小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下物流裝卸搬運(yùn)業(yè)賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)

實(shí)操

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下物流裝卸搬運(yùn)業(yè)賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

(-)資產(chǎn)類

1、庫存現(xiàn)金

2、銀行存款

3、應(yīng)收賬款

4、預(yù)付賬款

5、其他應(yīng)收款

6、在途物資

7、原材料

8、固定資產(chǎn)

9、累計(jì)折舊

10、固定資產(chǎn)清理

11、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

(二)負(fù)債類

1、短期借款

2、應(yīng)付賬款

3、應(yīng)付職工薪酬

4、應(yīng)交稅費(fèi)

5、應(yīng)付利息

6、其他應(yīng)付款

7、長期借款

（三）所有者權(quán)益類

1、實(shí)收資產(chǎn)

2、資本公積

3、盈余公積

4、本年利潤

5、利潤分配

（四）損益類

（1）收入類

L主營業(yè)務(wù)收入

2、其他業(yè)務(wù)收入

3、營業(yè)外收入

(2)成本類

1、主營業(yè)務(wù)成本

2、其他業(yè)務(wù)成本

3、稅金及附加

4、銷售費(fèi)用

5、管理費(fèi)用

6、財(cái)務(wù)費(fèi)用

7、營業(yè)外支出

8、所得稅費(fèi)用

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下物流活動(dòng)中裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)成本和收入核

算的會(huì)計(jì)分錄。

一、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)的基本概述

裝卸搬運(yùn)是隨運(yùn)輸和保管而產(chǎn)生的必要物流活動(dòng)，是對(duì)運(yùn)

輸、保管、包裝、流通加工等物流活動(dòng)進(jìn)行銜接的中間環(huán)節(jié)。

裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)的成本主要通過"主營業(yè)務(wù)成本一裝卸支

出"賬戶進(jìn)行歸集與分配，并按成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)經(jīng)營裝卸業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按機(jī)械化作業(yè)和人工作業(yè)的不同，

分別核算成本。但如果是以機(jī)械作業(yè)為主，僅配備少量人工

作業(yè)時(shí)，可只核算機(jī)械作業(yè)成本，反之亦然。

二、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)常用的會(huì)計(jì)分錄

(-)裝卸搬運(yùn)成本的核算

(1)直接費(fèi)用

1、領(lǐng)用燃料、輪胎等直接材料

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

當(dāng)月材料的成本差異

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異

（或做相反分錄）

2、易耗品的消耗

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：低值易耗品

3、直接人工費(fèi)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付職工薪酬

4、機(jī)械操作耗用的電力

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

5、發(fā)生裝卸機(jī)械維修費(fèi)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：銀行存款

6、裝卸機(jī)械設(shè)備的折舊

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

（2）營運(yùn)間接費(fèi)用

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：營運(yùn)間接費(fèi)用

注：該項(xiàng)費(fèi)用是企業(yè)裝卸營運(yùn)部門為管理和組織裝卸營運(yùn)所

發(fā)生的管理費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)。

（二）裝卸業(yè)務(wù)收入的核算

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)損益

1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

2、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用