做賬實操-藥業(yè)公司在研究階段的賬務處理示例

做賬實操1/7會計實操文庫做賬實操-藥業(yè)公司在研究階段的賬務處理示例會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷售發(fā)票；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業(yè)的經營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。2.填寫納稅申報表：按照稅務機關的要求，填寫各種納稅申報表，包括主表和附表，如實申報企業(yè)的納稅信息。3.申報納稅：在規(guī)定的納稅期限內，將納稅申報表和相關資料報送稅務機關，并繳納稅款?？梢酝ㄟ^網上申報、上門申報等方式進行納稅申報。藥業(yè)公司的研發(fā)費用賬務處理需要區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，以下是具體的賬務處理方式：研究階段費用發(fā)生時：在研究階段，企業(yè)發(fā)生的各項研發(fā)支出，如研發(fā)人員工資、采購的實驗材料、使用的儀器設備折舊等，由于該階段能否形成無形資產具有較大不確定性，相關支出應全部費用化。假設藥業(yè)公司在研究階段發(fā)生研發(fā)人員工資30萬元，購買實驗材料10萬元，儀器設備折舊5萬元。借：研發(fā)支出——費用化支出450000貸：應付職工薪酬300000原材料100000累計折舊50000期末結轉：期末，將“研發(fā)支出——費用化支出”科目的余額轉入“管理費用”科目。借：管理費用——研發(fā)費用450000貸：研發(fā)支出——費用化支出450000開發(fā)階段符合資本化條件的支出：當研發(fā)項目進入開發(fā)階段，對于符合資本化條件的支出，如開發(fā)過程中發(fā)生的專利申請費、符合資本化條件的研發(fā)人員工資等，應予以資本化。假設藥業(yè)公司開發(fā)一種新藥，發(fā)生符合資本化條件的研發(fā)人員工資20萬元，專利申請費5萬元。借：研發(fā)支出——資本化支出250000貸：應付職工薪酬200000銀行存款50000不符合資本化條件的支出：開發(fā)階段也可能存在一些不符合資本化條件的支出，如一般性的技術咨詢費等，這些支出仍應費用化。假設發(fā)生技術咨詢費3萬元。借：研發(fā)支出——費用化支出30000貸：銀行存款30000期末：借：管理費用——研發(fā)費用30000貸：研發(fā)支出——費用化支出30000研發(fā)項目達到預定用途形成無形資產：當研發(fā)項目達到預定用途，形成無形資產時，應將“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額轉入“無形資產”科目。假設上述開發(fā)項目成功，形成一項新藥專利。借：無形資產——XX新藥專利250000貸：研發(fā)支出——資本化支出250000未形成無形資產：如果研發(fā)項目最終未能形成無形資產，對于已經資本化的支出，應將其轉入當期損益（管理費用）。借：管理費用——研發(fā)費用250000貸：研發(fā)支出——資本化支出250000后續(xù)計量無形資產攤銷：對于形成無形資產的研發(fā)成果，應在其使用壽命內進行攤銷。假設上述新藥專利使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。每年攤銷額為25000元（250000÷10）。