2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（共八套）

2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（共八套）2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（一）一、單項(xiàng)選擇題1.如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，以下說法中正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)咨詢有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法發(fā)表任何意見D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與治理層進(jìn)行溝通2.在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是（）。A.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通B.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲股份有限公司20×9年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)采取的措施是（）。A.向證券監(jiān)督部門報(bào)告，并要求通知廣大股民B.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，就這一情況與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通C.運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為D.與該公司管理層討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。A.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)5.下列與對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是（）。A.內(nèi)部控制存在缺陷B.管理層為滿足外部預(yù)期或要求而承受過度的壓力C.對(duì)管理層的監(jiān)督失敗D.被審計(jì)單位所從事業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì)6.下列不屬于侵占資產(chǎn)手段的是（）。A.將個(gè)人費(fèi)用在單位列支B.盜取或挪用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)C.在為單位購(gòu)買鋼材時(shí)收取回扣D.對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏7.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）。A.選擇測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄B.管理層是否更強(qiáng)調(diào)需要采用某種特定的會(huì)計(jì)處理方式，而不強(qiáng)調(diào)交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C.詢問被審計(jì)單位內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)表過程的人員是否注意到在編制會(huì)計(jì)分錄或調(diào)整分錄時(shí)存在不恰當(dāng)或異?；顒?dòng)D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)日常會(huì)計(jì)分錄及財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中的調(diào)整分錄的控制，并確定其是否得到執(zhí)行8.有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮，下列說法中不正確的是（）。A.當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.了解被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解小型被審計(jì)單位的內(nèi)部控制9.實(shí)施審計(jì)的過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)被審計(jì)單位本期變化情況的了解，確定參與討論的項(xiàng)目組成員。以下人員中可能不需要參與討論的是（）。A.信息技術(shù)專家B.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C.助理人員D.主任會(huì)計(jì)師10.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早（）。A.告知適當(dāng)層次的管理層B.告知適當(dāng)層次的治理層C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.征詢法律意見11.對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告，可能是因?yàn)楣蓶|、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對(duì)盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于舞弊的（）因素。A.機(jī)會(huì)B.手段C.借口D.動(dòng)機(jī)或壓力12.下列情形中不屬于舞弊的是（）。A.為扭轉(zhuǎn)被審計(jì)單位的虧損局面，虛構(gòu)了一筆價(jià)值20萬元的銷售業(yè)務(wù)B.侵占資產(chǎn)C.由于在記錄會(huì)計(jì)賬簿時(shí)疏忽，將購(gòu)入存貨的成本20000元誤記為2000元D.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?3.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序是()。A.分析程序B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性程序D.重新執(zhí)行二、多項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮違反法規(guī)行為對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響時(shí)，說法正確的有（）。A.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告C.如果因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.如果因被審計(jì)單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告2.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的有（）。A.管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程B.管理層對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估C.管理層就其經(jīng)營(yíng)理念及道德觀念與員工溝通的情況D.管理層就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程與治理層溝通的情況3.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)C.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)D.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更有效4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序，其中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等B.考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策C.改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試D.改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等5.如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為可能是舞弊導(dǎo)致的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告B.考慮修改審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.考慮錯(cuò)報(bào)所涉及的人員的職位D.重新考慮有關(guān)人員所作陳述的可靠性6.下列屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)因素的有（）。A.不相容職務(wù)的分離不充分B.管理層缺乏對(duì)信息技術(shù)的了解C.單位價(jià)值高、體積小、易于變現(xiàn)且不易識(shí)別所有權(quán)歸屬的存貨D.晉升結(jié)果或所獲經(jīng)濟(jì)報(bào)酬嚴(yán)重偏離員工的預(yù)期7.下列與對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中沒有說明舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素的有（）。A.內(nèi)部控制存在缺陷B.管理層或治理層的個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況的影響C.管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系異?；蚓o張D.管理層或業(yè)務(wù)人員受到更高職級(jí)管理層或治理層對(duì)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)指標(biāo)過高要求的壓力8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)東方公司20×9年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的過程中，發(fā)現(xiàn)東方公司可能存在與財(cái)務(wù)信息虛假報(bào)告相關(guān)的收入確認(rèn)方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列審計(jì)程序中與應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有（）。A.于期末或接近期末時(shí)在被審計(jì)單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察銷售及發(fā)貨情況B.按照月份和產(chǎn)品線（或業(yè)務(wù)分部）比較當(dāng)期與以往期間的收入C.通過函證和更直接的溝通方式（如詢問、走訪）向被審計(jì)單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議D.按標(biāo)簽號(hào)分類排序以測(cè)試存貨的標(biāo)簽控制，或按照存貨的編號(hào)順序檢查是否存在漏計(jì)或重復(fù)編號(hào)9.針對(duì)與侵占資產(chǎn)相關(guān)的銷售活動(dòng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通常實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.向第三方確證銷售合同的具體條款B.對(duì)存在的存貨短缺現(xiàn)象，按照存貨存放地點(diǎn)和貨物類型分類并加以分析C.分析銷售折扣和銷售退回等項(xiàng)目，識(shí)別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢(shì)D.實(shí)施審計(jì)程序，以獲取銷售合同是否按照規(guī)定條款得到執(zhí)行10.當(dāng)表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的錯(cuò)報(bào)涉及較高級(jí)別的管理層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。A.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位B.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)，考慮是否需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，包括管理層聲明的完整性和可信性，以及作為審計(jì)證據(jù)的文件和會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性，并考慮管理層與員工或第三方串通舞弊的可能性D.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響11.在運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大B.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系C.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)12.在運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。A.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大B.識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系D.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取的信息，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)，以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)13.關(guān)于治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊責(zé)任的表述正確的有（）。A.治理層有責(zé)任合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)B.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任C.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界與社會(huì)公眾之間存在“期望差距”D.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證14.被審計(jì)單位的治理層、管理層以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有各自的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于被審計(jì)單位管理層責(zé)任的有（）。A.建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制B.制定和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制C.對(duì)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理D.監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制15.為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括（）。A.建立和實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制B.確保員工經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，了解各項(xiàng)行為規(guī)范C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄D.了解相關(guān)法律法規(guī)，確保設(shè)計(jì)的經(jīng)營(yíng)程序符合法律法規(guī)的規(guī)定16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中屬于舞弊的有（）。A.20×9年8月，甲公司對(duì)公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，根據(jù)清理結(jié)果，公司的總經(jīng)理建議將廠部尚有一定使用價(jià)值，但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)全部報(bào)廢，以減少當(dāng)年突然飆升的利潤(rùn)率，平衡次年的財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)此，會(huì)計(jì)主管接受了這一建議B.20×9年12月，倉(cāng)庫(kù)保管員陳明發(fā)現(xiàn)4月份入庫(kù)的產(chǎn)品因氣候變潮，出現(xiàn)變質(zhì)跡象，在年底存貨盤點(diǎn)時(shí)，陳明等也沒有開箱驗(yàn)證這一點(diǎn)，也未向有關(guān)人員反映這一情況，致使次年4月份（審計(jì)報(bào)告已對(duì)外公布）這批存貨全部報(bào)廢C.20×9年3月，甲公司會(huì)計(jì)員李華因一張已開出的銷貨增值稅專用發(fā)票(防偽稅控系統(tǒng)開具)抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)丟失，于是重新通過稅控機(jī)開具了一張一樣的銷售發(fā)票，保留了抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，并予以入賬D.20×9年4月，甲公司倉(cāng)庫(kù)保管員陳明在產(chǎn)品存貨入庫(kù)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，盤點(diǎn)數(shù)量為116箱，而存貨裝運(yùn)單上記錄的數(shù)量為115箱，經(jīng)陳明詢問，裝運(yùn)部門確認(rèn)收到的產(chǎn)品為115箱，于是在卸下產(chǎn)品后陳明將多出的1箱產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理三、簡(jiǎn)答題1.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取管理層在哪些方面作出的書面聲明？答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：A

【答案解析】：如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無反證判定?！驹擃}針對(duì)“對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035498】

2.【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)ACD中涉及的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通?！驹擃}針對(duì)“評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035496】

3.【正確答案】：C【該題針對(duì)“評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035495】

4.【正確答案】：A【該題針對(duì)“應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035490】

5.【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)ACD均是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”因素，選項(xiàng)B說明的是“動(dòng)機(jī)或壓力”因素?！驹擃}針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035480】

6.【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的表現(xiàn)形式?！驹擃}針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035479】

7.【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解交易的商業(yè)理由的合理性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)。【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035478】

8.【正確答案】：D

【答案解析】：不論單位規(guī)模大小，不論是否存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解?！驹擃}針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035477】

9.【正確答案】：C

【答案解析】：項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項(xiàng)C助理人員并不是項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員，因此可能不會(huì)參與討論。【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035475】

10.【正確答案】：B【該題針對(duì)“治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035470】

11.【正確答案】：D

【答案解析】：股東、重要債權(quán)人、投資分析師或其他利益相關(guān)者對(duì)盈利能力存在不切實(shí)際的預(yù)期，這屬于導(dǎo)致舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力的因素?！驹擃}針對(duì)“舞弊的含義和種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035468】

12.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的非故意行為，屬于錯(cuò)誤，而非舞弊。【該題針對(duì)“舞弊的含義和種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035467】

13.【正確答案】：C

【答案解析】：分析程序一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤、舞弊與具體的交易或事項(xiàng)相關(guān)，不能選A；選項(xiàng)B、D均是用于對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試程序，與交易、余額均無關(guān)，均不能選?！驹擃}針對(duì)“舞弊的含義和種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035466】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：AC【該題針對(duì)“對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035499】

2.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035497】

3.【正確答案】：BCD

【答案解析】：如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035493】

4.【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的總體應(yīng)對(duì)措施?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035492】

5.【正確答案】：BCD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與適當(dāng)層次的管理層溝通；對(duì)涉嫌舞弊人員以前所作陳述的可靠性也要重新評(píng)價(jià)。【該題針對(duì)“應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035491】

6.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)機(jī)或壓力的因素。【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035487】

7.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素，選項(xiàng)C是舞弊的“借口”因素?！驹擃}針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035485】

8.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D針對(duì)的是與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035484】

9.【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項(xiàng)B是針對(duì)與侵占存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035483】

10.【正確答案】：CD【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035482】

11.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035481】

12.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035474】

13.【正確答案】：BCD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證?！驹擃}針對(duì)“治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035473】

14.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位治理層的責(zé)任?！驹擃}針對(duì)“治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035472】

15.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035471】

16.【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)A，按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，因此會(huì)計(jì)主管的作法屬于蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，以粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)B，存貨發(fā)生變質(zhì)，則應(yīng)當(dāng)首先報(bào)告有關(guān)部門采取適當(dāng)措施，會(huì)計(jì)部門則應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，發(fā)現(xiàn)了存貨變質(zhì)跡象但沒有引起注意，導(dǎo)致最終存貨報(bào)廢，這是對(duì)事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤，而不是舞弊行為；選項(xiàng)C，發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失，重新開票，可能造成納稅計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，對(duì)于多出的存貨，保管員應(yīng)當(dāng)查明原因，并作出具體處理，而不應(yīng)僅憑裝運(yùn)員的口頭答復(fù)即作出判斷，陳明將多出的產(chǎn)品作為倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部資產(chǎn)管理，這屬于侵占資產(chǎn)的情況，屬于舞弊?！驹擃}針對(duì)“舞弊的含義和種類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035469】

三、簡(jiǎn)答題1.【正確答案】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過下列方式，應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

（1）改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，或獲取其他佐證性信息，包括更加重視實(shí)地觀察或檢查，在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等；（2分）

（2）改變實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間，包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或針對(duì)本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)或貫穿于整個(gè)本期的交易事項(xiàng)實(shí)施測(cè)試；（2分）

（3）改變審計(jì)程序的范圍，包括擴(kuò)大樣本規(guī)模，采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等。（2分）【該題針對(duì)“應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035494】

2.【正確答案】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取管理層就下列事項(xiàng)做出的書面聲明：

（l）設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是管理層的責(zé)任；（1分）

（2）已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了其對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（1分）

（3）已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑；（1分）

（4）已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑。（1分）【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035488】2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（二）一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2010年1月5日甲公司已與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂合同審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通說法不正確的是（）。A.因?yàn)橐呀?jīng)與甲公司簽訂了合同，因此在查閱ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B.溝通可以采用電話詢問、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問卷等方式C.溝通最常用的方式是查閱ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿D.溝通并不是必要程序，而是由EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受W公司委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前與審計(jì)其2008年財(cái)務(wù)報(bào)表的EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以下有關(guān)說法中不正確的是（）。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間是否溝通應(yīng)當(dāng)視具體情況而定B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通可以抑制W公司購(gòu)買審計(jì)意見的企圖，保護(hù)EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利益C.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)D.溝通的目的是確定是否接受委托3.被審計(jì)單位在授權(quán)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)以（）方式。A.口頭B.書面C.口頭或書面D.電子文檔4.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通以下說法中不正確的是（）。A.溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意B.溝通必須是采用書面的方式C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)D.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通后并未接受委托，其仍應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)5.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未獲得回復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，此時(shí)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該（）。A.拒絕接受委托B.接受委托C.直接與治理層進(jìn)行溝通D.設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行再次溝通6.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和治理層溝通過程的描述中錯(cuò)誤的是（）。A.如果被審計(jì)單位規(guī)模越大、公司治理越健全，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在溝通的形式和頻率等方面要求就越高B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)越重要，則溝通的詳略程度和及時(shí)性也應(yīng)該有高的要求C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通沒有與非上市的小企業(yè)治理層溝通更為正式和頻繁D.確定溝通過程的主要目的在于確定與治理層溝通的形式和時(shí)間7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間與治理層溝通時(shí)，有些事項(xiàng)是應(yīng)當(dāng)考慮的，有些事項(xiàng)是可以考慮的，下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通中可以考慮的事項(xiàng)是（）。A.治理層對(duì)內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施B.治理層對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以及與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的法律法規(guī)和其他事項(xiàng)等方面的變化做出的反應(yīng)C.當(dāng)被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)職能時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，以及雙方如何更好的協(xié)調(diào)和配合工作D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)8.以下屬于治理層的是（）。A.董事會(huì)B.總經(jīng)理C.副經(jīng)理D.財(cái)務(wù)總監(jiān)9.對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與()進(jìn)行溝通。A.管理層B.治理層整體C.治理層的下設(shè)組織或人員D.股東大會(huì)10.如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告B.視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告C.盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄D.解除業(yè)務(wù)約定二、多項(xiàng)選擇題1.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.直接告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談D.無須作出進(jìn)一步處理，因?yàn)樵谄鋵徲?jì)報(bào)告中并不體現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)內(nèi)容2.為使前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意向其提供更多的接觸工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，這些限制條件包括（）。A.當(dāng)涉及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供任何專家證詞、訴訟服務(wù)或承接關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的評(píng)論業(yè)務(wù)B.不將查閱工作底稿的信息告知被審計(jì)單位C.在查閱工作底稿后，不對(duì)任何人作出關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的口頭或書面評(píng)論D.不將查閱工作底稿獲得的信息用于其他任何目的3.下列說法中正確的有（）。A.接受委托后，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位(前審計(jì)客戶)處獲取一份確認(rèn)函B.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容D.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談4.以下給出的各種情形中，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任的有（）。A.甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表已簽訂合同由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B.丁公司2008年的半年報(bào)由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱，其2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但是由于某種原因最終未完成審計(jì)工作C.丙公司2008年的半年報(bào)由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，其2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，但是由于某種原因最終未完成審計(jì)工作D.乙公司2007年度設(shè)立，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其辦理了設(shè)立驗(yàn)資，其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表由A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)5.X公司2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取（）措施。A.直接告知X公司管理層B.直接告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.要求被審計(jì)單位安排會(huì)談，會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層D.在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談時(shí)，應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容包括（）。A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層（如監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu)）溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧C.是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在就其獨(dú)立性與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)行溝通時(shí)，通常溝通的內(nèi)容包括（）。A.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照法律法規(guī)和職業(yè)道德守則的規(guī)定保持了獨(dú)立性做出聲明B.根據(jù)職業(yè)判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間存在的可能影響?yīng)毩⑿缘乃嘘P(guān)系和其他事項(xiàng)C.無法獲取預(yù)期的審計(jì)證據(jù)D.為消除對(duì)獨(dú)立性的威脅或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?，已?jīng)采取的相關(guān)防護(hù)措施8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層就審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題溝通中，有一類事項(xiàng)是需要直接溝通的，也被稱為第一類溝通事項(xiàng)，下列屬于這類事項(xiàng)的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位選用的會(huì)計(jì)政策、做出的會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的披露等重要會(huì)計(jì)處理的質(zhì)量和可接受性的看法B.被審計(jì)單位不合理的要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間C.管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接觸D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為需要提請(qǐng)治理層注意的管理層聲明9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定與治理層某下設(shè)組織或個(gè)人溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（）。A.治理層的下設(shè)組織、個(gè)人以及治理層整體各自的責(zé)任B.擬溝通事項(xiàng)的性質(zhì)C.下設(shè)組織或個(gè)人是否有權(quán)對(duì)溝通的信息采取措施以及是否能夠提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要的進(jìn)一步信息和解釋D.是否有必要將有關(guān)信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通10.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的溝通，以下說法中正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是采取書面溝通的形式直接溝通B.在治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通C.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng)，如果管理層與治理層進(jìn)行過溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了提高審計(jì)溝通的效率，不必就這些事項(xiàng)與治理層再次進(jìn)行溝通D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與治理層直接溝通11.下列事項(xiàng)可列入與治理層溝通內(nèi)容的有（）。A.可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的難度和所需花費(fèi)的工作量大大超出預(yù)期水平的情況B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的范圍C.審計(jì)計(jì)劃中對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案和重要性水平具體金額D.向治理層說明審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序12.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與下列組織和人員進(jìn)行溝通的有（）。A.審計(jì)委員會(huì)B.股東大會(huì)C.董事會(huì)D.獨(dú)立董事13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)事項(xiàng)是否應(yīng)與治理層溝通的判斷中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.A公司是一家上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司除了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)之外沒有其他往來，此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬與A公司治理層就注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持獨(dú)立性的問題進(jìn)行溝通B.B公司的治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，在獲取了B公司治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬作進(jìn)一步的溝通，而需獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)C公司有一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)與審計(jì)委員會(huì)溝通D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)D公司內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與D公司的治理層溝通14.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通時(shí)有關(guān)溝通對(duì)象的說法中，正確的有（）。A.對(duì)于同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的公司，一般并不需要同時(shí)與這兩個(gè)組織進(jìn)行溝通B.由于在監(jiān)督、檢查公司財(cái)務(wù)方面，審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)都承擔(dān)了相應(yīng)的職責(zé)，如果被審計(jì)單位設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須著重同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通C.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要就全部溝通事項(xiàng)與治理層整體進(jìn)行溝通D.對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通15.以下各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式直接與治理層進(jìn)行溝通的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理質(zhì)量的看法B.尚未更正的重要的錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為重大且與治理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督責(zé)任直接相關(guān)的其他事項(xiàng)D.審計(jì)工作中遇到的重大困難答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：A

【答案解析】：接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035534】

2.【正確答案】：A

【答案解析】：接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，因此選項(xiàng)A不正確。【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035531】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分答復(fù)?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035529】

4.【正確答案】：B

【答案解析】：溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035528】

5.【正確答案】：D

【答案解析】：如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035523】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與上市公司治理層的溝通，通常要比與非上市的中小型被審計(jì)單位治理層的溝通更為正式和頻繁?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035521】

7.【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間應(yīng)當(dāng)考慮和治理層溝通的事項(xiàng)，不是可以考慮的事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035518】

8.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)BCD均屬于管理層?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035516】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無法達(dá)到溝通目的的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035510】

10.【正確答案】：C

【答案解析】：如果由于被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清楚地識(shí)別適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，被審計(jì)單位也沒有指定適當(dāng)?shù)臏贤▽?duì)象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早與審計(jì)委托人商定溝通對(duì)象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035509】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：BC

【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035535】

2.【正確答案】：ACD【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035533】

3.【正確答案】：ABD

【答案解析】：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容，選項(xiàng)C不正確?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035532】

4.【正確答案】：AC

【答案解析】：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，僅限于審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)提供的保證程序較高，且是一項(xiàng)連續(xù)業(yè)務(wù)；而其他鑒證業(yè)務(wù)如財(cái)務(wù)報(bào)表審閱等提供的保證程度較低，且是非連續(xù)業(yè)務(wù)，不包括在內(nèi)，因此選項(xiàng)BD不正確?！驹擃}針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035526】

5.【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；（2）是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035524】

6.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035522】

7.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，而不是有關(guān)獨(dú)立性與治理層溝通的事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035520】

8.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于第二類溝通事項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035519】

9.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述四個(gè)因素外，還需要考慮的因素是法律法規(guī)的規(guī)定?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035517】

10.【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任與治理層進(jìn)行的溝通，必須是直接的溝通。但是，并不要求一定要采取書面溝通的形式。選項(xiàng)C，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性這四類注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)而言，管理層就這些事項(xiàng)與治理層的溝通，并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。這就意味著無論管理層是否與治理層進(jìn)行過溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)直接就這些事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035515】

11.【正確答案】：ABD

【答案解析】：可以就重要性的概念和治理層進(jìn)行溝通，但不宜涉及重要性的具體底線和金額?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035513】

12.【正確答案】：BC

【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通。如果被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)（股東會(huì)）進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035512】

13.【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位是上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就獨(dú)立性與治理層直接溝通。選項(xiàng)B，如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再與其進(jìn)行溝通，但必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，在審計(jì)過程中，如果認(rèn)為某項(xiàng)重大的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般首先向管理層說明理由，并在必要時(shí)提請(qǐng)更正。如果不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理未予更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該事項(xiàng)對(duì)本期和未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，并將這種影響告知治理層?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035511】

14.【正確答案】：ACD

【答案解析】：在被審計(jì)單位同時(shí)設(shè)有審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)時(shí)，一般沒有必要同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定或與審計(jì)委托人商定應(yīng)當(dāng)與哪個(gè)組織進(jìn)行溝通?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035508】

15.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035506】2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（三）一、單項(xiàng)選擇題1.以下說法中不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問專家的同仁以及其他了解專家能力和工作表現(xiàn)的人員，以了解專家的勝任能力B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力時(shí)需要考慮專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望C.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實(shí)專家的專業(yè)勝任能力D.當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域利用專家的工作才能獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，這里的專家是指（）。A.審計(jì)領(lǐng)域的個(gè)人B.會(huì)計(jì)領(lǐng)域的組織C.既精通會(huì)計(jì)又精通審計(jì)的個(gè)人或組織D.會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織3.以下說法中不正確的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本B.內(nèi)部審計(jì)向哪個(gè)級(jí)別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性C.從嚴(yán)格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)的范圍D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮4.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其職能不包括（）。A.監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行情況B.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C.檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息D.評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果5.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作時(shí)，首先要考慮的因素是（）。A.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有的資格證書B.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立于所審計(jì)的組成部分以及主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的單位C.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守會(huì)計(jì)、審計(jì)等有關(guān)規(guī)定和編制報(bào)告的要求D.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)6.下列有關(guān)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接或續(xù)約符合《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平時(shí)，才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)B.盡管其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，但主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然要對(duì)包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并獨(dú)自對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)責(zé)任C.如果主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，也可以接受委托擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的時(shí)候，需要在業(yè)務(wù)約定書中明確在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面不會(huì)受到限制7.如果其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)存在疑慮，那么（）。A.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接該業(yè)務(wù)B.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告D.發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告8.如果認(rèn)為其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮（）。A.是否對(duì)組成部分的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序B.將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D.解除業(yè)務(wù)約定9.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受委托審計(jì)丙集團(tuán)公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮是否可委派勝任的主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任此項(xiàng)工作時(shí)，需要考慮的因素不包括（）。A.對(duì)審計(jì)工作的參與程度有限，足以作為主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B.負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中最重要的部分C.對(duì)各組成部分的業(yè)務(wù)有相當(dāng)程度的了解D.參與所有組成部分的審計(jì)工作二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非在特定審計(jì)領(lǐng)域中必須利用專家的工作，以下列示的情況中，可不利用專家的工作的有（）。A.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊，但是并不復(fù)雜，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大B.項(xiàng)目組成員在該專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)C.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大D.預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問題2.在下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用其他專家對(duì)專家的工作予以證實(shí)。A.專家工作所涉及的事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見特別重要B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從專家那里獲得滿意的原始資料和必要的解釋C.在以往的審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)專家的工作結(jié)果有重大不同意見或作過重大調(diào)整D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部專家對(duì)所涉及事項(xiàng)的獨(dú)立性較差3.項(xiàng)目組某專家正在向被審計(jì)單位提供與專家工作涉及事項(xiàng)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)，（）因素還會(huì)加重專家因?yàn)槿狈Κ?dú)立性而對(duì)其客觀性的損害。A.專家不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)B.專家工作所涉及的事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見非常重要C.以往和當(dāng)前的審計(jì)業(yè)務(wù)表明專家不獨(dú)立于管理層，或者受到來自管理層壓力的過大D.專家獨(dú)立于對(duì)所涉及事項(xiàng)負(fù)有責(zé)任的人員或部門4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，其認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域通常包括（）。A.會(huì)計(jì)處理方法的變化B.內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)C.未決訴訟D.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的不確定事項(xiàng)5.以下說法中正確的有（）。A.由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作B.有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍C.有效的內(nèi)部審計(jì)可以完全取代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序D.查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)6.如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.在期末而非期中實(shí)施更多審計(jì)程序B.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)C.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍7.在下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)其實(shí)施的審計(jì)程序沒有作用，不會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)。A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行無效B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無關(guān)D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為進(jìn)一步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)不符合成本效益原則8.為了合理確信其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。了解的內(nèi)容通常包括（）。A.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以向主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作底稿B.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)C.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有的資格證書D.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力9.在利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作時(shí)，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，可以考慮參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，參與的方式主要包括（）。A.向組成部分管理層或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解組成部分的情況及其環(huán)境B.復(fù)核并與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型C.參加其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層之間的重大會(huì)議D.復(fù)核并與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論其總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃10.為了合理保證被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤˙.確定參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.確定對(duì)于組成部分的財(cái)務(wù)信息是由主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自審計(jì)，還是由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)D.必須評(píng)估對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)11.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)A公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，考慮的因素有（）。A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分的重要性B.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在適當(dāng)程度上參與對(duì)組成部分的審計(jì)D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：D

【答案解析】：當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。【該題針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035553】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：專家是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織?！驹擃}針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035552】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注?！驹擃}針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035547】

4.【正確答案】：B

【答案解析】：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制是管理層的職能，并非內(nèi)部審計(jì)的職能，選項(xiàng)B不正確。【該題針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035546】

5.【正確答案】：B

【答案解析】：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本前提，是保證審計(jì)意見客觀、公正的必要前提。其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立于所審計(jì)的組成部分以及主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的單位，是主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定能否利用其工作首先要考慮的因素?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035541】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：如果主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035540】

7.【正確答案】：B

【答案解析】：如果其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035539】

8.【正確答案】：A

【答案解析】：如果認(rèn)為其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否對(duì)組成部分的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035538】

9.【正確答案】：D

【答案解析】：擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)所有的組成部分實(shí)施審計(jì)工作，但是至少要對(duì)各組成部分的業(yè)務(wù)有相當(dāng)程度的了解?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035537】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C，通常，如果所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，那么所涉及事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作?！驹擃}針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035556】

2.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035555】

3.【正確答案】：ABC【該題針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035554】

4.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035551】

5.【正確答案】：ABD

【答案解析】：并非所有的內(nèi)部審計(jì)工作都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)，因此即使有效的內(nèi)部審計(jì)也不能完全取代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035550】

6.【正確答案】：AB

【答案解析】：控制環(huán)境薄弱，通常情況下是不執(zhí)行控制測(cè)試的。【該題針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035549】

7.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035548】

8.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035545】

9.【正確答案】：ACD

【答案解析】：其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立發(fā)表對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的意見類型，選項(xiàng)B不正確?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035544】

10.【正確答案】：ABC【該題針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035543】

11.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D不屬于考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的因素?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035542】2025年全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)仿真模擬試卷及答案（四）一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見。在以下對(duì)其含義進(jìn)行的各種表述中，不正確的表述是（）。A.如期初余額存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)在審計(jì)意見中反映B.如期初余額不存在影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，則無須在審計(jì)意見中反映C.無論期初余額是否存在影響本期報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)在審計(jì)意見中反映D.即使期初余額存在重大錯(cuò)報(bào)，也可能不在審計(jì)意見中反映2.下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須對(duì)期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見的影響3.如果被審計(jì)單位未能按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具（）的審計(jì)報(bào)告。A.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見B.保留或者無法表示意見C.保留或者否定意見D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告B.就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明C.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告5.最不可能存在以前尚未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方的情況是（）。A.以市場(chǎng)公允價(jià)格出售緊俏商品B.大量購(gòu)入并不需要的材料或滯銷的商品C.采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)市場(chǎng)上并不緊缺的原材料或商品D.收取大量的貨款卻遲遲不發(fā)貨6.以下說法中正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒有變化無需每年披露C.上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是工商登記機(jī)關(guān)D.通過查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方7.下列不屬于針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是()。A.了解適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度中有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的要求B.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)C.復(fù)核前期財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或?qū)ζ溥M(jìn)行重新估計(jì)D.了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況8.資產(chǎn)負(fù)債表日后至審計(jì)工作完成日之前發(fā)生的交易或事項(xiàng)，可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)，以下關(guān)于復(fù)核期后事項(xiàng)的說法中不正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能減少甚至取代對(duì)管理層形成會(huì)計(jì)估計(jì)過程的復(fù)核和實(shí)施的其他審計(jì)程序B.復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用復(fù)核期后事項(xiàng)為審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)可以在任何情況下使用D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能替代在評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性時(shí)運(yùn)用的獨(dú)立估計(jì)9.下列關(guān)于獨(dú)立估計(jì)說法正確的是（）。A.由于做出獨(dú)立估計(jì)需要花費(fèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師很多資源，所以獨(dú)立估計(jì)會(huì)降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)效率B.由于獨(dú)立估計(jì)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外，所以無法印證被審計(jì)單位所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)時(shí)只能是自行做出獨(dú)立估計(jì)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自行做出獨(dú)立估計(jì)，也可以從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)二、多項(xiàng)選擇題1.在首次接受業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定（）。A.期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)B.被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變更做出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)C.上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已做出重新表述D.出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告2.下列關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).期初余額就是指期初已存在的賬戶余額C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見為()。A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見4.下列選項(xiàng)中構(gòu)成企業(yè)關(guān)聯(lián)方的有（）。A.該企業(yè)的母公司B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)C.對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方D.該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的其他投資方5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中（）可能識(shí)別出關(guān)聯(lián)方交易的存在。A.查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要B.復(fù)核投資交易C.復(fù)核對(duì)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易D.執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測(cè)試6.下列屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。A.對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)壞賬準(zhǔn)備B.對(duì)存貨估計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.交易性金融資產(chǎn)根據(jù)期末公允價(jià)值調(diào)整D.在建造合同中確認(rèn)收入及費(fèi)用時(shí)采用完工百分比法估計(jì)完工進(jìn)度7.在（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自行作出獨(dú)立估計(jì)或從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)，并與管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較。A.如果被審計(jì)單位未建立與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法通過復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程驗(yàn)證會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，也不存在能夠印證會(huì)計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)B.被審計(jì)單位建立了健全的與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序C.如果具備專業(yè)勝任能力D.如果復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程以及復(fù)核期后事項(xiàng)不足以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)8.當(dāng)復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照下列（）步驟實(shí)施審計(jì)程序。A.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)，考慮會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的假設(shè)B.測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)算過程C.將以前期間作出的會(huì)計(jì)估計(jì)與其實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較D.考慮管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的批準(zhǔn)程序答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：C【該題針對(duì)“首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035573】

2.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?！驹擃}針對(duì)“首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035571】

3.【正確答案】：C

【答案解析】：如果被審計(jì)單位未能按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告?！驹擃}針對(duì)“關(guān)聯(lián)方審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035567】

4.【正確答案】：B

【答案解析】：此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)獲取管理層聲明?！驹擃}針對(duì)“關(guān)聯(lián)方審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035566】

5.【正確答案】：A【該題針對(duì)“關(guān)聯(lián)方的存在、披露和識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035564】

6.【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證；選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息；選項(xiàng)C，上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司?！驹擃}針對(duì)“關(guān)聯(lián)方的存在、披露和識(shí)別”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035563】

7.【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施的進(jìn)一步程序?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035559】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：在審計(jì)工作完成之前，并不一定會(huì)出現(xiàn)為會(huì)計(jì)估計(jì)提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，因此，該程序的使用范圍較為有限?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035558】

9.【正確答案】：D

【答案解析】：某些情況下，獨(dú)立估計(jì)不僅能夠印證被審計(jì)單位管理層所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，同時(shí)也能提高審計(jì)效率，故選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤；在運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過獨(dú)立于被審計(jì)單位的其他人士來獲取獨(dú)立估計(jì)，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035557】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：ABC【該題針對(duì)“首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035578】

2.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10035576】

3.【正確答案】：BD

【答案解析】：在這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)期初余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見?！驹擃}針對(duì)“首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)”知識(shí)