2025年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)押題卷三

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題卷三單項(xiàng)選擇題第1題下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，引起負(fù)債減少，同步所有者權(quán)益增長(zhǎng)的是（）。A.將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為股本B.以銀行存款償還前欠貨款C.以賒購(gòu)方式購(gòu)入材料D.宣布分派現(xiàn)金股利參照答案：A參照解析：本題考核借貸記賬法下重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。選項(xiàng)A的分錄為，借:應(yīng)付賬款貸:股本，負(fù)債減少，所有者權(quán)益增長(zhǎng);選項(xiàng)B，借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款，資產(chǎn)與負(fù)債同步減少，所有者權(quán)益不變;選項(xiàng)C，借:原材料貸:應(yīng)付賬款，資產(chǎn)與負(fù)債同步增長(zhǎng)，所有者權(quán)益不變;選項(xiàng)D，借：利潤(rùn)分派——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增長(zhǎng)。第2題會(huì)計(jì)科目分為總分類科目和明細(xì)分類科目的分類原則是其所（）不一樣。A.反應(yīng)的會(huì)計(jì)對(duì)象B.歸屬的會(huì)計(jì)要素C.提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系D.反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)參照答案：C參照解析：會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。第3題下列各項(xiàng)中，有關(guān)轉(zhuǎn)讓金融商品增值稅銷售額的計(jì)算表述對(duì)的的是（）。A.轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵後的余額為銷售額B.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除已宣布未發(fā)放現(xiàn)金股利後的余額作為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓按盈虧相抵後出現(xiàn)負(fù)差不可結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期D.年末金融商品轉(zhuǎn)讓按盈虧相抵後出現(xiàn)負(fù)差的，可以轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度參照答案：A參照解析：選項(xiàng)A表述對(duì)的，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)（不需要扣除已宣布未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息）後的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵後的余額為銷售額；選項(xiàng)CD表述錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵後出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一納稅年度。故選A。第4題某商業(yè)企業(yè)的庫(kù)存商品采用售價(jià)金額核算法核算。7月初庫(kù)存商品成本為200萬(wàn)元，售價(jià)總額為300萬(wàn)元。本月購(gòu)入庫(kù)存商品成本為500萬(wàn)元，售價(jià)總額為700萬(wàn)元。7月銷售收入為900萬(wàn)元。不考慮其他原因，該企業(yè)7月份銷售成本為（）萬(wàn)元。A.500B.370C.1000D.630參照答案：D參照解析：1.商品進(jìn)銷差價(jià)率=[（300-200）+（700-500）]/（300+700）*100%=30%；2.銷售成本=900-900*30%=630第5題ABC企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。12月31曰，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為:甲存貨成本50萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元;乙存貨成本110萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值150萬(wàn)元;丙存貨成本80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值75萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定該企業(yè)只有這三種存貨，12月31曰應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。A.25B.15C.0D.5參照答案：A參照解析：應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=（50-30）+（80-75）=25（萬(wàn)元）。第6題下列有關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備表述對(duì)的的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提在存貨持有期間不得轉(zhuǎn)回B.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值C.存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額為當(dāng)期需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.企業(yè)發(fā)售存貨時(shí)要將對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)一并結(jié)轉(zhuǎn)參照答案：D參照解析：此前計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響原因已經(jīng)消失，應(yīng)在原計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)A不對(duì)的；存貨賬面價(jià)值=存貨賬面余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)增長(zhǎng)存貨賬面價(jià)值，選項(xiàng)B不對(duì)的；存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額為當(dāng)期需要提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，假準(zhǔn)期初有余額，則本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額應(yīng)當(dāng)將期初余額考慮在其中，選項(xiàng)C不對(duì)的。第7題某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅合用稅率為13%，實(shí)際成本為10萬(wàn)元。假定不考慮其他原因，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬(wàn)元。A.10B.11.3C.12D.13.56參照答案：D參照解析：計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=12×1.13=13.56（萬(wàn)元）借:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利13.56貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.56借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10貸:庫(kù)存商品10第8題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，實(shí)際已交納稅金狀況如下:房產(chǎn)稅850萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，都市維護(hù)建設(shè)稅70萬(wàn)元，車船稅0.5萬(wàn)元，耕地占用稅1.5萬(wàn)元，所得稅120萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入"應(yīng)交稅費(fèi)"科目的金額是（）萬(wàn)元。A.1190B.1190.5C.1191.5D.1192參照答案：B參照解析：耕地占用稅是不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)計(jì)算進(jìn)來(lái)，因此計(jì)算如下:850+150+70+0.5+120＝1190.5（萬(wàn)元）。第9題甲上市企業(yè)1月1曰所有者權(quán)益構(gòu)成狀況如下:股本1500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分派利潤(rùn)400萬(wàn)元。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，按10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他原因，甲上市企業(yè)12月31曰可供投資者分派的利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.550B.527.5C.535D.542.5參照答案：B參照解析：甲上市企業(yè)12月31曰可供分派利潤(rùn)=400+200×（1-25%）=550（萬(wàn)元）;可供投資者分派利潤(rùn)=可供分派分派利潤(rùn)-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積=550-200×（1-25%）×（10%+5%）=527.5（萬(wàn)元）。第10題8月6曰甲企業(yè)向乙企業(yè)賒銷一批商品，價(jià)款60萬(wàn)元（不含稅），該批商品成本為40萬(wàn)元。同年9月15曰乙企業(yè)發(fā)現(xiàn)該批商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，遂與甲企業(yè)交涉規(guī)定退貨。經(jīng)雙方協(xié)商，甲企業(yè)同意了乙企業(yè)的退貨祈求，商品退回甲企業(yè)，甲企業(yè)做了銷售退回的會(huì)計(jì)處理。假定不考慮其他原因，在銷售退回的會(huì)計(jì)處理中，甲企業(yè)要沖減的科目不包括（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.應(yīng)交稅費(fèi)C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.庫(kù)存商品參照答案：D參照解析：在做銷售退回的會(huì)計(jì)處理時(shí)，甲企業(yè)要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)收賬款，減少主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，與此同步增長(zhǎng)庫(kù)存商品。分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）--7.8貸：應(yīng)收賬款—67.8借:庫(kù)存商品--40貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--40因此選項(xiàng)D不對(duì)的。第11題下列各項(xiàng)中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)不直接確認(rèn)為期間費(fèi)用的有（）。A.管理人員工資支出B.廣告費(fèi)支出C.固定資產(chǎn)安裝工人工資支出D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資支出參照答案：C參照解析：本題考核的是期間費(fèi)用的知識(shí)點(diǎn)，管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用，廣告費(fèi)和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資計(jì)入銷售費(fèi)用，固定資產(chǎn)安裝工人工資支出應(yīng)計(jì)入在建工程成本。第12題某企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，合用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為200萬(wàn)元，年末余額為210萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為180萬(wàn)元，年末余額為210萬(wàn)元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費(fèi)用，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.250B.230C.1020D.270參照答案：D參照解析：本題考核的是所得稅費(fèi)用的計(jì)算，應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1000×25%+（210-180）-（210-200）=270（萬(wàn)元）。第13題下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的是（）。A.應(yīng)收股利B.存貨C.長(zhǎng)期借款D.在建工程參照答案：D參照解析：本題考核非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括的內(nèi)容。選項(xiàng)A、B屬于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，選項(xiàng)C屬于非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目。第14題會(huì)計(jì)人員充足發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的職能作用，努力鉆研有關(guān)業(yè)務(wù)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的（）。A.愛(ài)崗敬業(yè)B.提高技能C.強(qiáng)化服務(wù)D.參與管理參照答案：D參照解析：參與管理規(guī)定會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。充足發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的職能作用，努力鉆研有關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制、增進(jìn)完善企業(yè)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)。故選項(xiàng)D對(duì)的。第15題1月1曰，A企業(yè)以一臺(tái)設(shè)備作為對(duì)價(jià)獲得B企業(yè)80%的股權(quán)，可以控制B企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，A企業(yè)和B企業(yè)在本次合并之前，不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該設(shè)備的原值為1000萬(wàn)元，已合計(jì)計(jì)提折舊400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。5月21曰，B企業(yè)宣布分派的現(xiàn)金股利為4000萬(wàn)元。，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為4000萬(wàn)元。不考慮其他原因，A企業(yè)獲得及持有該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)損益的影響金額是（）萬(wàn)元。A.7000B.600C.3200D.3800參照答案：D參照解析：獲得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，A企業(yè)付出有關(guān)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益=1200-（1000-400）=600（萬(wàn)元）；由于B企業(yè)宣布分派現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益=4000×80%=3200（萬(wàn)元），A企業(yè)年度獲得及持有該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)損益的影響金額=600+3200=3800（萬(wàn)元）第16題甲企業(yè)6月30曰的現(xiàn)金流量表中凈利潤(rùn)為50萬(wàn)元。以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流時(shí)需考慮的事項(xiàng)如下：應(yīng)收賬款增長(zhǎng)額30萬(wàn)元；應(yīng)付賬款增長(zhǎng)額48萬(wàn)元；該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量是（）萬(wàn)元。A.80B.68C.20D.98參照答案：B參照解析：間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的基本原理是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。流動(dòng)資產(chǎn)科目增長(zhǎng)做減少處理，流動(dòng)資產(chǎn)減少做增長(zhǎng)處理。流動(dòng)負(fù)債增長(zhǎng)做增長(zhǎng)處理，流動(dòng)負(fù)債的減少做減少處理。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=50-30+48=68（萬(wàn)元）。第17題企業(yè)對(duì)采用成本模式進(jìn)行後續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)獲得的租金收入，應(yīng)貸記（）科目A.資本公積B.其他綜合收益C.其他業(yè)務(wù)收入D.投資收益參照答案：C參照解析：投資性房地產(chǎn)無(wú)論采用成本模式還是公允價(jià)值模式進(jìn)行後續(xù)計(jì)量，獲得的租金收入均記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。第18題下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.賒購(gòu)商品B.以銀行存款償還前欠貨款C.接受新投資者追加投資D.將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行參照答案：D參照解析：選項(xiàng)A，資產(chǎn)增長(zhǎng)，負(fù)債增長(zhǎng)；選項(xiàng)B，資產(chǎn)減少，負(fù)債減少；選項(xiàng)C，資產(chǎn)增長(zhǎng)，所有者權(quán)益增長(zhǎng)；選項(xiàng)D，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變。第19題下列各項(xiàng)中，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目的是（）。A.提供勞務(wù)收到商業(yè)承兌匯票B.銷售材料收到銀行匯票C.提供勞務(wù)收到銀行本票D.銷售商品收到轉(zhuǎn)賬支票參照答案：A參照解析：選項(xiàng)A，收到的商業(yè)承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算；選項(xiàng)BC收到的銀行匯票和銀行本票通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算；選項(xiàng)D收到的轉(zhuǎn)賬支票通過(guò)“銀行存款”科目核算。第20題2×1月1曰，甲企業(yè)以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)置同一集團(tuán)內(nèi)乙企業(yè)持有的A企業(yè)60%股權(quán)，可以控制A企業(yè)。為獲得該股權(quán)，甲企業(yè)增發(fā)1000萬(wàn)股一般股股票，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為7元；另支付承銷商傭金100萬(wàn)元。獲得該股權(quán)時(shí)，A企業(yè)在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，甲企業(yè)和A企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間相似，不考慮其他原因。甲企業(yè)獲得該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”為（）萬(wàn)元。A.7000B.4300C.5900D.6000參照答案：B參照解析：同一控制下企業(yè)合并計(jì)入資本公積的金額為長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本和發(fā)行股票面值之差并扣除支付承銷商傭金的金額。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=9000×60%=5400（萬(wàn)元），甲企業(yè)獲得該股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積——股本溢價(jià)=5400-1000×1-100=4300（萬(wàn)元）。分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5400貸：股本1000資本公積——股本溢價(jià)4400借：資本公積——股本溢價(jià)100貸：銀行存款100多選題第21題下列有關(guān)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系的表述中對(duì)的的是（）。A.賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的B.會(huì)計(jì)科目具有格式和構(gòu)造C.賬戶可以反應(yīng)各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)狀況及成果D.會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的根據(jù)參照答案：ACD參照解析：選項(xiàng)ACD表述對(duì)的，賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和構(gòu)造，用于分類反應(yīng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)狀況及其成果的載體，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的根據(jù)，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)科目不具有格式和構(gòu)造，不能反應(yīng)各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，故選ACD。第22題下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有（）A.購(gòu)入存貨支付的增值稅B.購(gòu)置存貨的價(jià)款C.入庫(kù)前的挑選整頓費(fèi)用D.運(yùn)送途中的合理?yè)p耗參照答案：BCD參照解析：購(gòu)入的存貨，按買價(jià)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)送途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整頓費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。購(gòu)入存貨支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。第23題下列屬于商業(yè)企業(yè)常用存貨發(fā)出措施有（）。A.先進(jìn)先出法B.毛利率法C.售價(jià)金額核算法D.月末一次加權(quán)平均法參照答案：BC參照解析：選項(xiàng)A、D是工業(yè)企業(yè)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)措施。第24題“材料成本差異”賬戶借方可以用來(lái)登記的有（）。A.購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本不不小于計(jì)劃成本的差額B.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)超支差異C.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)節(jié)省差異D.購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本不小于計(jì)劃成本的差額參照答案：CD參照解析：購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本不不小于計(jì)劃成本的差額屬于節(jié)省差異，反應(yīng)在材料成本差異賬戶的貸方；發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異，在材料成本差異賬戶貸方反應(yīng)，發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)省差異在借方反應(yīng)。第25題下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的原因有（）。A.估計(jì)凈殘值B.原價(jià)C.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.使用壽命參照答案：ABCD參照解析：在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的原因有:固定資產(chǎn)的原價(jià)、固定資產(chǎn)的估計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)的使用壽命，假如固定資產(chǎn)發(fā)生減值，還需要考慮固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。第26題下列有關(guān)預(yù)收賬款的表述中，對(duì)的的有（）。A.預(yù)收賬款是指企業(yè)按照協(xié)議規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)B.預(yù)收賬款形成的負(fù)債是以貨幣償付C.預(yù)收賬款是企業(yè)債務(wù)D.預(yù)收賬款科目貸方登記發(fā)生的預(yù)收賬款金額參照答案：ACD參照解析：選項(xiàng)ACD表述對(duì)的，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，預(yù)收賬款所形成的負(fù)債一般是以非貨幣清償；應(yīng)付賬款所形成的負(fù)債一般是以貨幣償付。故選ACD?！狙a(bǔ)充】采用預(yù)收款方式銷售貨品的會(huì)計(jì)處理如下：（1）企業(yè)預(yù)收賬款：借記“銀行存款”（實(shí)際預(yù)收的金額），貸記“預(yù)收賬款”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；（2）發(fā)出商品：借：預(yù)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（3）企業(yè)收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付款項(xiàng)：借記“銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）；（4）向購(gòu)貨單位退回其多付的款項(xiàng)：借：預(yù)收賬款，貸：銀行存款第27題下列各項(xiàng)中，屬于“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目的有（）。A.利潤(rùn)分派B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.盈余公積彌補(bǔ)虧損參照答案：BCD參照解析：所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目包括的內(nèi)容有：資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積彌補(bǔ)虧損等。第28題下列各項(xiàng)中，屬于納稅調(diào)整減少事項(xiàng)的有（）。A.企業(yè)此前年度未彌補(bǔ)虧損（前五年內(nèi)）B.國(guó)債利息收入C.稅收罰款D.稅收滯納金參照答案：AB參照解析：選項(xiàng)A，企業(yè)此前年度未彌補(bǔ)虧損（前五年內(nèi)），也就是用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧，補(bǔ)虧後的金額根據(jù)稅率詳細(xì)計(jì)算企業(yè)所得稅，被彌補(bǔ)的金額部分應(yīng)作為納稅調(diào)整減少事項(xiàng)；選項(xiàng)B，國(guó)債利息收入屬于國(guó)家規(guī)定的免稅收入，應(yīng)在計(jì)算所得稅時(shí)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)CD，屬于企業(yè)的過(guò)錯(cuò)行為，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。故選AB。第29題下列屬于企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)附注中應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)基本狀況B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)C.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)D.遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的申明參照答案：ABCD參照解析：企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)附注中應(yīng)披露的內(nèi)容有：企業(yè)的基本狀況、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、遵照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的申明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)改正的闡明、報(bào)表重要項(xiàng)目的闡明、其他需要闡明的重要事項(xiàng)等。選項(xiàng)ABCD均屬于企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào)附注中應(yīng)披露的內(nèi)容，故選ABCD。第30題下列各項(xiàng)中，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)目的設(shè)定B.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別C.風(fēng)險(xiǎn)分析D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)參照答案：ABCD參照解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要包括風(fēng)險(xiǎn)目的設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。選項(xiàng)A、B、C、D均對(duì)的。判斷題第31題現(xiàn)金流量表一般體現(xiàn)為一定期期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的增減狀況。（）A.對(duì)的B.錯(cuò)誤參照答案：B參照解析：本題考核財(cái)務(wù)報(bào)表的概念?，F(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。第32題收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，不會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。（）A.對(duì)的B.錯(cuò)誤參照答案：B參照解析：收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款，借：應(yīng)收賬款，貸：壞賬準(zhǔn)備，同步，借：銀行存款等，貸：應(yīng)收賬款。使應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。第33題金融商品轉(zhuǎn)讓，銷售額出現(xiàn)負(fù)差時(shí)，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期（）A.對(duì)的B.錯(cuò)誤參照答案：B參照解析：金融商品轉(zhuǎn)讓安排賣出價(jià)扣除買入價(jià)（不需要扣除已宣布未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息）後的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵後的余額為銷售額。若相抵後出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。第34題企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工發(fā)生實(shí)際缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤有關(guān)的應(yīng)付職工薪酬。（）A.對(duì)的B.錯(cuò)誤參照答案：A參照解析：非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。一般狀況下，與非累積帶薪缺勤有關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工發(fā)放的工資等薪酬中，因此，不必額外作對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理。第35題上市企業(yè)發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行價(jià)格計(jì)入股本。（）A.對(duì)的B.錯(cuò)誤參照答案：B參照解析：上市企業(yè)發(fā)行股票，應(yīng)當(dāng)按照股票面值計(jì)入股本，而不是按照發(fā)行價(jià)格計(jì)入股本。第36題企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對(duì)外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本。（）A.對(duì)的B.錯(cuò)誤參照答案：B參照解析：企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對(duì)外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計(jì)入稅金及附加，而非資產(chǎn)成本。故本題表述錯(cuò)誤。第37題發(fā)售固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)獲得的凈收益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目貸方。（）A對(duì)的B.錯(cuò)誤參照答案：A參照解析：本題表述無(wú)誤。第38題企業(yè)股東大會(huì)審議同意的利潤(rùn)分派方案中應(yīng)分派的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。（）A.對(duì)的B.錯(cuò)誤參照答案：B參照解析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)處理。第39題企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的多種款項(xiàng)所發(fā)生的利息均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）A.對(duì)的B.錯(cuò)誤參照答案：B參照解析：長(zhǎng)期借款的利息分不一樣狀況也許計(jì)入在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第40題協(xié)議資產(chǎn)和應(yīng)收賬款都是企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，因此兩者相似。（）A.對(duì)的B.錯(cuò)誤參照答案：B參照解析：協(xié)議資產(chǎn)和應(yīng)收賬款都是企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利，但協(xié)議資產(chǎn)還取決于時(shí)間流逝之外的其他原因，因此兩者不一樣。不定項(xiàng)選擇題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，重要生產(chǎn)和銷售M和N產(chǎn)品。8月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月竣工入庫(kù)M產(chǎn)品一批。為推銷該產(chǎn)品共發(fā)生支出568000元，其中電視廣告費(fèi)500000元、參與推介會(huì)的展覽費(fèi)60000元、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬8000元。所有款項(xiàng)以銀行存款支付，獲得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額33600元。（2）本月發(fā)出M產(chǎn)品委托乙企業(yè)深入加工為N產(chǎn)品，發(fā)出M產(chǎn)品實(shí)際成本為400000元，支付加工費(fèi)50000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為6500元，由受托方代收代繳消費(fèi)稅110000元。收回加工完畢的N產(chǎn)品直接對(duì)外銷售。有關(guān)款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）銷售M產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款500000元、增值稅稅額65000元，收到客戶出具一張面值為565000元、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票結(jié)算所有款項(xiàng)；該批產(chǎn)品生產(chǎn)成本為360000元。（4）月末，經(jīng)計(jì)算本期應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅1743元、教育費(fèi)附加747元。規(guī)定：根據(jù)上述資料，不考慮其他原因，分析回答下列小題。第41題根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)推銷產(chǎn)品有關(guān)支出的會(huì)計(jì)處理表述對(duì)的的是（）。A.支付展覽費(fèi)60000元，記入“銷售費(fèi)用”科目借方B.支付廣告費(fèi)500000元，記入“管理費(fèi)用”科目借方C.支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額33600元，記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方D.支付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬8000元，記入“銷售費(fèi)用”科目借方參照答案：ACD參照解析：電視廣告費(fèi)500000元、參與推介會(huì)的展覽費(fèi)60000元、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬8000元，均記入“銷售費(fèi)用”科目的借方，支付的增值稅33600元記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的借方，選項(xiàng)ACD對(duì)的。第42題根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)委托加工物資代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理表述對(duì)的的是（）。A.記入“稅金及附加”科目的借方B.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的貸方C.記入“委托加工物資”科目的借方D.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方參照答案：C參照解析：需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，收回後用于直接銷售的，記入“委托加工物資”科目的借方，選項(xiàng)C對(duì)的。第43題根據(jù)資料（2），甲企業(yè)委托加工完畢的N產(chǎn)品實(shí)際成本是（）元。A.560000B.450000C.566500D.400000參照答案：A參照解析：委托加工物資的成本=400000+50000+110000=560000（元），一般納稅人獲得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。第44題根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)銷售M產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理表述對(duì)的的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方B.確認(rèn)銷售收入，記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方C.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方D.按商業(yè)匯票的面值，記入“其他貨幣資金”科目借方參照答案：ABC參照解析：資料（3）的賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收票據(jù)—565000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）--65000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—360000貸：庫(kù)存商品---360000收到客戶開出的商業(yè)承兌匯票，通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。第45題根據(jù)資料（1）至（4），甲企業(yè)利潤(rùn)表中“稅金及附加”項(xiàng)目本期金額是（）元。A.2490B.110000C.112490D.137390參照答案：A參照解析：“稅金及附加”項(xiàng)目本期金額=1743+747=2490（元），資料（2）中消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資，不計(jì)入稅金及附加。不定項(xiàng)選擇題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為13%,10月初“應(yīng)交增值稅”借方余額為6萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生如下業(yè)務(wù):（1）建造辦公樓領(lǐng)用本單位產(chǎn)品，成本為15萬(wàn)元（其中直接材料10萬(wàn)元），計(jì)稅價(jià)格18萬(wàn)元。（2）外購(gòu)原材料一批，價(jià)款30萬(wàn)元（不含稅），支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元（不含稅），款項(xiàng)以銀行本票結(jié)算，材料收到。（3）甲企業(yè)決定用自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利，每人發(fā)放一件，每件成本1萬(wàn)元，每件售價(jià)2萬(wàn)元，本月實(shí)際發(fā)放。該企業(yè)共有100名職工，其中生產(chǎn)工人50名，車間管理人員10名，銷售人員20名，行政管理人員20名。（4）對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品一批，成本為25萬(wàn)元，不含稅售價(jià)40萬(wàn)元。（5）交納本月增值稅1萬(wàn)元。規(guī)定：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題：第46題根據(jù)資料（1），下列說(shuō)法對(duì)的的是（）A.在建工程增長(zhǎng)15萬(wàn)元B.在建工程增長(zhǎng)17.88萬(wàn)元C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增長(zhǎng)2.88萬(wàn)元D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）增長(zhǎng)0.64萬(wàn)元參照答案：A參照解析：會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程15貸：庫(kù)存商品15第47題根據(jù)資料（2），下列說(shuō)法不對(duì)的的是（）A.原材料增長(zhǎng)30萬(wàn)元B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增長(zhǎng)5萬(wàn)元C其他貨幣資金——銀行本票存款減少36.08萬(wàn)元D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增長(zhǎng)4.08萬(wàn)元參照答案：AB參照解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30*13%+2*9%=4.08（萬(wàn)元）。該筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料--32應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.08貸：其他貨幣資金——銀行本票存款36.08第48題根據(jù)資料（1）~（4），甲企業(yè)本月可抵扣的增值稅為（）萬(wàn)元A.4.54B.4.8C.5D.10.08參照答案：D參照解析：本月可抵扣增值稅=上期留抵6+本月進(jìn)項(xiàng)稅額4.08=10.08（萬(wàn)元）。第49題根據(jù)資料（1）~（5），甲企業(yè)本月多交或欠交增值稅為（）萬(wàn)元A.14.64B.20.12C.22.88D.29.88參照答案：B參照解析：欠交增值稅=2*100*13%+40*13%-10.08-1=20.12（萬(wàn)元）。第50題10月末，對(duì)于欠交的增值稅，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理不對(duì)的的是（）A.不作處理B.借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅參照答案：ABC參照解析：一般納稅人對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅”科目。10月末甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20.12貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅20.12不定項(xiàng)選擇題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，合用的所得稅稅率為25%，1月1曰，遞延所得稅負(fù)債余額為25萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為30萬(wàn)元，12月31曰，遞延所得稅負(fù)債余額為28萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為23萬(wàn)元。本年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）初結(jié)存原材料100噸，單位成本為1萬(wàn)元/噸，原材料發(fā)出采用先進(jìn)先出法。6月和8月份別購(gòu)入60噸和40噸，單位成本分別為1.2萬(wàn)元/噸和1.5萬(wàn)元/噸；7月生產(chǎn)領(lǐng)用150噸，10月建造廠房領(lǐng)用40噸；年末剩余的10噸原材料由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，估計(jì)可變現(xiàn)凈值為5萬(wàn)元。（2）3月1曰，購(gòu)入乙股份企業(yè)股票20萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元（不考慮增值稅），確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。6月30曰，該股票市價(jià)為每股12元；12月31曰，該股票市價(jià)為每股11.8元。