第一章會計法律制度1

2025/2/1

第一章會計法律制度12025/2/1主要內(nèi)容1、會計法律制度的構(gòu)成；2、會計工作管理體制；3、會計核算；4、會計監(jiān)督；5、會計機構(gòu)和會計人員；6、會計法律責任。22025/2/1一、會計法律制度（一）概念

會計法律制度是指由國家權(quán)力機關(guān)或其他授權(quán)機構(gòu)制定的，用來規(guī)范會計核算實務(wù)、會計基礎(chǔ)工作、會計主體和相關(guān)會計人員職責，以便及時調(diào)整經(jīng)濟活動中各種會計關(guān)系的規(guī)范性文件的總和。目前我國的會計法律制度是以《中華人民共和國會計法》為主體的比較完整的會計法規(guī)體系，包括三個層次，即會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。

32025/2/1（二）會計法律制度的構(gòu)成

1、會計法律：人大及人大常委會制定

2、會計行政法規(guī)：國務(wù)院制定

3、國家統(tǒng)一會計制度：國務(wù)院財政部制定①會計規(guī)章②規(guī)范性文件

42025/2/1

1、會計法律

會計法律的地位：是會計法律制度體系的最高層次，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)會計工作的最高準則，是會計機構(gòu)、會計工作、會計人員的根本大法。

《會計法》我國會計法律(二法)

《注冊會計師法》52025/2/1會計法注冊會計師法基本信息首次頒布：1985年；兩次修訂：1993年、1999年（全國人大常委會）注冊會計師：是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

1993年通過，第一部中介行業(yè)法律。立法宗旨規(guī)范會計行為（首要宗旨）；保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理；提高經(jīng)濟效益；維護社會主義市場經(jīng)濟秩序發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟活動中的鑒證和服務(wù)作用；加強對注冊會計師的管理，促進社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展適用范圍實行獨立核算、辦理會計事務(wù)的單位；主管機關(guān)及其有關(guān)機關(guān)（與單位內(nèi)部審計的區(qū)別）獨立性，對象，方式，職責作用不同62025/2/1【例題·單選題】指導(dǎo)會計工作的最高準則，是由（）制定的。

A.國務(wù)院B.全國人大及常委會

C.省級人大及常委會D.財政部

【例題·單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（）。

A.《企業(yè)會計制度》

B.《總會計師條例》

C.《會計法》

D.《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》

答案：C答案：B72025/2/12、會計行政法規(guī)（二規(guī)）由國務(wù)院發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定經(jīng)國務(wù)院批準發(fā)布。（1）《總會計師條例》（1990年）

總會計師是主管本單位財務(wù)會計工作的行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財務(wù)會計工作的主要負責人，中介對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)負責。專業(yè)任職資格：必須取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年。

國有大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。82025/2/1（2）《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

2000年6月21日頒布；2001年1月1日起實施。條例規(guī)定：企業(yè)負責人對本企業(yè)的財務(wù)會計報告的真實性和完整性負責。任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。92025/2/1答案：B【例題·單選】我國的會計法律制度包括會計法律、會計行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度，其中由國務(wù)院制定的是（）。

A.會計法律B.會計行政法規(guī)

C.會計規(guī)章D.會計法

【例題2·多選】下列各項中,屬于會計行政法規(guī)的有（）。

A.國務(wù)院發(fā)布的《總會計師條例》

B.國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》

C.省級人大常委會發(fā)布的地方會計管理條例

D.財政部發(fā)布的《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》

答案：B102025/2/1

3、國家統(tǒng)一的會計制度（財政部制定）會計核算制度會計監(jiān)督制度會計機構(gòu)和會計人員制度會計工作管理制度

（1）會計部門規(guī)章形式（二制度）（財政部制定以部長令形式公布）（2）會計規(guī)范性文件112025/2/1（1）會計部門規(guī)章（辦法+基本）

《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》《注冊會計師注冊辦法》《代理記賬管理辦法》《企業(yè)會計準則—基本準則》等

122025/2/1（2）會計規(guī)范性文件（制度+具體+規(guī)范）《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》《企業(yè)會計準則—具體準則》

《企業(yè)會計準則—應(yīng)用指南》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》132025/2/1【例題1·多選題】我國會計法律制度包括（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.國家統(tǒng)一的會計制度

D.地方性會計法規(guī)

【例題2·多選題】下列各項，屬于我國會計法律制度構(gòu)成范圍的是（）。

A.《中華人民共和國會計法》

B.《總會計師條例》

C.《會計檔案管理辦法》

D.《湖北省實施〈中華人民共和國會計法〉辦法》

答案：ABC答案：ABC142025/2/1二、會計工作管理體制1、會計工作的行政管理（財政部門）

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國務(wù)院財政部門分級管理：“縣級”以上地方財政部門財政部門管理的內(nèi)容：①會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施；②會計市場管理；③會計專業(yè)人才評價；

④會計監(jiān)督檢查。

準入、運營、退出初級、中級、高級152025/2/12、會計工作的自律管理（1）中國注冊會計師協(xié)會最高權(quán)力機構(gòu)為全國會員代表大會

162025/2/1（2）中國會計學(xué)會

非營利性“會員制”社會組織，聯(lián)系政府，工商界，學(xué)術(shù)界的紐帶，是會計精英交流的高層次平臺172025/2/13、單位會計工作管理（1）單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作；（2）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責。（即會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，才能具體從事相關(guān)工作。）

例如：

會計主管人員除需取得會計從業(yè)資格證外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷182025/2/1答案：AD（B應(yīng)該是縣級以上；C還包括會計監(jiān)督，會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度）【例題2·判斷題】中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學(xué)會對會員的管理與約束，屬于行政管理的范疇?！纠}1·多選題】下列說法正確的是（）。

A.國務(wù)院財政部門管理全國的會計工作

B.地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)會計工作

C.國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門制定并公布，這里的“會計制度”僅指會計核算制度

D.國家統(tǒng)一的會計制度是在會計理論指導(dǎo)下對會計工作實踐的總結(jié)，體現(xiàn)了會計理論的要求及會計實踐的積累

答案：×192025/2/1【例題5·判斷題】《會計法》所稱的單位負責人均指法定代表人。

【例題6·判斷題】會計人員張某學(xué)習(xí)了《會計法》后認為，既然《會計法》規(guī)定單位負責人為本單位會計行為的責任主體，因此，會計人員不需再就會計行為承擔責任了。

【例題7·判斷題】《會計法》規(guī)定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責?！边@一條體現(xiàn)了《會計法》對會計人員的保護。（×）單位負責人指單位的法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人

（×）

（×）

202025/2/1

三、會計核算（一）總體要求1、會計核算依據(jù)（《會計法》）（1）必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)；實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營或預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的包括引起或未引起資金增減變化的經(jīng)濟活動。

注意：不是所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進行會計記錄和會計核算。（2）以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料為依據(jù)進行會計核算，是一種嚴重違法行為。

（如：開具假發(fā)票）212025/2/12、對會計資料的基本要求：真實、完整會計憑證會計資料會計賬簿財務(wù)會計報告其他會計資料

偽造：無中生有，虛假業(yè)務(wù)為前提。

變造：涂改、挖補，篡改事實。222025/2/1【例題·單選題】下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項不需辦理會計手續(xù)，進行會計核算的是（）。

A.成本的計算B.材料的收發(fā)

C.經(jīng)濟合同的簽定D.資本的增加

【例題·判斷題】以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違紀行為。

答案：C（×）違法232025/2/1【例題3·單選題】會計資料的真實性是指（）。

A.會計資料所反映的內(nèi)容應(yīng)當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相一致

B.構(gòu)成會計資料的各項要素必須齊全，必須如實、全面地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生情況

C.會計資料所反映的結(jié)果，應(yīng)當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的結(jié)果相一致

D.會計資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致

答案：D242025/2/1例如：業(yè)務(wù)員李某出差花了2000元的住宿費，卻采用涂改手段將2000元改為3000元的住宿費前來報銷。則李某的這種行為屬于偽造會計憑證行為。（）例如：將購進生活物資的費用，編制為購進辦公設(shè)備的原始憑證，這種行為屬于變造會計憑證的行為。（）判斷：×（屬于變造會計憑證）判斷：×（屬于偽造會計憑證）252025/2/1（二）會計憑證1、原始憑證

（1）不能證明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的單據(jù)，不能作為原始憑證。（如購銷合同、生產(chǎn)計劃等）（2）原始憑證有錯誤，應(yīng)當有出具單位重開或更正，并加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤，應(yīng)當有出具單位重開，不得在原始憑證上更正。262025/2/1（3）審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理

對于真實、合法、合理但不完整、有錯誤的，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負責補充完整、更正錯誤或重開后，再辦理正式會計手續(xù)；

對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。272025/2/1（4）原始憑證的分類

按來源不同：

外來原始憑證（如發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、銀行收付款通知單、企業(yè)購買商品、材料時，從供貨單位取得的發(fā)貨票）

自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本計算單、出庫單）按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同：（1）一次憑證（如各種外來原始憑證；領(lǐng)用材料的“領(lǐng)料單”、職工“借款單”、購進材料“入庫單”、“材料費用分配表”）

（2）累計憑證（如“限額領(lǐng)料單”是累計憑證）

（3）匯總憑證（如“工資匯總表”、“現(xiàn)金收入?yún)R總表”、發(fā)料憑證匯總表”等都是匯總原始憑證）

282025/2/1292025/2/1【例題1·單選題】甲單位從超市購買一批煙酒，作為福利發(fā)給單位職工，要求超市開具辦公用品發(fā)票，該發(fā)票是（）。

A.不真實的原始憑證B.不合法的原始憑證

C.不真實的記賬憑證D.不合法的記賬憑證

【例題2·單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，會計機構(gòu)、會計人員審核原始憑證的具體程序、要求，應(yīng)當由國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向（）報告。

A.會計機構(gòu)負責人B.總會計師

C.上級單位負責人D.單位負責人

答案：A答案：D30【例題3·單選題】根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，外來原始憑證的金額有錯誤時，應(yīng)當采取的正確做法是（）。

A.由出具單位重開

B.由出具單位更正并加蓋出具單位印章

C.由接受單位更正并加蓋接受單位印章

D.由經(jīng)辦人員更正并加蓋經(jīng)辦人員印章

【例題4·單選題】出納員在審查業(yè)務(wù)員的住宿發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)大小寫金額不一致，該憑證屬于（）。

A.不真實的原始憑證

B.不合法的原始憑證

C.不完整的原始憑證

D.不準確的原始憑證

2025/2/1答案：A答案：D2025/2/1312025/2/1【例題5·多選題】我國對原始憑證的錯誤規(guī)定了如下處理方法（）。

A.金額錯誤的，只能由出具單位重開B.更正處應(yīng)加蓋出具單位的印章C.不得直接作為填制記賬憑證的依據(jù)D.非金額錯誤的，由出具單位重開或更正

【例題6·多選題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對原始憑證進行審核時，應(yīng)包括的內(nèi)容有（）。

A.審核憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、可靠

B.合法性、合規(guī)性、合理性審核

C.完整性審核D.正確性審核

答案：ABCD答案：ABCD322025/2/1【例題7·多選題】下列各項中屬于原始憑證的（）。

A.領(lǐng)料單B.入庫單

C.發(fā)票D.購銷合同

【例題8·多選題】下列各項屬于原始憑證構(gòu)成要素的是（）。

A.填制憑證的日期

B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容

C.接受憑證單位的名稱

D.接受憑證單位的領(lǐng)導(dǎo)簽章

答案：ABC答案：ABC經(jīng)辦人員的簽名和蓋章，填制單位或填制者姓名，數(shù)量，單價與金額；憑證名稱332025/2/12、記賬憑證記賬憑證應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。

收款、付款記賬憑證還應(yīng)當有出納人員簽名或蓋章。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應(yīng)當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行核算。341、基本內(nèi)容：

（1）記帳憑證的名稱；（收款、付款和轉(zhuǎn)帳憑證）（2）填制記帳憑證的日期；（3）記帳憑證的編號；（按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順利并按不同的種類連續(xù)編號）（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的會計科目及其記帳方向（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額；（7）記帳標記；（8）所附原始憑證張數(shù)（9）會計主管、記帳、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。分類記賬憑證的內(nèi)容2、填制要求：

（1）各項內(nèi)容必須完整；（2）連續(xù)編號；（3）書寫應(yīng)清楚、規(guī)范；（4）可根據(jù)一張或若干張同類原始憑證編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上；（5）除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證外，必須附有原始憑證；（6）發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。（7）空行處劃線注銷。2025/2/1【例題1·單選題】《中華人民共和國會計法》規(guī)定作為記賬憑證的編制依據(jù)必須是（）的原始憑證和有關(guān)資料。

A.經(jīng)辦人簽字B.領(lǐng)導(dǎo)認可

C.金額無誤D.經(jīng)過審核

【例題2·多選題】記賬憑證的填制要求包括（）。

Ａ.內(nèi)容完整Ｂ.分類正確

Ｃ.連續(xù)編號Ｄ.注銷空行答案：D答案：ABCD382025/2/1（三）會計賬簿1、賬簿的種類總賬、明細賬、日記賬、其他輔助賬簿2、登賬規(guī)則（七個方面）（1）必須按照審核無誤的會計憑證為依據(jù)；（2）必須按照記賬規(guī)則進行；（A,B,C,D,E,F)（3）實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正應(yīng)該符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（4）禁止賬外設(shè)賬。（5）會計賬簿的設(shè)置和登記應(yīng)當符合規(guī)定。392025/2/1【例題1·單選題】會計賬簿登記，以經(jīng)過審核的（）為依據(jù)。

A.原始憑證B.記賬憑證C.會計憑證D.匯總憑證

【例題2·單選題】會計賬簿記錄發(fā)生錯誤，按規(guī)定更正后，有關(guān)人員在更正處（）。

A.簽名并蓋章B.簽名或蓋章

C.蓋章D.不用簽名或蓋章

【例題3·多選題】各單位應(yīng)當定期進行賬目核對，并保證其（）。

A.賬實相符B.賬賬相符C.賬表相符D.賬證相符

答案：C答案：ABCD答案：C402025/2/1【例題4·多選題】會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由（）在更正處蓋章。

A.會計人員B.稽核人員

C.會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）D.單位負責人

【例題5·多選題】按照會計賬簿的用途不同，可劃分為（）。

A.日記賬B.明細賬

C.輔助賬D.訂本賬

2012-3答案：AC答案：ABC412025/2/1（四）財務(wù)會計報告1、財務(wù)會計報告的組成（《企業(yè)會計準則》）會計報表

財務(wù)會計報告組成報表附注其他相關(guān)資料（1）會計報表資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）所有者權(quán)益變動表

422025/2/1會計報表分類：按編制期間的不同年度報表中期報表按編制主體的不同個別報表合并報表（企業(yè)集團）（2）會計報表附注

解釋說明432025/2/1【例題1·單選題】反映公司、企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的會計報表是（）

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.股東權(quán)益增減變動表【例題2·單選題】下列關(guān)于單位有關(guān)負責人在財務(wù)會計報告上簽章的做法中正確的是（）。

A.簽名B.加蓋單位公章

C.簽名或加蓋單位公章D.簽名并加蓋個人名章

答案：C答案：D44（四）會計檔案管理1、會計檔案范圍與種類

會計檔案包括：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料等會計核算的專業(yè)材料。（1）會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證；（2）會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿，其他會計賬簿；（3）財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告；（4）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

2025/2/1452、會計檔案的歸檔和移交1、會計檔案的裝訂

會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。

2、會計檔案的歸檔

當年形成的會計檔案在會計年度終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿之后，原則上應(yīng)由會計部門編制移交清冊，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當在財務(wù)會計部門內(nèi)部指定專人保管。（會計機構(gòu)保管會計檔案的專職人員不得由單位出納人員擔任。）

3、應(yīng)當妥善保管

會計檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制原件，但必須辦理登記手續(xù)。

2025/2/1463、會計檔案的保管期限

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年五種。保管期限從會計年度終了后第一天算起。2025/2/1474、會計檔案的銷毀

（1）編制會計檔案銷毀清冊。保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同審查和鑒定，單位負責人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（2）專人負責監(jiān)銷。銷毀會計檔案時，應(yīng)當由單位的檔案部門和財務(wù)會計部門共同派人監(jiān)銷；國家機關(guān)銷毀會計檔案時，還應(yīng)當有同級財政、審計部門派人監(jiān)銷；各級財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級審計部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容，清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽章；并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。2025/2/148

(3)不得銷毀的會計檔案對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完畢時為止。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。2025/2/149練習(xí)一：判斷

1、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，經(jīng)單位負責人批準后可以銷毀。（）

2、會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，保管期限從會計年度終了后第一天算起。（）×√2025/2/150練習(xí)二