財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告審計(jì)工作者總結(jié)六：會(huì)計(jì)師事務(wù)所又一核心競爭力之財(cái)務(wù)審慎性調(diào)查

一、項(xiàng)目組成員介紹

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：從業(yè)10年的資深注冊會(huì)計(jì)師

項(xiàng)目組成員1——我：從業(yè)第33個(gè)月的注冊會(huì)計(jì)師

項(xiàng)目組成員2：從業(yè)第16個(gè)月的注冊會(huì)計(jì)師

項(xiàng)目組成員3：從業(yè)第36個(gè)月的審計(jì)員

二、項(xiàng)目組任務(wù)

我們此次的工作性質(zhì)是財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，目標(biāo)對象是對X集團(tuán)下屬開采鎳礦石為主的A公司

和B公司及C公司組成的資產(chǎn)包進(jìn)行初步審慎性調(diào)查。

三、項(xiàng)目組背景

X集團(tuán)為一在全國有近40處有色金屬礦產(chǎn)資源的企業(yè)，其中集中于鎳、銅等金屬。該公司目前戰(zhàn)略計(jì)劃為擬將其前述資產(chǎn)包通過買殼上市或則借殼上市的計(jì)劃實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)包流通于證

券二級市場。

重組上市一般分為兩種：1、買殼上市即先買殼取得上市公司控制權(quán)后，再增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。2、借殼上市則是在實(shí)施前即已擁有某上市公司的控制權(quán)，然后增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。而買殼上市的操作方式也有很多不同，有直接在二級市場通過要約收購的方式取得控制權(quán)；也有通過定向增發(fā)的形式擴(kuò)股取得控制權(quán)，然后再用增發(fā)的資金購買優(yōu)良資產(chǎn)；也有

通過特殊方式在證監(jiān)會(huì)豁免全面要約的形式下取得控制權(quán)等等。

根據(jù)不同的操作方式，面對的監(jiān)管層也不一樣。如只要是涉及增發(fā)股票籌集現(xiàn)金的，都要通過發(fā)審委。而除此之外的操作方式一般都是有重組委審核，所以很少會(huì)有選擇兩種方式都進(jìn)

行的運(yùn)作。

四、項(xiàng)目實(shí)施過程

1、出師不利——未獲取業(yè)務(wù)約定書

在初步實(shí)施該項(xiàng)目的過程中，我們碰到的第一個(gè)困難是，從接到通知出差至我們到達(dá)客戶現(xiàn)場，總共不到24小時(shí)。了解客戶的環(huán)境和實(shí)體就更不用談了，最基本的一點(diǎn)，我們連工作目標(biāo)都不知道是什么。于是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書。在此，我個(gè)人的體會(huì)是，從業(yè)審計(jì)兩年多，我做的業(yè)務(wù)主要集中在IPO和年審，這也是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù)，

而通用業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書也都是大同小異。

所以，我也很少意識到業(yè)務(wù)約定書對于我們工作范圍和方式的影響有多大。在此，有必要返回理論層面提起業(yè)務(wù)約定書的概念：業(yè)務(wù)約定書是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、工作目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等

事項(xiàng)的書面協(xié)議。

A、委托與受托關(guān)系可以決定我們以什么樣的身份與被審計(jì)單位溝通，如果委托方是被審計(jì)單位，即委托方=工作對象責(zé)任方，那么我們的身份就是直接受雇者，溝通的方式可以不至于太謹(jǐn)慎和尷尬。假如委托方不是被審計(jì)單位，那么我們的身份就是間接受雇者，采取的溝通方式可能需要委婉和謹(jǐn)慎些。特別是在涉及權(quán)益性交易時(shí)的前期調(diào)查，就更應(yīng)該持謹(jǐn)慎態(tài)度，適當(dāng)?shù)狞c(diǎn)到為止就可以了，但又必須完成委托方交給我們的任務(wù)。因?yàn)?，有些“適可而

止”的問題可以在后續(xù)的審計(jì)過程中解決。

B、工作目標(biāo)和范圍決定了我們實(shí)施程序的性質(zhì)、范圍、及工作重點(diǎn)。也許，業(yè)務(wù)約定書規(guī)定我們的工作任務(wù)就不是審計(jì)，甚至我們使用的指導(dǎo)性準(zhǔn)則就不是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等。如筆者參與的X項(xiàng)目指導(dǎo)性文件為《證券發(fā)行上市審核工作手冊——重大資產(chǎn)重組》，在這個(gè)文件的指導(dǎo)下實(shí)施我們的專業(yè)程序和做出專業(yè)判斷，才能制作出一個(gè)委托方需要的成果

——財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告（對于該描述，我將在下文繼續(xù)）。

C、報(bào)告的格式，通常來說如果是審計(jì)業(yè)務(wù)，報(bào)告格式一般來說大家都知道，無明顯差異，而且大多事務(wù)所都有自己的模版?？墒?，如果業(yè)務(wù)約定書約定不是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù)，那么

我們就要根據(jù)約定書中委托方的需求做出其需要的模板，披露充分的信息。

盡管項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書的要求，但是要求未果。只獲取了一個(gè)信息——上市公司重大資產(chǎn)重組。于是，我們開始嘗試?yán)斫庠凇蹲C券發(fā)行上市審核工作手冊——重大資產(chǎn)重組》中要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在前期需要執(zhí)行的工作，在此我們的“前期”是你所能

想象到的“最前期”的工作。

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心競爭力業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

經(jīng)過了解，我們此次項(xiàng)目的任務(wù)是受某私募委托對某即將注入上市公司的資產(chǎn)進(jìn)行初步調(diào)查。之后，根據(jù)實(shí)際的可行性投資情況，該私募將進(jìn)行權(quán)益性投資，并在之后將其注入上市公司并獲取同等對價(jià)股權(quán)。由此，我們的任務(wù)就是對該項(xiàng)資產(chǎn)包進(jìn)行一個(gè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查（也叫財(cái)務(wù)審慎性調(diào)查），關(guān)注的重點(diǎn)主要集中在對重組上市的實(shí)質(zhì)性障礙（同業(yè)競爭、股權(quán)關(guān)系、可持續(xù)經(jīng)營等）、資產(chǎn)的合法屬性、或有債務(wù)和事項(xiàng)的描述及評價(jià)、財(cái)務(wù)報(bào)告的合理性、按

照上市公司額定標(biāo)準(zhǔn)要求，提供管理層建議書提示公司待完善和整改的地方等等。

所謂財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，應(yīng)該是沒有一個(gè)準(zhǔn)確的概念能夠給予定性。但是，不管是何種定性方式，他們都有一個(gè)共同點(diǎn)，即利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)能力為委托方針對被調(diào)查單位的財(cái)務(wù)狀況做出一個(gè)合理判斷和預(yù)期規(guī)劃。這也是為什么財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的模版，因?yàn)楦鶕?jù)不同的委托方，在不同的戰(zhàn)略階段，會(huì)做出不同的判斷和規(guī)劃，那么報(bào)告的重點(diǎn)和格式

自然不一樣。

故而，目前財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告的水平從絕對意義上決定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心競爭力層次，這種水平?jīng)]有大所、小所之分，沒有審計(jì)系統(tǒng)好壞之分，純粹就是個(gè)人綜合能力（包含項(xiàng)目管理能力）的展現(xiàn)。一般來講，審計(jì)業(yè)務(wù)只會(huì)涉及如何設(shè)計(jì)程序去發(fā)現(xiàn)問題和規(guī)避法律責(zé)任，往往不會(huì)從實(shí)際意義角度幫助企業(yè)解絕問題（我們暫且不考慮職業(yè)道德規(guī)范），而財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作所涉及的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是設(shè)計(jì)出解決問題的方案（獨(dú)立性可以以后

再考慮）。

根據(jù)個(gè)人的理解，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查按照需求可以分為以下幾大類：

A：權(quán)益性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查

所謂權(quán)益性融資，即公司的所有者將發(fā)生適當(dāng)?shù)淖兏渲邪卸ㄏ蛘咭嘤胁欢ㄏ蛘?。?/p>

此，我根據(jù)預(yù)期使用者的不同將權(quán)益性融資有分為以下兩種：

A1：IPO目標(biāo)式權(quán)益性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：

該種類型的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是當(dāng)下最為廣泛和綜合的盡職調(diào)查之一，且是最具挑戰(zhàn)的工作。這其中要求項(xiàng)目工作組不單只是具備扎實(shí)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則》，而且要求其能熟練的掌握《證券發(fā)行上市審核工作手冊》。而真真意義上具備這幾項(xiàng)能力的財(cái)務(wù)工作者必定已經(jīng)承接過N次IPO財(cái)務(wù)審計(jì)工作，而且在當(dāng)下這種金融行業(yè)高收益的環(huán)境下，只有少數(shù)者依然堅(jiān)守在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的崗位上。所以，這也成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心競爭

力的因素之一。

這種類型的財(cái)務(wù)盡調(diào)查要求我們必須關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的合法屬性、產(chǎn)品的盈利模式、以往一定年度的財(cái)務(wù)報(bào)表分析、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的判斷及其相應(yīng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇、行業(yè)發(fā)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項(xiàng)、企業(yè)預(yù)期經(jīng)營成果的規(guī)劃、融資成本的測算（我們所能測算

的一般是稅務(wù)成本，這在更大程度上也涉及到了企業(yè)上市的實(shí)質(zhì)性障礙）等。

A2；股權(quán)收購式權(quán)益性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：

股權(quán)收購式權(quán)益性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查相對而言就沒有A1復(fù)雜，所以更多是我們工作重點(diǎn)集中在企業(yè)的歷史沿革、盈利模式、以往一定年度的財(cái)務(wù)報(bào)表分析、行業(yè)發(fā)展的前景、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項(xiàng)、內(nèi)部控制的了解和評價(jià)及建議、盈利預(yù)測等。由于股權(quán)收購大部分不是面向大眾，而是定向性質(zhì)的股權(quán)交易，所以從監(jiān)管層角度上限制少了很多，為此我們

的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的著陸點(diǎn)也應(yīng)報(bào)告使用者的不同而不同。

B：債權(quán)性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：

債權(quán)性融資財(cái)務(wù)盡職調(diào)查一般適用于銀行和擔(dān)保類企業(yè)，該類調(diào)查工作相比A類權(quán)益性融資而言，工作內(nèi)容相對簡單。主要關(guān)注重點(diǎn)在于企業(yè)的經(jīng)營背景和歷史沿革、債務(wù)款項(xiàng)所投向的標(biāo)的資產(chǎn)、針對標(biāo)的的盈利及預(yù)期收益的模式和風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)整體的資產(chǎn)狀況和以往年度

的經(jīng)營成果分析、企業(yè)未來的資本性支出和潛在債務(wù)。

C：自我完善型及稅務(wù)籌劃性財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：

該大類財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需要，而專向性的尋找具備一定專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其解決和設(shè)計(jì)專項(xiàng)方案。此種財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的報(bào)告使用者和委托方必定是同一方，為此在很大程度上，我們對于所取得的資料的真實(shí)性和完整性認(rèn)定都不需要考慮。而相比較A和B類的報(bào)告在一定程度上需要消極觀察和考慮起真實(shí)性和完整性，特別是在委托方與責(zé)任方及報(bào)告預(yù)期使用者不統(tǒng)一時(shí)，我們的工作從自身的報(bào)告持續(xù)發(fā)展上講，是應(yīng)該將其做

為“鑒證業(yè)務(wù)”的。

PS：以我們項(xiàng)目組為例，雖然此次我們的工作任務(wù)不是審計(jì)，而只是做為資產(chǎn)重組上市前的前期調(diào)查工作。可是由于我們的報(bào)告預(yù)期使用者和報(bào)告工作對象的責(zé)任方及委托方各不一致。而又涉及權(quán)益性交易，所以我們的報(bào)告在一定程度上會(huì)影響預(yù)期使用的決策。而我們又非常希望我們能夠長期將該項(xiàng)目持續(xù)性的經(jīng)營下去，為此，我們有責(zé)任將該報(bào)告從鑒證業(yè)務(wù)角度上執(zhí)行，這樣也才能保證我們工作質(zhì)量（其實(shí)，我們也可以完全充分信任被調(diào)查方提供信息的真實(shí)性和完整性，但這樣，我們的工作在某種程度上已失去意義）。雖然，這樣會(huì)增加我們的工作強(qiáng)度和報(bào)告格式，但是，當(dāng)下會(huì)計(jì)師事務(wù)所正需要以這種責(zé)任心的態(tài)度去爭取委托方的信任。最后，也并非所以的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告不需要復(fù)印或則不需要底稿，隨著該類業(yè)務(wù)的廣泛推行，雖然在外部責(zé)任的要求下，我們不需要底稿，但是從事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控

制和員工考核而言，不需要底稿的做法不能一概而論。

C1：自我完善型財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：

該類盡職調(diào)查集中在內(nèi)部控制咨詢，由于筆者對該類業(yè)務(wù)接觸較少，只能分個(gè)大概，具體請

參考其他文獻(xiàn)。

C2：稅務(wù)籌劃性財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：

通過以上幾大類的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的分類和解釋，筆者簡單歸納了在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中一般共同

需要完成的工作內(nèi)容及注意事項(xiàng)有如下：

Ａ：企業(yè)經(jīng)營背景及歷史沿革問題

Ｂ：公司實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)方及其業(yè)務(wù)范圍介紹

Ｃ：公司經(jīng)營范圍（包含與Ｂ中的同業(yè)競爭、關(guān)聯(lián)交易的描述）及盈利模式（包含收入成本

來源、核心競爭力、收入確認(rèn)方式、業(yè)務(wù)模式與會(huì)計(jì)處理的磨合）簡述。

Ｄ：公司委托會(huì)計(jì)期間的實(shí)際與表現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果分析及其存在問題和整改建議、存

在的特殊行業(yè)或有事項(xiàng)與其建議。

Ｅ：公司以往及預(yù)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果分析與其規(guī)劃

Ｆ：管理層建議書

筆者將當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉及的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查大致的分為以上六大塊，其中每一部分都可以

按照不同的需求而做出一份詳盡不一的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。

回歸我所在的X項(xiàng)目，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，我們發(fā)現(xiàn)幾個(gè)實(shí)質(zhì)性問題，即公司實(shí)際控制人除持有即將注入某上市公司的資產(chǎn)包所附的有色金屬礦產(chǎn)資源外，還持有全國各地相同礦產(chǎn)資源不下４０處，所可能產(chǎn)生的同業(yè)競爭基本不太可能剝離。此外，行業(yè)特許的礦產(chǎn)資源采礦權(quán)費(fèi)用的補(bǔ)繳問題也是困擾了我們和律師很長時(shí)間，即使到最后，我們也是依據(jù)謹(jǐn)慎性原

則將其披露為一潛在的或有事項(xiàng)。

第二篇：ST珠江盡職調(diào)查報(bào)告(財(cái)務(wù))5400字

ST珠江(000505)盡職調(diào)查報(bào)告(圖

)

來源：搜狐證券

20xx年07月07日08:22

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黑龍江資豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

黑資會(huì)專字（2010）002號

盡職調(diào)查報(bào)告

牡丹江市珠江酒店管理有限公司：

我們接受委托，對海林市雪鄉(xiāng)巴洛克萬國度假酒店有限公司（以下簡稱巴洛克公司）自2009年6月至2010年4月30日的相關(guān)財(cái)務(wù)情況做盡職調(diào)查

相關(guān)公司股票走勢

?ST珠江5.03+0.061.21%

，主要核實(shí)該期間的賬套是否全面合法，賬面數(shù)據(jù)是否清晰，相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)是否可信，股東投入是否真實(shí)，憑證所附原始票據(jù)是否真實(shí)合理，債權(quán)債務(wù)是否清晰，酒店成本是否真實(shí)，酒店開業(yè)以來的經(jīng)營情況等事項(xiàng)。上述調(diào)查事項(xiàng)所涉及的原始資料編制是巴洛克公司的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施調(diào)查工作的基礎(chǔ)上對上述調(diào)查事項(xiàng)發(fā)表意見。

我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了調(diào)查工作，以合理確信上述調(diào)查事項(xiàng)是否合法、合理、真實(shí)可信?，F(xiàn)將調(diào)查事項(xiàng)情況及結(jié)果報(bào)告如下：

一、巴洛克公司截止2010年4月30日的資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)狀況

(一)、資產(chǎn)總額71,839,681.59元，其中：

1、貨幣資金：賬面金額225,182.32元，其中現(xiàn)金1,673.11元，銀行存款223,509.21

元。

2、應(yīng)收賬款：賬面金額337,808.06元，其中應(yīng)收國內(nèi)旅行社-302.00元，應(yīng)收政府機(jī)關(guān)179,570.73元，應(yīng)收企業(yè)單位54,096.07元，應(yīng)收雪場104,943.26元，應(yīng)收未退款-500.00

元。

3、其他應(yīng)收款：賬面金額107,811.00元，其中應(yīng)收備用金910.00元，應(yīng)收員工款（借款）6,770.00元，應(yīng)收暫付款（押金、質(zhì)保金）11,276.00元，代付#5@p款（#5@p中獎(jiǎng)款）

640.00元，應(yīng)收業(yè)主往來款88,215.00元。

黑龍江資豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

4、存貨：賬面金額998,815.52元，其中原材料323,320.02元，物料用品319,209.75

元，燃料356,285.75元。

5、固定資產(chǎn)：賬面原值金額65,149,188.16元，累計(jì)折舊868,682.27元，凈值

64,280,505.89元。其中房屋及建筑物原值57,856,030.80元，凈值57,317,985.05元；電子產(chǎn)品及通訊設(shè)備原值3,446,051.00元，凈值3,238,903.78元；機(jī)器設(shè)備原值

2,050,230.36元，凈值2,012,354.36元；家具設(shè)備原值18,000.00元，凈值15,962.93元；交通運(yùn)輸工具原值680,371.00元，凈值636,820.28元；文體娛樂設(shè)備原值236,900.00元，凈值225,410.36元；其他設(shè)備原值861,605.00元，凈值833,069.06元。

6、無形資產(chǎn)：賬面金額1,006,550.59元，為20xx年1月份支付的土地使用權(quán)。

7、長期待攤費(fèi)用：賬面金額4,821,794.21元，為尚未攤銷的開辦費(fèi)和客房、餐飲器具款。

(二)、負(fù)債總額53,604,751.80元，其中：

1、應(yīng)付賬款：賬面金額44,909.00元，其中應(yīng)付材料用品供應(yīng)商21,943.35元，應(yīng)付

職工采購款22,965.65元。

2、應(yīng)付職工薪酬：賬面金額141,596.13元，為4月份計(jì)提尚未支付的工資額。

3、應(yīng)交稅費(fèi)：賬面金額34,696.23元，其中應(yīng)交營業(yè)稅883.62元，應(yīng)交城建稅8.84

元，應(yīng)交教育費(fèi)附加35.35元，應(yīng)交防洪保安基金4,163.20元，應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金28,625.72

元，應(yīng)交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)979.50元。

4、其他應(yīng)交款：賬面金額22,697.80元，為累計(jì)提取尚未支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

5、其他應(yīng)付款：賬面金額52,736,799.29元。

6、預(yù)提費(fèi)用：賬面金額624,053.35元，為預(yù)提租金533,333.35元，預(yù)提酒店電費(fèi)

90,720.00元。

(三)、所有者權(quán)益總額18,234,929.79元，其中：

1、實(shí)收資本：賬面金額20,000,000.00元，其中林德英17,000,000.00元，陳冠文

黑龍江資豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

3,000,000.00元。

2、未分配利潤：賬面借方金額1,765,070.21元。

二、巴洛克公司截止2010年4月30日累計(jì)經(jīng)營情況

1、主營業(yè)務(wù)收入：累計(jì)發(fā)生金額3,068,186.87元，其中房費(fèi)收入2,163,455.40元，餐飲收入883,656.66元，電話房收入783.76元，洗衣房收入5,240.65元，商務(wù)中心收入

805.00元，商店收入14,245.40元。

2、其他業(yè)務(wù)收入：累計(jì)發(fā)生金額21,247.25元，其中雜項(xiàng)收入19,821.25元，賠款收入1,426.00元。

3、營業(yè)外收入：累計(jì)發(fā)生金額540.00元，為未支付的往來差額款。

4、主營業(yè)務(wù)成本：累計(jì)發(fā)生金額339,554.76元，其中餐飲成本327,514.89元，洗衣成本1,275.23元，商店成本10,764.64元。

5、主營業(yè)務(wù)稅金及附加：累計(jì)發(fā)生金額200,719.72元，其中營業(yè)稅159,007.86元，城建稅1,590.14元，教育費(fèi)附加6,360.53元，防洪保安基金4,155.95元，價(jià)格調(diào)節(jié)基金

28,625.72元，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)979.50元。

6、其他業(yè)務(wù)支出：累計(jì)發(fā)生金額387.99元，均為雜項(xiàng)成本。

7、營業(yè)費(fèi)用：累計(jì)發(fā)生金額1,154,868.29元，其中人工成本745,725.92元，客人用品156,735.89元，洗滌費(fèi)13,296.00元，制服17,562.00元，清潔用品66,003.16元，印刷及用具12,332.11元，差旅費(fèi)1,227.00元，裝飾布置8,706.50元，廚房燃料用具45,409.18

元，應(yīng)酬費(fèi)15,967.02元，代理傭金32,899.00元，其他39,004.51元。

8、行政管理費(fèi)用：累計(jì)發(fā)生金額886,351.32元，其中人工成本436,482.47元，人力資源費(fèi)266,400.48元，洗滌費(fèi)3,107.51元，制服費(fèi)2,310.00元，差旅費(fèi)15,925.49元，交通費(fèi)34,330.20元，印花稅18,589.00元，招待費(fèi)57,702.12元，電費(fèi)13,036.60元，其他38,467.45元。

9、銷售費(fèi)用：累計(jì)發(fā)生金額45,309.36元，其中宣傳用品17,850.00元，人工成本

黑龍江資豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

17,537.91元，促銷費(fèi)4,037.00元，招待費(fèi)129.45元，其他5,755.00元。

10、資產(chǎn)運(yùn)營維護(hù)費(fèi)：累計(jì)發(fā)生金額1,008,041.46元，其中能源費(fèi)用710,103.25元，人工成本206,031.01元，廢物清理20,000.00元，照明設(shè)備10,474.25元，洗滌費(fèi)550.09

元，制服費(fèi)2,547.00元，差旅費(fèi)2,387.00元，交通費(fèi)5,844.00元，維修費(fèi)25,063.00元，其他25,041.86元。

11、業(yè)主費(fèi)用：累計(jì)發(fā)生金額1,205,726.94元。

12、財(cái)務(wù)費(fèi)用：累計(jì)發(fā)生金額14,084.49元，其中信用卡手續(xù)費(fèi)16,443.48元，銀行手續(xù)費(fèi)2,552.94元，存款利息收入-5,161.27元，其他249.34元。

三、盡職調(diào)查事項(xiàng)說明

（一）、賬套設(shè)置是否全面合法：巴洛克公司賬套設(shè)置比較規(guī)范，能全面反映公司經(jīng)營情況及資產(chǎn)狀況，符合適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定。

（二）、賬面數(shù)據(jù)是否清晰：巴洛克公司會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)賬簿清晰、簡明，能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，能夠準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地把握會(huì)計(jì)信息的基本內(nèi)涵，從而可以自如地加以分析與利用。

（三）、相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)是否可信：相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)均按照公司賬套經(jīng)營情況填列，真實(shí)的反映了公司的資產(chǎn)和經(jīng)營狀況。但個(gè)別科目核算略有不足，其中：

1、長期待攤費(fèi)用：2009年度發(fā)生開辦費(fèi)4,548,836.63元，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。巴洛克公司未按照準(zhǔn)則予以結(jié)轉(zhuǎn)，而是在2010年度開始按照三年期限平均攤銷。

2、預(yù)提費(fèi)用：按照年800,000.00元租金，從2009年10月至2010年4月份共預(yù)提雪松閣533,333.35元租金，未提供租賃合同。

3、行政管理費(fèi)：在列支差旅費(fèi)的票據(jù)中有招待客人的費(fèi)用，應(yīng)在招待費(fèi)單獨(dú)列示。

（四）、股東投入是否真實(shí)：賬面已經(jīng)全額收到林德英和陳冠華投資款項(xiàng)，并經(jīng)黑龍

江寶昌會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具黑寶會(huì)驗(yàn)字2010第［031］號驗(yàn)資報(bào)告，取得了海林市工商

黑龍江資豐會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司行政管理局頒發(fā)的注冊號231083100017854的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，賬面實(shí)收資本與驗(yàn)資報(bào)告金額、工商局注冊資本金額一致。

（五）、憑證所附原始票據(jù)是否真實(shí)合理：票據(jù)報(bào)銷單金額與附件金額一致，報(bào)銷單上有經(jīng)手人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)簽字，報(bào)銷金額未見涂改，其注明用途與#5@p相符。個(gè)別不規(guī)范單據(jù)情況如下：

1、在建工程-公攤費(fèi)用科目累計(jì)發(fā)生3,586,090.67元，于20xx年2月全額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。除工資103,882.53元，其余3,455,208.14元基本上均為白條收據(jù)。據(jù)巴洛克公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹，該白條部分#5@p正在稅務(wù)局辦理代開#5@p手續(xù)。

2、長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi)中個(gè)別票據(jù)為白條收據(jù)，個(gè)別#5@p無單位名稱和稅號。另有黑龍江思齊會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司開具驗(yàn)資費(fèi)2,000.00元，#5@p為黑龍江省行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，不符合規(guī)定，應(yīng)為服務(wù)業(yè)#5@p。

3、客房、餐廳、商店等入銷售收入時(shí)后附日報(bào)表，沒有收款人、部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、監(jiān)審人員等相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。

（六）、債權(quán)債務(wù)是否清晰：財(cái)務(wù)核算中債權(quán)債務(wù)人均單獨(dú)設(shè)立科目核算，收付款項(xiàng)時(shí)附有往來票據(jù)或三聯(lián)單據(jù)，往來款項(xiàng)收