稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》名師預(yù)測(cè)卷4

稅法二-稅務(wù)師考試《稅法II》名師預(yù)測(cè)卷4單選題（共59題，共59分）(1.)某服裝加工企業(yè)本月簽訂了兩份合同，第一份是接受某學(xué)校委托定做一批服裝，合同標(biāo)明支付金額200萬元，其（江南博哥）中原材料由服裝加工企業(yè)提供，但是合同中未分別記載原材料及加工費(fèi)的金額；第二份是與某染料廠簽訂了以物易物合同，以其60萬元的服裝換取染料廠60萬元的染料。該服裝加工企業(yè)本月所繳納的印花稅為()元。A.1360B.960C.1180D.780正確答案：A參考解析：加工承攬合同中，由受托方提供原材料時(shí)，如果合同中未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花；以物易物合同按照購(gòu)銷總額貼花，所以該服裝加工企業(yè)本月所繳納的印花稅=200×0.5‰×10000+（60+60）×0.3‰×10000=1360（元）。(2.)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的時(shí)間，正確的是()。A.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.特許權(quán)使用費(fèi)收入，以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方實(shí)際分紅的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)B：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(3.)下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)際避稅方法的是()。A.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)B.選擇有利的企業(yè)組織形式C.個(gè)人住所和公司居所轉(zhuǎn)移D.加強(qiáng)稅收多邊合作正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：屬于國(guó)際反避稅基本方法。(4.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的下列所得，不屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是()。A.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得B.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得C.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得D.與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的境外所得正確答案：D參考解析：非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅征稅對(duì)象包括：境內(nèi)所得、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得。(5.)企業(yè)從事下列勞務(wù)，應(yīng)按照完工進(jìn)度法確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的是()。A.為事業(yè)單位從事專門的軟件開發(fā)B.為客戶提供屬于商品銷售附帶條件的安裝服務(wù)C.為某公司年會(huì)提供文藝演出服務(wù)D.從事為期半個(gè)月的建筑施工服務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)；選項(xiàng)C：在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)；選項(xiàng)D：持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)。(6.)2019年年初我國(guó)A居民企業(yè)通過投資，擁有境內(nèi)B上市公司20%的股權(quán)，2019年10月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格4元，股款已全部收到并存入銀行，2019年12月B公司將股票溢價(jià)形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說法正確的是()。A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入600萬元B.A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)600萬元C.A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的600萬元D.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入600萬元正確答案：C參考解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。(7.)下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。A.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金B(yǎng).以現(xiàn)金方式支付給中介機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)和傭金C.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出D.保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得稅前扣除；選項(xiàng)B，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得稅前扣除；選項(xiàng)C，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(8.)下列關(guān)于所得來源地的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定B.租金所得按照收取租金的企業(yè)所在地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D.特許權(quán)使用費(fèi)所得按照收取特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)所在地確定正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BD：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；選項(xiàng)C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。(9.)某商貿(mào)企業(yè)2019年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期間發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元，購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生支出450萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是()萬元。A.200B.120C.650D.570正確答案：B參考解析：企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)，在稅前扣除；購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，不作為籌辦費(fèi)用。(10.)A企業(yè)為某上市公司股東，股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元。2019年1月，該上市公司股東大會(huì)作出決定，將股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本，A企業(yè)獲得轉(zhuǎn)增股本600萬元。2019年9月，A企業(yè)將該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，獲得收入2000萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A.500B.600C.2000D.1100正確答案：D參考解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，A企業(yè)獲得轉(zhuǎn)增股本后，持有的股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)仍為900萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2000-900=1100（萬元）。(11.)某美國(guó)企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2020年該分支機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)取得設(shè)計(jì)收入600萬元，在中國(guó)境內(nèi)培訓(xùn)設(shè)計(jì)人員，取得日本企業(yè)支付的培訓(xùn)收入270萬元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得60萬元，2020年度該境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為()萬元。A.600B.870C.660D.930正確答案：D參考解析：在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得境內(nèi)所得和來源于境外但是與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅收入總額=600+270+60=930（萬元）。(12.)某工業(yè)企業(yè)（居民企業(yè)）2019年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向關(guān)聯(lián)方借入1年期經(jīng)營(yíng)性資金700萬元，關(guān)聯(lián)借款利息支出60萬元，該關(guān)聯(lián)方對(duì)企業(yè)的權(quán)益性投資為300萬元，銀行同期同類貸款年利率為7%，則該企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)利息費(fèi)用需納稅調(diào)整的金額為()萬元。A.18B.11C.39D.42正確答案：A參考解析：準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費(fèi)用=300×2×7%=42（萬元），實(shí)際發(fā)生60萬元，所以需納稅調(diào)整18萬元。(13.)在計(jì)算個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得在稅前扣除的是()。A.從業(yè)人員的工資薪金支出B.贊助貧困生學(xué)費(fèi)支出C.標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出D.固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)性租賃支出正確答案：B參考解析：個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：（1）個(gè)人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出；（5）贊助支出；（6）用于個(gè)人和家庭的支出；（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出；（8）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。(14.)下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時(shí)取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法。正確的是()。A.取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得B.相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得C.超過初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得正確答案：D參考解析：企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。(15.)下列各項(xiàng)所得，不需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。A.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得B.轉(zhuǎn)讓已使用2年的家庭生活唯一用房所得C.因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得D.勤工儉學(xué)取得的所得正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A：暫不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：比照經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。(16.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人兼職取得的收入B.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得C.退休人員再任職取得的收入D.編劇從其任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)收入正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：個(gè)人兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(17.)2020年3月老趙轉(zhuǎn)租一套住房，租期1年，每月收取租金3900元，老趙每月向出租方老李支付租金1500元，4月房屋漏雨老趙支付修繕費(fèi)1000元，則老趙2020年4月應(yīng)納個(gè)人所得稅為()元。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）A.60B.80C.128D.210正確答案：B參考解析：個(gè)人出租住房按照10%稅率征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3900-1500-800-800）×10%=80（元）。(18.)下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅，說法正確的是()。A.國(guó)家機(jī)關(guān)非本身業(yè)務(wù)使用的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅B.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的50%C.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但提高額不得超過規(guī)定稅額的50%D.土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按各自實(shí)際使用土地面積占總面積的比例，繳納土地使用稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)B：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%；選項(xiàng)C：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。(19.)個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。A.任職于報(bào)社的記者，因在本社報(bào)紙上發(fā)表作品取得的所得B.任職于雜志社的保安人員，因在本社報(bào)紙上發(fā)表作品取得的所得C.高校教師為某報(bào)社審稿取得的所得D.作家將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開拍賣取得的所得正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A：按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。(20.)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買者個(gè)人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商店給購(gòu)買者個(gè)人，購(gòu)買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)購(gòu)買者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，下列表述正確的是()。A.不需要繳納個(gè)人所得稅B.按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅C.按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅D.按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅正確答案：D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購(gòu)買者個(gè)人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商店給購(gòu)買者個(gè)人，購(gòu)買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購(gòu)買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。該行為實(shí)質(zhì)上是購(gòu)買者個(gè)人以所購(gòu)商店交由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租而取得的房屋租賃收入支付了部分購(gòu)房?jī)r(jià)款。對(duì)購(gòu)買者個(gè)人少支出的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(21.)下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，說法錯(cuò)誤的是()。A.專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除B.夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除C.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除D.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除正確答案：D參考解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除額一個(gè)納稅年度扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。(22.)小王為境內(nèi)某上市公司員工，公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予其股票期權(quán)（該期權(quán)為不可公開交易），公司承諾若小王2019年9月到2020年4月在公司履行義務(wù)8個(gè)月，則可以每股1元的面值購(gòu)買該公司股票80000股。2020年4月小王行權(quán)時(shí)，該公司股票市價(jià)每股2.5元，則小王2020年4月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.9480B.12720C.8980D.3480正確答案：A參考解析：居民個(gè)人取得股票期權(quán)在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=（2.5-1）×80000×10%-2520=9480（元）。(23.)下列合同中，應(yīng)征收印花稅的是()。A.未按期兌現(xiàn)的購(gòu)銷合同B.法律咨詢合同C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD均不征收印花稅。(24.)下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是()。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的B.為社區(qū)提供家政的機(jī)構(gòu)，承受房屋用于提供社區(qū)家政服務(wù)C.對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份50%以上，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司的土地和房屋權(quán)屬D.對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C：對(duì)國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司的土地和房屋權(quán)屬免征契稅。(25.)某作家拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件，取得收入50萬元，應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()萬元。A.5.6B.8C.10D.15.3正確答案：B參考解析：個(gè)人拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入按照特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳稅額=50×（1-20%）×20%=8（萬元）(26.)下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是()。A.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過24個(gè)月B.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照每月3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C.納稅人發(fā)生的首套住房貸款利息支出，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月D.贍養(yǎng)老人支出中的被贍養(yǎng)人僅指年滿60歲的父母正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月；選項(xiàng)B：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；選項(xiàng)D：被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。(27.)占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按()征收耕地占用稅。A.30%B.50%C.150%D.175%正確答案：C參考解析：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收。(28.)根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征個(gè)人所得稅的是()。A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)B.保險(xiǎn)賠款C.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)D.縣級(jí)人民政府頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金正確答案：D參考解析：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。(29.)根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A.律師事務(wù)所支付給雇員（包括律師事務(wù)所的投資者）的所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅B.作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用，律師當(dāng)月的分成收入按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅C.兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資、薪金性質(zhì)的所得，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅D.律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：律師事務(wù)所支付給雇員（包括律師及行政輔助人員，但“不包括”律師事務(wù)所的投資者）的所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：作為律師事務(wù)所雇員的律師與律師事務(wù)所按規(guī)定的比例對(duì)收入分成，律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)律師辦理案件支出的費(fèi)用（如交通費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)及聘請(qǐng)人員等費(fèi)用），律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：兼職律師從律師事務(wù)所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí)，不再減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費(fèi)用后的余額）直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。(30.)下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是()。A.容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)B.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值交稅C.更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值D.對(duì)于出租的房屋，以含增值稅租金收入為計(jì)稅依據(jù)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，對(duì)于出租的房屋，以不含增值稅租金收入為計(jì)稅依據(jù)。(31.)2019年度某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用10萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，與其家庭生活費(fèi)用無法劃分。依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為()萬元。A.0B.4C.6D.10正確答案：A參考解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混在一起，并且難以劃分的，一律不能扣除。(32.)某企業(yè)2019年有一處獨(dú)立地下建筑物，為商業(yè)用途房產(chǎn)（房產(chǎn)原價(jià)80萬元），9月底將其出售。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.4032B.4480C.5040D.5760正確答案：A參考解析：2019年該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=80×80%×（1-30%）×1.2%×10000×9/12=4032（元）。(33.)某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)原值分別為800萬元和600萬元，2019年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2019年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的不含稅月租金為10萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為25%。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.10.8B.8C.9.5D.12.36正確答案：A參考解析：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅；所以該企業(yè)A棟房產(chǎn)大修的8個(gè)月不需要計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)前4個(gè)月需要從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（萬元）；B棟房產(chǎn)前4個(gè)月按租金計(jì)征房產(chǎn)稅=10×4×12%=4.8（萬元）；B棟房產(chǎn)后8個(gè)月按房產(chǎn)余值計(jì)稅=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（萬元）；該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2.4+4.8+3.6=10.8（萬元）。(34.)下列關(guān)于資產(chǎn)所得稅處理的說法中，正確的是()。A.固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限低于稅法最低折舊年限時(shí)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整B.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司，改制中資產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.外購(gòu)商譽(yù)支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)折舊年限低于稅法最低折舊年限時(shí)，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；選項(xiàng)C，全民所有制企業(yè)改制為國(guó)有獨(dú)資公司或者國(guó)有全資子公司，符合規(guī)定的，改制中資產(chǎn)評(píng)估增值不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(35.)下列關(guān)于企業(yè)籌建期間相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。A.籌建期應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的虧損年度B.籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)C.籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)D.籌辦費(fèi)應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于2年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度；選項(xiàng)B：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)；選項(xiàng)D：籌辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不低于3年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行攤銷。(36.)某船運(yùn)公司2019年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為2500噸；拖船2艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1500千瓦。機(jī)動(dòng)船舶車船稅年基準(zhǔn)稅額為：凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元。該船運(yùn)公司2019年應(yīng)繳納車船稅()元。A.52010B.54020C.56000D.58040正確答案：B參考解析：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。應(yīng)納車船稅=2500×4×5+1500×0.67×4×50%×2=54020（元）。(37.)某船舶公司2019年9月購(gòu)買機(jī)動(dòng)船舶2艘，一艘凈噸位2001.6噸，另一艘凈噸位0.3噸。上述購(gòu)買的船舶，購(gòu)置當(dāng)月均取得船舶所有權(quán)。已知車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)如下：機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；201噸～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸～10000噸的，每噸5元。則該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅()元。A.2669.1B.0.3C.10008D.3336.3正確答案：D參考解析：《車船稅法》及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=（1×2001.6×5+1×0.3×3）÷12×4=3336.3（元）。(38.)根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定，不符合相關(guān)規(guī)定的是()。A.跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策B.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅額D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除正確答案：C參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。(39.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)固定資產(chǎn)的規(guī)定，說法不正確的是()。A.融資租出的固定資產(chǎn)，出租方不得計(jì)提折舊B.融資性售后回租，承租人出售資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為銷售收入C.融資性售后回租，融資性租賃的資產(chǎn)，按承租人出售前賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊D.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：B參考解析：融資性售后回租，承租人出售資產(chǎn)不確認(rèn)為銷售收入。(40.)下列關(guān)于車船稅的說法中，不正確的是()。A.車船稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收B.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅C.捕撈漁船免征車船稅D.境內(nèi)單位租入外國(guó)籍船舶的，應(yīng)依法征收車船稅正確答案：D參考解析：境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國(guó)籍船舶的，不征收車船稅。境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅(41.)我國(guó)某居民公司（母公司），在甲國(guó)設(shè)立一個(gè)分公司，構(gòu)成所在國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，需自主申報(bào)繳納甲國(guó)所得稅；在乙國(guó)設(shè)立一個(gè)全資子公司。某年該公司核算的甲國(guó)分公司預(yù)提所得稅稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)95萬元，甲國(guó)企業(yè)所得稅率20%、預(yù)提所得稅率5%；取得乙國(guó)公司分回的利潤(rùn)360萬元，乙國(guó)公司的當(dāng)年利潤(rùn)繳納乙國(guó)企業(yè)所得稅200萬元，當(dāng)年稅后利潤(rùn)的50%用于分配，乙國(guó)預(yù)提所得稅率10%。來源于甲國(guó)的境外應(yīng)納稅所得額()萬元。A.95B.100C.120D.125正確答案：D參考解析：甲國(guó)預(yù)提所得稅前所得=95÷（1-5%）=100（萬元）來源于甲國(guó)的境外應(yīng)納稅所得額=100÷（1-20%）=125（萬元）。(42.)我國(guó)某居民公司（母公司），在甲國(guó)設(shè)立一個(gè)分公司，構(gòu)成所在國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，需自主申報(bào)繳納甲國(guó)所得稅；在乙國(guó)設(shè)立一個(gè)全資子公司。某年該公司核算的甲國(guó)分公司預(yù)提所得稅稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)95萬元，甲國(guó)企業(yè)所得稅率20%、預(yù)提所得稅率5%；取得乙國(guó)公司分回的利潤(rùn)360萬元，乙國(guó)公司的當(dāng)年利潤(rùn)繳納乙國(guó)企業(yè)所得稅200萬元，當(dāng)年稅后利潤(rùn)的50%用于分配，乙國(guó)預(yù)提所得稅率10%。乙國(guó)預(yù)提所得稅前所得()萬元。A.360B.400C.480D.450正確答案：B參考解析：乙國(guó)預(yù)提所得稅前所得=360÷（1-10%）=400（萬元）。(43.)我國(guó)某居民公司（母公司），在甲國(guó)設(shè)立一個(gè)分公司，構(gòu)成所在國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，需自主申報(bào)繳納甲國(guó)所得稅；在乙國(guó)設(shè)立一個(gè)全資子公司。某年該公司核算的甲國(guó)分公司預(yù)提所得稅稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)95萬元，甲國(guó)企業(yè)所得稅率20%、預(yù)提所得稅率5%；取得乙國(guó)公司分回的利潤(rùn)360萬元，乙國(guó)公司的當(dāng)年利潤(rùn)繳納乙國(guó)企業(yè)所得稅200萬元，當(dāng)年稅后利潤(rùn)的50%用于分配，乙國(guó)預(yù)提所得稅率10%。乙國(guó)所得間接負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅()萬元。A.100B.200C.300D.400正確答案：A參考解析：乙國(guó)所得間接負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅=200×50%=100（萬元）。(44.)我國(guó)某居民公司（母公司），在甲國(guó)設(shè)立一個(gè)分公司，構(gòu)成所在國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，需自主申報(bào)繳納甲國(guó)所得稅；在乙國(guó)設(shè)立一個(gè)全資子公司。某年該公司核算的甲國(guó)分公司預(yù)提所得稅稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)95萬元，甲國(guó)企業(yè)所得稅率20%、預(yù)提所得稅率5%；取得乙國(guó)公司分回的利潤(rùn)360萬元，乙國(guó)公司的當(dāng)年利潤(rùn)繳納乙國(guó)企業(yè)所得稅200萬元，當(dāng)年稅后利潤(rùn)的50%用于分配，乙國(guó)預(yù)提所得稅率10%。來源于乙國(guó)的境外應(yīng)納稅所得額()萬元。A.100B.300C.400D.500正確答案：D參考解析：來源于乙國(guó)的境外應(yīng)納稅所得額=400+100=500（萬元）。(45.)位于某市區(qū)的甲企業(yè)，2019年初有房產(chǎn)原值2000萬元（系上年購(gòu)入），擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車10輛，5.8噸掛車5輛。該企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月10日購(gòu)置整備質(zhì)量2.5噸客貨兩用車4輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月取得購(gòu)車發(fā)票。（2）7月20日購(gòu)買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購(gòu)買合同金額100萬元，9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。（3）8月30日將2018年9月1日購(gòu)置的部分廠房進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)時(shí)取得發(fā)票注明價(jià)款520萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額為2000萬元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法繳納增值稅。（房產(chǎn)稅計(jì)稅余值的扣除比例是20%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車車船稅年稅額30元/噸。契稅稅率3%）（2016年考題改編）根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅()元。A.3420B.2985C.3450D.2750正確答案：B參考解析：掛車按照貨車適用稅額的50%繳納車船稅，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船管理權(quán)的當(dāng)月。2019年甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅=8×10×30+5.8×5×30×50%+2.5×4×30×6/12=2985（元）。(46.)位于某市區(qū)的甲企業(yè)，2019年初有房產(chǎn)原值2000萬元（系上年購(gòu)入），擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車10輛，5.8噸掛車5輛。該企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月10日購(gòu)置整備質(zhì)量2.5噸客貨兩用車4輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月取得購(gòu)車發(fā)票。（2）7月20日購(gòu)買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購(gòu)買合同金額100萬元，9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。（3）8月30日將2018年9月1日購(gòu)置的部分廠房進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)時(shí)取得發(fā)票注明價(jià)款520萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額為2000萬元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法繳納增值稅。（房產(chǎn)稅計(jì)稅余值的扣除比例是20%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車車船稅年稅額30元/噸。契稅稅率3%）（2016年考題改編）根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。A.10540B.10530C.10560D.10520正確答案：A參考解析：2019年甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=10×10000×0.3‰+100×10000×0.5‰+5×2+2000×10000×0.5‰=10540（元）。(47.)位于某市區(qū)的甲企業(yè)，2019年初有房產(chǎn)原值2000萬元（系上年購(gòu)入），擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車10輛，5.8噸掛車5輛。該企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月10日購(gòu)置整備質(zhì)量2.5噸客貨兩用車4輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月取得購(gòu)車發(fā)票。（2）7月20日購(gòu)買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購(gòu)買合同金額100萬元，9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。（3）8月30日將2018年9月1日購(gòu)置的部分廠房進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)時(shí)取得發(fā)票注明價(jià)款520萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額為2000萬元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法繳納增值稅。（房產(chǎn)稅計(jì)稅余值的扣除比例是20%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車車船稅年稅額30元/噸。契稅稅率3%）（2016年考題改編）根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.181200B.177600C.193680D.177040正確答案：D參考解析：2019年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（2000-520）×（1-20%）×1.2%+520×（1-20%）×1.2%×8/12+100×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=17.704（萬元）=177040（元）。(48.)位于某市區(qū)的甲企業(yè)，2019年初有房產(chǎn)原值2000萬元（系上年購(gòu)入），擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車10輛，5.8噸掛車5輛。該企業(yè)2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）7月10日購(gòu)置整備質(zhì)量2.5噸客貨兩用車4輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月取得購(gòu)車發(fā)票。（2）7月20日購(gòu)買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購(gòu)買合同金額100萬元，9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。（3）8月30日將2018年9月1日購(gòu)置的部分廠房進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)時(shí)取得發(fā)票注明價(jià)款520萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額為2000萬元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法繳納增值稅。（房產(chǎn)稅計(jì)稅余值的扣除比例是20%，商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車車船稅年稅額30元/噸。契稅稅率3%）（2016年考題改編）根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅()元。A.30000B.15600C.18600D.20000正確答案：A參考解析：2019年甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅應(yīng)繳納契稅=100×3%=3（萬元）。(49.)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，其2019年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。（1）當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)的成本為5100萬元。（2）11月購(gòu)入新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用并按規(guī)定計(jì)提折舊。（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（已獨(dú)立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。（6）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（7）取得國(guó)債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（注：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）（2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考題改編）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（注：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）（2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考題改編）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。業(yè)務(wù)（3）中轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額()萬元。A.50B.500C.550D.700正確答案：C參考解析：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（700-100-500）×50%=550（萬元）。(50.)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，其2019年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。（1）當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)的成本為5100萬元。（2）11月購(gòu)入新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用并按規(guī)定計(jì)提折舊。（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（已獨(dú)立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。（6）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（7）取得國(guó)債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（注：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）（2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考題改編）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（注：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）（2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考題改編）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。業(yè)務(wù)（4）中研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額()萬元。A.263.5B.295.5C.268D.300正確答案：A參考解析：研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×75%=300（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=（8000+700）×0.5%=43.5（萬元）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=80×60%=48（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-43.5=36.5（萬元）；研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300-36.5=263.5（萬元）。(51.)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，其2019年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。（1）當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)的成本為5100萬元。（2）11月購(gòu)入新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用并按規(guī)定計(jì)提折舊。（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（已獨(dú)立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。（6）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（7）取得國(guó)債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（注：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）（2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考題改編）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（注：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）（2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考題改編）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。業(yè)務(wù)（5）中廣告費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額()萬元。A.0B.195C.300D.400正確答案：B參考解析：廣告費(fèi)扣除限額=（8000+700）×15%=1305（萬元），廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1305=195（萬元）。(52.)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，其2019年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。（1）當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)的成本為5100萬元。（2）11月購(gòu)入新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用并按規(guī)定計(jì)提折舊。（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（已獨(dú)立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。（6）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（7）取得國(guó)債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（注：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）（2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考題改編）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（注：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）（2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考題改編）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額()萬元。A.42B.56.5C.78.5D.128.5正確答案：C參考解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)800-550（轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)）-300（研究開發(fā)費(fèi)用）+36.5（業(yè)務(wù)招待費(fèi)）+195（廣告費(fèi)）-150（業(yè)務(wù)7）-50（殘疾職工工資）+75（三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）+22（業(yè)務(wù)9）=78.5（萬元）。(53.)某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，其2019年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。（1）當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元，對(duì)應(yīng)的成本為5100萬元。（2）11月購(gòu)入新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用并按規(guī)定計(jì)提折舊。（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用400萬元（已獨(dú)立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。（6）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（7）取得國(guó)債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入280萬元。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（注：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）（2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考題改編）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（注：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）（2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考題改編）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題。當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.10.5B.14.13C.19.63D.32.13正確答案：C參考解析：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=78.5×25%=19.63（萬元）。(54.)居民個(gè)人張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款330元。（2）取得年終獎(jiǎng)60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（3）利用業(yè)余時(shí)間為某公司設(shè)計(jì)圖紙取得勞務(wù)報(bào)酬20000元。（4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除。）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）2019年12月張某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額()元。A.30B.300C.330D.360正確答案：A參考解析：2019年12月張某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=（10000×12-5000×12-1000×12-2000×12-1000×12）×3%-330=30（元）。(55.)居民個(gè)人張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款330元。（2）取得年終獎(jiǎng)60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（3）利用業(yè)余時(shí)間為某公司設(shè)計(jì)圖紙取得勞務(wù)報(bào)酬20000元。（4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除。）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）張某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額()元。A.2100B.1740C.5790D.6000正確答案：C參考解析：60000÷12=5000（元），適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，張某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=60000×10%-210=5790（元）。(56.)居民個(gè)人張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款330元。（2）取得年終獎(jiǎng)60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（3）利用業(yè)余時(shí)間為某公司設(shè)計(jì)圖紙取得勞務(wù)報(bào)酬20000元。（4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除。）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）張某取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額()元。A.1600B.2000C.3200D.4000正確答案：C參考解析：張某取得的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。(57.)居民個(gè)人張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款330元。（2）取得年終獎(jiǎng)60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（3）利用業(yè)余時(shí)間為某公司設(shè)計(jì)圖紙取得勞務(wù)報(bào)酬20000元。（4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除。）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）張某計(jì)入綜合所得的收入額為()元。A.20000B.120000C.136000D.140000正確答案：C參考解析：張某應(yīng)計(jì)入2019年綜合所得的收入額=10000×12+20000×（1-20%）=136000（元）。(58.)居民個(gè)人張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款330元。（2）取得年終獎(jiǎng)60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（3）利用業(yè)余時(shí)間為某公司設(shè)計(jì)圖紙取得勞務(wù)報(bào)酬20000元。（4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除。）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）張某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額()元。A.264B.840C.960D.1200正確答案：B參考解析：張某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=[10000×12+20000×（1-20%）-5000×12-2000×12-1000×12-1000×12]×3%=840（元）。(59.)居民個(gè)人張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資10000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款330元。（2）取得年終獎(jiǎng)60000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（3）利用業(yè)余時(shí)間為某公司設(shè)計(jì)圖紙取得勞務(wù)報(bào)酬20000元。（4）每月按首套住房貸款利率償還房貸5000元。（其他相關(guān)資料：以上專項(xiàng)附加扣除均由張某100%扣除。）附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）張某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)，下列說法正確的是()。A.應(yīng)補(bǔ)繳稅款2720元B.申請(qǐng)應(yīng)退稅額2720元C.應(yīng)補(bǔ)繳稅款2750元D.申請(qǐng)應(yīng)退稅額2750元正確答案：B參考解析：840-330-30-3200=-2720（元），張某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申請(qǐng)的應(yīng)退稅額為2720元。多選題（共21題，共21分）(60.)下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有()。A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按公允價(jià)值銷售原材料的損失B.庫(kù)存商品發(fā)生的正常損耗C.固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限而正常報(bào)廢清理的損失D.因臺(tái)風(fēng)造成的房屋倒塌損失E.奶牛壽命超過10年而正常死亡發(fā)生的損失正確答案：A、B、C、E參考解析：選項(xiàng)D：應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。(61.)根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的說法中，正確的有()。A.凡實(shí)行查賬征稅辦法的，按照“經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅B.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅C.對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得的各項(xiàng)所得均征收個(gè)人所得稅D.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，只包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得，不包括企業(yè)當(dāng)年留存的所得正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C：對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得，暫不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。(62.)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能稅前扣除的項(xiàng)目有()。A.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)的現(xiàn)金B(yǎng).向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)C.企業(yè)所得稅稅款D.企業(yè)通過紅十字會(huì)向福利院的公益性捐贈(zèng)支出E.非廣告性質(zhì)的贊助支出正確答案：A、B、C、E參考解析：選項(xiàng)D，可以限額扣除。(63.)根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花B.已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免征印花稅C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所立的書據(jù)，應(yīng)繳納印花稅D.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅E.無息、貼息貸款合同，免征印花稅正確答案：A、B、E參考解析：選項(xiàng)C：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅；選項(xiàng)D：外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。(64.)下列關(guān)于企業(yè)重組的說法，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件規(guī)定的有()。A.收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的D.收購(gòu)企業(yè)在股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不得低于其交易支付總額的85%E.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)正確答案：B、C、D、E參考解析：企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例（50%）；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（4）重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例（85%）；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。(65.)下列關(guān)于個(gè)人領(lǐng)取年金的表述中，正確的有()。A.個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡領(lǐng)取的年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款B.按月領(lǐng)取的年金，適用月度稅率表計(jì)算納稅C.按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅D.按年領(lǐng)取的年金，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅E.個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，平均分?jǐn)傆?jì)入12個(gè)月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅正確答案：A、B、C、D參考解析：個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。(66.)根據(jù)企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告B.同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔C.成本加成法通常適用于有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等的關(guān)聯(lián)交易D.市場(chǎng)法適用于能夠被替代的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估E.企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方支付受益性勞務(wù)的價(jià)款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D，市場(chǎng)法適用于在市場(chǎng)上能找到與評(píng)估標(biāo)的相同或者相似的非關(guān)聯(lián)可比交易信息時(shí)的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估，成本法適用于能夠被替代的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估；選項(xiàng)E，企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方支付非受益性勞務(wù)的價(jià)款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照已稅前扣除的金額全額實(shí)施特別納稅調(diào)整。(67.)下列企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。A.符合條件的小型微利企業(yè)B.符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)C.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)D.設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)E.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)正確答案：B、C、D、E參考解析：選項(xiàng)A：減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。(68.)某生產(chǎn)企業(yè)2019年實(shí)際支出合理職工工資300萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)40萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)12萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元。下列說法符合稅法規(guī)定的有()。A.2019年可以扣除的職工福利費(fèi)為42萬元B.2019年可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為12萬元C.2019年可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為6萬元D.結(jié)轉(zhuǎn)至2020年扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為1萬元E.結(jié)轉(zhuǎn)至2020年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為4.5萬元正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=300×14%=42（萬元）＞40萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，即可以稅前扣除40萬元；選項(xiàng)BE：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=300×8%=24（萬元）＞12萬元，可據(jù)實(shí)扣除，無須結(jié)轉(zhuǎn)；選項(xiàng)CD：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=300×2%=6（萬元）＜7萬元，只能按限額扣除6萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(69.)根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于限售股的表述中，正確的有()。A.如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)B.個(gè)人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股的，證券公司在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，傭金支出統(tǒng)一按照證券主管部門規(guī)定的行業(yè)最低傭金費(fèi)率計(jì)算C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人通過認(rèn)購(gòu)交易型開放式指數(shù)基金（ETF）份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過戶日該股份收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入E.納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅正確答案：A、C、E參考解析：選項(xiàng)B：個(gè)人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股的，證券公司在扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，傭金支出統(tǒng)一按照證券主管部門規(guī)定的行業(yè)最高傭金費(fèi)率計(jì)算；選項(xiàng)D：個(gè)人通過認(rèn)購(gòu)交易型開放式指數(shù)基金（ETF）份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入。(70.)下列單位和個(gè)人取得的收入中，應(yīng)按4%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的有()。A.企業(yè)向個(gè)人出租辦公樓取得的租金B(yǎng).企業(yè)向關(guān)聯(lián)方企業(yè)出租職工宿舍取得的租金C.社會(huì)團(tuán)體按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房取得的租金D.事業(yè)單位按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房取得的租金E.個(gè)人向其他個(gè)人出租廠房取得的租金正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)CD：對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。(71.)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以采用的方法有()。A.凈資產(chǎn)核定法B.評(píng)估法C.類比法D.可比非受控價(jià)格法E.其他合理方法正確答案：A、C、E參考解析：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的方法有：（1）凈資產(chǎn)核定法；（2）類比法；（3）其他合理方法。(72.)下列關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出的稅務(wù)處理方法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。A.購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅B.代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅C.利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額D.發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額E.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額正確答案：A、B、C、D參考解析：以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額.。(73.)根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有()。A.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得免征個(gè)人所得稅E.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限正確答案：B、D、E參考解析：個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。(74.)下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有()。A.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟中宗教人員的生活用房C.公園內(nèi)茶社的用房D.個(gè)人用于出租的住房E.個(gè)人自用的居住用房正確答案：A、B、E參考解析：選項(xiàng)