財政學(xué)：第15章 稅收與效率

第十五章稅收和效率【稅收的理由】稅收都是為百姓好，每次上調(diào)稅收、開征新稅都有高大上的理由。比如：上調(diào)燃油稅是為了減少車輛的使用，節(jié)能減排。上調(diào)煙草稅是為了減少煙草的消費，挽救煙民生命。開征房產(chǎn)稅是為了調(diào)控房價過快增長。征收個稅是為調(diào)節(jié)過高收入。千萬不能說是為了增加財政收入。每次加稅都有專家背書。小張童鞋很喜歡吃素包子，一天去買包子的時候發(fā)現(xiàn)漲價了，就問老板「怎么包子漲價了？」老板說：「因為煙價漲了」。小張就問「煙漲價，素包子為什么要漲價??？」老板說：「因為做包子的師傅他要抽煙?。　乖谖⒂^經(jīng)濟學(xué)、經(jīng)濟學(xué)原理中稅收具有扭曲性稅收總是讓人付出代價：支付的稅款（稅負(fù)）為了應(yīng)對稅收而做出的規(guī)避行為所產(chǎn)生的成本超額負(fù)擔(dān)（excessburden）福利損失超過所征收上來的稅收收入的部分無謂損失超額負(fù)擔(dān)的衡量及其應(yīng)用超額負(fù)擔(dān)的界定超額負(fù)擔(dān)（excessburden）福利損失超過所征收上來的稅收收入的部分消費者選擇模型兩種消費品：玉米和大麥對大麥征稅如何影響消費者行為從價稅tb分析框架1）對商品征稅后，消費者的效用下降U12）直接收入減少（ΔI），導(dǎo)致消費者效用下降U2在U1=U2相等的情況下，比較T和ΔI的大小稅收存在超額負(fù)擔(dān)意味著，T和ΔI的大小關(guān)系是怎樣的T<ΔI？？超額負(fù)擔(dān)ΔI-T征稅后商品的需求不變，是否沒有超額負(fù)擔(dān)？稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)福利經(jīng)濟學(xué)對超額負(fù)擔(dān)產(chǎn)生原因的解釋帕累托效率的必要條件邊際替代率MRSbc等于邊際轉(zhuǎn)換率MRTbc征稅之后，消費者面臨的大麥價格為(1+tb)Pb，生產(chǎn)者銷售大麥實際收到的價格為Pb，只要tb不為零，MRSbc>MRTbc，資源有效配置的必要條件得不到滿足，造成超額負(fù)擔(dān)。大麥稅在消費者支付價格和生產(chǎn)者收到價格之間產(chǎn)生了一個楔子；MRSbc>MRTbc：由于對麥子征稅，導(dǎo)致消費減少超額負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的根本原因稅收引起相對價格發(fā)生改變個人效用降低程度超過籌集既定稅收所必須的量普通需求曲線（給定收入）描述價格變化時商品需求量的非補償性變化補償需求曲線（給定效用水平）表明在價格變化的同時，收入也得到補償，從而使個人的商品組合仍然在相同無差異曲線上的情況下，需求量如何變化。一次性總付稅（lumpsumtax）保持稅后效用水平不變，一次性總付稅可以征收更多的稅收保證稅收收入不變，比較稅后效用水平，一次性總付稅高于僅對對大麥征收一次總付稅沒有超額負(fù)擔(dān)，為什么沒有得到廣泛使用？如果不論納稅人的富裕程度差異，直接規(guī)定一次總付稅額，會對貧困家庭造成更大的傷害（公平）如果針對收入水平的不同規(guī)定不同的一次總付稅，則會導(dǎo)致人們?nèi)藶榈恼{(diào)整自己的收入額以減輕稅負(fù)。以收入為稅基的稅種就不再是一次總付稅要建立一個公平的一次總付稅制度，就必須體現(xiàn)量能課稅的原則，但納稅能力的衡量比較困難。因此，一次總付稅最好看作是效率標(biāo)準(zhǔn)，而不是現(xiàn)代經(jīng)濟中的主要政策選擇。所得稅的超額負(fù)擔(dān)問題當(dāng)收入固定時，所得稅的效果等同于一次總付稅；當(dāng)人們的選擇影響收入時，所得稅與一次總付稅一般是不等價的，存在超額負(fù)擔(dān)。用需求曲線衡量超額負(fù)擔(dān)大麥（磅/年）大麥價格/磅aDbSbq1q2ihS’bPb(1+tb)Pbgfd稅收收入超額負(fù)擔(dān)超額負(fù)擔(dān)=?ηPbq1tb2η：大麥的補償性需求價格彈性的絕對值；對補償性需求彈性較高的商品征稅，超額負(fù)擔(dān)較大η值大，表明補償性需求量對價格的變化越敏感，稅收使消費決策的扭曲程度也就越大，超額負(fù)擔(dān)越大。在課稅商品上的最初支出(Pb*q1)越大，超額負(fù)擔(dān)越大。tb2的存在表明隨著稅率的提高，超額負(fù)擔(dān)按其平方值增加寬稅基（低稅率）稅收比窄稅基（高稅率）稅收的超額負(fù)擔(dān)小事先存在的扭曲在現(xiàn)實中，開征一種新稅時，早已存在其他扭曲——壟斷、外部性、已經(jīng)存在的稅收。不能孤立的分析某一種稅或補貼的效率影響次優(yōu)理論：ifoneoptimalityconditioninan

economicmodel

cannotbesatisfied,itispossiblethatthenext-bestsolutioninvolveschangingothervariablesawayfromthevaluesthatwouldotherwisebeoptimalifitisinfeasibletoremoveaparticularmarketdistortion,introducingasecond(ormore)marketdistortionmaypartiallycounteract（抵消、中和）thefirst,andleadtoamore

efficientoutcome總體效率取決于所有市場發(fā)生的情況附錄B–多種稅與次優(yōu)理論杜松子酒（加侖/年）朗姆酒（加侖/年）杜松子酒價格/加侖朗姆酒價格/加侖DgDrg1PgDr’Pr(1+tr)Prr1r2r3abcghdg2ef(1+tg)Pg首先，朗姆酒被課征稅率為tr的稅接著，杜松子酒被課征稅率為tg的稅，價格上升兩種酒互為替代品，Dr右移朗姆酒稅的超額負(fù)擔(dān)abc杜松子酒稅在杜松子酒市場上產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)efd；在朗姆酒市場上減少cbhg的超額負(fù)擔(dān)在有扭曲的情況下，增進效率的措施反而會降低效率雙重股息假設(shè)（Double-dividendhypothesis）加大環(huán)境稅征收，并用這筆收入來降低所得稅稅率。這樣既提高了有污染者的市場的效率（庇古稅），也削弱了所得稅引致的市場扭曲?？赡艽嬖诘闹囌`征污染稅→使用污染技術(shù)生產(chǎn)的商品價格上漲→實際工資率下降：環(huán)境稅在一定程度上等同于對收入征稅環(huán)境稅進一步加劇了勞動市場的扭曲勞動市場的超額負(fù)擔(dān)的增加，可能抵消矯正外部性所帶來的收益庇古稅的效率依賴于現(xiàn)有勞動市場的扭曲程度補貼的超額負(fù)擔(dān)：補貼是負(fù)的稅收補貼的超額負(fù)擔(dān)住房服務(wù)量/年住房服務(wù)價格/單位mDhSh’h2h1uqSh(1–s)PhPhnor超額負(fù)擔(dān)v補貼前，消費者剩余為mno；補貼后，消費者剩余增加nouq補貼的成本為nvuq超額負(fù)擔(dān)為ovu所得稅的超額負(fù)擔(dān)小時數(shù)/年工資/小時SLL1L2ag(1–t)wwfih超額負(fù)擔(dān)d超額負(fù)擔(dān)=?εωL1t2

ε為工時相對于工資的補償彈性征稅前，勞動者剩余為adf征稅后，勞動者剩余為agh稅收收入為fihg超額負(fù)擔(dān)為hid

對投入品的差別課稅對投入品課稅的稅率不盡相同公司部門使用的資本所面臨的稅率高于非公司部門資本在市場上工作要交稅，在家勞動不交稅差別課稅會扭曲人們的決策以對勞動的差別課稅為例oo’:全社會可利用的勞動總量VMPhome代表家務(wù)勞動的邊際產(chǎn)品價值VMPmht代表市場部門工作時數(shù)的邊際產(chǎn)品價值可以推斷，征稅前VMPhome

=VMPmht=w對市場工作的收入按t征稅，對家務(wù)收益不征稅工資率從VMPmht下降到(1-t)VMPmht

初始配置不再是均衡狀態(tài)H*→Ht時間在家務(wù)與市場工作之間的配置$$OO’每年在家里工作的小時數(shù)每年在市場中工作的小時數(shù)H*w1w1VMPhomeVMPmkt(1–t)VMPmktHtabecdw2(1–t)w2

市場部門的產(chǎn)品價值減少abcd家庭部門的產(chǎn)品價值增加aecd超額負(fù)擔(dān)為三角形abe超額負(fù)擔(dān)