá)標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)50000元，本公司如何繳納稅金？以進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)這些名義來開發(fā)票〔地稅發(fā)票〕，按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅，計(jì)算為：營業(yè)稅：50000*0.05=2500元如果開票內(nèi)容為銷售量完成獎(jiǎng)勵(lì)一類名義，視同銷售，屬于增值稅的范圍。因?yàn)闆]有可以用來抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，全額計(jì)算增值稅。增值稅：5000０/1.17*0.17=7264.9元同一業(yè)務(wù)適用多稅種情況下，合同條款對(duì)總體稅負(fù)的影響如：物業(yè)出租，租金收取方應(yīng)納房產(chǎn)稅〔12%〕、營業(yè)稅金及附加〔5.5%〕；物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)收營業(yè)稅金及附加〔5.5%〕，比照：自有寫字樓出租合同簽訂比較選擇項(xiàng)目(1000㎡)收入（元）稅費(fèi)（元）稅后（元）備注方案Ⅰ租金(30元/㎡)30,0005,25024,750稅17.5%管理費(fèi)(5元/㎡)5,0002504,750稅5.5%合計(jì)(35元/㎡)35,0005,50029,500方案Ⅱ租金(20元/㎡)20,0003,50016,500稅17.5%管理費(fèi)(15元/㎡)15,00075014,250稅5.5%合計(jì)(35元/㎡)35,000425030,750節(jié)稅1250元關(guān)于涉稅事務(wù)與企業(yè)損益的總結(jié)

講述這些與稅相關(guān)內(nèi)容，不是要求業(yè)務(wù)人員要掌握這些東西，而是說明同一樣業(yè)務(wù)，或有不同的財(cái)務(wù)處理形式和結(jié)果，應(yīng)該按相關(guān)流程交由專業(yè)財(cái)務(wù)人員處理。財(cái)務(wù)部門及時(shí)了解和掌握業(yè)務(wù)的定價(jià)、執(zhí)行、結(jié)算、票據(jù)等環(huán)節(jié)，是公司制度規(guī)定的職責(zé)所在，但本質(zhì)上是以業(yè)務(wù)效益為導(dǎo)向的。新的?管理手冊(cè)-合同篇?規(guī)定：合同簽定之前，要經(jīng)過相關(guān)部門的會(huì)簽，財(cái)務(wù)審核的內(nèi)容包括：發(fā)票主體/內(nèi)容/種類/時(shí)間；結(jié)算方式；資金安排；稅負(fù)評(píng)估；是否符合預(yù)算及其他內(nèi)控要求；核算籌劃；等等。您是否均道，并付諸實(shí)施？其他財(cái)務(wù)內(nèi)控要求呢？第四局部：主要的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度介紹認(rèn)識(shí)誤區(qū)：財(cái)務(wù)就是記賬的后勤部門，只要效勞好業(yè)務(wù)部門就行。只要把款收回來就行了，繁煩的手續(xù)影響操作效率，缺乏靈活會(huì)阻礙業(yè)