財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試卷3

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試卷3單選題（共51題，共51分）(1.)企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，企業(yè)對(duì)該合（江南博哥）同變更進(jìn)行的下列賬務(wù)處理，正確是()。A.將該合同變更作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.終止原合同，同時(shí)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.將該合同變更部分作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.將該合同變更作為企業(yè)損失處理正確答案：A參考解析：合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(2.)某投資者擁有15萬元現(xiàn)金進(jìn)行投資組合，投資A、B、C三種股票，投資額分別為4萬元、5萬元和6萬元，A、B、C三種股票的β系數(shù)分別為0.6、1.1和1.5，市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為10%，無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%，則該投資組合的必要報(bào)酬率是（）。A.10.52%B.6.73%C.17.30%D.11.30%正確答案：C參考解析：該投資組合的β系數(shù)＝0.6×（4/15）＋1.1×（5/15）＋1.5×（6/15）≈1.13，該投資組合的必要報(bào)酬率＝6%＋1.13×10%＝17.3%。【提示】市場(chǎng)平均風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率即風(fēng)險(xiǎn)收益率，其＝Rm-Rf，因此直接用10%乘以組合的貝塔系數(shù)來計(jì)算即可。(3.)下列各項(xiàng)中，不屬于股票回購影響的是（）。A.股票回購容易造成資金緊張，降低資產(chǎn)流動(dòng)性B.股票回購在一定程度上削弱了對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)C.股票回購有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展D.股票回購容易導(dǎo)致公司操縱股價(jià)正確答案：C參考解析：股票回購對(duì)上市公司的影響有：（1）股票回購需要大量資金支付回購成本，容易造成資金緊張，降低資產(chǎn)流動(dòng)性，影響公司的后續(xù)發(fā)展；（2）股票回購無異于股東退股和公司資本的減少，也可能會(huì)使公司的發(fā)起人股東更注重創(chuàng)業(yè)利潤(rùn)的變現(xiàn)，從而不僅在一定程度上削弱了對(duì)債權(quán)人利益的保護(hù)，而且忽視了公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，損害了公司的根本利益；（3）股票回購容易導(dǎo)致公司操縱股價(jià)。(4.)甲公司持有乙公司80%股權(quán)，2019年甲公司向乙公司銷售商品300萬元，商品成本為240萬元。乙公司購進(jìn)的商品在當(dāng)期對(duì)外銷售40%，售價(jià)150萬元。12月31日，乙公司剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為140萬元。不考慮其他因素，則該事項(xiàng)在甲公司2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)額的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.營(yíng)業(yè)收入為150萬元B.營(yíng)業(yè)成本為96萬元C.存貨為140萬元D.資產(chǎn)減值損失為36萬元正確答案：D參考解析：合并報(bào)表中列示的金額即集團(tuán)角度的金額，因此：營(yíng)業(yè)收入為150萬元；營(yíng)業(yè)成本＝240×40%＝96（萬元）；剩余存貨成本＝240×60%＝144（萬元），大于可變現(xiàn)凈值140萬元，因此存貨的賬面價(jià)值為140萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值損失額＝144－140＝4（萬元）。編制合并時(shí)的抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入300貸：營(yíng)業(yè)成本264存貨[（300－240）×60%]36個(gè)別報(bào)表中期末存貨成本＝300×60%＝180（萬元），可變現(xiàn)凈值為140萬元，所以計(jì)提資產(chǎn)減值損失＝180－140＝40（萬元）；合并報(bào)表中期末存貨成本＝240×60%＝144（萬元），可變現(xiàn)凈值為140萬元，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失＝144－140＝4（萬元）；所以合并報(bào)表角度認(rèn)為個(gè)別報(bào)表多計(jì)提資產(chǎn)減值損失＝40－4＝36（萬元）：借：存貨36貸：資產(chǎn)減值損失36(5.)某公司打算進(jìn)行一項(xiàng)工業(yè)項(xiàng)目投資，有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇。已知甲方案期望收益值為1200萬元，標(biāo)準(zhǔn)離差為400萬元；乙方案期望收益值為1500萬元，標(biāo)準(zhǔn)離差為420萬元。下列結(jié)論中正確的是（）。A.甲方案優(yōu)于乙方案B.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案C.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案D.無法評(píng)價(jià)甲乙方案的風(fēng)險(xiǎn)大小正確答案：C參考解析：甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率＝400/1200＝0.33，乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率＝420/1500＝0.28，所以乙方案的風(fēng)險(xiǎn)較小。(6.)某公司2018年度資金平均占用額為5400萬元，其中不合理部分占14%，預(yù)計(jì)2019年銷售增長(zhǎng)率為20%，資金周轉(zhuǎn)速度不變，采用因素分析法預(yù)測(cè)2019年度資金需要量為（）萬元。A.4644B.5572.8C.3715.2D.6480正確答案：B參考解析：資金需要量＝（5400－5400×14%）×（1＋20%）×（1－0）＝5572.8（萬元）。(7.)某企業(yè)家在一西部地區(qū)某縣中學(xué)設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)金，獎(jiǎng)學(xué)金每年發(fā)放一次，獎(jiǎng)勵(lì)每年縣高考的文理科狀元各3萬元，獎(jiǎng)學(xué)金的基金保存在中國建設(shè)銀行。假設(shè)銀行一年的定期存款利率為2%，則該企業(yè)家成立該基金時(shí)應(yīng)投資（）萬元。A.300B.100C.150D.200正確答案：A參考解析：P＝（3×2）/2%＝300（萬元）。(8.)某上市公司針對(duì)經(jīng)常出現(xiàn)中小股東質(zhì)詢管理層的情況，擬采取措施協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營(yíng)者的矛盾。下列各項(xiàng)中，不能實(shí)現(xiàn)上述目的的是（）。A.強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者控制B.解聘總經(jīng)理C.加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督D.將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與其績(jī)效掛鉤正確答案：A參考解析：股東與經(jīng)營(yíng)者利益沖突的協(xié)調(diào)，通?？梢圆扇∫韵路绞浇鉀Q：（1）解聘，這是一種通過股東約束經(jīng)營(yíng)者的辦法，股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行考核監(jiān)督，如果經(jīng)營(yíng)者績(jī)效不佳，就可能解聘經(jīng)營(yíng)者。因此，選項(xiàng)B、C不是本題答案。（2）接收，這是一種通過市場(chǎng)約束經(jīng)營(yíng)者的辦法。（3）激勵(lì)，就是將經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬與其績(jī)效直接掛鉤，以使經(jīng)營(yíng)者自覺采取能夠提高股東財(cái)富的措施。因此，選項(xiàng)D不是本題答案。強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者控制對(duì)經(jīng)營(yíng)者有利，對(duì)股東不利，會(huì)激化矛盾，所以選項(xiàng)A是答案。(9.)下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)矩陣的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)，是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性為橫坐標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度為縱坐標(biāo)的矩陣坐標(biāo)圖B.風(fēng)險(xiǎn)矩陣，是指按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后果的嚴(yán)重程度，將風(fēng)險(xiǎn)繪制在矩陣圖中，展示風(fēng)險(xiǎn)及其重要性等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具方法C.風(fēng)險(xiǎn)矩陣適用于表示企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)，也適用于各類風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)和溝通報(bào)告D.企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理精度的需要，確定定性、半定量或定量指標(biāo)來描述風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性正確答案：A參考解析：風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)，是以風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度為橫坐標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性為縱坐標(biāo)的矩陣坐標(biāo)圖。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(10.)甲企業(yè)是一家摩托車配件生產(chǎn)企業(yè)，鑒于目前市場(chǎng)正處于繁榮階段，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)不能采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是（）。A.擴(kuò)充廠房設(shè)備B.削減存貨C.開展?fàn)I銷規(guī)劃D.提高產(chǎn)品價(jià)格正確答案：B參考解析：繁榮階段企業(yè)采取的財(cái)務(wù)管理措施包括：擴(kuò)充廠房設(shè)備；繼續(xù)增加存貨；提高產(chǎn)品價(jià)格；開展?fàn)I銷規(guī)劃；增加勞動(dòng)力。選項(xiàng)B是衰退和蕭條階段采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。(11.)某公司2019年1月取得一項(xiàng)面值為100萬元的債券，將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款153萬元，其中包含未發(fā)放的利息20萬元以及交易費(fèi)用3萬元，則該債權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬元。A.153B.130C.133D.150正確答案：C參考解析：取得債權(quán)投資時(shí)，未發(fā)放的利息單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不作為債權(quán)投資的初始入賬金額。債權(quán)投資的入賬金額＝153－20＝133（萬元）。借：債權(quán)投資——成本100——利息調(diào)整33應(yīng)收利息20貸：銀行存款153(12.)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中，需經(jīng)過三道工序，第一道工序定額工時(shí)2小時(shí)，第二道工序定額工時(shí)4小時(shí)，第三道工序的定額工時(shí)為4小時(shí)。期末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品20件，在第二道工序的在產(chǎn)品40件，第三道工序的在產(chǎn)品為10件。作為分配計(jì)算在產(chǎn)品加工成本（不含原材料成本）的依據(jù)，假設(shè)每道工序的完工程度為50%，則期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.17B.35C.38D.26正確答案：D參考解析：總工時(shí)＝2＋4＋4＝10（小時(shí)），第一道工序的完工程度＝（2×50%）/10×100%＝10%，第二道工序的完工程度＝（2＋4×50%）/10×100%＝40%，第三道工序的完工程度＝（2＋4＋4×50%）/10×100%＝80%，期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝20×10%＋40×40%＋10×80%＝26（件）。(13.)2020年4月3日，甲公司從上海證券交易所購入某公司債券并劃分為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為100萬元，共支付價(jià)款130萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息5萬元），另支付交易費(fèi)用2萬元。不考慮其他因素，甲公司取得債券時(shí)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額為（）萬元。A.100B.125C.127D.130正確答案：B參考解析：“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額即該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值，其＝130－5＝125（萬元）。借：交易性金融資產(chǎn)——成本125應(yīng)收利息5投資收益2貸：銀行存款132(14.)2019年1月1日，甲公司發(fā)行1500萬股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司80%股權(quán)，發(fā)行的股票每股面值1元，取得股權(quán)當(dāng)日，每股公允價(jià)值6元，為發(fā)行股票另支付給券商傭金300萬元。乙公司2019年1月1日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為12000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.9000B.9600C.8700D.9300正確答案：A參考解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=1500×6=9000（萬元），選項(xiàng)A正確。(15.)某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，在產(chǎn)品100件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50％。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料140000元，直接人工54000元，制造費(fèi)用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（）元。A.240000B.252444.44C.227200D.256582.5正確答案：A參考解析：因原材料是一次性投入，所以材料費(fèi)用應(yīng)該按照投產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量來分配。完工產(chǎn)品應(yīng)分配的原材料費(fèi)用＝140000/（400＋100）×400＝112000（元），完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工＝54000/（400＋100×50％）×400＝48000（元），完工產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用＝90000/（400＋100×50％）×400＝80000（元），完工產(chǎn)品的成本＝112000＋48000＋80000＝240000（元）。(16.)甲公司于2020年5月發(fā)現(xiàn)，2019年少計(jì)了一項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷額50萬元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)費(fèi)用，并對(duì)其確認(rèn)了12.5萬元的遞延所得稅負(fù)債。假定公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，不考慮其他因素的影響，則甲公司2020年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的未分配利潤(rùn)為（）萬元。A.32.50B.33.75C.37.50D.50.00正確答案：B參考解析：因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的未分配利潤(rùn)＝（50－12.5）×（1－10%）＝33.75（萬元）。補(bǔ)提攤銷額：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用50貸：累計(jì)攤銷50沖減遞延所得稅負(fù)債：借：遞延所得稅負(fù)債12.5貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用12.5結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的金額：借：盈余公積（37.5×10%）3.75利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)33.75貸：以前年度損益調(diào)整（50－12.5）37.5(17.)下列關(guān)于流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債劃分的表述中，正確的是（）。A.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物屬于流動(dòng)負(fù)債B.在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債C.在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過1年才到期清償?shù)膽?yīng)付賬款，應(yīng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債D.在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的企業(yè)不能自主展期的借款，但在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，是流動(dòng)資產(chǎn)的劃分條件，即資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：①預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；②主要為交易目的而持有；③預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)（含1年，下同）變現(xiàn)；④自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。選項(xiàng)C，應(yīng)付賬款等經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)周期中使用的營(yíng)運(yùn)資金的一部分，有時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日后超過1年才到期清償，也應(yīng)劃分為流動(dòng)負(fù)債。選項(xiàng)D，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，該項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。(18.)甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將賬面價(jià)值為600萬元的商品以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其2019年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元正確答案：C參考解析：甲公司在其2019年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=[8000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12]×30%=2286（萬元）。(19.)甲公司持有乙公司20％的股權(quán)，可以對(duì)乙公司施加重大影響，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算。2019年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為300萬元。此外，甲公司還有一筆應(yīng)收乙公司的長(zhǎng)期債權(quán)150萬元，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2020年發(fā)生凈虧損2000萬元。假設(shè)取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，乙公司無其他事項(xiàng)導(dǎo)致的所有者權(quán)益變動(dòng)，則甲公司應(yīng)承擔(dān)的投資損失額為（）萬元。A.400B.450C.300D.150正確答案：B參考解析：甲公司應(yīng)承擔(dān)的投資損失額＝2000×20％＝400（萬元），小于長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期應(yīng)收款的合計(jì)數(shù)450（即300＋150）萬元，因此可以確認(rèn)投資損失400萬元。借：投資收益400貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整300長(zhǎng)期應(yīng)收款100(20.)下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)為財(cái)務(wù)決策提供可靠的依據(jù)B.財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的具體化，是財(cái)務(wù)計(jì)劃的分解和落實(shí)C.財(cái)務(wù)決策是財(cái)務(wù)管理的核心，其成功與否直接關(guān)系到企業(yè)的興衰成敗D.財(cái)務(wù)控制是貫徹責(zé)任制原則的要求，也是構(gòu)建激勵(lì)與約束機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)正確答案：D參考解析：財(cái)務(wù)控制是指利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的過程。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲緊密聯(lián)系，是貫徹責(zé)任制原則的要求，也是構(gòu)建激勵(lì)與約束機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。(21.)乙公司是甲公司的全資子公司。2019年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計(jì)攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2019年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.5正確答案：B參考解析：甲公司2019年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。選項(xiàng)B正確。相關(guān)抵銷分錄如下（不考慮遞延所得稅）：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)30借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費(fèi)用4.5(22.)2×20年甲公司以3600萬元的價(jià)款出售對(duì)乙公司20%的股權(quán)投資，處置后，剩余股權(quán)投資的持股比例為5%，對(duì)乙公司不再具有重大影響，且將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，剩余股權(quán)公允價(jià)值為900萬元。甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資的原賬面價(jià)值為3330萬元，其中，投資成本1200萬元，損益調(diào)整2000萬元，其他綜合收益80萬元（均為乙公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生），其他權(quán)益變動(dòng)50萬元。不考慮其他因素，甲公司在股權(quán)處置日應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。A.1300B.1170C.1250D.1066正確答案：A參考解析：股權(quán)處置日應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝3600＋900－3330＋（80＋50）＝1300（萬元）。借：銀行存款3600交易性金融資產(chǎn)——成本900貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1200——損益調(diào)整2000——其他綜合收益80——其他權(quán)益變動(dòng)50投資收益1170借：其他綜合收益80資本公積——其他資本公積50貸：投資收益130(23.)A、B兩家公司為非關(guān)聯(lián)公司。A公司于2020年5月1日以本公司的無形資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份。該無形資產(chǎn)原值2000萬元，已攤銷500萬元，已提取減值準(zhǔn)備70萬元，5月1日該無形資產(chǎn)公允價(jià)值為1550萬元。4月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利120萬元并于5月20日實(shí)際發(fā)放。B公司2020年5月1日所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3000萬元。甲公司“資本公積——股本溢價(jià)”的余額充足，不考慮其他因素的影響，則A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。A.1550B.1478C.1320D.1800正確答案：B參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝1550－120×60%＝1478（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1478應(yīng)收股利（120×60%）72累計(jì)攤銷500無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70貸：無形資產(chǎn)2000資產(chǎn)處置損益［1550－（2000－500－70）］120(24.)M公司管理層2×19年11月1日決定停止某車間的生產(chǎn)任務(wù)，制定了一項(xiàng)職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)工人150人、總部管理人員15人，并于2×20年1月1日?qǐng)?zhí)行，辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人2.5萬元、總部管理人員每人45萬元。該計(jì)劃已獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并已通知相關(guān)職工本人。不考慮其他因素，2×19年正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.借記“管理費(fèi)用”科目675萬元B.借記“生產(chǎn)成本”科目375萬元C.借記“管理費(fèi)用”科目1050萬元D.貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目675萬元正確答案：C參考解析：辭退福利應(yīng)全部記入“管理費(fèi)用”，其金額＝150×2.5＋15×45＝1050（萬元）。借：管理費(fèi)用1050貸：應(yīng)付職工薪酬1050(25.)2×20年4月10日，甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，含稅價(jià)格為339000元。5月20日，乙公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司80000元債務(wù)，余額用銀行存款立即償清。當(dāng)日乙公司以銀行存款259000元償還債務(wù)，甲公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了10000元壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，則甲公司因?yàn)樵擁?xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的投資收益為（）元。A.借方70000B.借方80000C.貸方60000D.貸方70000正確答案：A參考解析：甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款259000壞賬準(zhǔn)備10000投資收益70000貸：應(yīng)收賬款339000選項(xiàng)A正確。(26.)乙公司用一項(xiàng)賬面余額為480000元，累計(jì)攤銷為200000元，公允價(jià)值為250000元的無形資產(chǎn)，與丙公司交換的一臺(tái)賬面原始價(jià)值為400000元，累計(jì)折舊為180000元，公允價(jià)值為241000元的設(shè)備。乙公司為換入設(shè)備發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)13000元，收到丙公司支付的補(bǔ)價(jià)9000元。假設(shè)該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，乙公司換入該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.271000B.293000C.284000D.280000正確答案：C參考解析：乙公司換入設(shè)備的成本＝換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（480000－200000）－收到的補(bǔ)價(jià)9000＋支付的相關(guān)稅費(fèi)13000＝284000（元）借：固定資產(chǎn)284000銀行存款9000累計(jì)攤銷200000貸：無形資產(chǎn)480000銀行存款13000(27.)下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的已出租的房屋B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物C.對(duì)外租出的寫字樓D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)正確答案：B參考解析：“投資性房地產(chǎn)”中的“土地使用權(quán)”包括“出租”、“持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓”兩種情況，“建筑物”只包括“出租”，不包括“持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓”這種情況。企業(yè)投資購買房產(chǎn)，準(zhǔn)備增值后出售應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。(28.)甲公司20×2年年初支付銀行存款300萬元取得乙公司10%的股權(quán)，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2800萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2500萬元；20×2年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬元。20×3年5月，甲公司又從母公司A手中取得乙公司50%的股權(quán)，支付銀行存款1700萬元，可以對(duì)乙公司實(shí)施控制，當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3300萬元，取得控制權(quán)日原投資的公允價(jià)值為350萬元。已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假定不考慮其他因素，則增資時(shí)影響甲公司資本公積的金額為（）萬元。A.20B.－20C.－120D.120正確答案：C參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝3300×（10%＋50%）＝1980（萬元），其與原投資的賬面價(jià)值加上新增投資付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額應(yīng)調(diào)整資本公積——股本溢價(jià)，所以影響資本公積的金額＝1980－（400＋1700）＝－120（萬元）。20×2年年初：借：其他權(quán)益工具投資——成本300貸：銀行存款30020×2年年末借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)（400－300）100貸：其他綜合收益10020×3年5月：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1980資本公積——股本溢價(jià)120貸：銀行存款1700其他權(quán)益工具投資——成本300——公允價(jià)值變動(dòng)100原其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的其他綜合收益，在此時(shí)不做結(jié)轉(zhuǎn)，待長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。(29.)遵循“保證重點(diǎn)，照顧一般”的基本原則對(duì)存貨進(jìn)行日?？刂频姆椒ㄊ牵ǎ?。A.ABC控制法B.存貨賬齡分析法C.歸口分級(jí)控制法D.適時(shí)制存貨管理正確答案：A參考解析：ABC控制法實(shí)質(zhì)上是一種重點(diǎn)管理的辦法，它所遵循的基本原則就是“保證重點(diǎn)，照顧一般”，把企業(yè)的存貨按一定的標(biāo)準(zhǔn)與方法區(qū)分為重點(diǎn)存貨與一般存貨，針對(duì)不同的存貨施以不同的管理。(30.)甲公司2017年12月購入一臺(tái)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計(jì)可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，2018年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2019年起該設(shè)備采用雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊，假定預(yù)計(jì)尚可使用年限不變，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則該設(shè)備2019年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.10000B.9600C.16000D.19200正確答案：D參考解析：2018年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=（63000-3000）/6=10000（元），2018年末該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=63000-10000=53000（元），而其可收回金額為48000元，需要計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元，則2019年應(yīng)以減值后的賬面價(jià)值48000元為基數(shù)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2019年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=48000×2/5=19200（元），選項(xiàng)D正確。(31.)下列關(guān)于利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配（盈余公積補(bǔ)虧）”科目B.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間用利潤(rùn)歸還投資時(shí)，按實(shí)際歸還投資的金額，借記“利潤(rùn)分配（利潤(rùn)歸還投資）”科目，貸記“盈余公積（利潤(rùn)歸還投資）”科目C.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配（提取企業(yè)發(fā)展基金）”科目，貸記“盈余公積（企業(yè)發(fā)展基金）”科目D.經(jīng)股東大會(huì)決議分配給股東的股票股利，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配（轉(zhuǎn)作股本的股利）”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配（轉(zhuǎn)作股本的股利）”科目，貸記“股本”科目。如有差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。(32.)企業(yè)要披露關(guān)聯(lián)方交易的交易要素，下列不需要披露的是（）。A.交易的金額B.定價(jià)政策C.交易的時(shí)間、地點(diǎn)D.未結(jié)算項(xiàng)目的金額正確答案：C參考解析：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：①交易的金額。②未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。③未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額。④定價(jià)政策。(33.)不考慮其他因素，甲公司取得此產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬元。A.249.5B.282C.248D.252正確答案：A參考解析：甲公司取得產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝280－32.5＋2＝249.5（萬元）。甲公司的分錄為：借：庫存商品249.5應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32.5投資收益20貸：應(yīng)收賬款300銀行存款2乙公司的分錄為：借：應(yīng)付賬款300存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32.5其他收益——債務(wù)重組收益87.5(34.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，2×18年至2×19年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，A公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×18年7月25日，A公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬元。A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵債的在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，A公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×19年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2×19年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫字樓，甲公司與B公司于2×18年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2×19年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬元。（3）2×19年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬元，公允價(jià)值為2000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于甲公司2×18年7月25日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理中錯(cuò)誤的是（）。A.增加在建工程2200萬元B.沖減壞賬準(zhǔn)備1000萬元C.增加營(yíng)業(yè)外支出1500萬元D.減少投資收益500萬元正確答案：C參考解析：甲公司2×18年7月25日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理為：借：在建工程2200長(zhǎng)期股權(quán)投資2300壞賬準(zhǔn)備1000投資收益500貸：應(yīng)收賬款6000選項(xiàng)A、B和D正確；選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(35.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，2×18年至2×19年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，A公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×18年7月25日，A公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬元。A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵債的在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，A公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×19年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2×19年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫字樓，甲公司與B公司于2×18年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2×19年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬元。（3）2×19年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬元，公允價(jià)值為2000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于A公司2×18年7月25日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理中錯(cuò)誤的有（）。A.增加營(yíng)業(yè)外收入2000萬元B.沖減應(yīng)付賬款6000萬元C.沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200萬元D.增加其他收益1800萬元正確答案：A參考解析：A公司2×18年7月25日對(duì)以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理（單位：萬元）為：借：固定資產(chǎn)清理1800貸：在建工程1800借：應(yīng)付賬款6000長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200貸：固定資產(chǎn)清理1800長(zhǎng)期股權(quán)投資2600其他收益1800選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B、C和D正確。(36.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，2×18年至2×19年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，A公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×18年7月25日，A公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬元。A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵債的在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，A公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×19年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2×19年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫字樓，甲公司與B公司于2×18年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2×19年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬元。（3）2×19年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬元，公允價(jià)值為2000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司寫字樓在2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。A.1000B.200C.1400D.﹣800正確答案：B參考解析：2×19年1月1日該寫字樓的賬面價(jià)值=2200+800=3000（萬元），甲公司寫字樓在2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=3200-3000=200（萬元）。選項(xiàng)B正確。(37.)甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，2×18年至2×19年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×18年7月10日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；A公司在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，A公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×18年7月25日，A公司將在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬元。A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬元；A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2×18年7月25日，A公司用于抵債的在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，A公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×19年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2×19年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于該寫字樓，甲公司與B公司于2×18年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2×19年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×19年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬元。（3）2×19年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬元，公允價(jià)值為2000萬元；C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2×19年12月31日轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益為（）萬元。A.1000B.200C.1400D.-300正確答案：D參考解析：甲公司2×19年12月31日轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益=2000-2300=-300（萬元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：無形資產(chǎn)2200投資收益300貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2300銀行存款200選項(xiàng)D正確。題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試軟件……(38.)甲公司系上市公司，20×6年至20×8年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司20×6年1月1日以銀行存款650萬元取得乙公司10%的股權(quán)，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司于20×6年1月5日收到現(xiàn)金股利50萬元。20×6年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為630萬元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付價(jià)款1200萬元取得乙公司15%的股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。對(duì)持有的乙公司股權(quán)改為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元，與賬面價(jià)值相等。增資當(dāng)日原10%股權(quán)的公允價(jià)值為610萬元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品給乙公司，商品成本為175萬元，售價(jià)為300萬元，乙公司將購入的商品作為存貨核算。至20×7年年末，乙公司已將該商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元（假定各月利潤(rùn)均衡），宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)的A公司持有的乙公司40%股權(quán)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原值為3000萬元，累計(jì)攤銷800萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為2000萬元。新取得股權(quán)之后甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他事項(xiàng)的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×6年1月1日，甲公司取得乙公司10%股權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.605B.655C.600D.650正確答案：A參考解析：取得乙公司10%股權(quán)的入賬價(jià)值＝650－50＋5＝605（萬元）借：其他權(quán)益工具投資——成本605應(yīng)收股利50貸：銀行存款655(39.)甲公司系上市公司，20×6年至20×8年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司20×6年1月1日以銀行存款650萬元取得乙公司10%的股權(quán)，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司于20×6年1月5日收到現(xiàn)金股利50萬元。20×6年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為630萬元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付價(jià)款1200萬元取得乙公司15%的股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。對(duì)持有的乙公司股權(quán)改為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元，與賬面價(jià)值相等。增資當(dāng)日原10%股權(quán)的公允價(jià)值為610萬元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品給乙公司，商品成本為175萬元，售價(jià)為300萬元，乙公司將購入的商品作為存貨核算。至20×7年年末，乙公司已將該商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元（假定各月利潤(rùn)均衡），宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)的A公司持有的乙公司40%股權(quán)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原值為3000萬元，累計(jì)攤銷800萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為2000萬元。新取得股權(quán)之后甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他事項(xiàng)的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×7年10月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.1810B.2000C.1830D.1805正確答案：A參考解析：金融資產(chǎn)改為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝1200＋610＝1810（萬元）?！咎崾尽客顿Y當(dāng)日，甲公司應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝8000×25%＝2000（萬元），大于初始投資成本1810萬元，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為2000萬元。(40.)甲公司系上市公司，20×6年至20×8年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司20×6年1月1日以銀行存款650萬元取得乙公司10%的股權(quán)，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司于20×6年1月5日收到現(xiàn)金股利50萬元。20×6年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為630萬元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付價(jià)款1200萬元取得乙公司15%的股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。對(duì)持有的乙公司股權(quán)改為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元，與賬面價(jià)值相等。增資當(dāng)日原10%股權(quán)的公允價(jià)值為610萬元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品給乙公司，商品成本為175萬元，售價(jià)為300萬元，乙公司將購入的商品作為存貨核算。至20×7年年末，乙公司已將該商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元（假定各月利潤(rùn)均衡），宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)的A公司持有的乙公司40%股權(quán)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原值為3000萬元，累計(jì)攤銷800萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為2000萬元。新取得股權(quán)之后甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他事項(xiàng)的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×7年10月1日，甲公司取得乙公司股權(quán)對(duì)損益的影響額為（）萬元。A.195B.170C.215D.190正確答案：D參考解析：對(duì)損益的影響額＝8000×25%－（1200＋610）＝190（萬元）20×6年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)25貸：其他綜合收益（630－605）2520×7年10月1日借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1810留存收益【即盈余公積、未分配利潤(rùn)】（630－610）20貸：銀行存款1200其他權(quán)益工具投資——成本605——公允價(jià)值變動(dòng)25借：其他綜合收益25貸：留存收益【即盈余公積、未分配利潤(rùn)】25借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本190貸：營(yíng)業(yè)外收入（2000－1810）190(41.)甲公司系上市公司，20×6年至20×8年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司20×6年1月1日以銀行存款650萬元取得乙公司10%的股權(quán)，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司于20×6年1月5日收到現(xiàn)金股利50萬元。20×6年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為630萬元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付價(jià)款1200萬元取得乙公司15%的股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。對(duì)持有的乙公司股權(quán)改為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元，與賬面價(jià)值相等。增資當(dāng)日原10%股權(quán)的公允價(jià)值為610萬元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品給乙公司，商品成本為175萬元，售價(jià)為300萬元，乙公司將購入的商品作為存貨核算。至20×7年年末，乙公司已將該商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元（假定各月利潤(rùn)均衡），宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)的A公司持有的乙公司40%股權(quán)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原值為3000萬元，累計(jì)攤銷800萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為2000萬元。新取得股權(quán)之后甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他事項(xiàng)的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。A.43.75B.50C.55D.25正確答案：B參考解析：乙公司20×7年10月～12月調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝1000×3/12－（300－175）×（1－60%）＝200（萬元），影響投資收益的金額＝200×25%＝50（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整50貸：投資收益50注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算時(shí)，被投資方宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利，并不影響投資收益的金額。借：應(yīng)收股利（100×25%）25貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整25借：銀行存款25貸：應(yīng)收股利25(42.)甲公司系上市公司，20×6年至20×8年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司20×6年1月1日以銀行存款650萬元取得乙公司10%的股權(quán)，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司于20×6年1月5日收到現(xiàn)金股利50萬元。20×6年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為630萬元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付價(jià)款1200萬元取得乙公司15%的股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。對(duì)持有的乙公司股權(quán)改為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元，與賬面價(jià)值相等。增資當(dāng)日原10%股權(quán)的公允價(jià)值為610萬元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品給乙公司，商品成本為175萬元，售價(jià)為300萬元，乙公司將購入的商品作為存貨核算。至20×7年年末，乙公司已將該商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元（假定各月利潤(rùn)均衡），宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)的A公司持有的乙公司40%股權(quán)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原值為3000萬元，累計(jì)攤銷800萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為2000萬元。新取得股權(quán)之后甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他事項(xiàng)的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×8年1月1日，甲公司取得的乙公司40%股權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.2000B.3280C.3200D.3240正確答案：D參考解析：同一控制下多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)合并，合并成本＝（8000＋調(diào)整之后的利潤(rùn)200－分配的現(xiàn)金股利100）×65%＝5265（萬元）。原長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝2000＋50－100×25%＝2025（萬元），新增40%股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝5265－2025＝3240（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2025貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本（1810＋190）2000——損益調(diào)整（50－25）25借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3240累計(jì)攤銷800貸：無形資產(chǎn)3000資本公積——股本溢價(jià)1040(43.)甲公司系上市公司，20×6年至20×8年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司20×6年1月1日以銀行存款650萬元取得乙公司10%的股權(quán)，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司于20×6年1月5日收到現(xiàn)金股利50萬元。20×6年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為630萬元。（2）20×7年10月1日，甲公司又支付價(jià)款1200萬元取得乙公司15%的股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。對(duì)持有的乙公司股權(quán)改為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元，與賬面價(jià)值相等。增資當(dāng)日原10%股權(quán)的公允價(jià)值為610萬元。（3）20×7年10月5日，甲公司出售一批商品給乙公司，商品成本為175萬元，售價(jià)為300萬元，乙公司將購入的商品作為存貨核算。至20×7年年末，乙公司已將該商品的60%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元（假定各月利潤(rùn)均衡），宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）20×8年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得同一集團(tuán)內(nèi)的A公司持有的乙公司40%股權(quán)。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原值為3000萬元，累計(jì)攤銷800萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為2000萬元。新取得股權(quán)之后甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他事項(xiàng)的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×8年1月1日，新購股權(quán)的業(yè)務(wù)對(duì)資本公積的影響金額為（）萬元。A.1330B.1240C.1040D.1410正確答案：C參考解析：新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值＝3000－800＝2200（萬元），資本公積的調(diào)整金額＝3240－2200＝1040（萬元）。(44.)某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤(rùn)達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計(jì)10萬元，同時(shí)需要追加籌資400萬元來構(gòu)建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時(shí)要求按照貼現(xiàn)法計(jì)息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價(jià)3元；同時(shí)按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。為解決購貨所需資金，該公司從A銀行貸款的實(shí)際利率為（）。A.8.89%B.9.76%C.8.27%D.9.00%正確答案：B參考解析：補(bǔ)償性余額是銀行要求企業(yè)保留在銀行賬戶上的最低存款額，這部分存款額企業(yè)是不能使用的。貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，先從本金中扣除利息部分，而到期時(shí)借款企業(yè)要償還貸款全部本金的一種計(jì)息方法。采用這種方法，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額。因此，企業(yè)實(shí)際可以使用的借款額＝10－10×10%－10×8%＝8.2（萬元），實(shí)際利息＝10×8%＝0.8（萬元）。該筆貸款的實(shí)際利率＝0.8/8.2≈9.76%或：實(shí)際利率＝8%/（1－10%－8%）≈9.76%。(45.)某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤(rùn)達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計(jì)10萬元，同時(shí)需要追加籌資400萬元來構(gòu)建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時(shí)要求按照貼現(xiàn)法計(jì)息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價(jià)3元；同時(shí)按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司籌資生產(chǎn)線所需資金的兩種方案每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)為（）萬元。A.176B.95C.120D.140正確答案：D參考解析：［（EBIT－80）×（1－25%）－100×9%］/（300＋100）＝（EBIT－80－400×6%）×（1－25%）/300解得：EBIT＝140（萬元）。(46.)某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤(rùn)達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計(jì)10萬元，同時(shí)需要追加籌資400萬元來構(gòu)建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時(shí)要求按照貼現(xiàn)法計(jì)息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價(jià)3元；同時(shí)按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司應(yīng)選擇生產(chǎn)線的籌資方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.無法比較D.均可以正確答案：B參考解析：甲方案籌資后的每股收益＝［（200－80）×（1－25%）－100×9%］/（300＋100）≈0.20（元）；乙方案籌資后的每股收益＝（200－80－400×6%）×（1－25%）/300＝0.24（元）；由于乙方案籌資后的每股收益高于甲方案，因此，最優(yōu)的籌資方案為乙方案。(47.)某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤(rùn)達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計(jì)10萬元，同時(shí)需要追加籌資400萬元來構(gòu)建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時(shí)要求按照貼現(xiàn)法計(jì)息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價(jià)3元；同時(shí)按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司選擇生產(chǎn)線的籌資方案后財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（）。A.2.08B.2.02C.2.01D.2.07正確答案：A參考解析：籌資后的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝息稅前利潤(rùn)200/[息稅前利潤(rùn)200－利息（80＋400×6%）]≈2.08。(48.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，甲公司自2018年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即2018年至2019年免交企業(yè)所得稅，2020年至2022年減半按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。甲公司2020年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬元，有關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年12月20日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的行政管理用設(shè)備，成本為600萬元。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)無凈殘值。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為2年，無殘值。（2）2019年11月5日，支付200萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)年年末，該金融資產(chǎn)的市價(jià)為160萬元，2020年年末該金融資產(chǎn)的市價(jià)為260萬元，打算在2021年將其全部出售。按稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)無須計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）2020年5月1日，甲公司購入一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，成本為1500萬元。年末，該資產(chǎn)的可收回金額為1450萬元，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)在5年后處置該無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定按10年的期限直線法攤銷，無殘值。（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值稅稅額300萬元，確認(rèn)其他收益。按稅法規(guī)定，取得的即征即退增值稅款，可作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。（5）甲公司2020年計(jì)提工資薪金1600萬元，并全部發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)180萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計(jì)可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)甲公司無其他會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)，且有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A.55B.15C.27.5D.40正確答案：C參考解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝7.5＋7.5＋12.5＝27.5（萬元）。事項(xiàng)①：新增的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元；事項(xiàng)②：形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元，同時(shí)上年的可抵扣暫時(shí)性差異40萬元消失，因此確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬元，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元；事項(xiàng)③：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1450萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1500－1500/10×8/12＝1400（萬元），新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝1450－1400＝50（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝50×25%＝12.5（萬元）；事項(xiàng)④：會(huì)計(jì)上確認(rèn)其他收益300萬元，稅法上免稅，因此是永久性差異；事項(xiàng)⑤：職工教育經(jīng)費(fèi)超額＝180－1600×8%＝52（萬元），由于可以在下一年度稅前扣除，因此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝52×12.5%＝6.5（萬元）。(49.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，甲公司自2018年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即2018年至2019年免交企業(yè)所得稅，2020年至2022年減半按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。甲公司2020年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬元，有關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年12月20日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的行政管理用設(shè)備，成本為600萬元。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)無凈殘值。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為2年，無殘值。（2）2019年11月5日，支付200萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)年年末，該金融資產(chǎn)的市價(jià)為160萬元，2020年年末該金融資產(chǎn)的市價(jià)為260萬元，打算在2021年將其全部出售。按稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)無須計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）2020年5月1日，甲公司購入一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，成本為1500萬元。年末，該資產(chǎn)的可收回金額為1450萬元，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)在5年后處置該無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定按10年的期限直線法攤銷，無殘值。（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值稅稅額300萬元，確認(rèn)其他收益。按稅法規(guī)定，取得的即征即退增值稅款，可作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。（5）甲公司2020年計(jì)提工資薪金1600萬元，并全部發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)180萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計(jì)可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)甲公司無其他會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)，且有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.1.5B.6.5C.8D.13正確答案：A參考解析：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝－5＋6.5＝1.5（萬元）。(50.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，甲公司自2018年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即2018年至2019年免交企業(yè)所得稅，2020年至2022年減半按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。甲公司2020年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬元，有關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年12月20日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的行政管理用設(shè)備，成本為600萬元。該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)無凈殘值。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為2年，無殘值。（2）2019年11月5日，支付200萬元購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)年年末，該金融資產(chǎn)的市價(jià)為160萬元，2020年年末該金融資產(chǎn)的市價(jià)為260萬元，打算在2021年將其全部出售。按稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間市價(jià)變動(dòng)無須計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）2020年5月1日，甲公司購入一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，成本為1500萬元。年末，該資產(chǎn)的可收回金額為1450萬元，甲公司預(yù)計(jì)會(huì)在5年后處置該無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定按10年的期限直線法攤銷，無殘值。（4）2020年10月1日，甲公司收到政府即征即退的增值稅稅額300萬元，確認(rèn)其他收益。按稅法規(guī)定，取得的即征即退增值稅款，可作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。（5）甲公司2020年計(jì)提工資薪金1600萬元，并全部發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)180萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，預(yù)計(jì)可以在下一納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)甲公司無其他會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)，且有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.242.25B.312.5C.275D.281.25正確答案：D參考解析：所得稅費(fèi)用的金額＝255.25＋27.5－1.5＝281.25（萬元）。(51.)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，甲公司自2018年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即2018年至2019年免交企業(yè)所得稅，2020年至2022年減半按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。甲公司2020年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬元，有關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年12月2