初級會計實務(wù)-初級會計《初級會計實務(wù)》名師預(yù)測卷374

初級會計實務(wù)-初級會計《初級會計實務(wù)》名師預(yù)測卷374單選題（共22題，共22分）(1.)某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額80萬元，其中：“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸（江南博哥）方余額70萬元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目貸方余額10萬元；“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30萬元，其中：“預(yù)付賬款—A工廠”明細(xì)科目貸方余額50萬元，“預(yù)付賬款—B工廠”明細(xì)科目借方余額20萬元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為()萬元。A.130B.80C.100D.110正確答案：A參考解析：該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額=70+10+50=130（萬元）(2.)2019年1月初，某企業(yè)所有者權(quán)益總額為1120萬元，當(dāng)年該企業(yè)實現(xiàn)綜合收益總額為300萬元，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本200萬元，向所有者分配現(xiàn)金股利15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度所有者權(quán)益變動表中“所有者權(quán)益合計”項目的“本年年末余額”的列報金額為()萬元。A.1250B.1420C.1220D.1405正確答案：D參考解析：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本不影響所有者權(quán)益總額，所以，2019年度所有者權(quán)益變動表中“所有者權(quán)益合計”項目的“本年年末余額”的列報金額=1120+300-15=1405（萬元）。(3.)某企業(yè)2018年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，假定企業(yè)不能自主地將該項借款的清償義務(wù)展期，則編制2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時，此項借款應(yīng)列入的報表項目是()。A.長期應(yīng)收款B.長期借款C.長期待攤費用D.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債正確答案：D參考解析：截止到2020年12月31日，該長期借款還有3個月到期，所以應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目中。(4.)某公司為增值稅一般納稅人，采用備抵法確認(rèn)應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備。2019年11月30日，該公司合同負(fù)債和應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)科目如表1所示。表1：合同負(fù)債和應(yīng)收賬款明細(xì)科目余額表（單位：萬元）2019年12月該公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）15日，向甲公司發(fā)出一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，符合收入確認(rèn)條件。18日，甲公司以銀行存款結(jié)清余款。（2）17日，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生壞賬損失6萬元。20日，收回上月已核銷的丁公司壞賬12萬元，并存入銀行。（3）20日，采用托收承付方式向丙公司銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，已辦理托收手續(xù)，協(xié)議規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅），截至12月31日尚未收到丙公司應(yīng)付的款項。（4）21日，與甲公司簽訂協(xié)議，向甲公司銷售一批產(chǎn)品，三個月后交貨，該批商品不含稅價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，在協(xié)議簽訂后的1周內(nèi)，收到甲公司按不含稅價款30％預(yù)付的訂金，剩余款項于交貨后結(jié)清。（5）31日，經(jīng)減值測試，該公司期末“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目應(yīng)保留的貸方余額為34萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)期初資料、資料（2）和（5），2019年12月31日該公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額是()萬元。A.8B.14C.26D.20正確答案：B參考解析：期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶已有金額＝期初壞賬準(zhǔn)備金額＋本期增加額－本期減少額＝14＋12資料（2）－6資料（2）＝20（萬元）(5.)某公司為增值稅一般納稅人，采用備抵法確認(rèn)應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備。2019年11月30日，該公司合同負(fù)債和應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)科目如表1所示。表1：合同負(fù)債和應(yīng)收賬款明細(xì)科目余額表（單位：萬元）2019年12月該公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）15日，向甲公司發(fā)出一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，符合收入確認(rèn)條件。18日，甲公司以銀行存款結(jié)清余款。（2）17日，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生壞賬損失6萬元。20日，收回上月已核銷的丁公司壞賬12萬元，并存入銀行。（3）20日，采用托收承付方式向丙公司銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，已辦理托收手續(xù)，協(xié)議規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅），截至12月31日尚未收到丙公司應(yīng)付的款項。（4）21日，與甲公司簽訂協(xié)議，向甲公司銷售一批產(chǎn)品，三個月后交貨，該批商品不含稅價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，在協(xié)議簽訂后的1周內(nèi)，收到甲公司按不含稅價款30％預(yù)付的訂金，剩余款項于交貨后結(jié)清。（5）31日，經(jīng)減值測試，該公司期末“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目應(yīng)保留的貸方余額為34萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），2019年12月31日該公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目期末余額應(yīng)列示的金額是()萬元。A.352B.468C.312D.168正確答案：C參考解析：“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。期末“應(yīng)收賬款”科目期末余額＝116（期初資料）＋10（期初資料）－6（資料2）＋226（資料3）＝346（萬元），“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額＝34（萬元），所以，期末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目期末余額＝期末“應(yīng)收賬款”科目期末余額－壞賬準(zhǔn)備＝346－34＝312（萬元）。(6.)以下各項支出中，可以計入產(chǎn)品成本的是()。A.生產(chǎn)車間管理人員的工資B.生產(chǎn)設(shè)備的日常修理費用C.存貨跌價損失D.行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊正確答案：A參考解析：生產(chǎn)設(shè)備的日常修理費用、行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費用，存貨跌價損失計入存貨跌價準(zhǔn)備，會計【彩蛋】壓卷，，不計入產(chǎn)品成本。(7.)某企業(yè)因臺風(fēng)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負(fù)擔(dān)的增值稅為2.6萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務(wù)下列表述正確的是()。A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.86萬元B.應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢22.86萬元C.應(yīng)計入營業(yè)外支出10萬元D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2.6萬元正確答案：C參考解析：因自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料毀損，增值稅進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢20貸：原材料20借：其他應(yīng)收款10營業(yè)外支出10貸：待處理財產(chǎn)損溢20(8.)某股份有限公司股本為1000萬元（每股面值1元），資本公積（股本溢價）為150萬元，盈余公積為100萬元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)以每股3元價格回購本公司股票100萬股并予以注銷，不考慮其他因素，下列關(guān)于該公司注銷庫存股的會計處理正確的是()。A.借：股本1000000資本公積—股本溢價1500000盈余公積500000貸：庫存股3000000B.借：股本1000000資本公積—股本溢價1500000盈余公積500000貸：銀行存款3000000C.借：庫存股3000000貸：銀行存款3000000D.借：股本3000000貸：銀行存款3000000正確答案：A參考解析：①回購本公司股票：借：庫存股3000000貸：銀行存款3000000②注銷本公司股票時：借：股本1000000資本公積—股本溢價1500000盈余公積500000貸：庫存股3000000(9.)某企業(yè)2019年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：確認(rèn)銷售費用1000萬元，公允價值變動損失60萬元，信用減值損失4萬元，支付稅收滯納金26萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致該企業(yè)2019年營業(yè)利潤減少的金額為()萬元。A.1090B.1064C.1086D.1060正確答案：B參考解析：稅收滯納金計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，所以導(dǎo)致該企業(yè)2019年營業(yè)利潤減少的金額=1000+60+4=1064（萬元）。(10.)2017年12月份，某公司發(fā)生相關(guān)稅金及附加如下：城市維護建設(shè)稅為3.5萬元，教育費附加為1.5萬元，房產(chǎn)稅為20萬元，車船稅為3萬元，不考慮其他因素，2017年12月份利潤表“稅金及附加”項目本期金額為()萬元。A.25B.23C.28D.5正確答案：C參考解析：稅金及附加=3.5+1.5+20+3=28（萬元）。(11.)下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤增加的是（）。A.確認(rèn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余B.計提固定資產(chǎn)的減值損失C.結(jié)轉(zhuǎn)出售生產(chǎn)設(shè)備收益D.分配在建工程人員薪酬正確答案：C參考解析：選項A，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤；選項B，計入資產(chǎn)減值損失，導(dǎo)致營業(yè)利潤減少；選項D，計入在建工程，不影響營業(yè)利潤。(12.)下列關(guān)于所有者權(quán)益的表述中，正確的是()。A.所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者投入的資本，即實收資本B.所有者權(quán)益由實收資本和資本公積構(gòu)成C.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益D.所有者權(quán)益中的留存收益由資本公積和未分配利潤構(gòu)成正確答案：C參考解析：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，所有者權(quán)益包括所有者投入的資本、其他綜合收益、留存收益等。其中，留存收益包括盈余公積和未分配利潤。(13.)“主營業(yè)務(wù)收入”科目按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，所屬的科目類別是()。A.資產(chǎn)類B.所有者權(quán)益類C.成本類D.損益類正確答案：D參考解析：“主營業(yè)務(wù)收入”屬于損益類中反映收入的科目。(14.)2018年10月1日，A公司購入B公司股票50000股，每股買價8元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元。另支付相關(guān)交易費用4000元。10月5日收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月3日，出售持有的B公司股票50000股，價款為每股11元。已知金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率為6%，則應(yīng)交增值稅為()元。A.33000B.8490.57C.11320.75D.31132.08正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅＝（50000×11－50000×8）/（1＋6%）×6%＝8490.57（元）。(15.)甲企業(yè)2019年6月15日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為3700萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為100萬元。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2019年末該設(shè)備的賬面價值為()萬元。A.2500B.3000C.3100D.2960正確答案：C參考解析：2019年應(yīng)計提的折舊額＝（3700－100）×5/15/2＝600（萬元）。所以，2019年該設(shè)備的賬面價值＝3700－600＝3100（萬元）。(16.)下列各項中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目借方的是()。A.企業(yè)實際發(fā)生壞賬B.收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬C.期末“壞賬準(zhǔn)備”的應(yīng)有余額大于計提前壞賬準(zhǔn)備的已有余額D.企業(yè)對當(dāng)期增加的某項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備正確答案：A參考解析：選項BCD，均記入壞賬準(zhǔn)備的貸方。選項A，借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款選項B，借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款選項C，借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備選項D，借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備(17.)甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%。2019年2月1日甲公司向乙公司銷售商品一批，不含稅售價為100000元，甲公司同意給予10%的商業(yè)折扣。同時為盡早收回應(yīng)收賬款，合同約定，甲公司給予乙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30，假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。假定甲公司于2019年2月6日收到該筆賬款，則實際收到的金額應(yīng)為()元。A.99666B.101700C.113000D.99900正確答案：D參考解析：10天內(nèi)付款可以享受2%的現(xiàn)金折扣，實際收到的金額＝100000×（1－10%）×（1＋13%）－100000×（1－10%）×2%＝99900（元）。(18.)某工業(yè)企業(yè)2020年度的營業(yè)利潤為4100萬元，主營業(yè)務(wù)收入為3000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為1200萬元，公允價值變動損益為80萬元（收益），財務(wù)費用為20萬元，營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為20萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度的凈利潤應(yīng)為()萬元。A.5340B.3090C.3075D.3105正確答案：D參考解析：由于營業(yè)利潤中已經(jīng)包含了主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、公允價值變動損益、財務(wù)費用，所以在計算利潤總額的時候不再考慮。則企業(yè)2020年度的凈利潤＝（營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出）×（1－所得稅稅率）＝（4100＋60－20）×（1－25%）＝3105（萬元）。(19.)A上市公司發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格4元，支付發(fā)行手續(xù)費20萬元（不考慮增值稅），A公司發(fā)行普通股計入資本公積——股本溢價的金額是()萬元。A.6000B.4920C.5980D.7000正確答案：C參考解析：其賬務(wù)處理為：借：銀行存款8000貸：股本2000資本公積——股本溢價6000借：資本公積——股本溢價20貸：銀行存款20A公司發(fā)行普通股計入資本公積——股本溢價的金額＝6000－20＝5980（萬元）。(20.)2019年1月1日，某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實收資本200萬元，資本公積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤80萬元，假定企業(yè)當(dāng)年未進行利潤分配，則該企業(yè)2019年12月31日留存收益為()萬元。A.32B.38C.70D.150正確答案：D參考解析：企業(yè)的留存收益包括盈余公積與未分配利潤。所以，2019年年末的留存收益＝38＋32＋80＝150（萬元）。(21.)政府單位無償調(diào)入的資產(chǎn)，其成本應(yīng)按照()確定。A.有關(guān)憑據(jù)加上相關(guān)稅費B.評估價值加上相關(guān)稅費C.名義金額D.調(diào)出方賬面價值加上相關(guān)稅費正確答案：D參考解析：政府單位無償調(diào)入的資產(chǎn)，其成本應(yīng)按照調(diào)出方賬面價值加上相關(guān)稅費等確定。(22.)年末，事業(yè)單位享有的被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動的份額應(yīng)記入()科目。A.權(quán)益法調(diào)整B.資本公積C.以前年度盈余調(diào)整D.投資收益正確答案：A參考解析：年末，事業(yè)單位按照享有的被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動的份額：借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動貸：權(quán)益法調(diào)整或相反會計分錄。多選題（共23題，共23分）(23.)下列各項中，應(yīng)列入企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)交稅費”項目的有()。A.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目期末貸方余額B.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅”科目期末貸方余額C.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交車船稅”科目期末貸方余額D.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”科目期末借方余額正確答案：A、B、C、D參考解析：“應(yīng)交稅費”項目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本項目列示。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目的期末貸方余額填列，如“應(yīng)交稅費”科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號填列。(24.)下列各項中，不影響利潤表中營業(yè)利潤的有()。A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失B.無法查明原因的現(xiàn)金短缺C.管理不善導(dǎo)致的原材料盤虧凈損失D.地震造成產(chǎn)品毀損的凈損失正確答案：A、D參考解析：選項AD，記入“營業(yè)外支出”科目，不影響營業(yè)利潤；選項BC，記入“管理費用”科目，影響營業(yè)利潤。(25.)某公司為增值稅一般納稅人，采用備抵法確認(rèn)應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備。2019年11月30日，該公司合同負(fù)債和應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)科目如表1所示。表1：合同負(fù)債和應(yīng)收賬款明細(xì)科目余額表（單位：萬元）2019年12月該公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）15日，向甲公司發(fā)出一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，符合收入確認(rèn)條件。18日，甲公司以銀行存款結(jié)清余款。（2）17日，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生壞賬損失6萬元。20日，收回上月已核銷的丁公司壞賬12萬元，并存入銀行。（3）20日，采用托收承付方式向丙公司銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，已辦理托收手續(xù)，協(xié)議規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅），截至12月31日尚未收到丙公司應(yīng)付的款項。（4）21日，與甲公司簽訂協(xié)議，向甲公司銷售一批產(chǎn)品，三個月后交貨，該批商品不含稅價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，在協(xié)議簽訂后的1周內(nèi)，收到甲公司按不含稅價款30％預(yù)付的訂金，剩余款項于交貨后結(jié)清。（5）31日，經(jīng)減值測試，該公司期末“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目應(yīng)保留的貸方余額為34萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項中，該公司銷售產(chǎn)品會計處理正確的是()。A.收到補付的貨款時：借：銀行存款53貸：預(yù)付賬款——甲公司53B.收到補付的貨款時：借：銀行存款53貸：應(yīng)收賬款——甲公司53C.發(fā)出貨物時：借：合同負(fù)債——甲公司60應(yīng)收賬款——甲公司53貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13D.發(fā)出貨物時：借：預(yù)付賬款——甲公司113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13正確答案：B、C參考解析：資料（1）會計分錄：15日確認(rèn)收入：借：合同負(fù)債60應(yīng)收賬款——甲公司53貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1318日收到補付貨款：借：銀行存款（113－60）53貸：應(yīng)收賬款——甲公司53(26.)某公司為增值稅一般納稅人，采用備抵法確認(rèn)應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備。2019年11月30日，該公司合同負(fù)債和應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)科目如表1所示。表1：合同負(fù)債和應(yīng)收賬款明細(xì)科目余額表（單位：萬元）2019年12月該公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）15日，向甲公司發(fā)出一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，符合收入確認(rèn)條件。18日，甲公司以銀行存款結(jié)清余款。（2）17日，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生壞賬損失6萬元。20日，收回上月已核銷的丁公司壞賬12萬元，并存入銀行。（3）20日，采用托收承付方式向丙公司銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，已辦理托收手續(xù)，協(xié)議規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅），截至12月31日尚未收到丙公司應(yīng)付的款項。（4）21日，與甲公司簽訂協(xié)議，向甲公司銷售一批產(chǎn)品，三個月后交貨，該批商品不含稅價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，在協(xié)議簽訂后的1周內(nèi)，收到甲公司按不含稅價款30％預(yù)付的訂金，剩余款項于交貨后結(jié)清。（5）31日，經(jīng)減值測試，該公司期末“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目應(yīng)保留的貸方余額為34萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于該公司壞賬準(zhǔn)備會計處理結(jié)果表述正確的是()。A.確認(rèn)乙公司壞賬損失時，壞賬準(zhǔn)備減少6萬元B.確認(rèn)乙公司壞賬損失時，信用減值損失增加6萬元C.收回已轉(zhuǎn)銷的丁公司賬款時，信用減值損失減少12萬元D.收回已轉(zhuǎn)銷的丁公司賬款時，壞賬準(zhǔn)備增加12萬元正確答案：A、D參考解析：資料（2）會計分錄：發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備6貸：應(yīng)收賬款——乙公司6收回壞賬：借：應(yīng)收賬款——丁公司12貸：壞賬準(zhǔn)備12借：銀行存款12貸：應(yīng)收賬款——丁公司12(27.)某公司為增值稅一般納稅人，采用備抵法確認(rèn)應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備。2019年11月30日，該公司合同負(fù)債和應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)科目如表1所示。表1：合同負(fù)債和應(yīng)收賬款明細(xì)科目余額表（單位：萬元）2019年12月該公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）15日，向甲公司發(fā)出一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，符合收入確認(rèn)條件。18日，甲公司以銀行存款結(jié)清余款。（2）17日，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生壞賬損失6萬元。20日，收回上月已核銷的丁公司壞賬12萬元，并存入銀行。（3）20日，采用托收承付方式向丙公司銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，已辦理托收手續(xù)，協(xié)議規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅），截至12月31日尚未收到丙公司應(yīng)付的款項。（4）21日，與甲公司簽訂協(xié)議，向甲公司銷售一批產(chǎn)品，三個月后交貨，該批商品不含稅價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，在協(xié)議簽訂后的1周內(nèi)，收到甲公司按不含稅價款30％預(yù)付的訂金，剩余款項于交貨后結(jié)清。（5）31日，經(jīng)減值測試，該公司期末“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”科目應(yīng)保留的貸方余額為34萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（3）和（4），下列各項中，該公司會計處理結(jié)果表述正確的是()。A.與甲公司簽訂協(xié)議時，借記“應(yīng)收賬款”科目565萬元B.向丙公司銷售商品時，借記“應(yīng)收賬款”科目226萬元C.收到甲公司訂金時，貸記“合同負(fù)債”150萬元D.向丙公司銷售商品時，借記“應(yīng)收賬款”科目224萬元正確答案：B、C參考解析：資料（3）會計分錄：借：應(yīng)收賬款——丙公司226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26資料（4）會計分錄：借：銀行存款（500×30％）150貸：合同負(fù)債——甲公司150(28.)增值稅一般納稅企業(yè)的“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄主要有()。A.進項稅額B.已交稅金C.出口退稅D.進項稅額轉(zhuǎn)出正確答案：A、B、C、D參考解析：增值稅一般納稅人可以在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”“已交稅金”“銷項稅額”“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。(29.)下列各項中，關(guān)于應(yīng)付賬款的會計處理表述正確的有()。A.確定無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計入其他業(yè)務(wù)收入B.購入材料確認(rèn)的應(yīng)付賬款，不包括商業(yè)折扣C.附有現(xiàn)金折扣條件的，按現(xiàn)金折扣前的金額入賬D.開出商業(yè)匯票抵付所欠貨款時，將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)作應(yīng)付票據(jù)正確答案：B、C、D參考解析：選項A，應(yīng)計入營業(yè)外收入。(30.)甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算材料，適用的增值稅稅率為13%，1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，從A公司購入一批原材料20萬元，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額為2.6萬元，現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，N／30，假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，材料已入庫，款項尚未支付。（2）1月15日，甲公司支付A公司上述欠款。（3）1月17日，向B公司銷售商品，成本200萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款未收，現(xiàn)金折扣條件為3／10，2／20，N／30，假設(shè)現(xiàn)金折扣考慮增值稅。滿足收入確認(rèn)條件。（4）1月26日，甲公司收到B公司的上述款項，存入銀行。（5）1月25日，從C公司購入工程物資一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，開具面值226萬元為期3個月的銀行承兌匯票予以支付，因向銀行申請承兌匯票的手續(xù)費為2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位為萬元）根據(jù)資料（1），下列關(guān)于甲公司的會計處理，正確的是()。A.借記“在途物資”20萬元B.借記“原材料”20萬元C.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”2.6萬元D.貸記“銀行存款”22.6萬元正確答案：B、C參考解析：會計分錄：借：原材料20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2.6貸：應(yīng)付賬款22.6(31.)甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算材料，適用的增值稅稅率為13%，1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，從A公司購入一批原材料20萬元，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額為2.6萬元，現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，N／30，假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，材料已入庫，款項尚未支付。（2）1月15日，甲公司支付A公司上述欠款。（3）1月17日，向B公司銷售商品，成本200萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款未收，現(xiàn)金折扣條件為3／10，2／20，N／30，假設(shè)現(xiàn)金折扣考慮增值稅。滿足收入確認(rèn)條件。（4）1月26日，甲公司收到B公司的上述款項，存入銀行。（5）1月25日，從C公司購入工程物資一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，開具面值226萬元為期3個月的銀行承兌匯票予以支付，因向銀行申請承兌匯票的手續(xù)費為2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位為萬元）根據(jù)資料（2），下列關(guān)于甲公司的會計處理，不正確的是()。A.借記“應(yīng)付賬款”22.6萬元B.貸記“銀行存款”22.2萬元C.貸記“財務(wù)費用”0.226萬元D.貸記“財務(wù)費用”0.2萬元正確答案：B、C參考解析：會計分錄：借：應(yīng)付賬款22.6貸：財務(wù)費用0.2銀行存款22.4(32.)甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算材料，適用的增值稅稅率為13%，1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，從A公司購入一批原材料20萬元，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額為2.6萬元，現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，N／30，假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，材料已入庫，款項尚未支付。（2）1月15日，甲公司支付A公司上述欠款。（3）1月17日，向B公司銷售商品，成本200萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款未收，現(xiàn)金折扣條件為3／10，2／20，N／30，假設(shè)現(xiàn)金折扣考慮增值稅。滿足收入確認(rèn)條件。（4）1月26日，甲公司收到B公司的上述款項，存入銀行。（5）1月25日，從C公司購入工程物資一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，開具面值226萬元為期3個月的銀行承兌匯票予以支付，因向銀行申請承兌匯票的手續(xù)費為2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位為萬元）根據(jù)資料（3），下列關(guān)于甲公司的會計處理，正確的是()。A.借記“應(yīng)收賬款”300萬元B.借記“主營業(yè)務(wù)成本”200萬元C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”300萬元D.貸記“庫存商品”200萬元正確答案：B、C、D參考解析：會計分錄：借：應(yīng)收賬款339貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200(33.)甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算材料，適用的增值稅稅率為13%，1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，從A公司購入一批原材料20萬元，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額為2.6萬元，現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，N／30，假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，材料已入庫，款項尚未支付。（2）1月15日，甲公司支付A公司上述欠款。（3）1月17日，向B公司銷售商品，成本200萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款未收，現(xiàn)金折扣條件為3／10，2／20，N／30，假設(shè)現(xiàn)金折扣考慮增值稅。滿足收入確認(rèn)條件。（4）1月26日，甲公司收到B公司的上述款項，存入銀行。（5）1月25日，從C公司購入工程物資一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，開具面值226萬元為期3個月的銀行承兌匯票予以支付，因向銀行申請承兌匯票的手續(xù)費為2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位為萬元）根據(jù)資料（4），下列關(guān)于甲公司的會計處理，正確的是()。A.貸記“應(yīng)收賬款”339萬元B.借記“銀行存款”330萬元C.借記“銀行存款”328.83萬元D.借記“財務(wù)費用”9萬元正確答案：A、C參考解析：會計分錄：借：財務(wù)費用10.17（339×3%）銀行存款328.83貸：應(yīng)收賬款339(34.)甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算材料，適用的增值稅稅率為13%，1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日，從A公司購入一批原材料20萬元，取得的增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅稅額為2.6萬元，現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，N／30，假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，材料已入庫，款項尚未支付。（2）1月15日，甲公司支付A公司上述欠款。（3）1月17日，向B公司銷售商品，成本200萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款未收，現(xiàn)金折扣條件為3／10，2／20，N／30，假設(shè)現(xiàn)金折扣考慮增值稅。滿足收入確認(rèn)條件。（4）1月26日，甲公司收到B公司的上述款項，存入銀行。（5）1月25日，從C公司購入工程物資一批，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，開具面值226萬元為期3個月的銀行承兌匯票予以支付，因向銀行申請承兌匯票的手續(xù)費為2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位為萬元）下列關(guān)于甲公司與C公司之間的業(yè)務(wù)處理，正確的是()。A.貸記“應(yīng)付票據(jù)”226萬元B.貸記“財務(wù)費用”2萬元C.銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票D.到期無法支付的銀行承兌匯票，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款正確答案：A、C、D參考解析：會計分錄：借：工程物資200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26貸：應(yīng)付票據(jù)226借：財務(wù)費用2貸：銀行存款2(35.)關(guān)于成本核算對象的內(nèi)容，下列表述正確的有()。A.成本核算對象是生產(chǎn)費用承擔(dān)的客體B.具體的成本核算對象應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求加以確定C.一般大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對象D.成本核算對象確定后，一般不應(yīng)中途變更正確答案：A、B、D參考解析：選項C，大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，以產(chǎn)品品種為成本核算對象。(36.)下列各項稅費中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有()。A.簽訂購買合同繳納的印花稅B.為購入貨物支付的運雜費C.進口商品支付的關(guān)稅D.一般納稅人企業(yè)購進生產(chǎn)用機械設(shè)備支付的增值稅正確答案：B、C參考解析：選項A，簽訂購買合同繳納的印花稅應(yīng)計入稅金及附加；選項D，購進機械設(shè)備支付的增值稅可以抵扣，不計入貨物的取得成本。(37.)甲公司2019年7月1日發(fā)給乙公司商品500件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為30000元，增值稅稅額為3900元，代墊運雜費為1000元，該批商品的成本為25000元。甲公司發(fā)出貨物后得知乙公司資金周轉(zhuǎn)十分困難，預(yù)計暫時不能收回貨款，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。則甲公司下列相關(guān)會計處理中，正確的有()。A.借：發(fā)出商品25000貸：庫存商品25000B.借：營業(yè)外支出25000貸：主營業(yè)務(wù)成本25000C.借：應(yīng)收賬款1000貸：銀行存款1000D.借：應(yīng)收賬款3900貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900正確答案：A、C、D參考解析：商品已發(fā)出，所以要將庫存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，選項A正確；代墊運雜費應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”，選項C正確；乙公司資金周轉(zhuǎn)十分困難，預(yù)計暫時不能收回貨款，不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回”這一條件，所以不能確認(rèn)收入，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額，選項D正確。(38.)下列各科目，年末應(yīng)無余額的有（）。A.管理費用B.所得稅費用C.本年利潤D.長期待攤費用正確答案：A、B、C參考解析：損益類賬戶期末應(yīng)無余額；本年利潤屬于所有者權(quán)益類科目，年末需要轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目，年末無余額；長期待攤費用屬于資產(chǎn)類科目，期末一般有余額。(39.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同款10萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。①預(yù)收合同款借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10②發(fā)生勞務(wù)成本借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2③12月31日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本履約進度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（萬元）借：合同負(fù)債4.24貸：主營業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.24借：主營業(yè)務(wù)成本2貸：合同履約成本2（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗收入庫。12日收到丙公司支付全部款項。①確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收賬款56.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5借：主營業(yè)務(wù)成本36貸：庫存商品36②收到款項借：銀行存款56.5貸：應(yīng)收賬款56.5（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品驗收入庫，其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元、增值稅0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.65貸：銀行存款5.65借：庫存商品3.6貸：主營業(yè)務(wù)成本3.6要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會計處理正確的是()。A.簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10B.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同取得成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2C.簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款10D.發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2正確答案：A、D參考解析：甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會計處理為：簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10發(fā)生勞務(wù)成本：借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2(40.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同款10萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。①預(yù)收合同款借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10②發(fā)生勞務(wù)成本借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2③12月31日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本履約進度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（萬元）借：合同負(fù)債4.24貸：主營業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.24借：主營業(yè)務(wù)成本2貸：合同履約成本2（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗收入庫。12日收到丙公司支付全部款項。①確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收賬款56.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5借：主營業(yè)務(wù)成本36貸：庫存商品36②收到款項借：銀行存款56.5貸：應(yīng)收賬款56.5（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品驗收入庫，其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元、增值稅0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.65貸：銀行存款5.65借：庫存商品3.6貸：主營業(yè)務(wù)成本3.6要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司提供咨詢服務(wù)相關(guān)會計處理表述正確的是()。A.31日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目4萬元B.31日確認(rèn)勞務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目10萬元C.31日結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目2萬元D.31日確認(rèn)勞務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目10萬元正確答案：A、C參考解析：該項服務(wù)的履約進度按時間的進度能夠合理確定，所以履約進度=1÷5×100%=20%，2019年12月31日確認(rèn)的勞務(wù)收入=20×20%-0=4（萬元）。相關(guān)會計分錄為：確認(rèn)勞務(wù)收入：借：合同負(fù)債4.24貸：主營業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.24結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本2貸：合同履約成本2(41.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同款10萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。①預(yù)收合同款借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10②發(fā)生勞務(wù)成本借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2③12月31日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本履約進度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（萬元）借：合同負(fù)債4.24貸：主營業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.24借：主營業(yè)務(wù)成本2貸：合同履約成本2（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗收入庫。12日收到丙公司支付全部款項。①確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收賬款56.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5借：主營業(yè)務(wù)成本36貸：庫存商品36②收到款項借：銀行存款56.5貸：應(yīng)收賬款56.5（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品驗收入庫，其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元、增值稅0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.65貸：銀行存款5.65借：庫存商品3.6貸：主營業(yè)務(wù)成本3.6要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司銷售商品會計處理正確的是()。A.2日，銷售商品時確認(rèn)銷售商品收入：借：應(yīng)收賬款56.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5B.12日，收回銷售款項：借：銀行存款56.5貸：應(yīng)收賬款56.5C.12日，收到貨款時確認(rèn)商品銷售收入：借：銀行存款56.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5D.2日，銷售商品時結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本36貸：庫存商品36正確答案：A、B、D參考解析：甲公司銷售商品會計處理為：2日，銷售商品時確認(rèn)銷售商品收入：借：應(yīng)收賬款56.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5銷售商品時結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本36貸：庫存商品3612日，收回銷售款項：借：銀行存款56.5貸：應(yīng)收賬款56.5(42.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同款10萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。①預(yù)收合同款借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10②發(fā)生勞務(wù)成本借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2③12月31日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本履約進度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（萬元）借：合同負(fù)債4.24貸：主營業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.24借：主營業(yè)務(wù)成本2貸：合同履約成本2（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗收入庫。12日收到丙公司支付全部款項。①確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收賬款56.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5借：主營業(yè)務(wù)成本36貸：庫存商品36②收到款項借：銀行存款56.5貸：應(yīng)收賬款56.5（3）20日，收到丙公司退回當(dāng)月所購商品中有質(zhì)量問題的商品驗收入庫，其成本3.6萬元。甲公司于當(dāng)日支付退貨款5萬元、增值稅0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。借：主營業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.65貸：銀行存款5.65借：庫存商品3.6貸：主營業(yè)務(wù)成本3.6要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（2）和（3），下列各項中，甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理表述正確的是()。A.沖減主營業(yè)務(wù)收入5萬元B.沖減增值稅銷項稅額0.65萬元C.沖減主營業(yè)務(wù)成本3.6萬元D.減少銀行存款5.65萬元正確答案：A、B、C、D參考解析：甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理為：借：主營業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.65貸：銀行存款5.65借：庫存商品3.6貸：主營業(yè)務(wù)成本3.6(43.)甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術(shù)咨詢服務(wù)，簽訂一項服務(wù)期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務(wù)合同。合同簽訂時收取合同款10萬元，其余款項于服務(wù)期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務(wù)成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務(wù)成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。①預(yù)收合同款借：銀行存款10貸：合同負(fù)債10②發(fā)生勞務(wù)成本借：合同履約成本2貸：應(yīng)付職工薪酬2③12月31日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本履約進度=1÷5×100%=20%，12月收入=20×20%=4（萬元）借：合同負(fù)債4.24貸：主營業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.24借：主營業(yè)務(wù)成本2貸：合同履約成本2（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當(dāng)日收到該批商品并驗收入庫。12日收到丙公司支付全部款項。①確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：應(yīng)收賬款56.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.5借：主營