初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷93

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷93單選題（共25題，共25分）(1.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是()。A.已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)（江南博哥）生的廣告費(fèi)用C.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本正確答案：C參考解析：隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。(2.)下列各項(xiàng)中，出納人員根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記現(xiàn)金日記賬的做法正確的是()。A.將現(xiàn)金收款憑證匯總后再登記B.根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證金額相抵的差額登記C.根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)憑證逐筆、序時(shí)登記D.將現(xiàn)金付款憑證匯總后再登記正確答案：C參考解析：三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證，按照庫(kù)存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記。(3.)資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目中，只需要根據(jù)一個(gè)總賬科目余額就能填列的項(xiàng)目是()。A.貨幣資金B(yǎng).短期借款C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付款項(xiàng)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列；選項(xiàng)B，“短期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列；選項(xiàng)C，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額計(jì)算填列；選項(xiàng)D，“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末借方余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額后的金額填列。(4.)企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的對(duì)價(jià)未達(dá)到"很可能收回"收入確認(rèn)條件，在發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。A.受托代銷商品B.發(fā)出商品C.庫(kù)存商品D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)讓商品不滿足收入確認(rèn)條件，在發(fā)出商品時(shí)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，將發(fā)出商品的成本記入"發(fā)出商品"科目，借記"發(fā)出商品"科目，貸記"庫(kù)存商品"科目。(5.)企業(yè)向銀行申領(lǐng)信用卡，交存相關(guān)款項(xiàng)，收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單。下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。A.應(yīng)收票據(jù)B.其他應(yīng)收款C.其他貨幣資金D.銀行存款正確答案：C參考解析：企業(yè)申領(lǐng)信用卡應(yīng)填制“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目。(6.)某企業(yè)因火災(zāi)毀損設(shè)備一臺(tái)，其賬面余額為100000元，已計(jì)提折舊60000元、減值準(zhǔn)備2000元。設(shè)備殘料已入庫(kù)，估計(jì)價(jià)值為4000元。收到保險(xiǎn)公司理賠款20000元存入銀行。不考慮其他因素，該設(shè)備毀損應(yīng)確認(rèn)的凈損失為()元。A.14000B.16000C.18000D.34000正確答案：A參考解析：該設(shè)備毀損應(yīng)確認(rèn)的凈損失=100000-60000-2000-4000-20000=14000(元)，選項(xiàng)A正確。(7.)會(huì)計(jì)職業(yè)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、發(fā)揮市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)資源配置中決定作用和更好發(fā)揮政府作用以及文化、社會(huì)組織等多種因素的變化要求，反映了會(huì)計(jì)職業(yè)的()。A.社會(huì)屬性B.技術(shù)性C.經(jīng)濟(jì)性D.時(shí)代性正確答案：D參考解析：社會(huì)職業(yè)的特征有社會(huì)屬性、規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性和時(shí)代性，會(huì)計(jì)職業(yè)應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、發(fā)揮市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)資源配置中決定作用和更好的發(fā)揮政府作用以及文化、社會(huì)組織等多種因素的變化要求，反映了會(huì)計(jì)職業(yè)的時(shí)代性。故選D。(8.)下列各項(xiàng)中，按照重置成本入賬的是()。A.現(xiàn)金盤盈B.購(gòu)入存貨C.固定資產(chǎn)盤盈D.固定資產(chǎn)盤虧正確答案：C參考解析：重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。采用重置成本計(jì)量時(shí)，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)C正確。(9.)下列關(guān)于政府單位負(fù)債要素的表述，錯(cuò)誤的是()。A.負(fù)債是政府會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的B.預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體C.流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付政府債券D.政府會(huì)計(jì)主體承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B、D表述正確，負(fù)債是指政府會(huì)計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會(huì)計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，應(yīng)付政府債券分為應(yīng)付短期政府債券和應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券，應(yīng)付短期政府債券屬于流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券屬于非流動(dòng)負(fù)債。故選C。(10.)下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的是()。A.預(yù)收賬款B.其他應(yīng)付款C.短期借款D.遞延收益正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C均屬于流動(dòng)負(fù)債；選項(xiàng)D，遞延收益屬于非流動(dòng)負(fù)債。故選D。(11.)某企業(yè)2022年年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20000元，本年回收以前年度已作壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款30000元。經(jīng)減值測(cè)試確定，“壞賬準(zhǔn)備”科目年末貸方余額應(yīng)為150000元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為()元。A.100000B.150000C.170000D.160000正確答案：A參考解析：該企業(yè)2022年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=150000-20000-30000=100000(元)，選項(xiàng)A正確。(12.)2021年6月1日，甲公司購(gòu)入乙公司股票150萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款300萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為()萬元。A.300B.310C.260D.250正確答案：C參考解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬價(jià)值，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額；企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，沖減投資收益。故本題中的交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=300-40=260(萬元)。故選C。(13.)記賬憑證必須記載的事項(xiàng)是()。A.公司公章B.財(cái)務(wù)專用章C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要D.經(jīng)辦人員簽名正確答案：C參考解析：記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，為了保證賬得記錄的正確性，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容:①填制憑證的日期;②憑證編號(hào);③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;④應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目;⑤金額;⑥所附原始憑證張數(shù);⑦填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。(14.)2021年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，年租金200萬元，已知該專利權(quán)的原值為1500萬元，使用壽命15年，已使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。2021年12月31日，甲公司估計(jì)該專利權(quán)的可收回金額為820萬元。不考慮其他因素，2021年甲公司因?yàn)樵搶＠麢?quán)影響利潤(rùn)總額的金額為()萬元。A.20B.-180C.-80D.100正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理(單位：萬元)：(1)對(duì)外出租收取租金：借：銀行存款200貸：其他業(yè)務(wù)收入200(2)計(jì)提攤銷：借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：累計(jì)攤銷100(3)至2021年12月31日止，該專利權(quán)共攤銷5年，賬面價(jià)值1000萬元(1500-100×5)>可收回金額820萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備180萬元：借：資產(chǎn)減值損失——無形資產(chǎn)減值損失180貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備180綜上，影響利潤(rùn)總額的金額=200-100-180=-80(萬元)。故選C。(15.)下列各項(xiàng)中，屬于成本類科目的是()。A.銷售費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收入C.研發(fā)支出D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確，成本類科目是對(duì)可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，包括研發(fā)支出、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目；選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤，銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入均屬于損益類科目。(16.)使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，關(guān)于其成本包括的內(nèi)容表述不正確的是()A.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額B.租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，無需扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額C.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用D.承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額。故選B。(17.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)付銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入()科目。A.其他應(yīng)付款B.預(yù)付賬款C.應(yīng)付賬款D.短期借款正確答案：D參考解析：應(yīng)付銀行承兌匯票到期無力支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”科目；應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期無力支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。(18.)下列關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是()。A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊B.暫時(shí)閑置的庫(kù)房應(yīng)計(jì)提折舊C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計(jì)提折舊D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地應(yīng)計(jì)提折舊正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD均不計(jì)提折舊。選項(xiàng)B暫時(shí)閑置的庫(kù)房應(yīng)計(jì)提折舊。(19.)2022年8月31日，某企業(yè)銀行存款日記賬余額為250萬元，與銀行對(duì)賬單余額不一致。經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：8月16日收到貨款15萬元企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬；8月30日銀行代企業(yè)支付電費(fèi)3萬元，企業(yè)未收到銀行的付款通知。不考慮其他因素，企業(yè)編制的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為()萬元。A.250B.247C.262D.265正確答案：B參考解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=250-3=247(萬元)。(20.)2021年12月31日，某企業(yè)“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目借方余額合計(jì)10萬元，貸方余額合計(jì)80萬元；“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目借方余額合計(jì)70萬元，貸方余額合計(jì)5萬元；“壞賬準(zhǔn)備”科目中與“應(yīng)收賬款”相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為20萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額為()萬元。A.55B.65C.50D.60正確答案：D參考解析：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。在本題中，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目期末余額=70+10-20=60(萬元)。故選D。(21.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政管理部門用X非專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出180萬元，不符合資本化確認(rèn)條件；開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月5日結(jié)束，共發(fā)生支出300萬元，80％符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)X非專利技術(shù)的受益年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。(2)15日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的Y生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)尚未支付。(3)20日，Y生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付Y設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0．18萬元。企業(yè)預(yù)計(jì)Y生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于Y設(shè)備的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是()。A.支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元記入“固定資產(chǎn)”科目借方B.月末將“在建工程”科目借方金額2萬元轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目C.支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元記入“在建工程”科目借方D.購(gòu)進(jìn)設(shè)備價(jià)款200萬元及增值稅稅額26萬元記入“固定資產(chǎn)”科目借方正確答案：A參考解析：購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，購(gòu)入時(shí)，按照購(gòu)買的價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)的價(jià)款，計(jì)入固定資產(chǎn)的借方，不通過在建工程核算，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤；購(gòu)進(jìn)設(shè)備支付的增值稅稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(22.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政管理部門用X非專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出180萬元，不符合資本化確認(rèn)條件；開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月5日結(jié)束，共發(fā)生支出300萬元，80％符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)X非專利技術(shù)的受益年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。(2)15日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的Y生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)尚未支付。(3)20日，Y生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付Y設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0．18萬元。企業(yè)預(yù)計(jì)Y生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料(1)至(3)，該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”增加的金額分別是()。A.200.32萬元和236萬元B.202萬元和240萬元C.202萬元和236萬元D.202.32萬元和240萬元正確答案：C參考解析：固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提折舊，年末固定資產(chǎn)的填列是202萬元；無形資產(chǎn)，當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷，所以期末無形資產(chǎn)的填列金額=240-4=236(萬元)，選項(xiàng)C正確。(23.)某公司為增值稅一般納稅人。2021年年初，“銀行存款”科目借方余額為1040萬元，“長(zhǎng)期借款”科目貸方余額為1720萬元，“盈余公積”科目貸方余額為1280萬元，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目貸方余額為300萬元。2021年度該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)4萬元（不考慮增值稅），款項(xiàng)尚未支付，該公司存貨采用實(shí)際成本核算，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員作為職工福利，該批產(chǎn)品成本40萬元，不含稅市場(chǎng)售價(jià)60萬元。（3）持有面值100萬元不計(jì)息的商業(yè)承兌匯票到期，債務(wù)人暫時(shí)無力償還款項(xiàng)。（4）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為600萬元，增值稅稅額為78萬元。商品已發(fā)出，購(gòu)買方在當(dāng)日取得該批商品的控制權(quán)。該批商品的實(shí)際成本為400萬元。上年已經(jīng)預(yù)收該批商品的款項(xiàng)160萬元，剩余的貨款于銷售當(dāng)時(shí)收訖，并存入銀行。（5）本年度計(jì)提到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款的利息為172萬元，期初借款到期日為2022年6月30日，且企業(yè)只有這一筆長(zhǎng)期借款。（6）2021年該公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為240萬元，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為60萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)期初資料和資料（5），該企業(yè)2021年度資產(chǎn)負(fù)債表中，“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為()萬元。A.1720B.1892C.0D.1548正確答案：C參考解析：2021年度資產(chǎn)負(fù)債表反映的是2021年12月31日這一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，長(zhǎng)期借款到期日為2022年6月30日，距2021年資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)不滿一年，所以該筆長(zhǎng)期借款不應(yīng)在“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目中列示，而應(yīng)列示在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。(24.)某公司為增值稅一般納稅人。2021年年初，“銀行存款”科目借方余額為1040萬元，“長(zhǎng)期借款”科目貸方余額為1720萬元，“盈余公積”科目貸方余額為1280萬元，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目貸方余額為300萬元。2021年度該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)4萬元（不考慮增值稅），款項(xiàng)尚未支付，該公司存貨采用實(shí)際成本核算，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員作為職工福利，該批產(chǎn)品成本40萬元，不含稅市場(chǎng)售價(jià)60萬元。（3）持有面值100萬元不計(jì)息的商業(yè)承兌匯票到期，債務(wù)人暫時(shí)無力償還款項(xiàng)。（4）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為600萬元，增值稅稅額為78萬元。商品已發(fā)出，購(gòu)買方在當(dāng)日取得該批商品的控制權(quán)。該批商品的實(shí)際成本為400萬元。上年已經(jīng)預(yù)收該批商品的款項(xiàng)160萬元，剩余的貨款于銷售當(dāng)時(shí)收訖，并存入銀行。（5）本年度計(jì)提到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款的利息為172萬元，期初借款到期日為2022年6月30日，且企業(yè)只有這一筆長(zhǎng)期借款。（6）2021年該公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為240萬元，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為60萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)期初資料和資料（4），該企業(yè)2021年度資產(chǎn)負(fù)債表中，“貨幣資金”項(xiàng)目填列金額應(yīng)為()萬元。A.1718B.1040C.0D.1558正確答案：D參考解析：“貨幣資金”項(xiàng)目填列金額=1040+（600+78-160）=1558（萬元）。(25.)甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2021年12月初，A材料庫(kù)存數(shù)量為2000千克，每千克實(shí)際成本為100元。該公司12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3日，購(gòu)買A材料3100千克，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款320000元，增值稅稅額41600元。銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)取得交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)80000元，增值稅稅額7200元；運(yùn)輸途中合理?yè)p耗A材料100千克。貨款和運(yùn)費(fèi)以面值450000元的銀行本票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票：借：其他貨幣資金——銀行本票450000貸：銀行存款450000②購(gòu)買原材料并支付運(yùn)費(fèi)：借：在途物資——A材料400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48800貸：其他貨幣資金——銀行本票448800③余款退回銀行：借：銀行存款1200貸：其他貨幣資金——銀行本票1200④材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料——A材料400000貸：在途物資——A材料400000（2）10日，收到乙企業(yè)作為資本投入的A材料5000千克并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的乙企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款550000元（與公允價(jià)值相同），增值稅稅額71500元，稅款由乙企業(yè)支付。乙企業(yè)在甲公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為500000元。借：原材料550000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71500貸：實(shí)收資本500000資本公積——資本溢價(jià)121500（3）20日，銷售A材料1000千克，開出增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅額19500元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款169500貸：其他業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500（4）31日，發(fā)料憑證匯總表中12月A材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用3000千克，銷售1000千克，行政管理部門領(lǐng)用500千克，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用300千克。借：生產(chǎn)成本345000（3000×115）其他業(yè)務(wù)成本115000（1000×115）管理費(fèi)用57500（500×115）銷售費(fèi)用34500（300×115）貸：原材料——A材料552000（5）31日，甲公司財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)，B材料盤虧500千克，單位成本為40元，原購(gòu)入時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2600元，經(jīng)查屬于管理不善造成，管理層決定由保管員賠償5000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。①報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600②報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用17600其他應(yīng)收款5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600根據(jù)期初資料、資料（1）至資料（3），甲公司銷售A材料業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為()元。A.35000B.54500C.115000D.150000正確答案：A參考解析：銷售A材料應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額為150000元，A材料單位成本=（2000×100+400000+550000）÷（2000+3000+5000）=115（元/千克）。銷售A材料應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本=1000×115=115000（元）；故該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=150000-115000=35000（元）。多選題（共20題，共20分）(26.)下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算具體內(nèi)容的有()。A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付B.會(huì)計(jì)計(jì)劃的制訂C.資本、基金的增減D.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理正確答案：A、C、D參考解析：會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容：(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；(2)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；(3)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；(7)需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。(27.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得商品控制權(quán)同時(shí)包括的要素有()。A.客戶必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益B.客戶有權(quán)使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品C.能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益D.主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給客戶正確答案：A、B、C參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得商品控制權(quán)同時(shí)包括下列三項(xiàng)要素：一是能力，即客戶必須擁有現(xiàn)時(shí)權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益；二是主導(dǎo)該商品的使用，客戶有能力主導(dǎo)該商品的使用，是指客戶有權(quán)使用該商品，或者能夠允許或阻止其他方使用該商品；三是能夠獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。(28.)下列各項(xiàng)中屬于無形資產(chǎn)主要特征的有()。A.不具有實(shí)物形態(tài)B.具有可辨認(rèn)性C.非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)D.能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入正確答案：A、B、C參考解析：無形資產(chǎn)具有三個(gè)主要特征：一是不具有實(shí)物形態(tài)；二是具有可辨認(rèn)性；三是屬于非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)的確認(rèn)條件。(29.)根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的有()。A.資本、基金的增減B.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理C.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付D.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算正確答案：A、B、C、D參考解析：會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容主要包括：（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（7）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。(30.)某企業(yè)2022年1月1日從銀行借入一筆長(zhǎng)期借款300萬元，借款期限3年，年利率4．8％，分期付息，到期一次還本，所借款項(xiàng)已存入銀行。即日，該企業(yè)用該筆借款購(gòu)買一臺(tái)無需安裝的設(shè)備。取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬元。則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.取得借款時(shí)，借記“銀行存款”300萬元B.取得借款時(shí)，貸記“長(zhǎng)期借款——本金”300萬元C.支付設(shè)備款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”200萬元，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”26萬元D.支付設(shè)備款時(shí)，貸記“銀行存款”226萬元正確答案：A、B、C、D參考解析：取得借款時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄（單位為萬元）如下：借：銀行存款300貸：長(zhǎng)期借款——本金300支付設(shè)備款時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄（單位為萬元）如下：借：固定資產(chǎn)200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226(31.)2021年8月31日，某企業(yè)發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：書立銷售合約支付印花稅0．1萬元。支付商品展覽費(fèi)4萬元，支付銷售商品保險(xiǎn)費(fèi)1．06萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目處理正確的有()。A.借記“銷售費(fèi)用”科目5.06萬元B.借記“稅金及附加”科目0.1萬元C.借記“銷售費(fèi)用”科目4萬元D.借記“管理費(fèi)用”科目1.06萬元正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，銷售費(fèi)用=4（商品展覽費(fèi)）+1.06（銷售商品保險(xiǎn)費(fèi)）=5.06（萬元）；選項(xiàng)B正確，印花稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加為0.1萬元。(32.)下列有關(guān)會(huì)計(jì)要素表述正確的有（）。A.收入、費(fèi)用和利潤(rùn)反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成果B.資產(chǎn)、負(fù)債和收入屬于靜態(tài)要素C.資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況D.收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)反映正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益屬于靜態(tài)要素，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(33.)下列各項(xiàng)中，在填列資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)考慮的會(huì)計(jì)科目有()。A.應(yīng)付利息B.應(yīng)付股利C.其他應(yīng)付款D.預(yù)付賬款正確答案：A、B、C參考解析：“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”科目期末余額合計(jì)數(shù)填列。(34.)下列各項(xiàng)中，會(huì)引起利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.資產(chǎn)減值損失B.出售房屋的凈損失C.管理費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)減值損失影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)B，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)C，管理費(fèi)用影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，影響凈利潤(rùn)。故選ABC。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益(-凈敞口套期損失)-公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)(35.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政管理部門用X非專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出180萬元，不符合資本化確認(rèn)條件；開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月5日結(jié)束，共發(fā)生支出300萬元，80％符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)X非專利技術(shù)的受益年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。(2)15日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的Y生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)尚未支付。(3)20日，Y生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付Y設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0．18萬元。企業(yè)預(yù)計(jì)Y生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于購(gòu)進(jìn)Y設(shè)備的增值稅會(huì)計(jì)科目處理正確的是()。A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目26萬元B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目26.18萬元C.借記“固定資產(chǎn)”科目202萬元D.借記“固定資產(chǎn)”科目228.18萬元正確答案：B、C參考解析：借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的金額=26+0．18=26．18(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；借記“固定資產(chǎn)”科目金額=200+2=202(萬元)，選項(xiàng)C正確，新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫(kù)+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，用軟件考，，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(36.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政管理部門用X非專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出180萬元，不符合資本化確認(rèn)條件；開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月5日結(jié)束，共發(fā)生支出300萬元，80％符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)X非專利技術(shù)的受益年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。(2)15日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的Y生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)尚未支付。(3)20日，Y生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付Y設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0．18萬元。企業(yè)預(yù)計(jì)Y生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于X非專利技術(shù)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)科目處理表述正確的是()。A.2021年計(jì)入費(fèi)用化金額為180萬元B.2021年計(jì)入費(fèi)用化金額為480萬元C.2021年計(jì)入費(fèi)用化金額為240萬元D.2021年12月5日計(jì)入無形資產(chǎn)的金額為240萬元正確答案：C、D參考解析：2021年費(fèi)用化的金額=180+300×20％=240(萬元)．選項(xiàng)C正確，2021年12月5日計(jì)入無形資產(chǎn)的金額=300×80％=240(萬元)，選項(xiàng)D正確。(37.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年12月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)5日，企業(yè)自行開發(fā)的一項(xiàng)行政管理部門用X非專利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段自本年1月1日開始至6月30日結(jié)束，共發(fā)生支出180萬元，不符合資本化確認(rèn)條件；開發(fā)階段自本年7月1日開始至12月5日結(jié)束，共發(fā)生支出300萬元，80％符合資本化確認(rèn)條件。企業(yè)預(yù)計(jì)X非專利技術(shù)的受益年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。(2)15日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的Y生產(chǎn)設(shè)備，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)尚未支付。(3)20日，Y生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)達(dá)并交付使用。以銀行存款支付Y設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0．18萬元。企業(yè)預(yù)計(jì)Y生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于X非專利技術(shù)攤銷的會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.應(yīng)自2021年12月起開始計(jì)提攤銷B.計(jì)提的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.2021年12月X非專利技術(shù)的攤銷金額為4萬元D.應(yīng)自2021年1月起開始計(jì)提攤銷正確答案：A、B、C參考解析：無形資產(chǎn)，當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷，從12月開始攤銷，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；該無形資產(chǎn)是行政部門管理用，攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B正確；2021年12月該非專利技術(shù)攤銷金額=240／5／12=4(萬元)，選項(xiàng)C正確。(38.)某公司為增值稅一般納稅人。2021年年初，“銀行存款”科目借方余額為1040萬元，“長(zhǎng)期借款”科目貸方余額為1720萬元，“盈余公積”科目貸方余額為1280萬元，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目貸方余額為300萬元。2021年度該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)4萬元（不考慮增值稅），款項(xiàng)尚未支付，該公司存貨采用實(shí)際成本核算，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員作為職工福利，該批產(chǎn)品成本40萬元，不含稅市場(chǎng)售價(jià)60萬元。（3）持有面值100萬元不計(jì)息的商業(yè)承兌匯票到期，債務(wù)人暫時(shí)無力償還款項(xiàng)。（4）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為600萬元，增值稅稅額為78萬元。商品已發(fā)出，購(gòu)買方在當(dāng)日取得該批商品的控制權(quán)。該批商品的實(shí)際成本為400萬元。上年已經(jīng)預(yù)收該批商品的款項(xiàng)160萬元，剩余的貨款于銷售當(dāng)時(shí)收訖，并存入銀行。（5）本年度計(jì)提到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款的利息為172萬元，期初借款到期日為2022年6月30日，且企業(yè)只有這一筆長(zhǎng)期借款。（6）2021年該公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為240萬元，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為60萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（3）和（4），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是()。A.匯票到期債務(wù)人暫時(shí)無力償還時(shí)：借：應(yīng)收賬款100貸：應(yīng)收票據(jù)100B.匯票到期債務(wù)人暫時(shí)無力償還時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備100貸：應(yīng)收票據(jù)100C.發(fā)出商品并收到剩余款項(xiàng)時(shí)：借：合同負(fù)債160銀行存款518貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78D.發(fā)出商品并收到剩余款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款678貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78正確答案：A、C參考解析：資料（3），確認(rèn)債務(wù)人暫時(shí)無力償還到期商業(yè)承兌匯票時(shí)：借：應(yīng)收賬款100貸：應(yīng)收票據(jù)100資料（4），發(fā)出商品并收到剩余款項(xiàng)時(shí)：借：合同負(fù)債160銀行存款518貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）78借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存商品400(39.)某公司為增值稅一般納稅人。2021年年初，“銀行存款”科目借方余額為1040萬元，“長(zhǎng)期借款”科目貸方余額為1720萬元，“盈余公積”科目貸方余額為1280萬元，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目貸方余額為300萬元。2021年度該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)4萬元（不考慮增值稅），款項(xiàng)尚未支付，該公司存貨采用實(shí)際成本核算，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員作為職工福利，該批產(chǎn)品成本40萬元，不含稅市場(chǎng)售價(jià)60萬元。（3）持有面值100萬元不計(jì)息的商業(yè)承兌匯票到期，債務(wù)人暫時(shí)無力償還款項(xiàng)。（4）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為600萬元，增值稅稅額為78萬元。商品已發(fā)出，購(gòu)買方在當(dāng)日取得該批商品的控制權(quán)。該批商品的實(shí)際成本為400萬元。上年已經(jīng)預(yù)收該批商品的款項(xiàng)160萬元，剩余的貨款于銷售當(dāng)時(shí)收訖，并存入銀行。（5）本年度計(jì)提到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款的利息為172萬元，期初借款到期日為2022年6月30日，且企業(yè)只有這一筆長(zhǎng)期借款。（6）2021年該公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為240萬元，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為60萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加60萬元B.原材料增加204萬元C.管理費(fèi)用增加67.8萬元D.應(yīng)付職工薪酬增加40萬元正確答案：A、B、C參考解析：資料（1），外購(gòu)原材料時(shí)：借：原材料204應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：應(yīng)付賬款230資料（2），確認(rèn)發(fā)放的非貨幣性福利時(shí)：計(jì)入應(yīng)付職工薪酬金額=60×（1+13%）=67.8（萬元）。借：管理費(fèi)用67.8貸：應(yīng)付職工薪酬67.8實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬67.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40貸：庫(kù)存商品40(40.)某公司為增值稅一般納稅人。2021年年初，“銀行存款”科目借方余額為1040萬元，“長(zhǎng)期借款”科目貸方余額為1720萬元，“盈余公積”科目貸方余額為1280萬元，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目貸方余額為300萬元。2021年度該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)4萬元（不考慮增值稅），款項(xiàng)尚未支付，該公司存貨采用實(shí)際成本核算，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給本單位的管理人員作為職工福利，該批產(chǎn)品成本40萬元，不含稅市場(chǎng)售價(jià)60萬元。（3）持有面值100萬元不計(jì)息的商業(yè)承兌匯票到期，債務(wù)人暫時(shí)無力償還款項(xiàng)。（4）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為600萬元，增值稅稅額為78萬元。商品已發(fā)出，購(gòu)買方在當(dāng)日取得該批商品的控制權(quán)。該批商品的實(shí)際成本為400萬元。上年已經(jīng)預(yù)收該批商品的款項(xiàng)160萬元，剩余的貨款于銷售當(dāng)時(shí)收訖，并存入銀行。（5）本年度計(jì)提到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款的利息為172萬元，期初借款到期日為2022年6月30日，且企業(yè)只有這一筆長(zhǎng)期借款。（6）2021年該公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為240萬元，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為60萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)期初資料和資料（6），下列各項(xiàng)中，正確的是()。A.年末“盈余公積”貸方余額為1298萬元B.年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”貸方余額為462萬元C.年末“盈余公積”貸方余額為1304萬元D.年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”貸方余額為516萬元正確答案：A、B參考解析：（1）凈利潤(rùn)=240-60=180（萬元），當(dāng)年提取的法定盈余公積=180×10%=18（萬元），年初“盈余公積”貸方余額為1280萬元，所以年末“盈余公積”貸方余額=1280+18=1298（萬元）。（2）當(dāng)年利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)=180-18=162（萬元），年初“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”貸方余額為300萬元，所以年末“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”貸方余額=300+162=462（萬元）。故選項(xiàng)AB正確。(41.)甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2021年12月初，A材料庫(kù)存數(shù)量為2000千克，每千克實(shí)際成本為100元。該公司12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3日，購(gòu)買A材料3100千克，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款320000元，增值稅稅額41600元。銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)取得交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)80000元，增值稅稅額7200元；運(yùn)輸途中合理?yè)p耗A材料100千克。貨款和運(yùn)費(fèi)以面值450000元的銀行本票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票：借：其他貨幣資金——銀行本票450000貸：銀行存款450000②購(gòu)買原材料并支付運(yùn)費(fèi)：借：在途物資——A材料400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48800貸：其他貨幣資金——銀行本票448800③余款退回銀行：借：銀行存款1200貸：其他貨幣資金——銀行本票1200④材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料——A材料400000貸：在途物資——A材料400000（2）10日，收到乙企業(yè)作為資本投入的A材料5000千克并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的乙企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款550000元（與公允價(jià)值相同），增值稅稅額71500元，稅款由乙企業(yè)支付。乙企業(yè)在甲公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為500000元。借：原材料550000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71500貸：實(shí)收資本500000資本公積——資本溢價(jià)121500（3）20日，銷售A材料1000千克，開出增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅額19500元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款169500貸：其他業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500（4）31日，發(fā)料憑證匯總表中12月A材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用3000千克，銷售1000千克，行政管理部門領(lǐng)用500千克，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用300千克。借：生產(chǎn)成本345000（3000×115）其他業(yè)務(wù)成本115000（1000×115）管理費(fèi)用57500（500×115）銷售費(fèi)用34500（300×115）貸：原材料——A材料552000（5）31日，甲公司財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)，B材料盤虧500千克，單位成本為40元，原購(gòu)入時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2600元，經(jīng)查屬于管理不善造成，管理層決定由保管員賠償5000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。①報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600②報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用17600其他應(yīng)收款5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600根據(jù)資料（5），關(guān)于甲公司盤虧B材料的賬務(wù)處理表述正確的是()。A.借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目20000元B.借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目22600元C.貸記“其他應(yīng)收款”科目5000元D.借記“管理費(fèi)用”科目17600元正確答案：B、D參考解析：因管理不善造成的存貨盤虧，應(yīng)同時(shí)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢的金額=20000×（1+13%）=22600（元）(42.)甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2021年12月初，A材料庫(kù)存數(shù)量為2000千克，每千克實(shí)際成本為100元。該公司12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3日，購(gòu)買A材料3100千克，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款320000元，增值稅稅額41600元。銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)取得交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)80000元，增值稅稅額7200元；運(yùn)輸途中合理?yè)p耗A材料100千克。貨款和運(yùn)費(fèi)以面值450000元的銀行本票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票：借：其他貨幣資金——銀行本票450000貸：銀行存款450000②購(gòu)買原材料并支付運(yùn)費(fèi)：借：在途物資——A材料400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48800貸：其他貨幣資金——銀行本票448800③余款退回銀行：借：銀行存款1200貸：其他貨幣資金——銀行本票1200④材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料——A材料400000貸：在途物資——A材料400000（2）10日，收到乙企業(yè)作為資本投入的A材料5000千克并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的乙企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款550000元（與公允價(jià)值相同），增值稅稅額71500元，稅款由乙企業(yè)支付。乙企業(yè)在甲公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為500000元。借：原材料550000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71500貸：實(shí)收資本500000資本公積——資本溢價(jià)121500（3）20日，銷售A材料1000千克，開出增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅額19500元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款169500貸：其他業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500（4）31日，發(fā)料憑證匯總表中12月A材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用3000千克，銷售1000千克，行政管理部門領(lǐng)用500千克，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用300千克。借：生產(chǎn)成本345000（3000×115）其他業(yè)務(wù)成本115000（1000×115）管理費(fèi)用57500（500×115）銷售費(fèi)用34500（300×115）貸：原材料——A材料552000（5）31日，甲公司財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)，B材料盤虧500千克，單位成本為40元，原購(gòu)入時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2600元，經(jīng)查屬于管理不善造成，管理層決定由保管員賠償5000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。①報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600②報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用17600其他應(yīng)收款5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司接受投資相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是()。A.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方增加71500元B.“資本公積”科目貸方增加121500元C.“原材料”科目借方增加550000元D.“實(shí)收資本”科目借方增加500000元正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，“實(shí)收資本”科目貸方增加500000元。(43.)甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2021年12月初，A材料庫(kù)存數(shù)量為2000千克，每千克實(shí)際成本為100元。該公司12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3日，購(gòu)買A材料3100千克，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款320000元，增值稅稅額41600元。銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)取得交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)80000元，增值稅稅額7200元；運(yùn)輸途中合理?yè)p耗A材料100千克。貨款和運(yùn)費(fèi)以面值450000元的銀行本票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票：借：其他貨幣資金——銀行本票450000貸：銀行存款450000②購(gòu)買原材料并支付運(yùn)費(fèi)：借：在途物資——A材料400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48800貸：其他貨幣資金——銀行本票448800③余款退回銀行：借：銀行存款1200貸：其他貨幣資金——銀行本票1200④材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料——A材料400000貸：在途物資——A材料400000（2）10日，收到乙企業(yè)作為資本投入的A材料5000千克并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的乙企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款550000元（與公允價(jià)值相同），增值稅稅額71500元，稅款由乙企業(yè)支付。乙企業(yè)在甲公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為500000元。借：原材料550000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71500貸：實(shí)收資本500000資本公積——資本溢價(jià)121500（3）20日，銷售A材料1000千克，開出增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅額19500元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款169500貸：其他業(yè)務(wù)收入150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19500（4）31日，發(fā)料憑證匯總表中12月A材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用3000千克，銷售1000千克，行政管理部門領(lǐng)用500千克，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用300千克。借：生產(chǎn)成本345000（3000×115）其他業(yè)務(wù)成本115000（1000×115）管理費(fèi)用57500（500×115）銷售費(fèi)用34500（300×115）貸：原材料——A材料552000（5）31日，甲公司財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)現(xiàn)，B材料盤虧500千克，單位成本為40元，原購(gòu)入時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2600元，經(jīng)查屬于管理不善造成，管理層決定由保管員賠償5000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。①報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600②報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用17600其他應(yīng)收款5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢22600根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲公司購(gòu)買材料相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票時(shí)：借：其他貨幣資金——銀行本票450000貸：銀行存款450000B.用銀行本票支付購(gòu)買價(jià)款及運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：在途物資400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48800貸：其他貨幣資金——銀行本票448800C.收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料400000貸：在途物資400000D.收到退回的銀行本票余款時(shí)：借：銀行存款1200貸：其他貨幣資金——銀行本票1200正確答案：A、B、C、D(44.)甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2021年12月初，A材料庫(kù)存數(shù)量為2000千克，每千克實(shí)際成本為100元。該公司12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）3日，購(gòu)買A材料3100千克，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款320000元，增值稅稅額41600元。銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)取得交通運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)80000元，增值稅稅額7200元；運(yùn)輸途中合理?yè)p耗A材料100千克。貨款和運(yùn)費(fèi)以面值450000元的銀行本票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗(yàn)收入庫(kù)。①申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票：借：其他貨幣資金——銀行本票450000貸：銀行存款450000②購(gòu)買原材料并支付運(yùn)費(fèi)：借：在途物資——A材料400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48800貸：其他貨幣資金——銀行本票448800③余款退回銀行：借：銀行存款1200貸：其他貨幣資金——銀行本票1200④材料驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料——A材料400000貸：在途物資——A材料400000（2）10日，收到乙企業(yè)作為資本投入的A材料5000千克并驗(yàn)收入庫(kù)，取得的乙企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款550000元（與公允價(jià)值相同），增值稅稅額71500元，稅款由乙企業(yè)支付。乙企業(yè)在甲公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為500000元。借：原材料550000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71500貸：實(shí)收資本500000資本公積——資本溢價(jià)