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文檔簡介
財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試卷3單選題(共52題,共52分)(1.)在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時(shí),下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為凈利潤調(diào)減項(xiàng)目的是()。A.企業(yè)的存款利息收入(江南博哥)B.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案:C參考解析:選項(xiàng)A,存款利息收入影響凈利潤且屬于經(jīng)營活動(dòng),有現(xiàn)金的流入,不需要調(diào)整;選項(xiàng)BD,均屬于調(diào)增項(xiàng)目。(2.)一般納稅人委托其他單位加工材料收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售的,其發(fā)生的下列支出中,不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是()。A.發(fā)出材料的實(shí)際成本B.支付給受托方的加工費(fèi)C.支付給受托方的增值稅D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅正確答案:C參考解析:支付給受托方的增值稅可以抵扣,不計(jì)入委托加工物資的成本。(3.)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中,需經(jīng)過三道工序,第一道工序定額工時(shí)2小時(shí),第二道工序定額工時(shí)4小時(shí),第三道工序的定額工時(shí)為4小時(shí)。期末,甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品20件,在第二道工序的在產(chǎn)品40件,第三道工序的在產(chǎn)品為10件。作為分配計(jì)算在產(chǎn)品加工成本(不含原材料成本)的依據(jù),假設(shè)每道工序的完工程度為50%,則期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.17B.35C.38D.26正確答案:D參考解析:總工時(shí)=2+4+4=10(小時(shí)),第一道工序的完工程度=(2×50%)/10×100%=10%,第二道工序的完工程度=(2+4×50%)/10×100%=40%,第三道工序的完工程度=(2+4+4×50%)/10×100%=80%,期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=20×10%+40×40%+10×80%=26(件)。(4.)2020年4月3日,甲公司從上海證券交易所購入某公司債券并劃分為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為100萬元,共支付價(jià)款130萬元(其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息5萬元),另支付交易費(fèi)用2萬元。不考慮其他因素,甲公司取得債券時(shí)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額為()萬元。A.100B.125C.127D.130正確答案:B參考解析:“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額即該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值,其=130-5=125(萬元)。借:交易性金融資產(chǎn)——成本125應(yīng)收利息5投資收益2貸:銀行存款132(5.)甲公司20×2年年初支付銀行存款300萬元取得乙公司10%的股權(quán),將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2800萬元,所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2500萬元;20×2年12月31日,該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為400萬元。20×3年5月,甲公司又從母公司A手中取得乙公司50%的股權(quán),支付銀行存款1700萬元,可以對(duì)乙公司實(shí)施控制,當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3300萬元,取得控制權(quán)日原投資的公允價(jià)值為350萬元。已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假定不考慮其他因素,則增資時(shí)影響甲公司資本公積的金額為()萬元。A.20B.-20C.-120D.120正確答案:C參考解析:長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=3300×(10%+50%)=1980(萬元),其與原投資的賬面價(jià)值加上新增投資付出對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值之和的差額應(yīng)調(diào)整資本公積——股本溢價(jià),所以影響資本公積的金額=1980-(400+1700)=-120(萬元)。20×2年年初:借:其他權(quán)益工具投資——成本300貸:銀行存款30020×2年年末借:其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)(400-300)100貸:其他綜合收益10020×3年5月:借:長期股權(quán)投資——投資成本1980資本公積——股本溢價(jià)120貸:銀行存款1700其他權(quán)益工具投資——成本300——公允價(jià)值變動(dòng)100原其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的其他綜合收益,在此時(shí)不做結(jié)轉(zhuǎn),待長期股權(quán)投資處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。(6.)根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨的基本模型,下列各項(xiàng)中,可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)訂貨批量提高的是()。A.存貨的總需求降低B.每次訂貨的變動(dòng)成本降低C.單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本降低D.存貨的采購單價(jià)降低正確答案:C參考解析:根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型的公式可知,經(jīng)濟(jì)訂貨量與存貨的總需求量和每次訂貨的變動(dòng)成本成正比,與單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本成反比,所以選項(xiàng)C正確。存貨的采購單價(jià)不影響經(jīng)濟(jì)訂貨量。(7.)甲公司主要從事W產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,生產(chǎn)W產(chǎn)品使用的主要材料A材料全部從外部購入,20x7年12月31日,在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫存A材料的成本為5600萬元,若將全部庫存A材料加工成W產(chǎn)品,甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本1800萬元。預(yù)計(jì)加工而成的W產(chǎn)品售價(jià)總額為7000萬元,預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬元,若將庫存A材料全部予以出售,其市場(chǎng)價(jià)格為5000萬元。假定甲公司持有A材料的目的系用于W產(chǎn)品的生產(chǎn),不考慮其他因素,甲公司在對(duì)A材料進(jìn)行期末計(jì)量時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是()。A.5000萬元B.4900萬元C.7000萬元D.5600萬元正確答案:B參考解析:甲公司在對(duì)A材料進(jìn)行期末計(jì)量時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值=用A材料加工的W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值-加工成本=(7000-300)-1800=4900(萬元),選項(xiàng)B正確。(8.)甲公司2019年3月25日購入乙公司股票20萬股,支付價(jià)款總額為175.52萬元,其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元,支付手續(xù)費(fèi)0.35萬元,將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。4月10日,甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2018年度現(xiàn)金股利4萬元。6月30日,乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。11月10日,甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售,價(jià)格為每股9.18元,支付證券交易印花稅0.18萬元,支付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。則下列甲公司2019年度因該交易對(duì)利潤的影響額為()萬元。A.7.54B.11.54C.57.50D.11.72正確答案:B參考解析:該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=175.52-0.17-0.35-4=171(萬元),對(duì)利潤的影響額=-(0.17+0.35)+[(9.18×20-0.18-0.36)-171]=11.54(萬元)。3月25日:借:交易性金融資產(chǎn)——成本171投資收益(0.17+0.35)0.52應(yīng)收股利4貸:銀行存款175.524月10日:借:銀行存款4貸:應(yīng)收股利46月30日借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(171-6.25×20)46貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)4611月10日:借:銀行存款(9.18×20-0.18-0.36)183.06交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)46貸:交易性金融資產(chǎn)——成本171投資收益58.06(9.)下列有關(guān)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的計(jì)量,表述錯(cuò)誤的是()。A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的,以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回B.已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值,以及非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回C.劃分為持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額,應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重,按比例增加其賬面價(jià)值D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷,持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)正確答案:D參考解析:選項(xiàng)D,持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)。(10.)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí),下列各項(xiàng)中屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的是()。A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D.與已經(jīng)作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量正確答案:D參考解析:企業(yè)已經(jīng)承諾重組的,在確定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí),預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流入和流出數(shù),應(yīng)當(dāng)反映重組所能節(jié)約的費(fèi)用和由重組所帶來的其他利益,以及因重組所導(dǎo)致的估計(jì)未來現(xiàn)金流出數(shù)。因此預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)包括與已經(jīng)作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。(11.)甲公司對(duì)應(yīng)收賬款按照余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提比例為8%。2015年年初,壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為10萬元,2015年年末應(yīng)收賬款余額為250萬元。2016年12月8日應(yīng)收賬款中客戶A所欠30萬元無法收回,確認(rèn)為壞賬。2016年年末,應(yīng)收賬款余額為300萬元。2017年5月10日,上年已沖銷的壞賬又收回10萬元。2017年年末,應(yīng)收賬款余額為500萬元。不考慮其他因素,則甲公司2015年至2017年累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額為()萬元。A.55B.40C.50D.34正確答案:C參考解析:累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額=500×8%-(10+10-30)=50(萬元)。另一種方法:2015年年末壞賬準(zhǔn)備的余額=250×8%=20(萬元),計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=20-10=10(萬元):借:信用減值損失10貸:壞賬準(zhǔn)備102016客戶A所欠30萬元無法收回借:壞賬準(zhǔn)備30貸:應(yīng)收賬款302016年年末壞賬準(zhǔn)備的科目余額=300×8%=24(萬元),計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=24-(20-30)=34(萬元)。借:信用減值損失34貸:壞賬準(zhǔn)備342017年確認(rèn)的壞賬又收回借:應(yīng)收賬款10貸:壞賬準(zhǔn)備10借:銀行存款10貸:應(yīng)收賬款102017年年末壞賬準(zhǔn)備的科目余額=500×8%=40(萬元),計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=40-(24+10)=6(萬元)。借:信用減值損失6貸:壞賬準(zhǔn)備6累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額=10+34+6=50(萬元)。(12.)下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中,錯(cuò)誤的是()。A.開發(fā)階段的支出,滿足資本化條件的,應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出,應(yīng)全部予以資本化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出,應(yīng)全部予以費(fèi)用化正確答案:B參考解析:選項(xiàng)B,在企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的情況下,所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配;無法合理分配的,應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益,不計(jì)入開發(fā)活動(dòng)的成本。(13.)某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2019年1月1日,該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為100萬元,已提折舊20萬元,已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為75萬元。轉(zhuǎn)換日記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A.100B.80C.70D.75正確答案:A參考解析:在成本模式下,轉(zhuǎn)換日記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為投資性房地產(chǎn)的賬面余額100萬元。借:固定資產(chǎn)100投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊20投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸:投資性房地產(chǎn)100累計(jì)折舊20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10(14.)下列未達(dá)賬項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的是()。A.企業(yè)送存支票,銀行尚未入賬B.企業(yè)開出銀行匯票,對(duì)方尚未到銀行承兌C.銀行劃付電話費(fèi),但未將其通知單送達(dá)企業(yè)D.企業(yè)車輛違章被罰款200元,銀行已經(jīng)扣款,但企業(yè)未接到扣款通知正確答案:B參考解析:會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的情形主要有兩種:一是企業(yè)已付、銀行未付,二是銀行已收、企業(yè)未收。選項(xiàng)A,會(huì)增加銀行存款日記賬,使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額;選項(xiàng)CD,會(huì)減少銀行對(duì)賬單的金額,使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額。(15.)某企業(yè)每年所需的原材料為36000件,企業(yè)每次訂貨費(fèi)用為20元,存貨年存儲(chǔ)費(fèi)率為4元/件,則經(jīng)濟(jì)批量下的存貨相關(guān)總成本為()元。A.600B.1200C.1800D.2400正確答案:D參考解析:經(jīng)濟(jì)批量下存貨的相關(guān)總成本為TC(EOQ)=(2×36000×20×4)1/2=2400(元)。(16.)甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2×19年10月1日,甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝業(yè)務(wù)(屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)),安裝期為4個(gè)月,合同總收入1000萬元。至2×19年12月31日,甲公司已預(yù)收合同價(jià)款750萬元,實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)500萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)300萬元。假定甲公司按投入法(實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例)確定履約進(jìn)度。甲公司2×19年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。A.625萬元B.750萬元C.500萬元D.1000萬元正確答案:A參考解析:甲公司該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)至2×19年12月31日履約進(jìn)度=500/(500+300)×100%=62.5%,甲公司2×19年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000×62.5%=625(萬元)。選項(xiàng)A正確。(17.)下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司C.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失D.日后期間發(fā)生的報(bào)告年度以前年度售出的商品退回正確答案:D參考解析:選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)中的銷售退回,其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)。(18.)2018年1月1日甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券,該債券總面值為2000萬元,期限為3年,票面年利率為8%、每年年末付息,將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年11月1日,甲公司將上述債券的60%對(duì)外出售,實(shí)際收到價(jià)款1150萬元,剩余的40%乙公司債券繼續(xù)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算,并一直持有至到期。出售前,甲公司持有乙公司債券的攤余成本為2025萬元,其中,成本2000萬元,利息調(diào)整(借方余額)25萬元。2020年12月31日,甲公司因持有剩余的債券應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()萬元。A.54B.74C.135D.185正確答案:A參考解析:持有剩余的債券應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=2000×8%×40%-25×40%=54(萬元)。會(huì)計(jì)處理如下:出售60%借:銀行存款1150投資收益65貸:債權(quán)投資——成本(2000×60%)1200——利息調(diào)整(25×60%)152020年12月31日,債券到期時(shí),先針對(duì)剩余部分的債券確認(rèn)實(shí)際利息:借:應(yīng)收利息(2000×40%×8%)64貸:投資收益54債權(quán)投資——利息調(diào)整(25×40%)10收到票面利息:借:銀行存款64貸:應(yīng)收利息64收到本金:借:銀行存款(2000×40%)800貸:債權(quán)投資——成本800(19.)企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無力支付票款,應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會(huì)計(jì)科目是()。A.應(yīng)付賬款B.其他貨幣資金C.短期借款D.其他應(yīng)付款正確答案:C參考解析:企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無力支付票款,會(huì)計(jì)處理:借:應(yīng)付票據(jù)貸:短期借款【提示】企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票,到期無力支付票款,則應(yīng)貸記“應(yīng)付賬款”科目。(20.)2×19年7月10日,甲公司向乙公司銷售一批商品,應(yīng)收乙公司款項(xiàng)的入賬金額為113萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年11月15日,雙方簽訂債務(wù)重組合同,乙公司以一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的非專利技術(shù)償還該欠款。該無形資產(chǎn)的賬面余額為120萬元,累計(jì)攤銷額為10萬元。11月30日,雙方辦理完成該無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù),甲公司支付評(píng)估費(fèi)用3萬元,作為無形資產(chǎn)核算。當(dāng)日,甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為90萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備18萬元,乙公司應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值仍為113萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是()。A.減少投資收益5萬元B.增加無形資產(chǎn)93萬元C.減少壞賬準(zhǔn)備18萬元D.增加營業(yè)外支出23萬元正確答案:D參考解析:甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理為:借:無形資產(chǎn)93壞賬準(zhǔn)備18投資收益5貸:應(yīng)收賬款113銀行存款3選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(21.)甲公司于2×12年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn),初始入賬價(jià)值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年,采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為零。該無形資產(chǎn)2×12年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬元,2×13年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值不變。該無形資產(chǎn)在2×14年6月30日的賬面價(jià)值為()萬元。A.210B.212C.225D.226正確答案:A參考解析:2×12年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(300-300/10)-261=9(萬元),2×12年末的賬面價(jià)值為261萬元。2×13年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=261-261/9=232(萬元),2×13年末應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=232-224=8(萬元),2×13年末的賬面價(jià)值為224萬元。2×14年6月30日的賬面價(jià)值=224-224/8×6/12=210(萬元)。(22.)2019年1月1日,A公司以1096萬元的價(jià)格購入了乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期到期一次還本付息的債券,面值1000萬元,票面年利率為8%。A公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算,每年年末確認(rèn)投資收益。該債券的實(shí)際利率為5%。2020年A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。A.53.54B.22.46C.54.8D.57.54正確答案:D參考解析:2019年12月31日,該債券的攤余成本=1096×(1+5%)=1150.8(萬元);2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1150.8×5%=57.54(萬元)。2019年1月1日:借:債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整96貸:銀行存款10962019年12月31日:借:債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(1000×8%)80貸:投資收益(1096×5%)54.8債權(quán)投資——利息調(diào)整25.22020年12月31日:借:債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息80貸:投資收益(1150.8×5%)57.54債權(quán)投資——利息調(diào)整22.46(23.)2020年1月初甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營施加重大影響。2020年11月,甲公司將其賬面價(jià)值為100萬元的商品以400萬元的價(jià)格出售給乙公司,乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法計(jì)提折舊。甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí),乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。乙公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤為1000萬元。假定不考慮所得稅影響,甲公司確認(rèn)的投資收益是()萬元。A.300B.2100C.210.75D.209.25正確答案:C參考解析:調(diào)整后的凈利潤=1000-(400-100)+(400-100)/10×1/12=702.5(萬元),應(yīng)確認(rèn)投資收益=702.5×30%=210.75(萬元)。(24.)甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)銷售收入1860萬元,20×9年實(shí)現(xiàn)銷售收入2160萬元,該公司按照銷售收入的3%確認(rèn)保修費(fèi)用,20×9年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)20萬元,甲公司20×9年“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目本期增加的金額為()萬元。A.-12B.44.8C.9D.34.8正確答案:B參考解析:“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目本期增加金額=2160×3%-20=44.8(萬元)。『擴(kuò)展』預(yù)計(jì)負(fù)債科目的期末余額=1860×3%+44.8=100.6(萬元)。(25.)甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品,需2道工序加工完成,公司不分步計(jì)算產(chǎn)品成本。該產(chǎn)品的定額工時(shí)為100小時(shí),其中第1道工序的定額工時(shí)為20小時(shí),第2道工序的定額工時(shí)為80小時(shí)。月末盤點(diǎn)時(shí),第1道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為100件,第2道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為200件。假定各工序在產(chǎn)品的完工程度均按50%計(jì)算,甲公司該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算,則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。A.90B.120C.130D.150正確答案:C參考解析:月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100×[(20×50%)/100]+200×[(20+80×50%)/100]=130(件)。選項(xiàng)C正確。(26.)下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的是()。A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金B(yǎng).達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用正確答案:A參考解析:選項(xiàng)A應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。(27.)甲公司為激勵(lì)管理人員和銷售人員,于2020年年初制訂并實(shí)施了一項(xiàng)利潤分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定,如果公司全年的凈利潤達(dá)到3000萬元以上,超過3000萬元凈利潤的部分,將其3%作為額外報(bào)酬分享給公司銷售人員。至2020年年末,甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。則甲公司2020年針對(duì)該利潤分配計(jì)劃應(yīng)做分錄()。A.借記“管理費(fèi)用”60萬元,貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬元B.借記“利潤分配”60萬元,貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬元C.借記“銷售費(fèi)用”60萬元,貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬元D.借記“利潤分配”60萬元,貸記“應(yīng)付股利”60萬元正確答案:C參考解析:公司制訂了利潤分享計(jì)劃的,如果公司達(dá)到了規(guī)定的業(yè)績指標(biāo),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:借:銷售費(fèi)用[(5000-3000)×3%]60貸:應(yīng)付職工薪酬60(28.)乙公司于2019年1月1日發(fā)行3年期的可轉(zhuǎn)換公司債券,取得發(fā)行總收入580萬元。該債券期限為3年,面值總額為600萬元,票面年利率為6%,到期一次還本付息。當(dāng)日二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。不考慮其他因素,乙公司2019年1月1日應(yīng)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)”科目的金額為()萬元。[已知(P/F,9%,3)=0.7722;(P/A,9%,3)=2.5313]A.25.55B.33.28C.45.55D.53.28正確答案:D參考解析:負(fù)債成分的初始入賬金額=(600×6%×3+600)×0.7722≈546.72(萬元);應(yīng)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)”科目的金額=600-546.72=53.28(萬元)。借:銀行存款580應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)53.28貸:應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)600其他權(quán)益工具(580-546.72)33.28(29.)下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理,正確的是()。A.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目B.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“投資收益”等科目C.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目D.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目正確答案:D參考解析:如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額,借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。(30.)下列各項(xiàng)中,不屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司B.董事會(huì)提出股票股利分配方案C.計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D.非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間滿足持有待售類別劃分條件正確答案:C參考解析:選項(xiàng)C,屬于發(fā)生重組年度的新事項(xiàng),不屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。(31.)甲公司2020年1月1日購入A公司當(dāng)日發(fā)行的債券20萬張,每張面值100元,票面利率6%,期限3年,到期一次還本付息。甲公司支付價(jià)款1870萬元,另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),經(jīng)測(cè)算其實(shí)際利率為8%。2020年12月31日上述債券的公允價(jià)值為2100萬元,2021年12月31日的公允價(jià)值為2300萬元。則上述投資在2021年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.168B.152.4C.184D.162正確答案:D參考解析:該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1870+5=1875(萬元),2020年末的攤余成本=1875×(1+8%)=2025(萬元);期末的公允價(jià)值變動(dòng)不影響其攤余成本的計(jì)算,因此2021年的投資收益=2025×8%=162(萬元)。2020年1月1日借:其他債權(quán)投資——成本(100×20)2000貸:銀行存款1875其他債權(quán)投資——利息調(diào)整1252020年12月31日借:其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(2000×6%)120——利息調(diào)整30貸:投資收益(1875×8%)150該金融資產(chǎn)的攤余成本=2000-125+120+30=2025(萬元)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)額=2100-2025=75(萬元)借:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)75貸:其他綜合收益752021年12月31日借:其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(2000×6%)120——利息調(diào)整42貸:投資收益(2025×8%)162此時(shí),該資產(chǎn)的攤余成本=2025+120+42=2187(萬元)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)額=2300-(2100+120+42)=38(萬元)借:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)38貸:其他綜合收益38(32.)下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列的是()。A.短期借款B.在建工程C.預(yù)收款項(xiàng)D.貨幣資金正確答案:C參考解析:選項(xiàng)A,“短期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其總賬科目余額直接填列;選項(xiàng)B,“在建工程”項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“在建工程”和“工程物資”科目的期末余額,扣減“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列;選項(xiàng)C,“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”總賬科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列,符合題意;選項(xiàng)D,“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。(33.)下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中,錯(cuò)誤的是()。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益B.按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助,直接計(jì)入當(dāng)期損益C.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的,確認(rèn)為遞延收益,并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間,計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本D.對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的,應(yīng)當(dāng)整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助正確答案:D參考解析:對(duì)于同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;難以區(qū)分的,應(yīng)當(dāng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。(34.)長城公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤總額為600萬元,相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2018年12月30日,長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,與稅法規(guī)定一致。2019年年末,長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。(2)長城公司2019年8月1日以100萬元從二級(jí)市場(chǎng)上購買了10萬股股票(不考慮交易費(fèi)用),長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn),2019年末的公允價(jià)值為200萬元。(3)2019年12月1日,向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品,其成本為1500萬元,合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2019年12月31日,上述商品尚未發(fā)生銷售退回,根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì),該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。(4)2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元,均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定,當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2019年度工資薪金660萬元,均已實(shí)際發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理;預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料,回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)(1),該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.720B.680C.640D.580正確答案:C參考解析:該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800×2/10=640(萬元)。選項(xiàng)C正確(35.)長城公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤總額為600萬元,相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2018年12月30日,長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,與稅法規(guī)定一致。2019年年末,長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。(2)長城公司2019年8月1日以100萬元從二級(jí)市場(chǎng)上購買了10萬股股票(不考慮交易費(fèi)用),長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn),2019年末的公允價(jià)值為200萬元。(3)2019年12月1日,向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品,其成本為1500萬元,合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2019年12月31日,上述商品尚未發(fā)生銷售退回,根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì),該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。(4)2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元,均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定,當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2019年度工資薪金660萬元,均已實(shí)際發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理;預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料,回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)(2),長城公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額為()萬元。A.50B.20C.25D.30正確答案:C參考解析:2019年年末該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元,長城公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額=100×25%=25(萬元)。(36.)長城公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤總額為600萬元,相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2018年12月30日,長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,與稅法規(guī)定一致。2019年年末,長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。(2)長城公司2019年8月1日以100萬元從二級(jí)市場(chǎng)上購買了10萬股股票(不考慮交易費(fèi)用),長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn),2019年末的公允價(jià)值為200萬元。(3)2019年12月1日,向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品,其成本為1500萬元,合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2019年12月31日,上述商品尚未發(fā)生銷售退回,根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì),該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。(4)2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元,均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定,當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2019年度工資薪金660萬元,均已實(shí)際發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理;預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料,回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)(5)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬元。A.40B.20C.4D.36正確答案:C參考解析:長城公司2019年發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元,超過當(dāng)期稅法允許稅前扣除的金額為56.8-660×8%=4(萬元),形成可抵扣暫時(shí)性差異4萬元。選項(xiàng)C正確(37.)長城公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤總額為600萬元,相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2018年12月30日,長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,與稅法規(guī)定一致。2019年年末,長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。(2)長城公司2019年8月1日以100萬元從二級(jí)市場(chǎng)上購買了10萬股股票(不考慮交易費(fèi)用),長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn),2019年末的公允價(jià)值為200萬元。(3)2019年12月1日,向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品,其成本為1500萬元,合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2019年12月31日,上述商品尚未發(fā)生銷售退回,根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì),該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。(4)2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元,均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定,當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2019年度工資薪金660萬元,均已實(shí)際發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理;預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料,回答下列各題。2019年12月31日,長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。A.78.5B.27.5C.15.0D.2.5正確答案:A參考解析:事項(xiàng)(1),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(640-580)×25%=15(萬元);事項(xiàng)(3),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000×10%×25%=50(萬元);事項(xiàng)(4),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(800-750)×25%=12.5(萬元);事項(xiàng)(5),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=4×25%=1(萬元);因?yàn)椤斑f延所得稅資產(chǎn)”科目無期初余額余額,所以2019年12月31日,長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為=15+50+12.5+1=78.5(萬元)。選項(xiàng)A正確。(38.)長城公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤總額為600萬元,相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2018年12月30日,長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,與稅法規(guī)定一致。2019年年末,長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。(2)長城公司2019年8月1日以100萬元從二級(jí)市場(chǎng)上購買了10萬股股票(不考慮交易費(fèi)用),長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn),2019年末的公允價(jià)值為200萬元。(3)2019年12月1日,向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品,其成本為1500萬元,合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2019年12月31日,上述商品尚未發(fā)生銷售退回,根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì),該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。(4)2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元,均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定,當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2019年度工資薪金660萬元,均已實(shí)際發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理;預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料,回答下列各題。2019年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為()萬元。A.200B.165C.180D.166正確答案:D參考解析:2019年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[600+事項(xiàng)(1)(640-580)-事項(xiàng)(2)100+事項(xiàng)(3)(2000-1500)×10%+事項(xiàng)(4)(800-750)+事項(xiàng)(5)(56.8-660×8%)]×25%=166(萬元)。(39.)長城公司系上市公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日,“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2019年度會(huì)計(jì)利潤總額為600萬元,相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2018年12月30日,長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,與稅法規(guī)定一致。2019年年末,長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。(2)長城公司2019年8月1日以100萬元從二級(jí)市場(chǎng)上購買了10萬股股票(不考慮交易費(fèi)用),長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn),2019年末的公允價(jià)值為200萬元。(3)2019年12月1日,向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品,其成本為1500萬元,合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2019年12月31日,上述商品尚未發(fā)生銷售退回,根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì),該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。(4)2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元,均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定,當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)2019年度工資薪金660萬元,均已實(shí)際發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理;預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外,沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料,回答下列各題。2019年度長城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元。A.124B.150C.170D.176正確答案:B參考解析:2019年度長城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=166+事項(xiàng)(2)遞延所得稅負(fù)債的增加25+事項(xiàng)(3)遞延所得稅負(fù)債的增加1500×10%×25%-遞延所得稅資產(chǎn)增加78.5=150(萬元)。(40.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月31日銷售一批商品給乙公司,確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬元。甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日,乙公司無法按照合同約定償還債務(wù),經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,當(dāng)日,該債權(quán)的公允價(jià)值為852萬元,相關(guān)資料如下:(1)乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù),該設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬元,累計(jì)折舊為300萬元,計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬元,公允價(jià)值為400萬元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司,乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬元,用銀行存款支付。2×20年1月15日,甲公司安裝完畢該設(shè)備,并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股普通股,每股面值為1元,2×19年12月31日,每股市價(jià)為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù),并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價(jià)為2.5元。(3)甲公司將取得的普通股按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料,回答下列問題。甲公司取得的設(shè)備安裝完畢后的成本為()萬元。A.454B.402C.354D.302正確答案:B參考解析:設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的成本=放棄債權(quán)的公允價(jià)值852-200×2-400×13%+2=402(萬元)(41.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月31日銷售一批商品給乙公司,確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬元。甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日,乙公司無法按照合同約定償還債務(wù),經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,當(dāng)日,該債權(quán)的公允價(jià)值為852萬元,相關(guān)資料如下:(1)乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù),該設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬元,累計(jì)折舊為300萬元,計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬元,公允價(jià)值為400萬元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司,乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬元,用銀行存款支付。2×20年1月15日,甲公司安裝完畢該設(shè)備,并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股普通股,每股面值為1元,2×19年12月31日,每股市價(jià)為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù),并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價(jià)為2.5元。(3)甲公司將取得的普通股按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料,回答下列問題。甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.200B.400C.500D.600正確答案:C參考解析:交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2.5×200=500(萬元)(42.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月31日銷售一批商品給乙公司,確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬元。甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日,乙公司無法按照合同約定償還債務(wù),經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,當(dāng)日,該債權(quán)的公允價(jià)值為852萬元,相關(guān)資料如下:(1)乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù),該設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬元,累計(jì)折舊為300萬元,計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬元,公允價(jià)值為400萬元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司,乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬元,用銀行存款支付。2×20年1月15日,甲公司安裝完畢該設(shè)備,并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股普通股,每股面值為1元,2×19年12月31日,每股市價(jià)為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù),并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價(jià)為2.5元。(3)甲公司將取得的普通股按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料,回答下列問題。甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為()萬元。A.0B.-28C.-128D.-148正確答案:B參考解析:甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=852-(1000-20)+(2.5-2)×200=-28(萬元)借:交易性金融資產(chǎn)——成本(2.5×200)500在建工程(852-400-52)400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(400×13%)52投資收益[(1000-20)-852-(2.5-2)×200]28壞賬準(zhǔn)備20貸:應(yīng)收賬款1000借:在建工程2貸:銀行存款2借:固定資產(chǎn)402貸:在建工程402(43.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月31日銷售一批商品給乙公司,確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬元。甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日,乙公司無法按照合同約定償還債務(wù),經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,當(dāng)日,該債權(quán)的公允價(jià)值為852萬元,相關(guān)資料如下:(1)乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù),該設(shè)備的賬面原價(jià)為800萬元,累計(jì)折舊為300萬元,計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬元,公允價(jià)值為400萬元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司,乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬元,用銀行存款支付。2×20年1月15日,甲公司安裝完畢該設(shè)備,并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(2)將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股普通股,每股面值為1元,2×19年12月31日,每股市價(jià)為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù),并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價(jià)為2.5元。(3)甲公司將取得的普通股按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算,將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料,回答下列問題。乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)其他收益金額為()萬元。A.95B.98C.195D.247正確答案:A參考解析:應(yīng)確認(rèn)其他收益的金額=1000-2.5×200-(800-300-150+3)-400×13%=95(萬元)借:固定資產(chǎn)清理350累計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸:固定資產(chǎn)800借:固定資產(chǎn)清理3貸:銀行存款3借:應(yīng)付賬款1000貸:固定資產(chǎn)清理353應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52股本200資本公積——股本溢價(jià)(2.5×200-200)300其他收益——債務(wù)重組收益95(44.)長江公司屬增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%;原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算,甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日,甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克,計(jì)劃成本總額為120000元,材料成本差異為1500元(節(jié)約),無存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2日,從外地采購一批甲材料共計(jì)500千克,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元,增值稅7800元;另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付,但材料尚未到達(dá)。(2)8日,發(fā)出甲材料300千克委托長城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。(3)10日,收到2日從外地購入的甲材料,驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為400千克,短缺100千克。經(jīng)查明,其中90千克是由于對(duì)方少發(fā)貨造成,對(duì)方同意退還已付款項(xiàng);10千克系運(yùn)輸途中的合理損耗,發(fā)生的采購費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。(4)15日,生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。(5)20日,以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)用6500元,增值稅845元,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2100元。委托加工收回后的物資,準(zhǔn)備用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。(6)23日,庫存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與黃山公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定:長江公司為黃山公司提供H產(chǎn)品10臺(tái),每臺(tái)售價(jià)6000元。長江公司將甲材料加工成10臺(tái)H產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需加工成本總額18000元,估計(jì)銷售每臺(tái)H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元。12月31日,市場(chǎng)上甲材料的凈售價(jià)為110元/千克,H產(chǎn)品的凈售價(jià)為6200元/臺(tái)。根據(jù)上述資料,回答下列問題。長江公司12月10日驗(yàn)收入庫的甲材料的單位實(shí)際成本是()元。A.126B.122.93C.122.4D.131.31正確答案:A參考解析:甲材料的實(shí)際總成本=60000/500×(400+10)+1200=50400(元),單位實(shí)際成本=50400/400=126(元)。(45.)長江公司屬增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%;原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算,甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日,甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克,計(jì)劃成本總額為120000元,材料成本差異為1500元(節(jié)約),無存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2日,從外地采購一批甲材料共計(jì)500千克,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元,增值稅7800元;另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付,但材料尚未到達(dá)。(2)8日,發(fā)出甲材料300千克委托長城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。(3)10日,收到2日從外地購入的甲材料,驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為400千克,短缺100千克。經(jīng)查明,其中90千克是由于對(duì)方少發(fā)貨造成,對(duì)方同意退還已付款項(xiàng);10千克系運(yùn)輸途中的合理損耗,發(fā)生的采購費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。(4)15日,生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。(5)20日,以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)用6500元,增值稅845元,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2100元。委托加工收回后的物資,準(zhǔn)備用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。(6)23日,庫存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與黃山公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定:長江公司為黃山公司提供H產(chǎn)品10臺(tái),每臺(tái)售價(jià)6000元。長江公司將甲材料加工成10臺(tái)H產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需加工成本總額18000元,估計(jì)銷售每臺(tái)H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元。12月31日,市場(chǎng)上甲材料的凈售價(jià)為110元/千克,H產(chǎn)品的凈售價(jià)為6200元/臺(tái)。根據(jù)上述資料,回答下列問題。長江公司收回的委托加工物資的實(shí)際成本是()元。A.42050B.44150C.43090D.45190正確答案:B參考解析:委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的,委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。月初甲材料的成本差異率=-1500/120000=-1.25%,長江公司收回委托加工物資的實(shí)際成本=120×300×(1-1.25%)+6500+2100=44150(元)。(46.)長江公司屬增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%;原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算,甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日,甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克,計(jì)劃成本總額為120000元,材料成本差異為1500元(節(jié)約),無存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2日,從外地采購一批甲材料共計(jì)500千克,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元,增值稅7800元;另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付,但材料尚未到達(dá)。(2)8日,發(fā)出甲材料300千克委托長城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。(3)10日,收到2日從外地購入的甲材料,驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為400千克,短缺100千克。經(jīng)查明,其中90千克是由于對(duì)方少發(fā)貨造成,對(duì)方同意退還已付款項(xiàng);10千克系運(yùn)輸途中的合理損耗,發(fā)生的采購費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。(4)15日,生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。(5)20日,以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)用6500元,增值稅845元,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2100元。委托加工收回后的物資,準(zhǔn)備用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。(6)23日,庫存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與黃山公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定:長江公司為黃山公司提供H產(chǎn)品10臺(tái),每臺(tái)售價(jià)6000元。長江公司將甲材料加工成10臺(tái)H產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需加工成本總額18000元,估計(jì)銷售每臺(tái)H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元。12月31日,市場(chǎng)上甲材料的凈售價(jià)為110元/千克,H產(chǎn)品的凈售價(jià)為6200元/臺(tái)。根據(jù)上述資料,回答下列問題。長江公司12月份甲材料的材料成本差異率是()。A.0.53%B.2.32%C.0.54%D.1.02%正確答案:D參考解析:12月份材料成本差異率=[-1500+(50400-120×400)-120×300×(-1.25%)]/(120000+120×400-120×300)≈1.02%。(47.)長江公司屬增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率13%;原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算,甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日,甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克,計(jì)劃成本總額為120000元,材料成本差異為1500元(節(jié)約),無存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)2日,從外地采購一批甲材料共計(jì)500千克,增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60000元,增值稅7800元;另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付,但材料尚未到達(dá)。(2)8日,發(fā)出甲材料300千克委托長城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。(3)10日,收到2日從外地購入的甲材料,驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為400千克,短缺100千克。經(jīng)查明,其中90千克是由于對(duì)方少發(fā)貨造成,對(duì)方同意退還已付款項(xiàng);10千克系運(yùn)輸途中的合理損耗,發(fā)生的采購費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。(4)15日,生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。(5)20日,以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)用6500元,增值稅845元,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2100元。委托加工收回后的物資,準(zhǔn)備用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。(6)23日,庫存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與黃山公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定:長江公司為黃山公司提供H產(chǎn)品10臺(tái),每臺(tái)售價(jià)6000元。長江公司將甲材料加工成10臺(tái)H產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需加工成本總額18000元,估計(jì)銷售每臺(tái)H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元。12月31日,市場(chǎng)上甲材料的凈售價(jià)為110元/千克,H產(chǎn)品的凈售價(jià)為6200元/臺(tái)。根據(jù)上述資料,回答下列問題。12月31日,長江公司庫存甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備()元。A.0B.42043.2C.10493.2D.7506.8正確答案:C參考解析:庫存甲材料加工成H產(chǎn)品的成本=120000-1500-120×300×(1-1.25%)+50400-700×120×(1+1.02%)+18000=66493.2(元),可變現(xiàn)凈值=(6000-400)×10=56000(元),H產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本,故甲材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。甲材料的成本=66493.2-18000=48493.2(元),甲材料的可變現(xiàn)凈值=56000-18000=38000(元),故庫存甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=48493.2-38000=10493.2(元)。(48.)長江公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算,所得稅稅率為25%。長江公司2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)資料如下:(1)長江公司2020年度實(shí)現(xiàn)銷售收入23800萬元,利潤總額為4750萬元。以前年度的經(jīng)營虧損尚可稅前抵扣額為500萬元。(2)2020年1月1日,長江公司將某自用房屋對(duì)外出租,該房屋的成本為20000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為50年,按照年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。出租時(shí),該房屋已使用6年,當(dāng)日房屋的公允價(jià)值為18000萬元。出租后,長江公司將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。2020年12月31日,該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為18600萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;同時(shí),稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(3)2020年12月31日,長江公司應(yīng)收賬款余額為600萬元,本年對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了40萬元的壞賬準(zhǔn)備,累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。(4)長江公司預(yù)計(jì)負(fù)債的期初余額為200萬元(為計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金),期末余額為550萬元,其中:本期因銷售產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債250萬元,實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬元;本期計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。(5)2020年度長江公司實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假設(shè)除上述所列事項(xiàng)外,長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料,回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)(4),長江公司2020年新增可抵扣暫時(shí)性差異額為()萬元。A.350B.250C.150D.-50正確答案:D參考解析:因擔(dān)保事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元,不允許稅前扣除,形成永久性差異。因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,期初余額為200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時(shí)性差異200萬元;預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=550-400=150(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時(shí)性差異150萬元;因此本期可抵扣暫時(shí)性差異減少50萬元。(49.)長江公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算,所得稅稅率為25%。長江公司2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)資料如下:(1)長江公司2020年度實(shí)現(xiàn)銷售收入23800萬元,利潤總額為4750萬元。以前年度的經(jīng)營虧損尚可稅前抵扣額為500萬元。(2)2020年1月1日,長江公司將某自用房屋對(duì)外出租,該房屋的成本為20000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為50年,按照年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。出租時(shí),該房屋已使用6年,當(dāng)日房屋的公允價(jià)值為18000萬元。出租后,長江公司將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。2020年12月31日,該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為18600萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;同時(shí),稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(3)2020年12月31日,長江公司應(yīng)收賬款余額為600萬元,本年對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了40萬元的壞賬準(zhǔn)備,累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。(4)長江公司預(yù)計(jì)負(fù)債的期初余額為200萬元(為計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金),期末余額為550萬元,其中:本期因銷售產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債250萬元,實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬元;本期計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。(5)2020年度長江公司實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假設(shè)除上述所列事項(xiàng)外,長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料,回答下列問題。2020年末,長江公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為()萬元。A.162.5B.62.5C.47.5D.102.75正確答案:B參考解析:遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=100×25%(事項(xiàng)③)+(550-400)×25%(事項(xiàng)④)=62.5(萬元)。分析:事項(xiàng)①:本年盈利,因此以前年度的經(jīng)營虧損可以稅前扣除,年末無暫時(shí)性差異。事項(xiàng)②:投資性房地產(chǎn)年末的賬面價(jià)值18600萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為17200萬元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額1400萬元,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額350萬元【其中包含對(duì)應(yīng)其他綜合收益的100萬元】。事項(xiàng)③:年末應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=600-100=500(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元,形成可抵扣暫時(shí)性差異100萬元,遞延所得稅資產(chǎn)期末數(shù)=100×25%=25(萬元)。事項(xiàng)④:因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末數(shù)為150萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)為0,形成可抵扣暫時(shí)性差異150萬元,遞延所得稅資產(chǎn)期末數(shù)=150×25%=37.5(萬元)。事項(xiàng)⑤:業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=280×60%=168(萬元),當(dāng)年銷售收入的5‰=23800×5‰=119(萬元),因此可稅前扣除的金額為119萬元,超額部分=280-119=161(萬元),不可稅前扣除,形成永久性差異。(50.)長江公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算,所得稅稅率為25%。長江公司2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)資料如下:(1)長江公司2020年度實(shí)現(xiàn)銷售收入23800萬元,利潤總額為4750萬元。以前年度的經(jīng)營虧損尚可稅前抵扣額為500萬元。(2)2020年1月1日,長江公司將某自用房屋對(duì)外出租,該房屋的成本為20000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為50年,按照年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為零。出租時(shí),該房屋已使用6年,當(dāng)日房屋的公允價(jià)值為18000萬元。出租后,長江公司將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。2020年12月31日,該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為18600萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同;同時(shí),稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(3)2020年12月31日,長江公司應(yīng)收賬款余額為600萬元,本年對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了40萬元的壞賬準(zhǔn)備,累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。(4)長江公司預(yù)計(jì)負(fù)債的期初余額為200萬元(為計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金),期末余額為550萬元,其中:本期因銷售產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債250萬元,實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬元;本期計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除,與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。(5)2020年度長江公司實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假設(shè)除上述所列事項(xiàng)外,長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料,回答下列問題。2020年度,長江公司的遞延所得稅費(fèi)用的金額為()萬元。A.472.5B.572.5C.377.5D.397.5正確答案:C參考解析:遞延所得稅費(fèi)用=500×25%(事項(xiàng)①)+250(事項(xiàng)②)-40×25%(事項(xiàng)③)+(300-250)×25%(事項(xiàng)④)=377.5(萬元)分析:事項(xiàng)①:以前年度經(jīng)營虧損在本年可稅前扣除,因此轉(zhuǎn)回以前年度的遞延所得稅資產(chǎn)額:借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用125貸:遞延所得稅資產(chǎn)(500×25%)125事項(xiàng)②:本期新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額1400萬元,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額350萬元,其中400×25%=100(萬元)對(duì)應(yīng)其他綜合收益:借:其他綜合收益(400×25%)100所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用250貸:遞延所得稅負(fù)債(1400×25%)350事項(xiàng)③:本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元,新增可抵扣暫時(shí)性差異額為40萬元,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額=40×25%=10
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