財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-2019年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-2019年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題單選題（共57題，共57分）(1.)甲公司2018年度銷售收入500萬(wàn)元、資金需要量90萬(wàn)元；2017年度銷售收入480萬(wàn)元、資金需要量7（江南博哥）2萬(wàn)元；2016年度銷售收入560萬(wàn)元、資金需要量80萬(wàn)元。若甲公司預(yù)計(jì)2019年度銷售收入600萬(wàn)元，則采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)的資金需要量是()萬(wàn)元。A.100B.75C.84D.96正確答案：C參考解析：收入最高點(diǎn)為2016年，收入最低點(diǎn)為2017年，按照高低點(diǎn)法得出：b=（80-72）/（560-480）=0.1a=80-560×0.1=24（萬(wàn)元）資金需要量模型為：Y=24+0.1X2019年預(yù)測(cè)的資金需要量=24+0.1×600=84（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C正確(2.)甲公司與乙銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定，2018年度信貸最高限額為800萬(wàn)元，借款利率為6%，承諾費(fèi)率為0.5%；同時(shí)乙銀行要求保留15%的補(bǔ)償性余額。甲公司2018年度實(shí)際借款500萬(wàn)元，則該筆借款的實(shí)際利率是()。A.7.41%B.6.20%C.7.06%D.6.30%正確答案：A參考解析：該筆借款的實(shí)際利率=（500×6%+300×0.5%）/（500-500×15%）=7.41%。(3.)以本公司持有的其他公司的股票或政府公債等證券向股東發(fā)放的股利，屬于()。A.現(xiàn)金股利B.負(fù)債股利C.股票股利D.財(cái)產(chǎn)股利正確答案：D參考解析：財(cái)產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價(jià)證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實(shí)物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動(dòng)產(chǎn)等充當(dāng)股利。(4.)甲公司2018年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬(wàn)元，利息發(fā)生額為150萬(wàn)元，其中符合資本化條件的為50萬(wàn)元，其余的費(fèi)用化。則甲公司2018年度已獲利息倍數(shù)是()。A.5.33B.8.50C.6.00D.9.00正確答案：C參考解析：費(fèi)用化利息=150-50=100（萬(wàn)元），已獲利息倍數(shù)=（800+100）/150=6。(5.)甲公司計(jì)劃投資一存續(xù)期為10年的項(xiàng)目。其中前4年無(wú)現(xiàn)金流入，后6年每年年初現(xiàn)金流入200萬(wàn)元，若當(dāng)前市場(chǎng)利率為6%，則甲公司該投資項(xiàng)目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值是()萬(wàn)元。（已知（P/A，6%，6）=4.9173，（P/F，6%，4）=0.7921）A.779.00B.875.28C.825.74D.734.90正確答案：C參考解析：甲公司該投資項(xiàng)目現(xiàn)金流入的現(xiàn)值=200×（P/A，6%，6）×（1+6%）×（P/F，6%，4）=200×4.9173×（1+6%）×0.7921=825.74（萬(wàn)元）。(6.)下列兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)的是()。A.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)B.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率的相關(guān)系數(shù)等于0C.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率完全正相關(guān)D.兩項(xiàng)證券資產(chǎn)的收益率不完全相關(guān)正確答案：A參考解析：當(dāng)兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率完全負(fù)相關(guān)時(shí)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而，這樣的組合能夠最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。(7.)下列不同的經(jīng)濟(jì)周期，企業(yè)采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略錯(cuò)誤的是()。A.在經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇期，應(yīng)實(shí)行長(zhǎng)期租賃B.在經(jīng)濟(jì)蕭條期，應(yīng)保持市場(chǎng)份額C.在經(jīng)濟(jì)繁榮期，應(yīng)提高產(chǎn)品價(jià)格D.在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)增加長(zhǎng)期采購(gòu)正確答案：D參考解析：在經(jīng)濟(jì)衰退期，應(yīng)停止長(zhǎng)期采購(gòu)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(8.)甲公司擬購(gòu)買一臺(tái)價(jià)值40萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該設(shè)備預(yù)計(jì)每年為公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50萬(wàn)元，相應(yīng)付現(xiàn)成本22萬(wàn)元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，會(huì)計(jì)折舊方法與稅法規(guī)定一致，則該設(shè)備經(jīng)營(yíng)期每年現(xiàn)金凈流量為()萬(wàn)元。A.28B.115C.50D.23正確答案：D參考解析：折舊=40/5=8（萬(wàn)元），該設(shè)備經(jīng)營(yíng)期每年現(xiàn)金凈流量=（50-22）×（1-25%）+8×25%=23（萬(wàn)元）。(9.)下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.在緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率較低B.在寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較小C.采用緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略，可以節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本D.制定流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)，不需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性和風(fēng)險(xiǎn)性正確答案：D參考解析：增加流動(dòng)資產(chǎn)投資會(huì)增加流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本，降低資產(chǎn)的收益性，但會(huì)提高資產(chǎn)的流動(dòng)性。反之，減少流動(dòng)資產(chǎn)投資會(huì)降低流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本，增加資產(chǎn)的收益性，但資產(chǎn)的流動(dòng)性會(huì)降低，短缺成本會(huì)增加。所以制定流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)，需要權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險(xiǎn)性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(10.)甲公司采用備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2019年度發(fā)生壞賬56萬(wàn)元，收回上一年已核銷的壞賬20萬(wàn)元。2019年末應(yīng)收款項(xiàng)余額比2018年末增加1200萬(wàn)元，則甲公司2019年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元。A.96B.60C.24D.136正確答案：A參考解析：如果2019年當(dāng)年沒(méi)有壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額，2019年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=1200×5%=60（萬(wàn)元）；2019年末計(jì)提壞賬之前壞賬準(zhǔn)備發(fā)生額=-56+20=-36（萬(wàn)元），使壞賬準(zhǔn)備余額減少，則2019年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=60+36=96（萬(wàn)元）。(11.)某企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品。本月完工300件，月末在產(chǎn)品50件，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本和本期生產(chǎn)費(fèi)用總額為147300元。其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造費(fèi)用49500元。原材料在開(kāi)工時(shí)一次投入，月末在產(chǎn)品完工程度為60%。按約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。則甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品的總成本是()元。A.133909B.130909C.130200D.130299正確答案：C參考解析：月末甲產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=300+50×60%=330（件），則本月完工甲產(chǎn)品的總成本=71400×300/（300+50）+（26400+49500）×300/330=130200（元）。(12.)下列不屬于職工薪酬核算范圍的是()。A.支付給未與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的董事相應(yīng)薪酬B.支付給外聘大學(xué)教授因提供培訓(xùn)而發(fā)生的講課費(fèi)C.支付給與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同為企業(yè)提供服務(wù)的人員相應(yīng)福利D.支付給退休職工的養(yǎng)老金正確答案：B參考解析：支付給外聘大學(xué)教授因提供培訓(xùn)而發(fā)生的講課費(fèi)，作為企業(yè)培訓(xùn)費(fèi)，通常直接計(jì)入當(dāng)期損益，不屬于職工薪酬核算范圍。(13.)判斷一項(xiàng)金融工具是劃分為權(quán)益工具還是金融負(fù)債，應(yīng)考慮的基本原則是()。A.未來(lái)實(shí)施分配的意向B.是否存在無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)C.發(fā)行方對(duì)一段期間內(nèi)的損益的預(yù)期D.發(fā)行方未分配利潤(rùn)等可供分配的權(quán)益的金額正確答案：B參考解析：金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：是否存在無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，是否通過(guò)交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算，選項(xiàng)B正確。(14.)甲公司原材料按計(jì)劃成本法核算。2019年6月期初“原材料”借方余額為40000元、“材料成本差異”科目貸方余額為300元，期初“原材料”科目余額中含有5月末暫估入賬的原材料計(jì)劃成本10000元。2019年6月份入庫(kù)原材料的計(jì)劃成本為50000元，實(shí)際成本為49500元。2019年6月份發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為45000元。假設(shè)6月末暫估入賬原材料為零，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司6月末庫(kù)存原材料的實(shí)際成本為()元。A.45450B.25250C.44550D.34650正確答案：D參考解析：本期入庫(kù)材料成本差異=49500-50000=-500（元），本期材料成本差異率=（-300-500）/（40000-10000+50000）×100%=-1%，甲公司6月末庫(kù)存原材料的實(shí)際成本=（40000-10000+50000-45000）×（1-1%）=34650（元）。(15.)甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的普通股股票15萬(wàn)股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為235萬(wàn)元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股），另支付交易稅費(fèi)5萬(wàn)元。則甲公司該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.215B.240C.220D.225正確答案：D參考解析：已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利要單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不計(jì)入金融資產(chǎn)的初始成本中，則該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=235-1×15+5=225（萬(wàn)元）。(16.)甲公司2018年1月1日以銀行存款84萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券面值80萬(wàn)元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實(shí)際年利率10.66%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為()元。A.31884B.46456C.32536D.33544正確答案：D參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：2018年1月1日借：債權(quán)投資——成本800000——利息調(diào)整40000貸：銀行存款8400002018年12月31日借：應(yīng)收利息96000（800000×12%）貸：投資收益89544（840000×10.66%）債權(quán)投資——利息調(diào)整6456則2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額=40000-6456=33544（元）。(17.)長(zhǎng)江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2018年12月31日，庫(kù)存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為90萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為85萬(wàn)元。甲材料可用于生產(chǎn)2臺(tái)乙產(chǎn)品，每臺(tái)市場(chǎng)銷售價(jià)格為75萬(wàn)元，單位成本為70萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用每臺(tái)為2萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲材料之前未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備，則長(zhǎng)江公司2018年年末甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備()萬(wàn)元。A.5B.10C.6D.0正確答案：D參考解析：甲材料是專為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的，要先對(duì)乙產(chǎn)品進(jìn)行減值測(cè)試，乙產(chǎn)品的成本=70×2=140（萬(wàn)元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（75-2）×2=146（萬(wàn)元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值大于成本，沒(méi)有發(fā)生減值，甲材料也不計(jì)提減值，則長(zhǎng)江公司2018年年末甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為0。(18.)甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分別持有戊公司50%、28%、12%、10%的表決權(quán)股份，下列安排屬于合營(yíng)安排的是（）。A.戊公司相關(guān)活動(dòng)的決策需要51%以上的表決權(quán)通過(guò)方可做出B.戊公司相關(guān)活動(dòng)的決策需要91%以上的表決權(quán)通過(guò)方可做出C.戊公司相關(guān)活動(dòng)的決策需要80%以上的表決權(quán)通過(guò)方可做出D.戊公司相關(guān)活動(dòng)的決策需要81%以上的表決權(quán)通過(guò)方可做出正確答案：B參考解析：合營(yíng)安排需要滿足享有共同控制權(quán)的參與方組合一致同意并且只有唯一的一組。滿足51%以上的表決權(quán)不止一組，包括甲乙，甲丙，甲丁等，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；滿足91%以上的表決權(quán)只有甲乙丙丁這一組，選項(xiàng)B正確；滿足80%以上的表決權(quán)的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；滿足81%以上的表決權(quán)的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(19.)甲公司持有乙公司70%有表決權(quán)股份，可以實(shí)施控制并采用成本法核算。2019年6月3日，甲公司出售該項(xiàng)投資的90%并取得價(jià)款6000萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；甲公司將持有的剩余股份轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。出售時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元，剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A.6000B.4000C.3300D.3000正確答案：B參考解析：甲公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（6000+1000）-3000=4000（萬(wàn)元）。(20.)甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2017年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元。此外，甲公司還有一筆應(yīng)收乙公司的長(zhǎng)期債權(quán)500萬(wàn)元，該項(xiàng)債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬(wàn)元。假設(shè)取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，乙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。則甲公司2018年末因該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資損失()萬(wàn)元。A.2040B.2100C.1600D.1800正確答案：D參考解析：乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)承擔(dān)的部分=6000×30%=1800（萬(wàn)元），首先將甲公司持有乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資1600萬(wàn)元沖減至0，剩余的200萬(wàn)元部分沖減甲公司應(yīng)收乙公司的長(zhǎng)期債權(quán)，則甲公司因該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資損失為1800萬(wàn)元。(21.)下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的是()。A.持有待售的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.未交付使用但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)D.未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備正確答案：C參考解析：持有待售的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；單獨(dú)估價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；未交付使用但已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng)C正確；未提足折舊提前報(bào)廢的設(shè)備不再補(bǔ)提折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(22.)甲公司采用毛利率法核算乙商品的發(fā)出成本。乙商品期初成本48000元，本期購(gòu)貨成本15000元，本期銷售收入總額35000元，其中發(fā)生銷售折讓2000元，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，乙商品的銷售毛利率為20%，則乙商品本期期末成本為()元。A.26400B.36600C.30000D.35000正確答案：B參考解析：本期銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本=銷售凈額×（1-毛利率）=（35000-2000）×（1-20%）=26400（元），則本期期末存貨成本=48000+15000-26400=36600（元）。(23.)下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊B.發(fā)生訴訟案件C.資本公積轉(zhuǎn)增股本D.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)A正確。(24.)甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元。現(xiàn)對(duì)該固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)55萬(wàn)元，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部分的原值為80萬(wàn)元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。A.320B.310C.317D.307正確答案：D參考解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部件的賬面價(jià)值=80-80×200/500=48（萬(wàn)元），更換部件后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500-200-48+55=307（萬(wàn)元）。(25.)下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)正確答案：C參考解析：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。除指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資外，金融資產(chǎn)可以在以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類。(26.)2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同，2019年1月12日向乙公司提供產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)不含稅銷售價(jià)格800元。2018年12月31日，由于原材料市場(chǎng)價(jià)格上漲，甲公司已生產(chǎn)出的100臺(tái)產(chǎn)品，每臺(tái)成本為810元。如果甲公司繼續(xù)履行該合同，考慮銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后預(yù)計(jì)虧損2000元。則甲公司因該虧損合同應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債()元。A.1000B.0C.2000D.3000正確答案：B參考解析：繼續(xù)履行合同，該銷售合同發(fā)生損失2000元。標(biāo)的資產(chǎn)的成本=100×810=81000（元），則對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值2000元，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。(27.)甲公司以680萬(wàn)元價(jià)格溢價(jià)發(fā)行面值為600萬(wàn)元、期限3年、年利率為8%的公司債券，每年付息一次、到期一次還本。該批債券的籌資費(fèi)用率為2%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司該批債券的資本成本是()。A.5.12%B.6.12%C.5.40%D.5.65%正確答案：C參考解析：甲公司該批債券的資本成本=600×8%×（1-25%）/[680×（1-2%）]=5.40%。(28.)下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是()。A.會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位，必須是企業(yè)法人B.貨幣是會(huì)計(jì)核算的唯一計(jì)量單位C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)明確的是會(huì)計(jì)核算的空間范圍D.會(huì)計(jì)分期是費(fèi)用跨期攤銷，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的前提正確答案：D參考解析：會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體，不一定是企業(yè)法人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的計(jì)量可以有多種計(jì)量單位，企業(yè)會(huì)計(jì)核算采用貨幣作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最好計(jì)量單位，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；持續(xù)經(jīng)營(yíng)明確的是會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(29.)甲公司2019年5月31日銀行存款日記賬余額為85000元，銀行對(duì)賬單余額為107500元。經(jīng)核對(duì)，存在下列未達(dá)賬項(xiàng)。（1）銀行計(jì)提企業(yè)存款利息1800元，企業(yè)尚未收到通知；（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款21750元，銀行尚未辦理入賬手續(xù)；（3）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為1050元，企業(yè)已入賬，銀行尚未入賬。則甲公司5月31日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額是（）元。A.85750B.94300C.86800D.85000正確答案：C參考解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款實(shí)有數(shù)=85000+1800（或107500-21750+1050）=86800（元）。(30.)下列業(yè)務(wù)發(fā)生后將引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物總額變動(dòng)的是()。A.用銀行存款清償債務(wù)B.用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券C.賒購(gòu)固定資產(chǎn)D.用庫(kù)存商品抵償債務(wù)正確答案：A參考解析：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資，用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的一增一減，賒購(gòu)固定資產(chǎn)、用庫(kù)存商品抵償債務(wù)不影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，則選項(xiàng)B、C和D均不引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物總額的變動(dòng)。(31.)非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入()。A.當(dāng)期損益B.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)成本C.其他綜合收益D.權(quán)益工具的初始確認(rèn)金額正確答案：D參考解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積——股本溢價(jià)，即構(gòu)成發(fā)行權(quán)益工具股本、資本公積的初始確認(rèn)金額。(32.)下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中正確的是()。A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產(chǎn)的可收回金額估計(jì)時(shí)無(wú)需遵循重要性原則C.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回D.對(duì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，涵蓋期間至少5年正確答案：A參考解析：企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定的資產(chǎn)不允許將以前期間已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失予以轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在估計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，出于數(shù)據(jù)可靠性和便于操作等方面的考慮，建立在該預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長(zhǎng)的期間是合理的，可以涵蓋更長(zhǎng)的期間，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。題庫(kù)，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫(kù)，專注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題，押題密卷等。查看完整題庫(kù)、答案解析等更多考試資料，盡在考試軟件……(33.)下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.政府作為所有者投入企業(yè)的資本不屬于政府補(bǔ)助B.與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入其他收益C.有確鑿證據(jù)表明政府是無(wú)償補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只是起到代收代付作用，該補(bǔ)助應(yīng)屬于政府補(bǔ)助D.與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益正確答案：B參考解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用和損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(34.)下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.已采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量B.已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊或攤銷正確答案：B參考解析：投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值損失，一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(35.)甲公司2019年6月1日以銀行存款150萬(wàn)元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認(rèn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值360萬(wàn)元、公允價(jià)值400萬(wàn)元，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本144萬(wàn)元B.確認(rèn)投資收益6萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元正確答案：D參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值150萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本150萬(wàn)元小于投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額160萬(wàn)元（400×40%），確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元（160-150），選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本150貸：銀行存款150借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本10貸：營(yíng)業(yè)外收入10(36.)甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。則甲公司2018年12月3日因該可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用()元。[已知(P/A，9%，5)=3.8897，(P/F，9%，5)=0.6499]A.1589907.6B.1655136.4C.1585936.3D.1609636.5正確答案：A參考解析：該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（萬(wàn)元），則2018年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1766.564×10000×9%=1589907.6（元）。(37.)甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)特許權(quán)，并作為無(wú)形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年，合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預(yù)計(jì)合同期滿時(shí)將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為340萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2018年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。A.20B.0C.10D.30正確答案：A參考解析：2018年年末計(jì)提減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400-400/（8+2）=360（萬(wàn)元），則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=360-340=20（萬(wàn)元）。(38.)在租賃期開(kāi)始日，企業(yè)租入的資產(chǎn)可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的是()。A.租賃期不超過(guò)12個(gè)月的短期租賃B.單項(xiàng)租賃資產(chǎn)C.租賃期開(kāi)始日價(jià)值較低的資產(chǎn)租賃D.租賃資產(chǎn)價(jià)值較低正確答案：A參考解析：對(duì)于在租賃期開(kāi)始日，租賃期不超過(guò)12個(gè)月的短期租賃以及單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。(39.)期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負(fù)債凈額的差額，如超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)為()項(xiàng)目。A.合同資產(chǎn)B.其他非流動(dòng)資產(chǎn)C.合同負(fù)債D.其他流動(dòng)資產(chǎn)正確答案：B參考解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，凈額在借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”（超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項(xiàng)目中填列，凈額在貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”（超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項(xiàng)目中填列，選項(xiàng)B正確。(40.)甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。3月11日出口一批價(jià)值10萬(wàn)美元的商品。收款期限30天，當(dāng)日即期匯率1美元=6.28元人民幣。3月31日的即期匯率1美元=6.30元人民幣。4月10日如期收到上述貨款并存入銀行，當(dāng)日的即期匯率1美元=6.32元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司4月份利潤(rùn)總額影響金額為()元。A.-4000B.4000C.0D.2000正確答案：D參考解析：該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司4月份利潤(rùn)總額影響金額=10×10000×（6.32-6.30）=2000（元）。(41.)甲家政公司專門(mén)提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為()元。A.40000B.120000C.50000D.110000正確答案：B參考解析：固定成本=40000+2×5000+20×3500=120000（元）。(42.)甲家政公司專門(mén)提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年每月的稅前利潤(rùn)為()元。A.240000B.430000C.310000D.360000正確答案：A參考解析：稅前利潤(rùn)=30×100×（200-80）-120000=240000（元）。(43.)甲家政公司專門(mén)提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為()。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%正確答案：D參考解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量=120000/（200-80）=1000（小時(shí)），盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=1000/（30×100）×100%=33.33%。(44.)甲家政公司專門(mén)提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司預(yù)計(jì)2019年平均每天保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)為()。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.5正確答案：D參考解析：利潤(rùn)=30×100×（1+10%）×（200-80）-120000=276000（元），利潤(rùn)變動(dòng)的百分比=（276000-240000）/240000×100%=15%，保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)=15%/10%=1.5。(45.)2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門(mén)借款和一般借款，有關(guān)資料如下：1.2018年1月1日，甲公司取得專門(mén)借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2.占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3.甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。4.2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5.閑置專門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年度專門(mén)借款利息費(fèi)用的資本化金額是()萬(wàn)元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.8正確答案：C參考解析：2018年度專門(mén)借款利息費(fèi)用的資本化金額=800×6%-（800-500）×0.4%×6=40.8（萬(wàn)元）(46.)2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門(mén)借款和一般借款，有關(guān)資料如下：1.2018年1月1日，甲公司取得專門(mén)借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2.占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3.甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。4.2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5.閑置專門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是()。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%正確答案：C參考解析：2018年甲公司一般借款資本化率=（500×5%+1000×8%×180/360）/（500+1000×180/360）×100%=6.5%。(47.)2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門(mén)借款和一般借款，有關(guān)資料如下：1.2018年1月1日，甲公司取得專門(mén)借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2.占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3.甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。4.2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5.閑置專門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是()萬(wàn)元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.25正確答案：B參考解析：2018年度甲公司一般借款費(fèi)用利息資本化金額=（500+600-800）×180/360×6.5%=9.75（萬(wàn)元），2018年度甲公司借款費(fèi)用利息的資本化金額=一般借款利息資本化金額+專門(mén)借款利息資本化金額=9.75+40.8=50.55（萬(wàn)元）。(48.)2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門(mén)借款和一般借款，有關(guān)資料如下：1.2018年1月1日，甲公司取得專門(mén)借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2.占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3.甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。4.2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5.閑置專門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2019年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是()萬(wàn)元。A.52B.82C.74D.50正確答案：A參考解析：2019年度甲公司一般借款資本化率=（500×5%+1000×8%）/（500+1000）×100%=7%，辦公樓于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則2019年度甲公司借款費(fèi)用利息的資本化金額=專門(mén)借款利息資本化金額+一般借款利息資本化金額=800×6%×180/360+（500+600-800+500）×180/360×7%=52（萬(wàn)元）。(49.)黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1.其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。2.2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。3.2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。4.2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：針對(duì)事項(xiàng)1，2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額為()元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.36正確答案：A參考解析：獎(jiǎng)勵(lì)積分單獨(dú)售價(jià)=5000×0.9=4500（元），獎(jiǎng)勵(lì)積分部分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格即2016年確認(rèn)合同負(fù)債=50000×4500/（4500+50000）=4128.44（元），截止2018年累計(jì)沖銷合同負(fù)債=4128.44×4600/4800=3956.42（元），2018年合同負(fù)債余額=4128.44-3956.42=172.02（元）。(50.)黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1.其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。2.2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。3.2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。4.2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：針對(duì)事項(xiàng)3，黃河公司交付乙產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入()萬(wàn)元。A.80B.378C.76D.380正確答案：C參考解析：乙產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)的收入金額=80/（80+320）×380=76（萬(wàn)元）。(51.)黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1.其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。2.2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。3.2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。4.2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：針對(duì)事項(xiàng)4，黃河公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債()元。A.0B.3000C.4000D.2400正確答案：C參考解析：確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=100×800×5%=4000（元）。(52.)黃河公司系一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1.其經(jīng)營(yíng)的一商場(chǎng)自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購(gòu)買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購(gòu)買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購(gòu)買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來(lái)購(gòu)買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場(chǎng)預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對(duì)應(yīng)的銷售成本為3200元。2.2018年10月8日，與長(zhǎng)江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬(wàn)元，同時(shí)提供“延長(zhǎng)保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對(duì)任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長(zhǎng)保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬(wàn)元和50萬(wàn)元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬(wàn)元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。3.2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬(wàn)元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬(wàn)元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬(wàn)元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬(wàn)元。4.2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2018年度利潤(rùn)總額的影響金額是()元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.13正確答案：D參考解析：事項(xiàng)1：2018年合同負(fù)債確認(rèn)收入=3956.42-4128.44×3000/4500=1204.13（元）；確認(rèn)成本=3200-2100=1100（元）；事項(xiàng)2：2018年：收入450-成本360-銷售費(fèi)用450×1%=85.5（萬(wàn)元）=855000（元）；事項(xiàng)3：2018年：76-50+228-150=104（萬(wàn)元）=1040000（元）；事項(xiàng)4：2018年：（800-600）×100×（1-5%）=19000（元）；利潤(rùn)總額=1204.13-1100+855000+1040000+19000=1914104.13（元）。(53.)黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1.對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3.持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A.105B.225C.175D.135正確答案：C參考解析：2018年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=（1000×2/5-1000/5）[事項(xiàng)1]+500[事項(xiàng)3]=700（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175（萬(wàn)元）。(54.)黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1.對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3.持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。A.105B.225C.175D.135正確答案：B參考解析：2018年產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=（2000+1000）×30%[事項(xiàng)2]=900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=900×25%=225（萬(wàn)元）。(55.)黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1.對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3.持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為()萬(wàn)元。A.255B.230C.275D.210正確答案：C參考解析：2018年應(yīng)納稅所得額=2000+（1000×2/5-1000/5）[事項(xiàng)1]-2000×30%[事項(xiàng)2]+500[事項(xiàng)3]-800×50%[事項(xiàng)4]=1700（萬(wàn)元），應(yīng)交所得稅=1700×15%+20[事項(xiàng)5]=275（萬(wàn)元）。(56.)黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1.對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3.持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A.250B.240C.185D.230正確答案：D參考解析：2018年遞延所得稅費(fèi)用=2000×30%×25%-175=-25（萬(wàn)元），2018年所得稅費(fèi)用=1700×15%-25=230（萬(wàn)元）。(57.)黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1.對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2.擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3.持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4.全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?.稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。與原已批準(zhǔn)報(bào)出的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告相比，黃山公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益凈增加額為()萬(wàn)元。A.2020B.1995C.2050D.1975正確答案：D參考解析：2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益凈增加額=2000-230-20+1000×30%×（1-25%）=1975（萬(wàn)元）。多選題（共23題，共23分）(58.)下列屬于長(zhǎng)期借款的一般性保護(hù)條款的有()。A.不得改變借款的用途B.限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出C.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅篋.保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性E.限制公司的長(zhǎng)期投資正確答案：B、D、E參考解析：一般性保護(hù)條款是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同，主要包括：①保持企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性。②限制企業(yè)非經(jīng)營(yíng)性支出。③限制企業(yè)資本支出的規(guī)模。④限制公司再舉債規(guī)模。⑤限制公司的長(zhǎng)期投資。選項(xiàng)A屬于長(zhǎng)期借款的特殊性保護(hù)條款。選項(xiàng)C屬于長(zhǎng)期借款的例行性保護(hù)條款。(59.)下列關(guān)于衡量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有()。A.一般來(lái)說(shuō)，離散程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大B.期望值不相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大C.期望值不相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率就越大D.期望值相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大E.期望值相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率就越大正確答案：A、B、D、E參考解析：離散程度是用以衡量風(fēng)險(xiǎn)大小的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。一般來(lái)說(shuō)，離散程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；離散程度越小，風(fēng)險(xiǎn)越小。選項(xiàng)A正確。在期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，反之，標(biāo)準(zhǔn)離差越小，則風(fēng)險(xiǎn)越小。在期望值不相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，反之，標(biāo)準(zhǔn)離差率越小，則風(fēng)險(xiǎn)越小。選項(xiàng)B、D、E正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(60.)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息B.已結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額C.交易的累積影響數(shù)D.交易的金額E.定價(jià)政策正確答案：A、D、E參考解析：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）交易的金額；（2）未結(jié)算的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；（3）未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額；（4）定價(jià)政策。(61.)企業(yè)彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損的方式有()。A.用盈余公積彌補(bǔ)B.用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)C.投資者增加實(shí)收資本后彌補(bǔ)D.在規(guī)定期限內(nèi)用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)E.用資本公積中的資本溢價(jià)彌補(bǔ)正確答案：A、B、D參考解析：企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的彌補(bǔ)方式有三種：①用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，按規(guī)定企業(yè)虧損在規(guī)定期限（現(xiàn)行制度規(guī)定為5年）內(nèi)可由稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；②用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，即指超過(guò)稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)期的剩余虧損額應(yīng)由稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；③用盈余公積彌補(bǔ)，用盈余公積彌補(bǔ)虧損應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)提議，股東大會(huì)批準(zhǔn)，或者由類似的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。(62.)下列屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的有()。A.利用留存收益B.發(fā)行優(yōu)先股C.處置子公司股權(quán)D.吸收直接投資E.收購(gòu)子公司其他股東的股權(quán)正確答案：A、D參考解析：一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)最基本的籌資方式有兩種：股權(quán)籌資和債務(wù)籌資。股權(quán)籌資形成企業(yè)的股份資金，通過(guò)吸收直接投資、公開(kāi)發(fā)行股票、利用留存收益等方式取得；債務(wù)籌資形成企業(yè)的債務(wù)資金，通過(guò)向銀行借款、發(fā)行公司債券、利用商業(yè)信用等方式取得。至于發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券、優(yōu)先股、認(rèn)股權(quán)證等籌集資金的方式，屬于兼有股權(quán)籌資和債務(wù)籌資性質(zhì)的混合籌資方式。(63.)下列屬于反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)有()。A.總資產(chǎn)報(bào)酬率B.產(chǎn)權(quán)比率C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率D.現(xiàn)金比率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率正確答案：A、C參考解析：反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率等。選項(xiàng)B、D屬于反映償債能力的比率，選項(xiàng)E屬于反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率。(64.)對(duì)股東和債權(quán)人的利益沖突，通常采用的解決方式包括()。A.收回借款或停止借款B.限制性借債C.采職擴(kuò)招雇員措施D.股權(quán)激勵(lì)E.增