財(cái)務(wù)與會計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》預(yù)測試卷3

財(cái)務(wù)與會計(jì)-稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》預(yù)測試卷3單選題（共52題，共52分）(1.)在編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料時，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為凈利潤調(diào)減項(xiàng)目的是（）。A.企業(yè)的存款利息收入（江南博哥）B.固定資產(chǎn)報廢損失C.公允價值變動收益D.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，存款利息收入影響凈利潤且屬于經(jīng)營活動，有現(xiàn)金的流入，不需要調(diào)整；選項(xiàng)BD，均屬于調(diào)增項(xiàng)目。(2.)一般納稅人委托其他單位加工材料收回后以不高于受托方的計(jì)稅價格對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的是（）。A.發(fā)出材料的實(shí)際成本B.支付給受托方的加工費(fèi)C.支付給受托方的增值稅D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅正確答案：C參考解析：支付給受托方的增值稅可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。(3.)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中，需經(jīng)過三道工序，第一道工序定額工時2小時，第二道工序定額工時4小時，第三道工序的定額工時為4小時。期末，甲產(chǎn)品在第一道工序的在產(chǎn)品20件，在第二道工序的在產(chǎn)品40件，第三道工序的在產(chǎn)品為10件。作為分配計(jì)算在產(chǎn)品加工成本（不含原材料成本）的依據(jù)，假設(shè)每道工序的完工程度為50%，則期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.17B.35C.38D.26正確答案：D參考解析：總工時＝2＋4＋4＝10（小時），第一道工序的完工程度＝（2×50%）/10×100%＝10%，第二道工序的完工程度＝（2＋4×50%）/10×100%＝40%，第三道工序的完工程度＝（2＋4＋4×50%）/10×100%＝80%，期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量＝20×10%＋40×40%＋10×80%＝26（件）。(4.)2020年4月3日，甲公司從上海證券交易所購入某公司債券并劃分為交易性金融資產(chǎn)。該債券面值為100萬元，共支付價款130萬元（其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息5萬元），另支付交易費(fèi)用2萬元。不考慮其他因素，甲公司取得債券時記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額為（）萬元。A.100B.125C.127D.130正確答案：B參考解析：“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額即該金融資產(chǎn)的入賬價值，其＝130－5＝125（萬元）。借：交易性金融資產(chǎn)——成本125應(yīng)收利息5投資收益2貸：銀行存款132(5.)甲公司20×2年年初支付銀行存款300萬元取得乙公司10%的股權(quán)，將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2800萬元，所有者權(quán)益賬面價值為2500萬元；20×2年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為400萬元。20×3年5月，甲公司又從母公司A手中取得乙公司50%的股權(quán)，支付銀行存款1700萬元，可以對乙公司實(shí)施控制，當(dāng)日乙公司相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值為3300萬元，取得控制權(quán)日原投資的公允價值為350萬元。已知該項(xiàng)交易不屬于一攬子交易。假定不考慮其他因素，則增資時影響甲公司資本公積的金額為（）萬元。A.20B.－20C.－120D.120正確答案：C參考解析：長期股權(quán)投資的入賬價值＝3300×（10%＋50%）＝1980（萬元），其與原投資的賬面價值加上新增投資付出對價的賬面價值之和的差額應(yīng)調(diào)整資本公積——股本溢價，所以影響資本公積的金額＝1980－（400＋1700）＝－120（萬元）。20×2年年初：借：其他權(quán)益工具投資——成本300貸：銀行存款30020×2年年末借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動（400－300）100貸：其他綜合收益10020×3年5月：借：長期股權(quán)投資——投資成本1980資本公積——股本溢價120貸：銀行存款1700其他權(quán)益工具投資——成本300——公允價值變動100原其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的其他綜合收益，在此時不做結(jié)轉(zhuǎn)，待長期股權(quán)投資處置時結(jié)轉(zhuǎn)。(6.)根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨的基本模型，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)訂貨批量提高的是()。A.存貨的總需求降低B.每次訂貨的變動成本降低C.單位變動儲存成本降低D.存貨的采購單價降低正確答案：C參考解析：根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型的公式可知，經(jīng)濟(jì)訂貨量與存貨的總需求量和每次訂貨的變動成本成正比，與單位變動儲存成本成反比，所以選項(xiàng)C正確。存貨的采購單價不影響經(jīng)濟(jì)訂貨量。(7.)甲公司主要從事W產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn)W產(chǎn)品使用的主要材料A材料全部從外部購入，20x7年12月31日，在甲公司財(cái)務(wù)報表中庫存A材料的成本為5600萬元，若將全部庫存A材料加工成W產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本1800萬元。預(yù)計(jì)加工而成的W產(chǎn)品售價總額為7000萬元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬元，若將庫存A材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定甲公司持有A材料的目的系用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對A材料進(jìn)行期末計(jì)量時確定的可變現(xiàn)凈值是()。A.5000萬元B.4900萬元C.7000萬元D.5600萬元正確答案：B參考解析：甲公司在對A材料進(jìn)行期末計(jì)量時確定的可變現(xiàn)凈值=用A材料加工的W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值－加工成本=（7000-300）-1800=4900（萬元），選項(xiàng)B正確。(8.)甲公司2019年3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2018年度現(xiàn)金股利4萬元。6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬元。則下列甲公司2019年度因該交易對利潤的影響額為（）萬元。A.7.54B.11.54C.57.50D.11.72正確答案：B參考解析：該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝175.52－0.17－0.35－4＝171（萬元），對利潤的影響額＝－（0.17＋0.35）＋［（9.18×20－0.18－0.36）－171］＝11.54（萬元）。3月25日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本171投資收益（0.17＋0.35）0.52應(yīng)收股利4貸：銀行存款175.524月10日：借：銀行存款4貸：應(yīng)收股利46月30日借：公允價值變動損益（171－6.25×20）46貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動4611月10日：借：銀行存款（9.18×20－0.18－0.36）183.06交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動46貸：交易性金融資產(chǎn)——成本171投資收益58.06(9.)下列有關(guān)持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的計(jì)量，表述錯誤的是（）。A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回B.已抵減的商譽(yù)賬面價值，以及非流動資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回C.劃分為持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外各項(xiàng)非流動資產(chǎn)賬面價值所占比重，按比例增加其賬面價值D.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)。(10.)對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，下列各項(xiàng)中屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的是（）。A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D.與已經(jīng)作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量正確答案：D參考解析：企業(yè)已經(jīng)承諾重組的，在確定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流入和流出數(shù)，應(yīng)當(dāng)反映重組所能節(jié)約的費(fèi)用和由重組所帶來的其他利益，以及因重組所導(dǎo)致的估計(jì)未來現(xiàn)金流出數(shù)。因此預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)當(dāng)包括與已經(jīng)作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。(11.)甲公司對應(yīng)收賬款按照余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為8%。2015年年初，壞賬準(zhǔn)備的貸方余額為10萬元，2015年年末應(yīng)收賬款余額為250萬元。2016年12月8日應(yīng)收賬款中客戶A所欠30萬元無法收回，確認(rèn)為壞賬。2016年年末，應(yīng)收賬款余額為300萬元。2017年5月10日，上年已沖銷的壞賬又收回10萬元。2017年年末，應(yīng)收賬款余額為500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2015年至2017年累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額為（）萬元。A.55B.40C.50D.34正確答案：C參考解析：累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額＝500×8%－（10＋10－30）＝50（萬元）。另一種方法：2015年年末壞賬準(zhǔn)備的余額＝250×8%＝20（萬元），計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝20－10＝10（萬元）：借：信用減值損失10貸：壞賬準(zhǔn)備102016客戶A所欠30萬元無法收回借：壞賬準(zhǔn)備30貸：應(yīng)收賬款302016年年末壞賬準(zhǔn)備的科目余額＝300×8%＝24（萬元），計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝24－（20－30）＝34（萬元）。借：信用減值損失34貸：壞賬準(zhǔn)備342017年確認(rèn)的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款10貸：壞賬準(zhǔn)備10借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款102017年年末壞賬準(zhǔn)備的科目余額＝500×8%＝40（萬元），計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝40－（24＋10）＝6（萬元）。借：信用減值損失6貸：壞賬準(zhǔn)備6累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額＝10＋34＋6＝50（萬元）。(12.)下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計(jì)處理的表述中，錯誤的是（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以資本化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，在企業(yè)同時從事多項(xiàng)開發(fā)活動的情況下，所發(fā)生的支出同時用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動之間進(jìn)行分配；無法合理分配的，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入開發(fā)活動的成本。(13.)某企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2019年1月1日，該企業(yè)將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為75萬元。轉(zhuǎn)換日記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。A.100B.80C.70D.75正確答案：A參考解析：在成本模式下，轉(zhuǎn)換日記入“固定資產(chǎn)”科目的金額為投資性房地產(chǎn)的賬面余額100萬元。借：固定資產(chǎn)100投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊20投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：投資性房地產(chǎn)100累計(jì)折舊20固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10(14.)下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的是（）。A.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬B.企業(yè)開出銀行匯票，對方尚未到銀行承兌C.銀行劃付電話費(fèi)，但未將其通知單送達(dá)企業(yè)D.企業(yè)車輛違章被罰款200元，銀行已經(jīng)扣款，但企業(yè)未接到扣款通知正確答案：B參考解析：會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的情形主要有兩種：一是企業(yè)已付、銀行未付，二是銀行已收、企業(yè)未收。選項(xiàng)A，會增加銀行存款日記賬，使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額；選項(xiàng)CD，會減少銀行對賬單的金額，使企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額。(15.)某企業(yè)每年所需的原材料為36000件，企業(yè)每次訂貨費(fèi)用為20元，存貨年存儲費(fèi)率為4元/件，則經(jīng)濟(jì)批量下的存貨相關(guān)總成本為（）元。A.600B.1200C.1800D.2400正確答案：D參考解析：經(jīng)濟(jì)批量下存貨的相關(guān)總成本為TC（EOQ）＝（2×36000×20×4）1/2＝2400（元）。(16.)甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2×19年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝業(yè)務(wù)（屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)），安裝期為4個月，合同總收入1000萬元。至2×19年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款750萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)500萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)300萬元。假定甲公司按投入法（實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例）確定履約進(jìn)度。甲公司2×19年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。A.625萬元B.750萬元C.500萬元D.1000萬元正確答案：A參考解析：甲公司該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)至2×19年12月31日履約進(jìn)度=500/（500+300）×100%=62.5%，甲公司2×19年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000×62.5%=625（萬元）。選項(xiàng)A正確。(17.)下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司C.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失D.日后期間發(fā)生的報告年度以前年度售出的商品退回正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D屬于調(diào)整事項(xiàng)中的銷售退回，其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)。(18.)2018年1月1日甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券，該債券總面值為2000萬元，期限為3年，票面年利率為8％、每年年末付息，將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年11月1日，甲公司將上述債券的60％對外出售，實(shí)際收到價款1150萬元，剩余的40％乙公司債券繼續(xù)作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并一直持有至到期。出售前，甲公司持有乙公司債券的攤余成本為2025萬元，其中，成本2000萬元，利息調(diào)整（借方余額）25萬元。2020年12月31日，甲公司因持有剩余的債券應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。A.54B.74C.135D.185正確答案：A參考解析：持有剩余的債券應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額＝2000×8％×40％－25×40％＝54（萬元）。會計(jì)處理如下：出售60%借：銀行存款1150投資收益65貸：債權(quán)投資——成本（2000×60％）1200——利息調(diào)整（25×60％）152020年12月31日，債券到期時，先針對剩余部分的債券確認(rèn)實(shí)際利息：借：應(yīng)收利息（2000×40％×8％）64貸：投資收益54債權(quán)投資——利息調(diào)整（25×40％）10收到票面利息：借：銀行存款64貸：應(yīng)收利息64收到本金：借：銀行存款（2000×40％）800貸：債權(quán)投資——成本800(19.)企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會計(jì)科目是（）。A.應(yīng)付賬款B.其他貨幣資金C.短期借款D.其他應(yīng)付款正確答案：C參考解析：企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無力支付票款，會計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款【提示】企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票，到期無力支付票款，則應(yīng)貸記“應(yīng)付賬款”科目。(20.)2×19年7月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，應(yīng)收乙公司款項(xiàng)的入賬金額為113萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年11月15日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司以一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的非專利技術(shù)償還該欠款。該無形資產(chǎn)的賬面余額為120萬元，累計(jì)攤銷額為10萬元。11月30日，雙方辦理完成該無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司支付評估費(fèi)用3萬元，作為無形資產(chǎn)核算。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價值為90萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備18萬元，乙公司應(yīng)付賬款的賬面價值仍為113萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司對該項(xiàng)債務(wù)重組的會計(jì)處理中錯誤的是（）。A.減少投資收益5萬元B.增加無形資產(chǎn)93萬元C.減少壞賬準(zhǔn)備18萬元D.增加營業(yè)外支出23萬元正確答案：D參考解析：甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)93壞賬準(zhǔn)備18投資收益5貸：應(yīng)收賬款113銀行存款3選項(xiàng)D錯誤。(21.)甲公司于2×12年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。該無形資產(chǎn)2×12年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬元，2×13年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法、預(yù)計(jì)凈殘值不變。該無形資產(chǎn)在2×14年6月30日的賬面價值為（）萬元。A.210B.212C.225D.226正確答案：A參考解析：2×12年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝（300－300/10）－261＝9（萬元），2×12年末的賬面價值為261萬元。2×13年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價值＝261－261/9＝232（萬元），2×13年末應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備＝232－224＝8（萬元），2×13年末的賬面價值為224萬元。2×14年6月30日的賬面價值＝224－224/8×6/12＝210（萬元）。(22.)2019年1月1日，A公司以1096萬元的價格購入了乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期到期一次還本付息的債券，面值1000萬元，票面年利率為8%。A公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，每年年末確認(rèn)投資收益。該債券的實(shí)際利率為5%。2020年A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A.53.54B.22.46C.54.8D.57.54正確答案：D參考解析：2019年12月31日，該債券的攤余成本＝1096×（1＋5%）＝1150.8（萬元）；2020年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1150.8×5%＝57.54（萬元）。2019年1月1日：借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整96貸：銀行存款10962019年12月31日：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（1000×8%）80貸：投資收益（1096×5%）54.8債權(quán)投資——利息調(diào)整25.22020年12月31日：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息80貸：投資收益（1150.8×5%）57.54債權(quán)投資——利息調(diào)整22.46(23.)2020年1月初甲公司持有乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營施加重大影響。2020年11月，甲公司將其賬面價值為100萬元的商品以400萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司取得該項(xiàng)投資時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相同。乙公司2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤為1000萬元。假定不考慮所得稅影響，甲公司確認(rèn)的投資收益是（）萬元。A.300B.2100C.210.75D.209.25正確答案：C參考解析：調(diào)整后的凈利潤＝1000－（400－100）＋（400－100）/10×1/12＝702.5（萬元），應(yīng)確認(rèn)投資收益＝702.5×30%＝210.75（萬元）。(24.)甲公司20×8年實(shí)現(xiàn)銷售收入1860萬元，20×9年實(shí)現(xiàn)銷售收入2160萬元，該公司按照銷售收入的3%確認(rèn)保修費(fèi)用，20×9年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)20萬元，甲公司20×9年“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目本期增加的金額為（）萬元。A.－12B.44.8C.9D.34.8正確答案：B參考解析：“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目本期增加金額＝2160×3%－20＝44.8（萬元）。『擴(kuò)展』預(yù)計(jì)負(fù)債科目的期末余額＝1860×3%＋44.8＝100.6（萬元）。(25.)甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，需2道工序加工完成，公司不分步計(jì)算產(chǎn)品成本。該產(chǎn)品的定額工時為100小時，其中第1道工序的定額工時為20小時，第2道工序的定額工時為80小時。月末盤點(diǎn)時，第1道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為100件，第2道工序的在產(chǎn)品數(shù)量為200件。假定各工序在產(chǎn)品的完工程度均按50%計(jì)算，甲公司該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算，則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.90B.120C.130D.150正確答案：C參考解析：月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=100×[（20×50%）/100]+200×［（20+80×50%）/100］=130（件）。選項(xiàng)C正確。(26.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的是（）。A.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金B(yǎng).達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分擔(dān)的間接費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。(27.)甲公司為激勵管理人員和銷售人員，于2020年年初制訂并實(shí)施了一項(xiàng)利潤分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達(dá)到3000萬元以上，超過3000萬元凈利潤的部分，將其3%作為額外報酬分享給公司銷售人員。至2020年年末，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。則甲公司2020年針對該利潤分配計(jì)劃應(yīng)做分錄（）。A.借記“管理費(fèi)用”60萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬元B.借記“利潤分配”60萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬元C.借記“銷售費(fèi)用”60萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”60萬元D.借記“利潤分配”60萬元，貸記“應(yīng)付股利”60萬元正確答案：C參考解析：公司制訂了利潤分享計(jì)劃的，如果公司達(dá)到了規(guī)定的業(yè)績指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。相關(guān)會計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用［（5000－3000）×3%］60貸：應(yīng)付職工薪酬60(28.)乙公司于2019年1月1日發(fā)行3年期的可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入580萬元。該債券期限為3年，面值總額為600萬元，票面年利率為6%，到期一次還本付息。當(dāng)日二級市場上與之類似但沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。不考慮其他因素，乙公司2019年1月1日應(yīng)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額為（）萬元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722；（P/A，9%，3）＝2.5313]A.25.55B.33.28C.45.55D.53.28正確答案：D參考解析：負(fù)債成分的初始入賬金額＝（600×6%×3＋600）×0.7722≈546.72（萬元）；應(yīng)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額＝600－546.72＝53.28（萬元）。借：銀行存款580應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）53.28貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）600其他權(quán)益工具（580－546.72）33.28(29.)下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理，正確的是（）。A.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目B.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“投資收益”等科目C.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目D.如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目正確答案：D參考解析：如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目；如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。(30.)下列各項(xiàng)中，不屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司B.董事會提出股票股利分配方案C.計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D.非流動資產(chǎn)或處置組在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間滿足持有待售類別劃分條件正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，屬于發(fā)生重組年度的新事項(xiàng)，不屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。(31.)甲公司2020年1月1日購入A公司當(dāng)日發(fā)行的債券20萬張，每張面值100元，票面利率6%，期限3年，到期一次還本付息。甲公司支付價款1870萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將該債券分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，經(jīng)測算其實(shí)際利率為8%。2020年12月31日上述債券的公允價值為2100萬元，2021年12月31日的公允價值為2300萬元。則上述投資在2021年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.168B.152.4C.184D.162正確答案：D參考解析：該金融資產(chǎn)的入賬價值＝1870＋5＝1875（萬元），2020年末的攤余成本＝1875×（1＋8%）＝2025（萬元）；期末的公允價值變動不影響其攤余成本的計(jì)算，因此2021年的投資收益＝2025×8％＝162（萬元）。2020年1月1日借：其他債權(quán)投資——成本（100×20）2000貸：銀行存款1875其他債權(quán)投資——利息調(diào)整1252020年12月31日借：其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（2000×6％）120——利息調(diào)整30貸：投資收益（1875×8%）150該金融資產(chǎn)的攤余成本＝2000－125＋120＋30＝2025（萬元）確認(rèn)公允價值變動額＝2100－2025＝75（萬元）借：其他債權(quán)投資——公允價值變動75貸：其他綜合收益752021年12月31日借：其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（2000×6％）120——利息調(diào)整42貸：投資收益（2025×8%）162此時，該資產(chǎn)的攤余成本＝2025＋120＋42＝2187（萬元）確認(rèn)公允價值變動額＝2300－（2100＋120＋42）＝38（萬元）借：其他債權(quán)投資——公允價值變動38貸：其他綜合收益38(32.)下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列的是（）。A.短期借款B.在建工程C.預(yù)收款項(xiàng)D.貨幣資金正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，“短期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其總賬科目余額直接填列；選項(xiàng)B，“在建工程”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“在建工程”和“工程物資”科目的期末余額，扣減“在建工程減值準(zhǔn)備”和“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列；選項(xiàng)C，“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”總賬科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列，符合題意；選項(xiàng)D，“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。(33.)下列關(guān)于政府補(bǔ)助會計(jì)處理的表述中，錯誤的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益B.按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益C.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本D.對于同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會計(jì)處理；難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助正確答案：D參考解析：對于同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會計(jì)處理；難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。(34.)長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2019年度會計(jì)利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）長城公司2019年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價值為200萬元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項(xiàng)（1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.720B.680C.640D.580正確答案：C參考解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800×2/10=640（萬元）。選項(xiàng)C正確(35.)長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2019年度會計(jì)利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）長城公司2019年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價值為200萬元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項(xiàng)（2），長城公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額為（）萬元。A.50B.20C.25D.30正確答案：C參考解析：2019年年末該交易性金融資產(chǎn)賬面價值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，長城公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額=100×25%=25（萬元）。(36.)長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2019年度會計(jì)利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）長城公司2019年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價值為200萬元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項(xiàng)（5）產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.40B.20C.4D.36正確答案：C參考解析：長城公司2019年發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元，超過當(dāng)期稅法允許稅前扣除的金額為56.8－660×8%=4（萬元），形成可抵扣暫時性差異4萬元。選項(xiàng)C正確(37.)長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2019年度會計(jì)利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）長城公司2019年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價值為200萬元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2019年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.78.5B.27.5C.15.0D.2.5正確答案：A參考解析：事項(xiàng)（1），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（640-580）×25%=15（萬元）；事項(xiàng)（3），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2000×10%×25%=50（萬元）；事項(xiàng)（4），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（800-750）×25%=12.5（萬元）；事項(xiàng)（5），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=4×25%=1（萬元）；因?yàn)椤斑f延所得稅資產(chǎn)”科目無期初余額余額，所以2019年12月31日，長城公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為=15+50+12.5+1=78.5（萬元）。選項(xiàng)A正確。(38.)長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2019年度會計(jì)利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）長城公司2019年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價值為200萬元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2019年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.200B.165C.180D.166正確答案：D參考解析：2019年度長城公司應(yīng)交企業(yè)所得稅=[600+事項(xiàng)（1）（640-580）－事項(xiàng)（2）100+事項(xiàng)（3）（2000-1500）×10%+事項(xiàng)（4）（800－750）+事項(xiàng)（5）（56.8-660×8%）]×25%=166（萬元）。(39.)長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2019年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2019年度會計(jì)利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2019年年末，長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）長城公司2019年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），長城公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2019年末的公允價值為200萬元。（3）2019年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2019年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2019年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2019年度工資薪金660萬元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2019年度長城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.124B.150C.170D.176正確答案：B參考解析：2019年度長城公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=166+事項(xiàng)（2）遞延所得稅負(fù)債的增加25+事項(xiàng)（3）遞延所得稅負(fù)債的增加1500×10%×25%-遞延所得稅資產(chǎn)增加78.5=150（萬元）。(40.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×19年1月31日銷售一批商品給乙公司，確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬元。甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日，乙公司無法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為852萬元，相關(guān)資料如下：（1）乙公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價為800萬元，累計(jì)折舊為300萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬元，公允價值為400萬元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司，乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬元，用銀行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股普通股，每股面值為1元，2×19年12月31日，每股市價為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司取得的設(shè)備安裝完畢后的成本為（）萬元。A.454B.402C.354D.302正確答案：B參考解析：設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的成本＝放棄債權(quán)的公允價值852－200×2－400×13％＋2＝402（萬元）(41.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×19年1月31日銷售一批商品給乙公司，確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬元。甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日，乙公司無法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為852萬元，相關(guān)資料如下：（1）乙公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價為800萬元，累計(jì)折舊為300萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬元，公允價值為400萬元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司，乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬元，用銀行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股普通股，每股面值為1元，2×19年12月31日，每股市價為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司取得以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.200B.400C.500D.600正確答案：C參考解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝2.5×200＝500（萬元）(42.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×19年1月31日銷售一批商品給乙公司，確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬元。甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日，乙公司無法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為852萬元，相關(guān)資料如下：（1）乙公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價為800萬元，累計(jì)折舊為300萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬元，公允價值為400萬元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司，乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬元，用銀行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股普通股，每股面值為1元，2×19年12月31日，每股市價為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬元。A.0B.－28C.－128D.－148正確答案：B參考解析：甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額＝852－（1000－20）＋（2.5－2）×200＝－28（萬元）借：交易性金融資產(chǎn)——成本（2.5×200）500在建工程（852－400－52）400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（400×13%）52投資收益[（1000－20）－852－（2.5－2）×200]28壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款1000借：在建工程2貸：銀行存款2借：固定資產(chǎn)402貸：在建工程402(43.)甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2×19年1月31日銷售一批商品給乙公司，確認(rèn)應(yīng)收賬款1000萬元。甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年12月31日，乙公司無法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日，該債權(quán)的公允價值為852萬元，相關(guān)資料如下：（1）乙公司以一臺設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價為800萬元，累計(jì)折舊為300萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為150萬元，公允價值為400萬元。該設(shè)備于2×20年1月10日運(yùn)抵甲公司，乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用2萬元，用銀行存款支付。2×20年1月15日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）將上述債務(wù)中的600萬元轉(zhuǎn)為乙公司的200萬股普通股，每股面值為1元，2×19年12月31日，每股市價為2元。乙公司于2×20年1月10日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價為2.5元。（3）甲公司將取得的普通股按照以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)其他收益金額為（）萬元。A.95B.98C.195D.247正確答案：A參考解析：應(yīng)確認(rèn)其他收益的金額＝1000－2.5×200－（800－300－150＋3）－400×13％＝95（萬元）借：固定資產(chǎn)清理350累計(jì)折舊300固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：固定資產(chǎn)800借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3借：應(yīng)付賬款1000貸：固定資產(chǎn)清理353應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52股本200資本公積——股本溢價（2.5×200－200）300其他收益——債務(wù)重組收益95(44.)長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為120000元，材料成本差異為1500元（節(jié)約），無存貨跌價準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從外地采購一批甲材料共計(jì)500千克，增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，增值稅7800元；另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)。（2）8日，發(fā)出甲材料300千克委托長城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。（3）10日，收到2日從外地購入的甲材料，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為400千克，短缺100千克。經(jīng)查明，其中90千克是由于對方少發(fā)貨造成，對方同意退還已付款項(xiàng)；10千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，發(fā)生的采購費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）15日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。（5）20日，以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)用6500元，增值稅845元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2100元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。（6）23日，庫存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與黃山公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長江公司為黃山公司提供H產(chǎn)品10臺，每臺售價6000元。長江公司將甲材料加工成10臺H產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需加工成本總額18000元，估計(jì)銷售每臺H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元。12月31日，市場上甲材料的凈售價為110元/千克，H產(chǎn)品的凈售價為6200元/臺。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司12月10日驗(yàn)收入庫的甲材料的單位實(shí)際成本是（）元。A.126B.122.93C.122.4D.131.31正確答案：A參考解析：甲材料的實(shí)際總成本＝60000/500×（400＋10）＋1200＝50400（元），單位實(shí)際成本＝50400/400＝126（元）。(45.)長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為120000元，材料成本差異為1500元（節(jié)約），無存貨跌價準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從外地采購一批甲材料共計(jì)500千克，增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，增值稅7800元；另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)。（2）8日，發(fā)出甲材料300千克委托長城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。（3）10日，收到2日從外地購入的甲材料，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為400千克，短缺100千克。經(jīng)查明，其中90千克是由于對方少發(fā)貨造成，對方同意退還已付款項(xiàng)；10千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，發(fā)生的采購費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）15日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。（5）20日，以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)用6500元，增值稅845元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2100元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。（6）23日，庫存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與黃山公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長江公司為黃山公司提供H產(chǎn)品10臺，每臺售價6000元。長江公司將甲材料加工成10臺H產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需加工成本總額18000元，估計(jì)銷售每臺H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元。12月31日，市場上甲材料的凈售價為110元/千克，H產(chǎn)品的凈售價為6200元/臺。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司收回的委托加工物資的實(shí)際成本是（）元。A.42050B.44150C.43090D.45190正確答案：B參考解析：委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工非應(yīng)稅消費(fèi)品的，委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。月初甲材料的成本差異率＝－1500/120000＝－1.25%，長江公司收回委托加工物資的實(shí)際成本＝120×300×（1－1.25%）＋6500＋2100＝44150（元）。(46.)長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為120000元，材料成本差異為1500元（節(jié)約），無存貨跌價準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從外地采購一批甲材料共計(jì)500千克，增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，增值稅7800元；另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)。（2）8日，發(fā)出甲材料300千克委托長城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。（3）10日，收到2日從外地購入的甲材料，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為400千克，短缺100千克。經(jīng)查明，其中90千克是由于對方少發(fā)貨造成，對方同意退還已付款項(xiàng)；10千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，發(fā)生的采購費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）15日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。（5）20日，以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)用6500元，增值稅845元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2100元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。（6）23日，庫存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與黃山公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長江公司為黃山公司提供H產(chǎn)品10臺，每臺售價6000元。長江公司將甲材料加工成10臺H產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需加工成本總額18000元，估計(jì)銷售每臺H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元。12月31日，市場上甲材料的凈售價為110元/千克，H產(chǎn)品的凈售價為6200元/臺。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司12月份甲材料的材料成本差異率是（）。A.0.53%B.2.32%C.0.54%D.1.02%正確答案：D參考解析：12月份材料成本差異率＝［－1500＋（50400－120×400）－120×300×（－1.25%）］/（120000＋120×400－120×300）≈1.02%。(47.)長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。20×8年12月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為120000元，材料成本差異為1500元（節(jié)約），無存貨跌價準(zhǔn)備。12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從外地采購一批甲材料共計(jì)500千克，增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，增值稅7800元；另支付運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用1200元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)。（2）8日，發(fā)出甲材料300千克委托長城公司代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)。（3）10日，收到2日從外地購入的甲材料，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為400千克，短缺100千克。經(jīng)查明，其中90千克是由于對方少發(fā)貨造成，對方同意退還已付款項(xiàng)；10千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，發(fā)生的采購費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。（4）15日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料700千克。（5）20日，以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)用6500元，增值稅845元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅2100元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。（6）23日，庫存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與黃山公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長江公司為黃山公司提供H產(chǎn)品10臺，每臺售價6000元。長江公司將甲材料加工成10臺H產(chǎn)品預(yù)計(jì)尚需加工成本總額18000元，估計(jì)銷售每臺H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)400元。12月31日，市場上甲材料的凈售價為110元/千克，H產(chǎn)品的凈售價為6200元/臺。根據(jù)上述資料，回答下列問題。12月31日，長江公司庫存甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備（）元。A.0B.42043.2C.10493.2D.7506.8正確答案：C參考解析：庫存甲材料加工成H產(chǎn)品的成本＝120000－1500－120×300×（1－1.25%）＋50400－700×120×（1＋1.02%）＋18000＝66493.2（元），可變現(xiàn)凈值＝（6000－400）×10＝56000（元），H產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，故甲材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。甲材料的成本＝66493.2－18000＝48493.2（元），甲材料的可變現(xiàn)凈值＝56000－18000＝38000（元），故庫存甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備＝48493.2－38000＝10493.2（元）。(48.)長江公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%。長江公司2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)資料如下：（1）長江公司2020年度實(shí)現(xiàn)銷售收入23800萬元，利潤總額為4750萬元。以前年度的經(jīng)營虧損尚可稅前抵扣額為500萬元。（2）2020年1月1日，長江公司將某自用房屋對外出租，該房屋的成本為20000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。出租時，該房屋已使用6年，當(dāng)日房屋的公允價值為18000萬元。出租后，長江公司將其改為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。2020年12月31日，該投資性房地產(chǎn)公允價值為18600萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）2020年12月31日，長江公司應(yīng)收賬款余額為600萬元，本年對應(yīng)收賬款計(jì)提了40萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。（4）長江公司預(yù)計(jì)負(fù)債的期初余額為200萬元（為計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金），期末余額為550萬元，其中：本期因銷售產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債250萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬元；本期計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（5）2020年度長江公司實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假設(shè)除上述所列事項(xiàng)外，長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)（4），長江公司2020年新增可抵扣暫時性差異額為（）萬元。A.350B.250C.150D.－50正確答案：D參考解析：因擔(dān)保事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元，不允許稅前扣除，形成永久性差異。因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，期初余額為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異200萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額＝550－400＝150（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異150萬元；因此本期可抵扣暫時性差異減少50萬元。(49.)長江公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%。長江公司2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)資料如下：（1）長江公司2020年度實(shí)現(xiàn)銷售收入23800萬元，利潤總額為4750萬元。以前年度的經(jīng)營虧損尚可稅前抵扣額為500萬元。（2）2020年1月1日，長江公司將某自用房屋對外出租，該房屋的成本為20000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。出租時，該房屋已使用6年，當(dāng)日房屋的公允價值為18000萬元。出租后，長江公司將其改為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。2020年12月31日，該投資性房地產(chǎn)公允價值為18600萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）2020年12月31日，長江公司應(yīng)收賬款余額為600萬元，本年對應(yīng)收賬款計(jì)提了40萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。（4）長江公司預(yù)計(jì)負(fù)債的期初余額為200萬元（為計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金），期末余額為550萬元，其中：本期因銷售產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債250萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬元；本期計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（5）2020年度長江公司實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假設(shè)除上述所列事項(xiàng)外，長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年末，長江公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為（）萬元。A.162.5B.62.5C.47.5D.102.75正確答案：B參考解析：遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝100×25%（事項(xiàng)③）＋（550－400）×25%（事項(xiàng)④）＝62.5（萬元）。分析：事項(xiàng)①：本年盈利，因此以前年度的經(jīng)營虧損可以稅前扣除，年末無暫時性差異。事項(xiàng)②：投資性房地產(chǎn)年末的賬面價值18600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為17200萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異額1400萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額350萬元【其中包含對應(yīng)其他綜合收益的100萬元】。事項(xiàng)③：年末應(yīng)收賬款的賬面價值＝600－100＝500（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元，形成可抵扣暫時性差異100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期末數(shù)＝100×25%＝25（萬元）。事項(xiàng)④：因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末數(shù)為150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異150萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期末數(shù)＝150×25%＝37.5（萬元）。事項(xiàng)⑤：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%＝280×60%＝168（萬元），當(dāng)年銷售收入的5‰＝23800×5‰＝119（萬元），因此可稅前扣除的金額為119萬元，超額部分＝280－119＝161（萬元），不可稅前扣除，形成永久性差異。(50.)長江公司的所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%。長江公司2020年涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)資料如下：（1）長江公司2020年度實(shí)現(xiàn)銷售收入23800萬元，利潤總額為4750萬元。以前年度的經(jīng)營虧損尚可稅前抵扣額為500萬元。（2）2020年1月1日，長江公司將某自用房屋對外出租，該房屋的成本為20000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。出租時，該房屋已使用6年，當(dāng)日房屋的公允價值為18000萬元。出租后，長江公司將其改為公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)核算。2020年12月31日，該投資性房地產(chǎn)公允價值為18600萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同；同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（3）2020年12月31日，長江公司應(yīng)收賬款余額為600萬元，本年對應(yīng)收賬款計(jì)提了40萬元的壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。（4）長江公司預(yù)計(jì)負(fù)債的期初余額為200萬元（為計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金），期末余額為550萬元，其中：本期因銷售產(chǎn)品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債250萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬元；本期計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除。（5）2020年度長江公司實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假設(shè)除上述所列事項(xiàng)外，長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年度，長江公司的遞延所得稅費(fèi)用的金額為（）萬元。A.472.5B.572.5C.377.5D.397.5正確答案：C參考解析：遞延所得稅費(fèi)用＝500×25%（事項(xiàng)①）＋250（事項(xiàng)②）－40×25%（事項(xiàng)③）＋（300－250）×25%（事項(xiàng)④）＝377.5（萬元）分析：事項(xiàng)①：以前年度經(jīng)營虧損在本年可稅前扣除，因此轉(zhuǎn)回以前年度的遞延所得稅資產(chǎn)額：借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用125貸：遞延所得稅資產(chǎn)（500×25%）125事項(xiàng)②：本期新增應(yīng)納稅暫時性差異額1400萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額350萬元，其中400×25%＝100（萬元）對應(yīng)其他綜合收益：借：其他綜合收益（400×25%）100所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用250貸：遞延所得稅負(fù)債（1400×25%）350事項(xiàng)③：本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元，新增可抵扣暫時性差異額為40萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝40×25%＝10