個(gè)人所得稅法及條例釋義

個(gè)人所得稅法及條例釋義提綱個(gè)人所得稅法的演進(jìn)歷程個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅計(jì)算個(gè)人所得稅的征收管理中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程第三次修法的具體內(nèi)容法修改了兩條〔第六條、第八條〕共三項(xiàng)內(nèi)容。舊法內(nèi)容新法內(nèi)容第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用1600元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第八條個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。第八條個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。個(gè)人所得超過(guò)國(guó)務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及具有國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程第三次修法的具體內(nèi)容條例修改了四條，增加了兩條共六項(xiàng)內(nèi)容。舊條例內(nèi)容新內(nèi)容條例注第十三條稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。第十三條稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。第十八條稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除800元。第十八條稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除1600元。中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程第三次修法的具體內(nèi)容條例修改了四條，增加了兩條共六項(xiàng)內(nèi)容。舊條例內(nèi)容新內(nèi)容條例注

第二十五條按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。新增加。第二十六條稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除800元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十八條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。第二十七條稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除1600元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。第三十七條稅法第八條所說(shuō)的全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得個(gè)人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。

全員全額扣繳申報(bào)的管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。新增加中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程條例修改了四條，增加了兩條共六項(xiàng)內(nèi)容。舊條例內(nèi)容新內(nèi)容條例注第三十五條自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向取得所得的當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。從中國(guó)境外取得所得，以及在中國(guó)境內(nèi)二處或者二處以上取得所得的，可以由納稅義務(wù)人選擇一地申報(bào)納稅；納稅義務(wù)人變更申報(bào)納稅地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。第三十六條納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（一）年所得12萬(wàn)元以上的；

（二）從中國(guó)境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；

（三）從中國(guó)境外取得所得的；

（四）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；

（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的；取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的。國(guó)稅發(fā)[1995]077號(hào)廢止國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程第五次修法的具體內(nèi)容法修改了第六條共一項(xiàng)內(nèi)容。條例修改了六條，共四項(xiàng)內(nèi)容。舊條例內(nèi)容新內(nèi)容條例第十條個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。第十條

個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。第十八條

稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除1600元。第十八條

稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除2000元。中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程第五次修法的具體內(nèi)容法修改了第六條共一項(xiàng)內(nèi)容。條例修改了六條，共四項(xiàng)內(nèi)容。舊條例內(nèi)容新內(nèi)容條例第二十八條第四項(xiàng)

財(cái)政部確定的其他人員。第二十八條第四項(xiàng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他人員。第二十九條稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3200元第二十九條稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元。第四十條

稅法第九條第二款所說(shuō)的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部確定的其他行業(yè)。第四十條稅法第九條第二款所說(shuō)的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他行業(yè)。第四十八條本條例由財(cái)政部會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局解釋。刪除中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程舊法內(nèi)容新法內(nèi)容第三條個(gè)人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）第三條個(gè)人所得稅的稅率：一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。第九條扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程工資薪金所得適用稅率表〔原表〕級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的不超過(guò)475元的502超過(guò)500至2000元的部分超過(guò)475至1825元的部分10253超過(guò)2000至5000元的部分超過(guò)1825至4375元的部分151254超過(guò)5000至20000元的部分超過(guò)4375至16375元的部分203755超過(guò)20000至40000元的部分超過(guò)16375至31375元的部分2513756超過(guò)40000至60000元的部分超過(guò)31375至45375元的部分3033757超過(guò)60000至80000元的部分超過(guò)45375至58375元的部分3563758超過(guò)80000至100000元的部分超過(guò)58375至70375元的部分40103759超過(guò)100000的部分超過(guò)70375的部分4515375中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程工資薪金所得適用稅率表〔新表〕級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的不超過(guò)1455元的302超過(guò)1500至4500元的部分超過(guò)1455至4155元的部分101053超過(guò)4500至9000元的部分超過(guò)4155至7755元的部分205554超過(guò)9000至35000元的部分超過(guò)7755至27255元的部分2510055超過(guò)35000至55000元的部分超過(guò)27255至41255元的部分3027556超過(guò)55000至80000元的部分超過(guò)41255至57505元的部分3555057超過(guò)80000的部分超過(guò)57505的部分4513505注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人〔單位〕代付稅款的工資、薪金所得。中國(guó)個(gè)人所得稅法演進(jìn)歷程條例修改了三條，共三項(xiàng)內(nèi)容。舊條例內(nèi)容新條例內(nèi)容條例第六條：第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除2000元。條例第六條：第一款第三項(xiàng)所說(shuō)的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元。條例第二十七條：稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。條例第二十七條：稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。條例第二十九條稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元。條例第二十九條：：稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。提綱個(gè)人所得稅法的演進(jìn)歷程個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅計(jì)算個(gè)人所得稅的征收管理個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介稅法第一條：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介對(duì)應(yīng)實(shí)施條例1-7條。稅收管轄權(quán)、納稅人規(guī)定。條例第五條：以下所得，不管支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得：

〔一〕因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；

〔二〕將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；

〔三〕轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；

〔四〕許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；

〔五〕從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介居民納稅人條例第二條：稅法第一條第一款所說(shuō)的在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。條例第三條：稅法第一條第一款所說(shuō)的在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。

前款所說(shuō)的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者屢次累計(jì)不超過(guò)90日的離境。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)居民納稅人：是指符合本國(guó)稅法規(guī)定的居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)，因其居民身份而對(duì)該國(guó)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)的人。無(wú)限納稅義務(wù)：是指居民納稅義務(wù)人對(duì)其來(lái)源于居住國(guó)境內(nèi)和境外所得都應(yīng)當(dāng)在該國(guó)納稅的義務(wù)。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介非居民納稅人納稅依據(jù)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。條例第六條：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的局部繳納個(gè)人所得稅；居住超過(guò)五年的個(gè)人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。條例第七條：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的局部，免予繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介關(guān)于在華無(wú)居所的個(gè)人如何計(jì)算在華居住滿(mǎn)五年的規(guī)定財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[1995]98號(hào)文件規(guī)定：.個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)5年是指?jìng)€(gè)人在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住滿(mǎn)5年，即連續(xù)5年中的每1納稅年度內(nèi)均居住滿(mǎn)1年。.個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)5年后，從第6年起的以后各年度中，凡在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；凡在境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的，那么僅就該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。如該個(gè)人在第6年起以后的某一納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住缺乏90天，按條例第7條規(guī)定確定納稅義務(wù)，并從再次居住滿(mǎn)1年的年度起從新計(jì)算5年期限。.個(gè)人在境內(nèi)是否居住滿(mǎn)5年自1994年1月1日起開(kāi)始計(jì)算。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介對(duì)應(yīng)實(shí)施條例8-10條。對(duì)應(yīng)稅所得范圍明確細(xì)化。條例第八條稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

〔一〕工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介〔二〕個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指：

1.個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、效勞業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；

2.個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償效勞活動(dòng)取得的所得；

3.其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得；

4.上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介工資、薪金所得工程與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人從事非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)，及在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇取得的報(bào)酬。勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)所取得的報(bào)酬。兩者主要區(qū)別在于，前者支付所得的單位或個(gè)人與所得人之間存在相對(duì)穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系，后者那么不存在此種關(guān)系。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介勞務(wù)報(bào)酬所得工程加成征稅條例第十一條稅法第三條第四項(xiàng)所說(shuō)的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元。

對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的局部，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的局部，加征十成。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介勞務(wù)報(bào)酬所得工程加成征稅〔一次收入畸高〕20,000元-50,000元加征五成即稅率30%50,000元以上加征十成即稅率40%實(shí)際上適用20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn):4000元以下，減除800元；4000元以上，減除20%。自2004年1月20日起，對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)其營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)〔包括實(shí)物、有價(jià)證券等〕，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入其當(dāng)期的勞務(wù)收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得〞工程征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金條例第十四條稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。人人有份的福利費(fèi)不免稅。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介長(zhǎng)春市歷年職工月平均工資3倍標(biāo)準(zhǔn)2000年29256元2001年33270元2002年39000元2003年42000元2004年47000元2005年54000元住房公積金的月平均工資3倍標(biāo)準(zhǔn)2006年60000元4500元2007年73000元6083元2021年81000元6750元2021年92000元7612元2021年107169元8930元〔以上數(shù)字為長(zhǎng)春市統(tǒng)計(jì)局提供個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，具體包括：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；條例第十六條稅法第五條所說(shuō)的減征個(gè)人所得稅，其減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。我省規(guī)定：凡在我省境內(nèi)的殘疾、孤老人員和烈屬取得的工資薪金所得，個(gè)體工商生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，均享受減征個(gè)人所得稅照顧。減征幅度暫確定為40%?！布囟悅€(gè)所字[2000]171號(hào)〕個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額規(guī)定稅法第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

二、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除本錢(qián)、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介對(duì)應(yīng)條例17-30條。工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)變化：扣除標(biāo)準(zhǔn)外籍人員附加費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行時(shí)間800（我省實(shí)際860）32001994年1月1日160032002006年1月1日200028002008年3月1日350013002011年9月1日個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介按次征稅規(guī)定條例第二十一條稅法第六條第一款第四項(xiàng)、第六項(xiàng)所說(shuō)的每次，按照以下方法確定：

〔一〕勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一工程連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

〔二〕稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

〔三〕特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

〔四〕財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

〔五〕利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

〔六〕偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介提綱個(gè)人所得稅法的演進(jìn)歷程個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例簡(jiǎn)介個(gè)人所得稅計(jì)算個(gè)人所得稅的征收管理個(gè)人所得稅計(jì)算工資、薪金所得工程計(jì)算1、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。全月應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入總額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)既:全月應(yīng)納稅額=(月工資、薪金收入總額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))×適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人所得稅計(jì)算個(gè)人所得稅計(jì)算個(gè)人所得稅計(jì)算長(zhǎng)春市住房公積金的月平均工資3倍標(biāo)準(zhǔn)2006年4500元2007年6083元2021年6750元2021年7612元2021年8930元以上數(shù)字為市統(tǒng)計(jì)局提供個(gè)人所得稅計(jì)算國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第46號(hào)規(guī)定：1、納稅人2021年9月1日〔含〕以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表〔見(jiàn)附件一〕，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2、納稅人2021年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無(wú)論稅款是否在2021年9月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。國(guó)稅辦發(fā)〔2021〕95號(hào)規(guī)定：納稅人取得的全年一次性獎(jiǎng)金按照以上口徑計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。舉例我市一合資公司中方員工王某和外籍雇員比爾先生，2021年2月分別從公司取得工資收入1萬(wàn)元和1.5萬(wàn)元。分別計(jì)算他們應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅。分析:王某是中國(guó)公民，并且在境內(nèi)工作，確定其法定扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2000元；比爾不是中國(guó)公民，其扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2000元+2800元=4800元。應(yīng)納稅額計(jì)算如下：王某應(yīng)納稅額=〔10000-2000〕×20%-375=1225〔元〕比爾應(yīng)納稅額=〔15000-2000-2800〕×20%-375=1665〔元〕舉例我市一合資公司中方員工王某和外籍雇員比爾先生，2021年10月分別從公司取得工資收入1萬(wàn)元和1.5萬(wàn)元。分別計(jì)算他們應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅。分析:王某是中國(guó)公民，并且在境內(nèi)工作，確定其法定扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元；比爾不是中國(guó)公民，其扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元+1300元=4800元。應(yīng)納稅額計(jì)算如下：王某應(yīng)納稅額=〔10000-3500〕×20%-555=745〔元〕比爾應(yīng)納稅額=〔15000-3500-1300〕×25%-1005=1545〔元〕單位為個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款計(jì)算1、全額負(fù)擔(dān)公式應(yīng)納稅所得額=〔不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)〕/〔1-稅率〕應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)2、負(fù)擔(dān)部份稅款公式應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)3、負(fù)擔(dān)一定比例稅款公式應(yīng)納稅所得額=〔未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)/(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)全部稅款例如劉先生為一公司職員，該公司承諾為其負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅。2005年3月發(fā)給劉先生稅后工資3000元。該公司應(yīng)當(dāng)為劉先生繳納個(gè)人所得稅多少元？分析：〔1〕先將劉先生的稅后所得換算成稅前所得?！?000-800-125〕/〔1-15%〕=2441.2(元)(2)應(yīng)納稅額:2441.2×15%-125=214.2(元〕負(fù)擔(dān)部份稅款例如某公司職工王某月工資8000元，公司每月為王某代付100元稅款，計(jì)算王某每月實(shí)際繳納稅款。納稅應(yīng)所得額=8000+100-3500=4600〔元〕應(yīng)納稅額=4600×20%-555=365〔元〕因公司已付100元，王某每月實(shí)際繳納稅款為265元。負(fù)擔(dān)一定比例稅款例如外籍員工比利個(gè)人月工資收入1.58萬(wàn)元，公司為其付擔(dān)月收入的30%的部份的應(yīng)納稅款，計(jì)算比利當(dāng)月應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅所得額=〔15800-4800-1005×30%〕/〔1-25%×30%〕=11565.95(元)應(yīng)納稅額=11565.95×25%-1005=1886.49(元)工資薪金特殊工程計(jì)算工資薪金特殊工程計(jì)算納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得計(jì)算：中國(guó)公民王先生同時(shí)在我市兩家企業(yè)工作，2021年5月份分別從甲、乙企業(yè)取得工資3200元和1800元。計(jì)算王先生當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅。王先生從甲企業(yè)取得收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔3200-2000〕×10%-25=95〔元〕依法王先生應(yīng)將兩處收入自行合并申報(bào)，應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔3200+1800-2000〕×15%-125=325〔元〕因王先生已繳95元，還需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款325-95=230〔元〕注：個(gè)人在一個(gè)月內(nèi)取得兩處或兩處以上工資收入應(yīng)合并為一個(gè)月工資收入計(jì)稅。發(fā)放工資單位都應(yīng)按稅法規(guī)定履行扣繳義務(wù)，并且扣稅環(huán)節(jié)可以分別減除費(fèi)用。個(gè)人具有依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)補(bǔ)繳稅款的法定義務(wù)。在計(jì)算需補(bǔ)繳的稅款時(shí)，只允許扣除一次費(fèi)用。工資薪金特殊工程計(jì)算工資薪金特殊工程計(jì)算(1)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額"后的余額，按上述方法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。工資薪金特殊工程計(jì)算(2)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

A．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)

B．如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)〔3〕在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次。工資薪金特殊工程計(jì)算〔4〕實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行?！?〕雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。工資薪金特殊工程計(jì)算我國(guó)公民韓先生在某一公司工作，2021年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎(jiǎng)金24100元，計(jì)算其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅。分析：韓先生因當(dāng)月工資缺乏3500元，可用其取得的獎(jiǎng)金收入24100元補(bǔ)足其差額局部100元，剩余24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元，其對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。應(yīng)納稅額=〔24100+3400-3500〕×10%-105=2295元工資薪金特殊工程計(jì)算工資薪金特殊工程計(jì)算工資薪金特殊工程計(jì)算工資薪金特殊工程計(jì)算工資薪金特殊工程計(jì)算稅務(wù)處理方法個(gè)人繳費(fèi)：不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得稅前扣除。企業(yè)繳費(fèi)：〔計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的局部〕：是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金，按照“工資、薪金所得〞工程、按照適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。工資薪金特殊工程計(jì)算

稅務(wù)處理方法1、不與正常工資、薪金合并，單獨(dú)視為一個(gè)月的工資、薪金；2、不扣除任何費(fèi)用；3、對(duì)企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得復(fù)原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金。舉例：假設(shè)某企業(yè)職工年金賬戶(hù)中每月個(gè)人繳費(fèi)100元、企業(yè)繳費(fèi)400元?！?00元的個(gè)人繳費(fèi)不得在工薪所得稅前扣除，屬于個(gè)人稅后工薪的繳費(fèi)；——企業(yè)繳入其個(gè)人賬戶(hù)的400元不并入當(dāng)月工資、薪金，直接以400元對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計(jì)算應(yīng)扣繳的稅款。工資薪金特殊工程計(jì)算

納稅環(huán)節(jié)企業(yè)繳費(fèi)的個(gè)人所得稅征收環(huán)節(jié)是企業(yè)繳費(fèi)環(huán)節(jié)，即在企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，由企業(yè)作為扣繳義務(wù)人依法扣繳稅款。退稅問(wèn)題對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的局部，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費(fèi)已納稅款×〔1－實(shí)際領(lǐng)取企業(yè)繳費(fèi)／已納稅企業(yè)繳費(fèi)的累計(jì)額〕工資薪金特殊工程計(jì)算申請(qǐng)退稅手續(xù)：持：①居民身份證②企業(yè)以前月度申報(bào)的含有個(gè)人明細(xì)信息的?年金企業(yè)繳費(fèi)扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表?復(fù)印件③解繳稅款的?稅收繳款書(shū)?復(fù)印件④由企業(yè)出具的個(gè)人實(shí)際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費(fèi)額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費(fèi)額的差額證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，予以退稅。工資薪金特殊工程計(jì)算工資薪金特殊工程計(jì)算個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入征稅計(jì)算：〔1〕對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得〞工程計(jì)征個(gè)人所得稅?！?〕

個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入〔包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用〕，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的局部，免征個(gè)人所得稅。工資薪金特殊工程計(jì)算工資薪金特殊工程計(jì)算張先生在某企業(yè)工作5年，企業(yè)于2006年8月進(jìn)行改組改制，其被解除勞動(dòng)合同，獲得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入30000元，他按規(guī)定繳納了根本養(yǎng)老金1000元。該地上年職工平均工資為6000元。計(jì)算張先生應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅。工資薪金特殊工程計(jì)算分析：〔1〕個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的局部，免征個(gè)人所得稅。免稅所得=6000×3+1000=19000〔元〕〔2〕應(yīng)納個(gè)人所得稅收入=30000-19000=11000〔元〕〔3〕張先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：[〔11000÷5-1600〕×10%-25]×5=175〔元〕工資薪金特殊工程計(jì)算納稅人在中國(guó)境內(nèi)、境外分別取得工資薪金所得計(jì)算按條例第三十一條：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。和1994年89號(hào)文件規(guī)定：納稅人在境內(nèi)、境外同時(shí)取得工資、薪金所得并能提供證明的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。某援外醫(yī)療專(zhuān)家是具有中國(guó)國(guó)籍的納稅居民，2006年5月，從國(guó)內(nèi)取得工資收入5600元，同時(shí)，他又從英國(guó)取得工資收入折合人民幣8800元，計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅。境內(nèi)應(yīng)納稅額=〔5600-1600〕×15%-125=475元境外應(yīng)納稅額=〔8800-4800〕×15%-125=475元該醫(yī)療專(zhuān)家合計(jì)應(yīng)納稅額=475+475=950元

注：該納稅人須為中國(guó)居民納稅人。境內(nèi)、境外收入分別計(jì)算稅款，可以分別減除法定費(fèi)用扣除額，分別查找適用稅率，計(jì)算出境內(nèi)、外稅款后相加，即為其應(yīng)納稅額。納稅人除中國(guó)境內(nèi)所得外，同時(shí)在不同國(guó)家取得工資、薪金所得，其境外所得只減去一次費(fèi)用扣除額〔4800元〕，不得對(duì)境外工資重復(fù)減除費(fèi)用。工資薪金特殊工程計(jì)算月應(yīng)納稅所得額：90000÷5÷12+1500-1