安徽大學(xué)《審計(jì)學(xué)（CPA審計(jì)）》2023-2024學(xué)年第二學(xué)期期末試卷

學(xué)校________________班級(jí)____________姓名____________考場____________準(zhǔn)考證號(hào)學(xué)校________________班級(jí)____________姓名____________考場____________準(zhǔn)考證號(hào)…………密…………封…………線…………內(nèi)…………不…………要…………答…………題…………第1頁，共3頁安徽大學(xué)《審計(jì)學(xué)（CPA審計(jì)）》

2023-2024學(xué)年第二學(xué)期期末試卷題號(hào)一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共25個(gè)小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的．）1、在審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)利息支出高于預(yù)期?？赡艿脑蛴匈J款規(guī)模擴(kuò)大、貸款利率上升、利息資本化處理不當(dāng)或者資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致逾期還款等。以下哪種情況最有可能是利息支出增加的主要原因？（）A.企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營，增加了貸款規(guī)模B.市場利率上升，企業(yè)的貸款利率相應(yīng)提高C.企業(yè)將應(yīng)費(fèi)用化的利息錯(cuò)誤地進(jìn)行了資本化處理D.企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，無法按時(shí)償還貸款，導(dǎo)致利息增加2、在審計(jì)過程中，審計(jì)人員需要對(duì)被審計(jì)單位的無形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。以下關(guān)于無形資產(chǎn)審計(jì)的說法中，哪一項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)?？（）A.無形資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估由審計(jì)人員負(fù)責(zé)B.只要無形資產(chǎn)有合法的產(chǎn)權(quán)證明，就無需對(duì)其進(jìn)行審計(jì)C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查無形資產(chǎn)的取得、攤銷和處置是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定D.無形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況影響不大，審計(jì)時(shí)可以簡單處理3、在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用專業(yè)判斷和審計(jì)程序來評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性和準(zhǔn)確性。以下關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的描述，不正確的是（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)通常涉及主觀判斷和不確定性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法、假設(shè)和數(shù)據(jù)是否合理B.如果管理層變更了會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注變更的理由是否充分，以及變更的會(huì)計(jì)估計(jì)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定C.注冊會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序來驗(yàn)證會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，如檢查相關(guān)文件、重新計(jì)算和利用專家的工作等D.對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師只需要在期末進(jìn)行審計(jì)，無需在期中關(guān)注其變化情況4、在對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的審計(jì)要點(diǎn)，表述不準(zhǔn)確的是（）A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查固定資產(chǎn)折舊政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否在不同會(huì)計(jì)期間保持一致B.對(duì)于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算，審計(jì)人員需要復(fù)核折舊年限、殘值率和折舊方法的合理性C.固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，如果被審計(jì)單位將折舊計(jì)入了其他科目，可能存在錯(cuò)報(bào)D.只要被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算正確，其折舊的會(huì)計(jì)處理就一定是恰當(dāng)?shù)?、一家化工企業(yè)在生產(chǎn)過程中面臨環(huán)保壓力，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其環(huán)保設(shè)備投資不足，排污費(fèi)用的核算不準(zhǔn)確，環(huán)境事故的潛在風(fēng)險(xiǎn)較高。同時(shí)，原材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)企業(yè)成本影響較大。在這種情況下，審計(jì)師在評(píng)估企業(yè)的環(huán)境責(zé)任和成本控制時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)解決的問題是：（）A.加大環(huán)保設(shè)備投資，確保達(dá)標(biāo)排放B.規(guī)范排污費(fèi)用核算，準(zhǔn)確反映環(huán)境成本C.建立原材料價(jià)格波動(dòng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制，控制成本D.以上三個(gè)問題都需要同時(shí)解決，以全面評(píng)估企業(yè)的環(huán)境責(zé)任和成本控制水平6、審計(jì)人員在審查企業(yè)的工資費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)其人工成本在某一時(shí)期增長較快。以下哪種原因最有可能導(dǎo)致人工成本增長？（）A.企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，招聘了大量新員工B.員工工資普調(diào)，導(dǎo)致平均工資水平上升C.企業(yè)為員工增加了福利支出，如補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和住房補(bǔ)貼D.以上都是7、審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程的記錄和證據(jù)，對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量、明確審計(jì)責(zé)任具有重要作用。以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的描述，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿包括綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。它們記錄了審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)的獲取以及審計(jì)結(jié)論的形成等過程B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)清晰、記錄準(zhǔn)確，并且具有可追溯性和可復(fù)核性C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行妥善保管，其保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少十年。在保存期限內(nèi)，未經(jīng)授權(quán)不得擅自修改或刪除工作底稿D.審計(jì)工作底稿僅供注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部使用，不得對(duì)外披露或提供給第三方，除非得到法律的允許或客戶的授權(quán)8、審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)的營業(yè)外收支進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)營業(yè)外收入金額較大且來源較為復(fù)雜。以下哪種情況可能導(dǎo)致營業(yè)外收入的增加？（）A.處置固定資產(chǎn)獲得的收益B.政府補(bǔ)助C.債務(wù)重組利得D.以上都是9、在審計(jì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)費(fèi)用在本年度大幅增加。以下哪種情況最有可能是原因？（）A.公司增加了銀行借款，導(dǎo)致利息支出增加B.匯率波動(dòng)，導(dǎo)致外幣借款產(chǎn)生了較大的匯兌損失C.銀行提高了手續(xù)費(fèi)率，導(dǎo)致手續(xù)費(fèi)支出增加D.以上情況都有可能10、一家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法在本年度發(fā)生了變更。審計(jì)人員需要評(píng)估這種變更的合理性和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。以下哪種情況最有可能促使企業(yè)變更固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法？（）A.為了更準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)的使用情況B.為了平滑利潤，調(diào)節(jié)各年度的收益C.遵循了新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求D.以上都有可能11、在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為。以下關(guān)于舞弊審計(jì)的說法，哪一個(gè)是準(zhǔn)確的？（）A.舞弊行為通常很難發(fā)現(xiàn)，注冊會(huì)計(jì)師如果沒有發(fā)現(xiàn)舞弊，不需要承擔(dān)責(zé)任B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，執(zhí)行必要的審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊行為。如果發(fā)現(xiàn)舞弊，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與管理層溝通，并根據(jù)情況決定是否向治理層報(bào)告C.只要被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效，就不會(huì)發(fā)生舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師可以減少對(duì)舞弊的審計(jì)程序D.對(duì)于輕微的舞弊行為，注冊會(huì)計(jì)師可以忽略，只關(guān)注重大舞弊行為12、在對(duì)一家集團(tuán)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下屬子公司之間存在大量的內(nèi)部交易。以下哪種情況可能表明內(nèi)部交易定價(jià)存在問題？（）A.內(nèi)部交易價(jià)格與外部市場價(jià)格相比，有一定的折扣，但在合理范圍內(nèi)B.部分內(nèi)部交易價(jià)格明顯高于外部市場價(jià)格，且交易頻繁，金額較大C.內(nèi)部交易價(jià)格根據(jù)成本加成法確定，加成比例合理D.集團(tuán)公司制定了統(tǒng)一的內(nèi)部交易定價(jià)政策，并要求各子公司嚴(yán)格執(zhí)行13、審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表附注時(shí)，發(fā)現(xiàn)對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易的披露不夠詳細(xì)。以下哪種情況最需要審計(jì)人員要求補(bǔ)充披露？（）A.關(guān)聯(lián)方交易的金額較小，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響不大B.關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格與市場價(jià)格相比存在較大差異C.關(guān)聯(lián)方交易的類型較為常見，如采購原材料D.關(guān)聯(lián)方交易按照正常的商業(yè)條款進(jìn)行，不存在異常14、審計(jì)師在審查企業(yè)的所有者權(quán)益時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資本公積的核算上存在疑問。以下哪種情況可能導(dǎo)致這種疑問？（）A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)未正確計(jì)入資本公積B.企業(yè)的股本溢價(jià)計(jì)算錯(cuò)誤C.企業(yè)將不應(yīng)計(jì)入資本公積的項(xiàng)目計(jì)入D.以上都有可能15、審計(jì)人員在審查企業(yè)的固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法在本年度發(fā)生了變更。以下哪種理由最有可能支持這種變更？（）A.企業(yè)為了更準(zhǔn)確地反映固定資產(chǎn)的使用損耗，根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際使用情況調(diào)整了折舊方法B.管理層希望通過改變折舊計(jì)提方法來增加當(dāng)期利潤C(jī).稅務(wù)政策發(fā)生變化，要求企業(yè)采用特定的折舊方法D.企業(yè)更換了財(cái)務(wù)軟件，新軟件中的折舊計(jì)提模塊只支持特定的折舊方法16、在對(duì)一家金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)管理情況。以下哪項(xiàng)不屬于金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)？（）A.對(duì)各類金融產(chǎn)品進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)B.建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)C.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況調(diào)整業(yè)務(wù)策略，優(yōu)化資產(chǎn)配置D.為追求高收益，適當(dāng)增加高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的比重17、一家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示其貨幣資金余額較大，但同時(shí)又有大量的短期借款。以下哪種情況最有可能解釋這種現(xiàn)象？（）A.企業(yè)為了應(yīng)對(duì)即將到來的重大投資項(xiàng)目，提前儲(chǔ)備資金B(yǎng).企業(yè)的資金管理不善，資金使用效率低下C.企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在造假嫌疑D.以上都有可能18、審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的在建工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其長期掛賬未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致這種情況？（）A.工程尚未完工，不符合結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件B.工程已經(jīng)完工，但相關(guān)手續(xù)不全，無法結(jié)轉(zhuǎn)C.公司為了調(diào)節(jié)利潤，故意不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，以減少折舊費(fèi)用D.財(cái)務(wù)人員疏忽，未及時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)處理19、在審計(jì)工作中，注冊會(huì)計(jì)師需要對(duì)管理層的認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)。以下關(guān)于管理層認(rèn)定的說法，哪一項(xiàng)是準(zhǔn)確的？（）A.管理層認(rèn)定是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的明確或隱含的表達(dá)B.注冊會(huì)計(jì)師只需要對(duì)存在、完整性和準(zhǔn)確性這三個(gè)認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，其他認(rèn)定不重要C.管理層認(rèn)定一旦確定，在整個(gè)審計(jì)過程中不能更改D.管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)沒有直接關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師可以不關(guān)注20、在審計(jì)企業(yè)的銷售傭金時(shí)，發(fā)現(xiàn)其支付比例較高。可能的原因有銷售業(yè)績突出、傭金政策過于慷慨、銷售人員舞弊或者市場競爭激烈等。以下哪種情況最有可能導(dǎo)致銷售傭金過高？（）A.企業(yè)的產(chǎn)品在市場上暢銷，銷售人員業(yè)績出色，獲得高額傭金B(yǎng).企業(yè)制定的銷售傭金政策不合理，支付比例過高C.部分銷售人員通過虛報(bào)銷售業(yè)績等手段騙取高額傭金D.行業(yè)競爭激烈，企業(yè)為了激勵(lì)銷售人員，提高了傭金比例21、在對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下哪種審計(jì)程序是有效的？（）A.直接向供應(yīng)商發(fā)函詢證應(yīng)付賬款的余額B.檢查被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)余額的準(zhǔn)確性C.分析應(yīng)付賬款的賬齡，判斷是否存在長期掛賬的情況D.以上三種程序都是有效的，應(yīng)結(jié)合使用22、一家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其預(yù)付賬款的余額在期末有較大增加。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：（）A.檢查預(yù)付賬款的合同和付款憑證，核實(shí)交易的真實(shí)性B.評(píng)估預(yù)付賬款的合理性，是否存在資金被占用的情況C.關(guān)注供應(yīng)商的信用狀況和交貨能力D.以上都是23、在審計(jì)企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)采用的折舊方法在同行業(yè)中較為少見。此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)：（）A.檢查企業(yè)選擇該折舊方法的合理性和依據(jù)B.建議企業(yè)改用同行業(yè)普遍采用的折舊方法C.無需關(guān)注，只要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則即可D.要求企業(yè)重新評(píng)估固定資產(chǎn)的使用壽命24、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。假設(shè)您負(fù)責(zé)對(duì)一家大型電商企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其銷售業(yè)務(wù)增長迅速但內(nèi)部控制存在一定缺陷。在這種情況下，要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平，以下哪種策略最為合適？（）A.降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通過完善企業(yè)內(nèi)部控制來減少錯(cuò)報(bào)的可能性B.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)程序的范圍和深度，以更有效地發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)C.同時(shí)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，平均分配資源和精力D.忽略審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，按照常規(guī)審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)25、在審計(jì)職業(yè)道德方面，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循一系列的原則和要求。以下關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說法，哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的？（）A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持誠信、客觀和公正，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)不受個(gè)人利益和偏見的影響B(tài).注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，勤勉盡責(zé)地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)C.注冊會(huì)計(jì)師可以在一定程度上泄露審計(jì)過程中獲取的被審計(jì)單位的機(jī)密信息，只要不損害公眾利益D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則，維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)二、簡答題（本大題共4個(gè)小題，共20分)1、（本題5分）詳細(xì)闡述在審計(jì)中如何審查被審計(jì)單位的生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和披露。分析生物資產(chǎn)的分類和計(jì)量方法，以及審計(jì)師的審計(jì)程序。2、（本題5分）詳細(xì)闡述在審計(jì)過程中如何對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行審計(jì)，包括差錯(cuò)的性質(zhì)、原因和更正的會(huì)計(jì)處理。分析會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。3、（本題5分）在對(duì)企業(yè)的在建工程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要關(guān)注哪些方面？請(qǐng)?jiān)敿?xì)闡述審計(jì)程序和可能存在的問題。4、（本題5分）深入探討審計(jì)工作底稿的編制目的、內(nèi)容和格式要求。分析審計(jì)工作底稿在審計(jì)過程中的重要作用，以及如何保證其質(zhì)量和完整性。三、案例分析題（本大題共5個(gè)小題，共25分)1、（本題5分）審計(jì)人員在對(duì)某公司的銷售退回業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分銷售退回的貨物未及時(shí)入庫，且退款手續(xù)不規(guī)范。請(qǐng)?zhí)接戇@種情況可能導(dǎo)致的問題及應(yīng)采取的審計(jì)步驟。2、（本題5分）某公司在審計(jì)過程中被發(fā)現(xiàn)，其對(duì)政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理不符合相關(guān)規(guī)定，將與收益相關(guān)的政府補(bǔ)貼全部計(jì)入了遞延收益，未按照規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)收益。請(qǐng)分析這種情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并闡述審計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)行審計(jì)和糾正。3、（本題5分）某企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨的盤點(diǎn)制度存在漏洞，且實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄差異較大。請(qǐng)分析可能存在的問題及應(yīng)采取的審計(jì)措施。4、（本題5分）某金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告中，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估模型進(jìn)行了更新，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)新模型在數(shù)據(jù)采集和參數(shù)設(shè)置方面存在缺陷。請(qǐng)分析信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型缺陷可能帶來的問題，并說明審計(jì)人員應(yīng)如何進(jìn)行審計(jì)和提出改進(jìn)建議。5、（本題5分）某集團(tuán)公司內(nèi)部存在大量的關(guān)聯(lián)交易，其中一家子公司向另一家子公司銷售了一批商品，價(jià)格明顯低于市場價(jià)格。審計(jì)人員在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易時(shí)發(fā)現(xiàn)，交易的合同條款不夠清晰，審批流程也存在漏洞。請(qǐng)分析這種關(guān)聯(lián)交易可