外國稅制 課件 第十章 外國稅收管理體制

第十章外國稅收管理體制

學(xué)習(xí)目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)掌握以下內(nèi)容：世界不同類型國家稅收管理體制的模式世界主要國家稅收立法權(quán)的劃分世界主要國家稅收征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置第十章外國稅收管理體制第一節(jié)外國稅收管理體制的模式

第二節(jié)外國稅收立法權(quán)管理

第三節(jié)外國稅收管理的組織機(jī)構(gòu)

第四節(jié)比較與借鑒

第一節(jié)外國稅收管理體制的模式一、發(fā)達(dá)國家的稅收管理體制

二、發(fā)展中國家的稅收管理體制

三、轉(zhuǎn)型國家的稅收管理體制

一、發(fā)達(dá)國家的稅收管理體制根據(jù)中央集權(quán)與地方分權(quán)的程度不同，發(fā)達(dá)國家的稅收管理體制可分為三種模式：（一）相對分權(quán)型模式分散立法、稅源共享、自上而下資金補(bǔ)助的分稅制模式(美國)美國這種相對分權(quán)型的稅收管理體制體現(xiàn)四大特征：

各級政府之間財權(quán)與事權(quán)明確，各司其職各級政府稅種劃分明確，自成體系，主要稅種同源共享各級政府的稅收立法權(quán)、司法權(quán)及執(zhí)法權(quán)相互獨立實行自上而下的補(bǔ)助金制度

各級政府稅收收入主體稅種各級稅收/全部稅收職責(zé)投入聯(lián)邦政府個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅、國內(nèi)消費稅、遺產(chǎn)與贈與稅、環(huán)保稅、關(guān)稅所得稅61%對州、地方政府的補(bǔ)助，規(guī)定國內(nèi)外貿(mào)易政策，管理全國郵政，對能源、環(huán)境、交通等項目的資助空間科學(xué)技術(shù)、大型公共工程州政府銷售稅、個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅、國內(nèi)消費稅、遺產(chǎn)與贈與稅、使用稅銷售稅20%擔(dān)州級基礎(chǔ)設(shè)施，管理州內(nèi)工商業(yè)、交通州級公共福利、公路建設(shè)地方政府財產(chǎn)稅、個人所得稅、公司所得稅、銷售稅、國內(nèi)消費稅財產(chǎn)稅19%地方交通管理、公用事業(yè)、地方基礎(chǔ)設(shè)施環(huán)衛(wèi)、社區(qū)服務(wù)補(bǔ)助金制度transferringfundsfromthefederalgovernmenttostateandlocalgovernments.unconditionalgrants一般目的補(bǔ)助金conditionalgrants

（categoricalgrant），thedominantmeans

blockgrants（使用范圍較寬的補(bǔ)助金）

（二）集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型模式特點:適度集中稅權(quán)、事權(quán)分散、稅種共享。在具體實踐中，又根據(jù)稅種共享的程度不同分為：德國模式：稅權(quán)適度集中、稅種共享、財政平衡日本模式：稅權(quán)集中、事權(quán)分散、稅種讓與、專項補(bǔ)助1、德國模式德國稅收管理體制的主要特點表現(xiàn)為：（1）稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置有利于業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)和提高效率（2）稅權(quán)相對集中（3）稅種共享（4）橫向平衡與縱向平衡相結(jié)合

（1）稅收征管機(jī)構(gòu)設(shè)置有利于業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)和提高效率地方稅征管聯(lián)邦管理局州管理局高等稅政署聯(lián)邦稅征管州稅征管地方稅務(wù)局中層基層高層聯(lián)邦財政部各州財政部聯(lián)邦稅務(wù)總局稅收管理與規(guī)劃州稅收管理與規(guī)劃關(guān)稅和國庫專營事業(yè)，對收入的全部歸聯(lián)邦所得的所有其他稅收州稅和共享稅地方專享稅和教會稅地方性稅種聯(lián)邦聯(lián)邦州議會地方（2）稅權(quán)相對集中。稅收的立法權(quán)，既包括稅種的開征與停征、稅法的解釋，也包括稅目的增減、稅率的調(diào)整權(quán)以及稅收的減免權(quán)等。（3）稅種共享。共享稅與固定稅相結(jié)合、以共享稅為主的分稅制。德國把全部稅收劃分為共享稅和固定稅兩大類，共享稅為聯(lián)邦、州、地方三級政府或兩級政府共有，并按規(guī)定的比例在各級政府之間進(jìn)行分成;固定稅則分別劃歸聯(lián)邦、州或地方政府所有，作為本級政府的固定收入。

主要稅收來源主要任務(wù)聯(lián)邦分享個人所得稅、公司所得稅和資本收益稅；分享增值稅（又稱銷售稅）；分享營業(yè)稅；團(tuán)結(jié)附加稅；礦物油稅、電稅；保險稅；煙草稅、燒酒稅、咖啡稅、汽酒稅、葡萄酒與酒精飲料稅社會保障體系（特別是養(yǎng)老和失業(yè)保險）；外交與國防；交通；貨幣體系；部分經(jīng)濟(jì)促進(jìn)職能科研（大型科研機(jī)構(gòu)）州分享個人所得稅、公司所得稅和資本利益稅；分享增值稅（又稱銷售稅）；分享營業(yè)稅；遺產(chǎn)稅、機(jī)動車稅、地產(chǎn)購置稅、啤酒稅、博彩稅文化；大、中、小學(xué)；警察、執(zhí)法、維護(hù)社會秩序；衛(wèi)生體系；住宅建設(shè)促進(jìn)；稅務(wù)管理地方（市、鎮(zhèn)）分享個人所得稅、公司所得稅和資本收益稅；分享營業(yè)稅；地產(chǎn)稅小稅種：如狗稅、飲料稅、享樂稅、漁獵稅等水和能源供應(yīng)、短途公共交通、綠化、市鎮(zhèn)管網(wǎng)、垃圾清運；幼兒園和學(xué)校建設(shè)；社會救濟(jì)；建筑項目審批，登記備案Revenuesharing

RevenuesharingVATpersonalincometaxcorporateincometax56%57.5%50%states44%75%(onequalpercapitabasis)42.5%50%25%(tolowtaxincomestates)onthebasisofderivation（4）橫向平衡與縱向平衡相結(jié)合橫向稅收平衡富裕州貧困州部分營業(yè)稅原西德州原東德州統(tǒng)一稅縱向稅收平衡營業(yè)稅的30%→35%各州聯(lián)邦政府營業(yè)稅的2%貧困州2、日本模式日本稅收管理體制體現(xiàn)了稅收立法權(quán)和征收權(quán)相對集中，稅收管理權(quán)、使用權(quán)相對分散的特征。具體表現(xiàn)為：

（1）各級政府稅種劃分明確（2）立法權(quán)集中，執(zhí)行權(quán)分散（3）實行國家下?lián)芏悺易屌c稅、國庫支出金制度

稅種國稅個人所得稅、法人稅、消費稅、遺產(chǎn)和贈與稅、地價稅、酒稅、煙稅、揮發(fā)油稅、地方道路稅、石油天然氣稅、印花稅、汽車重量稅地方稅個人和法人居民稅、個人和法人事業(yè)稅、不動產(chǎn)購置稅、汽車稅、汽車購置稅、輕油交易稅、固定資產(chǎn)稅、特別土地持有稅、事業(yè)所稅、城市規(guī)劃稅（1）各級政府稅種劃分明確日本現(xiàn)行稅制共有53個稅種（2）立法權(quán)集中，執(zhí)行權(quán)分散

征收機(jī)構(gòu)主體稅稅收立法權(quán)國稅大藏省下國稅廳及分支機(jī)構(gòu)個人所得稅和法人所得稅國會地方稅都道府縣稅務(wù)機(jī)構(gòu)居民稅和事業(yè)稅國會市町村稅務(wù)機(jī)構(gòu)居民稅和固定資產(chǎn)稅

（3）實行國家下?lián)芏?、國庫支出金、國家讓與稅

國家下?lián)芏怢ocalAllocationTax:AnEqualizationScheme（無條件轉(zhuǎn)移支付）Thelocalallocationtaxaimstoequalizethefiscalcapacitiesoflocalgovernmentsbysupplementingtheshortageoftheirtaxrevenues.Thistaxenableslocalgovernmentstoprovidepublicservicesatthestandardlevelprescribedbythecentralgovernment.CentralGovernmentDisbursements:SpecificPurposeGrants(國庫支出金)

國庫支出金分類國庫負(fù)擔(dān)金中央地方的事由地方辦，中央給自身應(yīng)負(fù)擔(dān)的比例國庫委托金中央的事地方辦，中央給經(jīng)費國庫補(bǔ)助金鼓勵地方辦特定事給資金LocalTransferTaxes國家讓與稅

LocalTransferTaxesearmarkedforusesConsumptionTransferTax,LocalRoadTax,PetroleumGasTransferTax,MotorVehicleTonnageTaxroadconstructionandmaintenanceAviationFuelTransferTaxthepreventionofnuisancecausedbyflightnoiseandtheimprovementoftheenvironmentofairports（三）相對集權(quán)模式這種模式是一種大權(quán)集中、小權(quán)分散、中央補(bǔ)助的分稅制模式。在發(fā)達(dá)國家中，法國是這一模式的典型代表，多數(shù)發(fā)展中國家也基本采用這種模式。法國是單一制國家，其政體分為中央、省和市鎮(zhèn)三級。法國一直實行中央集權(quán)的管理體制，與此相適應(yīng)，其稅收管理體制也是高度集權(quán)型，主要特點體現(xiàn)為：1.稅權(quán)高度集中，無共享稅2.一般補(bǔ)助與專項補(bǔ)助相結(jié)合的縱向財政轉(zhuǎn)移支付制度中央稅地方稅公司所得稅;個人所得稅;工資稅;增值稅;消費稅;財富稅;股份轉(zhuǎn)讓稅;金融交易稅;不動產(chǎn)銷售登記稅;商業(yè)實體產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓登記稅;公司登記稅;繼承與贈與登記稅;印花稅;機(jī)動車執(zhí)照稅及其附加;私人機(jī)動車污染附加稅;公司機(jī)動車稅已開發(fā)土地稅;未開發(fā)土地稅;居住稅和房產(chǎn)空置稅;地方經(jīng)濟(jì)捐稅;垃圾清理稅;特別發(fā)展稅一般補(bǔ)助專項補(bǔ)助按人口比例和征稅情況補(bǔ)助補(bǔ)助地方專項工程縱向財政轉(zhuǎn)移支付第一節(jié)外國稅收管理體制的模式二、發(fā)展中國家的稅收管理體制（一）韓國的稅收管理體制韓國的稅收管理體制是一種分稅制模式，這種分稅制具有以下特點：1．稅收劃分為中央稅和地方稅，不設(shè)共享稅。2．中央收入通過轉(zhuǎn)移支付制度的形式補(bǔ)助給地方政府。

地方交付稅制度公式化一般性補(bǔ)助讓與金制度特定稅種的部分或全部用于地方稅源保護(hù)、道路修繕國庫補(bǔ)助金制度指定事業(yè)的專項補(bǔ)助經(jīng)費韓國轉(zhuǎn)移支付制度（二）印度的稅收管理體制

印度稅收管理體制的主要特點表現(xiàn)為：

1．稅收權(quán)力相對集中稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中在聯(lián)邦。Theassignmentoftaxpowersisbasedontheprincipleofseparation;mostbroadbasedtaxesareassignedtothecentre,whereasinpracticethestateshaveanarrowertaxbaseandtheconsequenceisaverticalfiscalimbalance.2．各級政府均擁有自己的收入來源

structuretheuniongovernmentincometax,customsduties,exciseduties,salestaxandservicetaxthestategovernmentssalestax,stampduty,stateexcise,landrevenue,dutyonentertainmentandtaxonprofessions&callingstheurban/rurallocalbodiestaxonproperties,octroi,taxonmarketsandtax/userchargesforutilities（三）南非的稅收管理體制

南非政府分為三級管理體制，中央與地方各自都有合理穩(wěn)定的主體稅種，各級政府的管理權(quán)限明確，財權(quán)相對集中于中央政府。南非稅收管理體制的主要特點包括：1．中央政府擁有大宗財源的稅種2．省級政府征稅收費的能力有限3．地方政府擁有一定的財源

稅費收入中央政府個人所得稅、資本利得稅、企業(yè)所得稅、退休基金稅；增值稅、貨物稅、燃油稅；不動產(chǎn)稅與捐贈稅、非憑證證券稅及轉(zhuǎn)移稅；技能開發(fā)費與失業(yè)保險基金；空中旅客稅

省級政府道路交通費、專利費及賭博稅（賽馬、賭博與賭場稅）90%－95%收入來自中央地方政府房產(chǎn)稅、大量服務(wù)收費及地區(qū)服務(wù)委員會收費80%收入來自中央南非各級政府事權(quán)劃分

政府級次事權(quán)中央政府防衛(wèi)與治安；高等教育（對大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)的撥款）；交通（國家級公路、公交）；其他公用事業(yè)；水利事務(wù)；收入征收與管理；貿(mào)易與產(chǎn)業(yè)發(fā)展；勞動力；外交；國內(nèi)事務(wù)（身份證與護(hù)照管理）；藝術(shù)、文化與科技活動；農(nóng)業(yè)、環(huán)境、旅游；礦業(yè)與能源；通訊；教育、衛(wèi)生、福利以及住宅的政策制定省級政府學(xué)校教育；衛(wèi)生（學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、醫(yī)院以及基本醫(yī)療）；福利（社會資助與服務(wù)）；住宅提供；省級公路地方政府電力網(wǎng)建設(shè)；供水網(wǎng)絡(luò)建設(shè)；公共衛(wèi)生設(shè)施與污水處理；垃圾收集處理；街道等市政基礎(chǔ)設(shè)施；城市消防三、轉(zhuǎn)型國家的稅收管理體制（一）俄羅斯的稅收管理體制俄羅斯的稅收管理體制是在前蘇聯(lián)稅收管理體制的基礎(chǔ)上形成的，經(jīng)過多次改革，其稅收管理體制發(fā)生了實質(zhì)性變化。俄羅斯稅收管理體制的基本原則：在各級政府之間明確劃分確定征收稅費的權(quán)限；為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)分別確定具體的權(quán)利和責(zé)任范圍；在課稅問題上一視同仁，保護(hù)所有納稅人的合法權(quán)益。

俄羅斯稅收管理體制的主要特點表現(xiàn)為：

1．實行多級稅收立法體制2．按政權(quán)機(jī)關(guān)管轄范圍和稅收支配權(quán)限劃分為聯(lián)邦稅、地區(qū)稅和地方稅立法形式聯(lián)邦稅《俄羅斯聯(lián)邦稅收法典》及原《俄羅斯聯(lián)邦稅收制度原則法》地區(qū)稅聯(lián)邦主體的立法權(quán)力機(jī)關(guān)以專門法律規(guī)定地方稅地方自治代表機(jī)關(guān)以法規(guī)的形式規(guī)定主要稅種聯(lián)邦稅增值稅、消費稅、個人所得稅、統(tǒng)一社會稅、機(jī)構(gòu)利潤稅、資本所得稅、關(guān)稅、地下資源利用稅、礦物原料基地再生產(chǎn)稅、碳?xì)浠衔镩_采額外收入稅、動物和水生資源使用稅、林業(yè)稅、水資源稅、生態(tài)保護(hù)稅、聯(lián)邦許可證簽發(fā)手續(xù)費地區(qū)稅企業(yè)財產(chǎn)稅、不動產(chǎn)稅、道路使用稅、交通稅、經(jīng)營娛樂項目稅、地區(qū)許可證照費地方稅個人財產(chǎn)稅、土地稅、廣告稅、地方許可證照費（二）捷克的稅收管理體制

捷克的稅務(wù)管理機(jī)關(guān)分為中央、大區(qū)和基層三級體制，其中央和地方財政收入均由同一套稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，沒有國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局之分。在捷克，中央和地方各級政府的財政收入根據(jù)稅種進(jìn)行劃分。捷克很重視稅收立法，議會通過的所有涉稅議案都形成法案，而非條例。

職責(zé)中央稅務(wù)局全面負(fù)責(zé)稅收管理工作，制定征收管理制度，管理并監(jiān)督下屬的8個大區(qū)稅務(wù)局的運作，必要時越級管理具體的征收業(yè)務(wù)，開展稅收領(lǐng)域的國際交流與合作，擬定征收管理體制改革；提供全國稅收的分析、統(tǒng)計數(shù)據(jù)大區(qū)稅務(wù)局管理并監(jiān)督下屬的基層稅務(wù)局，檢查稅收法律法規(guī)、方針政策的貫徹執(zhí)行，處理稅收復(fù)議，審計，處理涉稅案件基層稅務(wù)局稅收征管的日常業(yè)務(wù)，對納稅人違章的具體處罰稅種中央稅消費稅、社會保險繳款、關(guān)稅共享稅增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅中央、大區(qū)、地方間共享地方稅不動產(chǎn)稅和不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅第二節(jié)外國稅收立法權(quán)管理稅收立法廣義:國家機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和程序，制定各種不同規(guī)范等級和效力等級的稅收規(guī)范性文件的活動。狹義：立法機(jī)關(guān)制定稅收法律的活動。

稅收立法稅收立法體制稅收立法程序立法機(jī)關(guān)立法權(quán)限國家立法地方立法授權(quán)立法行政立法獨立的立法權(quán)獨立的征管權(quán)獨立的稅務(wù)司法機(jī)構(gòu)聯(lián)邦、州、地方聯(lián)邦、州、地方聯(lián)邦、州、地方一、國外稅收立法權(quán)限的劃分（一）相對分權(quán)模式下稅收立法權(quán)限的劃分：以美國為代表日本立法權(quán)、征收權(quán)管理權(quán)、使用權(quán)司法權(quán)集中分散最高裁判所及一般裁判所（二）集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合模式下稅收立法權(quán)限的劃分：以日本和德國為代表。德國立法權(quán)征管權(quán)司法權(quán)集中于聯(lián)邦分散財政法庭法國立法權(quán)征管權(quán)司法權(quán)中央中央行政法院、普通法院（三）相對集權(quán)模式下稅收立法權(quán)限的劃分：以法國為代表

二、外國稅收立法程序

稅收立法程序：國家立法機(jī)關(guān)或其授權(quán)機(jī)關(guān)在制定、修改和廢止稅收法律規(guī)范的活動中應(yīng)履行的步驟和方法。（一）美國稅收立法程序

財政部稅收提案眾議員眾議院賦稅委員會眾議院參議院總統(tǒng)10日內(nèi)簽字或不表態(tài)提案生效10日內(nèi)否決國會（參議院和眾議院）通過不一致兩院稅務(wù)聯(lián)席委員會擬定折中文本（二）英國稅收立法程序

國內(nèi)收入局職能部門稅法需修訂內(nèi)容國內(nèi)收入局最高委員會議會律師起草稅法稅務(wù)局財政部長主管財政的國務(wù)大臣議會辯論議會的下院首相執(zhí)行稅法批準(zhǔn)駁回第三節(jié)外國稅收管理的組織機(jī)構(gòu)一、國外稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式從稅收管理機(jī)構(gòu)與財政部的關(guān)系看，稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置可有四種不同的模式：

（一）稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式統(tǒng)一半自治機(jī)構(gòu)(unifiedandsemi-autonomousbodies)獨立管理機(jī)構(gòu)(separatebodies)財政部所屬的半自治或獨立主管部門(semi-autonomousorsingledirectoratesinMOFbodies)財政部內(nèi)部設(shè)置的單一的或多級主管部門(singleormultipledirectorates)（二）外國稅收管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織模式

從世界各國稅收管理機(jī)構(gòu)的歷史演變看，稅收管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的確定可劃分為三種模式：1．稅種模式(Thetypeoftaxmodel)

2．功能模式(Thefunctionalmodel)3．納稅人群體模式(Thetaxpayersegmentmodel)

許多國家并非只采取某種單一的組織機(jī)構(gòu)模式，而是同時采取兩種或三種模式的混合。

二、發(fā)達(dá)國家稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）美國稅收征管組織機(jī)構(gòu)美國行政體制是由聯(lián)邦、州、地方三級政府組成，稅務(wù)機(jī)構(gòu)也由聯(lián)邦、州、地方機(jī)構(gòu)組成。1．聯(lián)邦稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)（1）國內(nèi)收入局系統(tǒng)職能

1．負(fù)責(zé)聯(lián)邦政府的稅收征管2．負(fù)責(zé)稅務(wù)部門的內(nèi)部管理

國內(nèi)收入局系統(tǒng)國內(nèi)收入局總部工資與投資司小企業(yè)與自雇業(yè)司大中型企業(yè)司免稅與政府實體司訴訟部大區(qū)稅務(wù)局行政納稅人臺賬稽征與納稅人服務(wù)審計情報訴訟國內(nèi)收入局系統(tǒng)地區(qū)稅務(wù)局征收稅款審計申報表調(diào)查偷逃稅稅務(wù)中心會計研究數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換稅務(wù)檢查納稅人工作（2）海關(guān)署系統(tǒng)

海關(guān)署系統(tǒng)海關(guān)署總部執(zhí)法查緝與控制稽征內(nèi)務(wù)管理行政管理各關(guān)稅稽征區(qū)海外辦事處海關(guān)區(qū)美國大使館或領(lǐng)事館2．地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)美國50個州都有各自的稅務(wù)管理體系。在業(yè)務(wù)上同國稅局有著廣泛的聯(lián)系，在稅收立法、稅務(wù)行政以及人員管理上都與國稅局無隸屬關(guān)系。市縣地方政府有自身稅務(wù)部門。（二）加拿大稅收征管組織機(jī)構(gòu)

聯(lián)邦稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)部大區(qū)稅務(wù)局小區(qū)稅務(wù)局預(yù)算、計劃、培訓(xùn)、規(guī)制、向總理報告審計、征稅處理納稅申報、納稅檢查聯(lián)邦財政部稅收政策司稅收政策的制定，稅收問題的調(diào)查研究、數(shù)量分析和法律制度（三）英國稅收征管組織機(jī)構(gòu)

英國是一個單一制國家，實行君主立憲制，這種高度集權(quán)的政治體制決定了稅收管理體制的高度集中。稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置和權(quán)力也集中于中央財政部。國內(nèi)收入署15個大區(qū)650個稅務(wù)所稅額核定與稅款征收分別進(jìn)行垂直管理，與地方政府無關(guān)（四）法國稅收征管組織機(jī)構(gòu)

法國設(shè)立中央、地方兩級稅務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)算部稅務(wù)立法局會計局稅務(wù)總局關(guān)稅及間接稅總署大區(qū)稅務(wù)局派出機(jī)構(gòu)省稅務(wù)局基層機(jī)構(gòu)稅務(wù)稽查局調(diào)查及聯(lián)絡(luò)辦公室局長工作班子人事預(yù)算司計算機(jī)管理司稅務(wù)及土地稅司法律事務(wù)司下設(shè)機(jī)構(gòu)附設(shè)機(jī)構(gòu)國家稅務(wù)學(xué)校土地測量學(xué)校稅務(wù)調(diào)查局稅務(wù)檢查局國家土地資料局統(tǒng)計調(diào)查資料局資產(chǎn)稅務(wù)局稅務(wù)中心征收中心（五）荷蘭稅收征管組織機(jī)構(gòu)

荷蘭大部分稅收由中央政府征收，地方政府當(dāng)局也可以依法征稅。荷蘭稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置具有幾個特點：1．稅收立法機(jī)構(gòu)與稅收執(zhí)法機(jī)構(gòu)相分離。2．政策實施機(jī)構(gòu)與政策研究機(jī)構(gòu)相分離。3．基層征收分局按稅區(qū)設(shè)置。

財政部財經(jīng)政策金融市場監(jiān)管預(yù)算稅務(wù)稅務(wù)立法部門財政政策立法廳國際財政事務(wù)廳消費稅立法廳關(guān)稅立法廳直接稅立法廳國稅局執(zhí)法部門7個稅收政策研究部實施機(jī)構(gòu)個人所得稅征收局小企業(yè)稅收征收局大企業(yè)稅收征收局關(guān)稅征收局基層稅收征收分局按稅區(qū)設(shè)置研究機(jī)構(gòu)三、發(fā)展中國家稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（一）新加坡稅收征管組織機(jī)構(gòu)新加坡國內(nèi)稅務(wù)局：按一級機(jī)構(gòu)設(shè)置是代表政府征收稅款的法定機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工按評稅、征收、檢查、訴訟這一征管工作流程來劃分。國內(nèi)稅務(wù)局個人所得稅部產(chǎn)業(yè)稅評估部征收部稅務(wù)檢查部法律部管理情報部技術(shù)服務(wù)部公共服務(wù)部消費稅部（二）韓國稅收征管組織機(jī)構(gòu)

稅收體制局稅務(wù)管理局政策管理與公共關(guān)系司信息系統(tǒng)司審計與檢查司國際稅收司納稅人服務(wù)司法律事務(wù)與訴訟司個人稅收司公司稅收司不動產(chǎn)稅收司調(diào)查司（三）印度稅收征管組織機(jī)構(gòu)

印度稅收征管組織機(jī)構(gòu)根據(jù)聯(lián)邦、邦和地方政府分別設(shè)置管轄中央和地方各稅財政部經(jīng)濟(jì)事務(wù)司歲入司歲出司中央直接稅管理委員會中央消費稅及關(guān)稅管理委員會銷售稅專門管理機(jī)構(gòu)土地稅專門管理機(jī)構(gòu)稅務(wù)司或助理稅務(wù)司稅務(wù)司或助理稅務(wù)司稅務(wù)區(qū)稅務(wù)站稅務(wù)段稅務(wù)區(qū)稅務(wù)站稅務(wù)段中央