中級會計實務(wù)-2025中級會計《會計實務(wù)》預(yù)測試卷

中級會計實務(wù)-2025中級會計《會計實務(wù)》預(yù)測試卷單選題（共40題，共40分）(1.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費用的核算，該公司2×18年度利潤總額為4000萬元，適（江南博哥）用的所得稅稅率為15%，已知自2×19年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。2×18年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元。假定2×18年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2×18年確認(rèn)的所得稅費用為()萬元。A.660B.1060C.675D.627正確答案：C參考解析：稅法規(guī)定國債利息收入會計上計入利潤總額，稅法上不納稅，產(chǎn)生的是永久性差異，因此要納稅調(diào)減；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升增加利潤總額，但稅法上不認(rèn)可公允價值變動損益，因此需要納稅調(diào)減；其他債權(quán)投資的公允價值變動計入其他綜合收益，不影響利潤總額，因此無需納稅調(diào)整，另外由此產(chǎn)生的遞延所得稅也對應(yīng)計入其他綜合收益，所以也不影響所得稅費用。2×18年應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×15%＝300（萬元）遞延所得稅負(fù)債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元）所得稅費用＝當(dāng)期所得稅費用＋遞延所得稅費用＝300＋（400－25）＝675（萬元），會計分錄為：借：所得稅費用675其他綜合收益25貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅300遞延所得稅負(fù)債400(2.)下列各項中，不屬于民間非營利組織的會計要素的是()。A.資產(chǎn)B.凈資產(chǎn)C.支出D.收入正確答案：C參考解析：本題考核民間非營利組織會計概述。民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素：反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用。由此，可以推出“支出”是不屬于民間非營利組織會計要素的，所以本題應(yīng)選C。(3.)甲公司2×18年度財務(wù)報表于2×19年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×18年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，當(dāng)日對其計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計全部無法收回。不考慮其他因素，上述日后事項對2×18年未分配利潤的影響金額是()萬元。A.－180B.－1620C.－1800D.－2000正確答案：B參考解析：由于題目說明了不考慮其他因素且沒有給出所得稅稅率，因此不考慮所得稅的影響。按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，因此該事項減少2×18年未分配利潤的金額＝（2000－200）×（1－10%）＝1620（萬元）。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失1800貸：壞賬準(zhǔn)備1800借：盈余公積180利潤分配——未分配利潤1620貸：以前年度損益調(diào)整1800提示：①這里應(yīng)收款項只是預(yù)計全部無法收回，不是實際已發(fā)生損失，所以不能按實際發(fā)生壞賬處理，應(yīng)該對應(yīng)收賬款全部計提壞賬準(zhǔn)備。所以調(diào)整時，補計提了壞賬準(zhǔn)備。②如果考慮所得稅影響，稅法認(rèn)可的是實際發(fā)生壞賬，不認(rèn)可補提或者轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備，所以本題補計提了1800的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款的賬面價值會小于計稅基礎(chǔ)，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需要補確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；“以前年度損益調(diào)整——信用減值損失”科目會調(diào)減會計利潤1800，但因為稅法不允許稅前扣除，需要調(diào)增會計利潤1800，也就是加可抵扣暫時性差異1800，因此對應(yīng)納稅所得額沒有影響，不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅。如果考慮所得稅影響的調(diào)整分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失1800貸：壞賬準(zhǔn)備1800借：遞延所得稅資產(chǎn)450貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用450借：盈余公積135利潤分配——未分配利潤1215貸：以前年度損益調(diào)整1350(4.)甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運輸費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設(shè)備的入賬價值為()萬元。A.585B.596C.500D.510正確答案：D參考解析：甲公司取得該固定資產(chǎn)的入賬價值＝500＋10＝510（萬元）。(5.)下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是()。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉?fàn)€變質(zhì)B.X機床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉(zhuǎn)讓價值C.被替換的可以低價銷售的汽車發(fā)動機D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包正確答案：C參考解析：存貨存在下列情形之一的，通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：（1）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（2）已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（3）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（4）其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。(6.)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計入()。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.管理費用正確答案：B參考解析：營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入，其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入分錄為：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入(7.)甲公司為上市公司，2×18年5月10日以830萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬元）購入乙公司股票200萬股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費4萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。6月30日乙公司股票的每股市價為3.8元。7月20日，甲公司以920萬元出售該項金融資產(chǎn)，同時支付交易費用10萬元。甲公司處置該項交易性金融資產(chǎn)時確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.111B.150C.151D.155正確答案：B參考解析：甲公司處置該項交易性金融資產(chǎn)時確認(rèn)的投資收益＝910－（800－40）＝150（萬元）。借：交易性金融資產(chǎn)——成本800應(yīng)收股利30投資收益4貸：銀行存款834借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30借：公允價值變動損益40（800－3.8×200）貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40借：銀行存款910交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動40貸：交易性金融資產(chǎn)——成本800投資收益150處置時支付的交易費用可直接沖減收取的價款。(8.)2×19年，甲公司因新技術(shù)研發(fā)成功，生產(chǎn)程序精簡，需要裁減一部分員工，員工是否接受裁減可以自由選擇。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計將發(fā)生補償金額為1000萬元的可能性為60%，發(fā)生300萬元補償金額的可能性為25%，發(fā)生200萬元補償金額的可能性為15%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費可能需要支付200萬元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是()萬元。A.705B.1000C.1200D.1500正確答案：B參考解析：該辭退計劃應(yīng)該根據(jù)最可能發(fā)生的概率確定辭退福利最佳估計金額，應(yīng)付職工薪酬＝1000（萬元）。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費不屬于辭退福利，在實際發(fā)生時進(jìn)行相關(guān)的會計處理。(9.)D公司所得稅稅率為25%，2×18年度財務(wù)報告于2×19年3月10日批準(zhǔn)報出。2×19年2月5日，法院判決D公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，D公司認(rèn)為法院很可能維持原判。乙公司是在2×18年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2×18年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢，D公司就該訴訟事項于2×18年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。D公司不正確的會計處理是()。A.該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項B.應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債200萬元C.應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計負(fù)債300萬元，同時確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元D.2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中因該業(yè)務(wù)共確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元正確答案：C參考解析：雖然一審判決D公司敗訴，但由于D公司繼續(xù)上訴，故仍屬于未決訴訟，應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債200萬元（500－300），2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中因該業(yè)務(wù)共確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元（500×25%），由于資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75，因此日后期間補提遞延所得稅資產(chǎn)金額=125-75=50（萬元）。本題相關(guān)分錄：①資產(chǎn)負(fù)債表日的分錄為：借：營業(yè)外支出300貸：預(yù)計負(fù)債300借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費用75②日后期間的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出200貸：預(yù)計負(fù)債200借：遞延所得稅資產(chǎn)50貸：以前年度損益調(diào)整50以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)留存收益的處理略。(10.)2×18年2月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，約定由乙公司代理甲公司銷售1000件S商品，每件商品成本為400元，商品已經(jīng)發(fā)出。合同約定乙公司應(yīng)按每件700元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的4%向乙公司支付手續(xù)費。甲公司對消費者承擔(dān)商品的主要責(zé)任。假定不考慮其他因素，下列相關(guān)會計處理中，不正確的是()。A.甲公司是主要責(zé)任人B.乙公司是代理人C.S商品在對外銷售之前，乙公司擁有其控制權(quán)D.乙公司應(yīng)按預(yù)期有權(quán)收取的手續(xù)費確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：選項C，S商品在轉(zhuǎn)讓給客戶之前，甲公司擁有其控制權(quán)。(11.)可以增強會計信息的有用性的會計信息質(zhì)量要求是()。A.謹(jǐn)慎性B.可比性C.可理解性D.實質(zhì)重于形式正確答案：C參考解析：企業(yè)編制財務(wù)報告、提供會計信息的目的在于使用，而要想讓使用者有效使用會計信息，就應(yīng)當(dāng)讓其了解會計信息的內(nèi)涵，弄懂會計信息的內(nèi)容，這就要求財務(wù)報告所提供的信息應(yīng)當(dāng)清晰明了、易于理解。只有這樣才能提高會計信息的有用性，實現(xiàn)財務(wù)報告的目標(biāo)，滿足向投資者等財務(wù)報告使用者提供決策有用信息的要求。(12.)2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000正確答案：D參考解析：成本模式下是對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，分錄為：借：固定資產(chǎn)4000投資性房地產(chǎn)累計折舊200投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：投資性房地產(chǎn)4000累計折舊200固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100(13.)2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費用的資本化期間為()。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日正確答案：C參考解析：借款費用開始資本化的條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。借款費用停止資本化時點為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時。會計【彩蛋】壓卷，，2×19年2月1日不滿足第（1）和第（3）個條件；2×19年3月12日不滿足第（3）個條件；2×19年4月1日滿足資本化開始的條件，2×20年5月31日所建造辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)停止借款利息資本化。故借款費用資本化期間為2×19年4月1日至2×20年5月31日。(14.)2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲划?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資1800萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司未進(jìn)行利潤分配，也未發(fā)生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權(quán)投資賬面價值的影響為()萬元。A.960B.60C.900D.-675正確答案：A參考解析：2×20年1月1日，甲公司有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）按比例結(jié)轉(zhuǎn)部分長期股權(quán)投資賬面價值并確認(rèn)相關(guān)損益。1800×45%－3000×（60%－45%）÷60%＝60（萬元）借：長期股權(quán)投資——乙公司60貸：投資收益60（2）對剩余股權(quán)視同自取得投資時即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整。借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）900貸：盈余公積——法定盈余公積90利潤分配——未分配利潤810甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權(quán)投資賬面價值的影響＝60＋900＝960（萬元）。(15.)2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價值為40萬元，預(yù)計凈殘值為2萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為()萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21正確答案：B參考解析：2×17年的折舊額＝40×2/10＝8（萬元），2×18年的折舊額＝（40－40×2/10）×2/10＝6.4（萬元），因此2×18年末計提減值前賬面價值＝40－8－6.4＝25.6（萬元），可收回金額為10萬元，該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備＝25.6－10＝15.6（萬元）。(16.)A公司2×18年度財務(wù)報表經(jīng)董事會批準(zhǔn)將于2×19年4月30日對外公布。2×19年4月14日，A公司發(fā)現(xiàn)2×17年一項重大差錯。A公司應(yīng)做的會計處理是()。A.調(diào)整2×18年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)B.調(diào)整2×19年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)C.調(diào)整2×18年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)D.調(diào)整2×19年會計報表期末數(shù)和本期數(shù)正確答案：C參考解析：本題考核日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯的處理。報告年度的日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度以前年度的會計差錯，視同報告年度發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯處理，應(yīng)該調(diào)整2×18年會計報表期初數(shù)和上期數(shù)。日后期間發(fā)現(xiàn)會計差錯的處理原則：如果是報告年度的會計差錯及其以前的非重大會計差錯，調(diào)整報告年度利潤表和所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)和資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。如果是報告年度以前的重大會計差錯，調(diào)整報告年度利潤表和所有者權(quán)益變動表的上年數(shù)（如果涉及）、報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。(17.)A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺，投資各方確認(rèn)價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元，安裝調(diào)試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是()。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算B.進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本C.設(shè)備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認(rèn)實收資本為303.75萬人民幣元正確答案：D參考解析：該設(shè)備的入賬價值=45×6.25＋4.5＋11.25＋6.75＝303.75（萬人民幣元）；確認(rèn)實收資本=45×6.25=281.25（萬人民幣元）。分錄如下：借：固定資產(chǎn)303.75貸：實收資本281.25（45×6.25）銀行存款22.5（4.5＋11.25＋6.75）(18.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，增值稅進(jìn)項稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價值為360萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），計稅價格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費3萬元，員工培訓(xùn)費1萬元，為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。A.736B.698C.697D.699正確答案：C參考解析：該生產(chǎn)線的入賬價值＝300＋360＋20＋10＋3＋6－2＝697（萬元），員工培訓(xùn)費一般應(yīng)計入管理費用。(19.)政府單位以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)活動所需材料的，在財務(wù)會計中借記“庫存物品”科目的同時，應(yīng)貸記的科目是()。A.事業(yè)收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款正確答案：B參考解析：政府會計主體以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)所需材料的，財務(wù)會計應(yīng)編制如下會計分錄：借：庫存物品貸：財政撥款收入(20.)下列各項中體現(xiàn)了相關(guān)性信息質(zhì)量要求的是()。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量B.企業(yè)對外提供年度財務(wù)報告時沒有相應(yīng)的披露日后期間發(fā)生的巨額虧損C.母子公司形成的企業(yè)集團編制合并財務(wù)報表D.企業(yè)在年中（非資產(chǎn)負(fù)債表日）發(fā)生了重大的合并事項而對外提供財務(wù)報告正確答案：A參考解析：選項A，投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量首先要符合公允價值能可靠計量的條件，采用公允價值模式計量與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，對于報告使用者是有用的，適度引入公允價值計量，可以提高會計信息的預(yù)測價值，所以體現(xiàn)了相關(guān)性；選項B，日后期間發(fā)生的巨額虧損屬于日后事項應(yīng)該在報表中做出披露以告知報表使用者；選項C，體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式的信息質(zhì)量要求，對于合并報表的編制：因為從形式上看合并各方都是獨立的會計主體，母子公司都是單獨作為會計主體，單獨核算，有各自的會計賬簿等等，但從實質(zhì)上看因為被合并方受合并方控制，所以可以將母子公司看成是一個整體，所以需要編制合并報表，因此說合并會計報表的編制是體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的信息質(zhì)量要求；選項D，這是正常的業(yè)務(wù)中應(yīng)有的核算，與相關(guān)性無關(guān)。(21.)企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，企業(yè)對該合同變更部分進(jìn)行的正確會計處理是()。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會計處理B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理C.作為一份單獨的合同進(jìn)行會計處理D.作為企業(yè)損失，直接計入當(dāng)期損益正確答案：C參考解析：合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品單獨售價的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為一份單獨的合同進(jìn)行會計處理。(22.)2×18年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為()萬元。A.90B.100C.190D.200正確答案：D參考解析：甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益＝2200－（2100－100）＝200（萬元）。注意交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用直接計入投資收益。相關(guān)會計分錄為：2×18年7月1日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000應(yīng)收利息100投資收益10貸：銀行存款21102×18年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200貸：公允價值變動損益200(23.)A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.590B.565C.410D.570正確答案：B參考解析：“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額＝500＋65＝565(萬元)，運輸費用10萬元，不屬于母子公司之間的現(xiàn)金流量，不需要抵銷。(24.)甲公司于2×18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，實際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43正確答案：C參考解析：該債券利息調(diào)整金額為43.27（1043.27－1000）萬元，分5年采用實際利率法攤銷，2x18年應(yīng)攤銷金額為7.84（1000×6%－1043.27×5%）萬元。則2×18年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面余額為1000＋（43.27－7.84）＝1035.43（萬元）。會計分錄為：2×18年1月1日：借：銀行存款1043.27貸：應(yīng)付債券——面值1000——利息調(diào)整43.272×18年12月31日：借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整7.84財務(wù)費用52.16貸：應(yīng)付利息60財務(wù)費用＝攤余成本×實際利率應(yīng)付利息＝面值×票面利率(25.)下列關(guān)于各項資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是()。A.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價值計量，其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計量正確答案：D參考解析：選項A，公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照公允價值計量；選項B，其他債權(quán)投資應(yīng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量；選項C，外幣計價的無形資產(chǎn)期末按歷史成本計量，不確認(rèn)公允價值變動。(26.)下列各項，不屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的是()。A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項B.客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利正確答案：D參考解析：滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)：（1）客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益。（2）客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。（3）企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項。(27.)甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2×19年10月份對一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計72萬元，估計能使設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2×19年10月改良前的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為800萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊320萬元，未計提減值準(zhǔn)備。若被替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業(yè)2×19年12月份改良后固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.432B.368C.376D.72正確答案：A參考解析：該企業(yè)2×19年12月份改良后固定資產(chǎn)價值＝（800－320）＋72－（200－200/5×2）＝432（萬元）。(28.)某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2×18年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費用為8萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為30萬元。假定該存貨以前未計提過跌價準(zhǔn)備。2×18年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為()萬元。A.0B.10C.8D.2正確答案：D參考解析：本題考核存貨跌價準(zhǔn)備的核算。產(chǎn)成品成本＝20＋8＝28（萬元），可變現(xiàn)凈值＝30－4＝26（萬元），產(chǎn)品發(fā)生減值，所以半成品應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備＝20－（30－8－4）＝2（萬元）。(29.)甲公司有100名職工，實行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個職工每年可享受3天的帶薪假，未使用的假期可以向后結(jié)轉(zhuǎn)一個會計年度。在甲公司100名職工中，有10名銷售人員，每名職工平均月工資為1萬元，平均每個工作日工資為400元，2×19年，這10名職工中有7人使用了3天的帶薪假期，剩余的3名職工未使用本年的帶薪假。不考慮其他因素，甲公司2×19年實際支付給這10名銷售人員的職工薪酬為()萬元。?A.120B.240C.110D.280正確答案：A參考解析：10名職工一年的工資＝10×12×1＝120（萬元），不管職工享受帶薪假與否，企業(yè)每月實際支付的薪酬仍是1萬元，實際支付的薪酬不受影響。職工使用了假期，因為是帶薪假期，所以企業(yè)要支付員工工資；如果職工未使用假期，則說明職工在此期間工作了，企業(yè)照樣要支付員工工資。因此不管職工是否享受了假期，企業(yè)都要支付職工工資，因此實際支付的薪酬是不受影響的。(30.)甲公司于2×18年末以200萬元取得一項固定資產(chǎn)并投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為0。2×19年末該項固定資產(chǎn)的可收回金額為120萬元。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)應(yīng)按照20年采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。不考慮其他因素，則2×19年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為()萬元。A.0B.300C.200D.190正確答案：D參考解析：2×19年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝200－200/20＝190（萬元）。(31.)下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.企業(yè)對存貨的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法B.企業(yè)對已出租的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算C.企業(yè)售后回購的銷售業(yè)務(wù)不確認(rèn)收入D.企業(yè)對交易性金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量正確答案：C參考解析：售后回購法律形式體現(xiàn)為銷售業(yè)務(wù)，經(jīng)濟實質(zhì)為融租業(yè)務(wù)或租賃業(yè)務(wù)，不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的會計信息質(zhì)量要求，選項C正確。(32.)甲公司系增值稅一般納稅人。2×21年12月1日外購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為12.8萬元，運輸途中發(fā)生合理損失5萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費1萬元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.86B.80C.81D.85正確答案：C參考解析：運輸途中發(fā)生合理損失5萬元不需要轉(zhuǎn)出，即該批材料的入賬價值=80+1=81（萬元）。(33.)2020年1月2日，甲公司以1500萬元的銀行存款自另一非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司15%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為12000萬元，至此持股比例達(dá)到20%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，對該項股?quán)投資轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。原5%股權(quán)投資指定為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日賬面價值為400萬元（其中成本為300萬元，公允價值變動為100萬元），公允價值是500萬元。甲公司盈余公積計提比例為10%，甲公司由其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)換為長期股權(quán)投資權(quán)益法的會計處理不正確的是()。A.長期股權(quán)投資初始投資成本為2000萬元B.原持有5%股權(quán)的公允價值與賬面價值的差額100萬元轉(zhuǎn)入留存收益C.原持有5%股權(quán)確認(rèn)的其他綜合收益100萬元轉(zhuǎn)入盈余公積金額為10萬元D.影響本年利潤的金額為200萬元正確答案：D參考解析：①長期股權(quán)投資初始投資成本＝原公允500＋新公允1500＝2000（萬元）；當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=12000×20%=2400（萬元），應(yīng)調(diào)整初始投資成本=2400-2000=400（萬元）②原投資的公允與賬面的差額100萬元（500－400）轉(zhuǎn)入留存收益；③原投資確認(rèn)的其他綜合收益100萬元轉(zhuǎn)入留存收益；相關(guān)會計分錄為：借：長期股權(quán)投資—投資成本2000貸：其他權(quán)益工具投資—成本300—公允價值變動100銀行存款1500盈余公積10利潤分配—未分配利潤90借：其他綜合收益100貸：盈余公積10利潤分配—未分配利潤90借：長期股權(quán)投資—投資成本400貸：營業(yè)外收入400(34.)下列各項中，民間非營利組織不應(yīng)確認(rèn)捐贈收入的是()。A.收到某企業(yè)捐贈的固定資產(chǎn)B.收到的捐贈承諾函C.收到有限定用途的現(xiàn)金捐贈D.收到無限定用途的存貨捐贈正確答案：B參考解析：選項B，屬于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中作相關(guān)披露。(35.)2×20年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值為1200萬元，公允價值為1180萬元，預(yù)計處置費用為80萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2×20年12月31日，甲公司應(yīng)對該項固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.20C.150D.100正確答案：D參考解析：該固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額=1180-80=1100（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，可收回金額根據(jù)兩者中較高者，所以可收回金額為1100萬元，小于賬面價值1200萬元，表明該固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值準(zhǔn)備100萬元。(36.)2×19年12月31日，甲公司以銀行存款500萬元購入一臺無需安裝的設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2×20年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為280萬元，預(yù)計尚可使用年限為3年，預(yù)計凈殘值為10萬元，改為年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2×21年應(yīng)對該設(shè)備計提的折舊金額為（）萬元。A.160B.135C.90D.120正確答案：C參考解析：2×20年應(yīng)計提的折舊金額＝（500－20）×5/（1＋2＋3＋4＋5）＝160（萬元），2×20年12月31日該設(shè)備計提減值前的賬面價值＝500－160＝340（萬元），可收回金額為280萬元，該設(shè)備發(fā)生減值，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額＝340－280＝60（萬元），計提減值后的賬面價值＝280（萬元）；2×21年應(yīng)計提的折舊金額＝（280－10）/3＝90（萬元）。甲公司的會計分錄為：2×19年12月31日：借：固定資產(chǎn)500貸：銀行存款5002×20年12月31日：借：制造費用等160貸：累計折舊160借：資產(chǎn)減值損失60貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備602×21年12月31日：借：制造費用等90貸：累計折舊90(37.)2×20年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為20000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2×20年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本9000萬元，2×20年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價格相應(yīng)增加6000萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨售價。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨合同進(jìn)行會計處理B.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會計處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會計處理正確答案：C參考解析：在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，在合同變更日重新計算履約進(jìn)度，并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)成本等。(38.)2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2050萬元購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，該債券的面值總額為2000萬元，票面年利率為6%，實際年利率為5%，利息于每年年末支付，到期一次償還本金。甲公司將該債券投資劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日，該債券的公允價值為2-212.5萬元。不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益金額為()萬元。A.162.5B.180C.212.5D.102.5正確答案：B參考解析：甲公司2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝2212.5－（2050＋2050×5%－2000×6%）＝180（萬元）。本題會計分錄為：2×20年1月1日：借：其他債權(quán)投資——成本2000——利息調(diào)整50貸：銀行存款20502×20年12月31日：借：應(yīng)收利息（2000×6%）120貸：投資收益（2050×5%）102.5其他債權(quán)投資——利息調(diào)整17.5借：其他債權(quán)投資——公允價值變動180貸：其他綜合收益[2212.5－（2050－17.5）]180(39.)2×20年12月31日，甲公司以銀行存款1200萬元取得一項固定資產(chǎn)并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的法定使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)在2×21年年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1080B.1200C.900D.960正確答案：D參考解析：2×21年年末該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝1200－1200×2/10＝960（萬元）。(40.)甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2×20年12月31日，甲公司銀行存款美元賬戶的借方余額為1200萬美元，對應(yīng)的人民幣余額為8105萬元；應(yīng)收賬款美元賬戶的借方余額為1000萬美元，對應(yīng)的人民幣余額為6450萬元。2×20年12月31日的即期匯率為1美元＝6.66人民幣元。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為()萬人民幣元。A.323B.210C.97D.113正確答案：C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，外幣貨幣性項目的匯兌差額＝期末外幣余額×期末即期匯率－期末匯率調(diào)整前的人民幣余額。銀行存款產(chǎn)生的匯兌差額＝1200×6.66－8105＝－113（萬人民幣元），匯兌損失；應(yīng)收賬款產(chǎn)生匯兌差額＝1000×6.66－6450＝210（萬人民幣元），匯兌收益；合計應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益＝210－113＝97（萬人民幣元）。多選題（共39題，共39分）(41.)下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有()。A.企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入屬于直接計入所有者權(quán)益的利得B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時，均應(yīng)計入所有者權(quán)益C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權(quán)益D.費用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒赢a(chǎn)生的，后者是日?；顒赢a(chǎn)生的正確答案：A、B、D參考解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入屬于利得，利得可能直接計入損益，也可能直接計入所有者權(quán)益，損失亦然，因此選項AB不正確；選項C，當(dāng)期損益在期末會轉(zhuǎn)入本年利潤，所以最終影響所有者權(quán)益；選項D，費用是日?；顒赢a(chǎn)生的，損失是非日?；顒赢a(chǎn)生的，因此不正確。(42.)關(guān)于金融資產(chǎn)的會計處理，下列項目表述中正確的有()。A.企業(yè)賒銷產(chǎn)生應(yīng)收款項只能作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.一個企業(yè)可能會采用多個業(yè)務(wù)模式管理其金融資產(chǎn)C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式正確答案：B、C參考解析：企業(yè)賒銷產(chǎn)生應(yīng)收款項，若管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)的投資組合，則分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，選項A錯誤；企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實為依據(jù)，確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，不得以按照合理預(yù)期不會發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定，選項D錯誤。(43.)下列關(guān)于會計基本原理的表述中，正確的有()。A.會計要素的計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、可收回金額等B.直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績C.會計主體，是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍D.可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比，含義即同一企業(yè)不同時期可比、提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了正確答案：B、C參考解析：選項A，會計計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值?？墒栈亟痤~不屬于會計計量屬性；選項D，可比性包括兩層含義：同一企業(yè)不同時期可比、不同企業(yè)相同會計期間可比。D的表述不完整。(44.)下列各項中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。A.投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.投資性房地產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.未彌補虧損D.負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)正確答案：A、D參考解析：選項B，投資性房地產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項C，未彌補虧損得以彌補時會抵減彌補期間的應(yīng)納稅所得額，所以與轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異用途一致，因此未彌補虧損產(chǎn)生時會增加可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(45.)下列對或有資產(chǎn)的各項表述中，正確的有()。A.或有資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的潛在資產(chǎn)B.或有資產(chǎn)的存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實C.或有資產(chǎn)應(yīng)在報表中予以確認(rèn)D.或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)予以披露正確答案：A、B、D參考解析：或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的確認(rèn)條件，因而不能在會計報表中予以確認(rèn)。企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。(46.)下列各項中，反映政府會計主體在某一會計期間的運行情況和現(xiàn)金流量的報表有()。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.業(yè)務(wù)活動表C.現(xiàn)金流量表D.收入費用表正確答案：C、D參考解析：政府會計主體編制的會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表、凈資產(chǎn)變動表和現(xiàn)金流量表。其中，反映政府會計主體在一定會計期間運行情況的報表是收入費用表；反映政府會計主體在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表是現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會計主體在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。業(yè)務(wù)活動表是民間非營利組織的會計報表。(47.)下列各項中，不屬于準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助的是()。A.國家因支持高效照明企業(yè)而給予某公司的價格補貼B.財政貼息C.無償劃撥天然起源的天然森林D.抵免的部分稅款正確答案：A、D參考解析：選項A，該公司收到的價格補貼實際上與日常經(jīng)營活動密切相關(guān)且構(gòu)成了產(chǎn)品對價的組成部分，應(yīng)當(dāng)作為收入進(jìn)行會計處理；選項D，企業(yè)直接抵免部分稅款并不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，因此不屬于政府補助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助。(48.)下列各項關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有()。A.將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的方法B.在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法C.調(diào)整會計估計變更當(dāng)期期初留存收益D.對變更年度資產(chǎn)負(fù)債表年初余額進(jìn)行調(diào)整正確答案：A、B參考解析：未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法。在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無須重編以前年度的財務(wù)報表。對于企業(yè)會計賬簿記錄及財務(wù)報表上反映的金額，在變更之日仍保留原有的金額，不因會計政策變更而改變以前年度的既定結(jié)果，在現(xiàn)有金額的基礎(chǔ)上再按新的會計政策進(jìn)行核算。(49.)關(guān)于采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅的程序，下列說法中正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)B.對于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異，企業(yè)一般應(yīng)分析其性質(zhì)，特殊情況除外，分別應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認(rèn)遞延所得稅D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅來確定利潤表中的所得稅費用正確答案：A、B、D參考解析：選項C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅。(50.)甲公司2×18度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2×19年3月30日，該公司2×19年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有()。A.發(fā)現(xiàn)2×18年10月取得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元C.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2×18年底確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元D.完成所售電梯的安裝工作，確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2×18年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分正確答案：A、C參考解析：選項A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯；選項C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，這兩項符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。選項D，不影響報告期間的數(shù)據(jù)，屬于當(dāng)期發(fā)生的正常事項，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。(51.)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C.為引入新產(chǎn)品（無形資產(chǎn)）進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其間接費用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量成本予以確認(rèn)D.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和正確答案：A、B、D參考解析：選項A，一般企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算；選項B，投資者投入的無形資產(chǎn)，若合同或協(xié)議約定的價值公允，則按合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值，若是合同或協(xié)議約定的價值不公允則按公允價值計量；選項C，不應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始成本予以確認(rèn)，應(yīng)計入當(dāng)期損益；選項D，滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途默認(rèn)為都是資本化期間，因此該期間內(nèi)的研發(fā)支出均需資本化。(52.)下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有()。A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式正確答案：A、B、D參考解析：同一企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，不得同時采用成本模式和公允價值模式進(jìn)行核算。(53.)企業(yè)發(fā)生的下列各事項中，不應(yīng)暫停借款費用資本化的有()。A.因重大安全事故導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月B.因事先無法預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月C.因施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月D.因可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動連續(xù)中斷超過3個月正確答案：C、D參考解析：正常中斷導(dǎo)致的工程停工，不需暫停借款費用資本化，正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷，因此選項CD不應(yīng)暫停借款費用資本化;選項B，無法預(yù)見的不可抗力因素引起的，屬于非正常中斷且連續(xù)中斷超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停資本化。(54.)政府單位對收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備的方法有()。A.余額百分比法B.賬齡分析法C.個別認(rèn)定法D.賒銷金額百分比法正確答案：A、B、C參考解析：事業(yè)單位可以采用應(yīng)收款項余額百分比法、賬齡分析法、個別認(rèn)定法等方法計提壞賬準(zhǔn)備。(55.)針對企業(yè)發(fā)生的下列事項應(yīng)作為單項履約義務(wù)的有()。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾正確答案：A、C參考解析：企業(yè)應(yīng)將下列向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項履約義務(wù)：（1）企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分的商品（或商品的組合）的承諾；（2）企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品的承諾。(56.)下列關(guān)于會計政策變更的各項表述中，不正確的有()。A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理B.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更C.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤D.企業(yè)難以對某些變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理正確答案：A、C、D參考解析：選項A，確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理；選項B，屬于新的業(yè)務(wù)采用新的會計政策，因此不屬于會計政策變更；選項C，會計政策變更，并不意味著以前期間所采用的原會計政策有誤，變更會計政策一般是為了更好的反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；選擇D，應(yīng)作為會計估計變更處理。(57.)下列各項借款費用資本化期間的相關(guān)論述，正確的有()。A.借款費用資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，不包括借款費用暫停資本化的期間B.企業(yè)賒購工程物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，就不應(yīng)當(dāng)將購買價款計入資產(chǎn)支出，且不構(gòu)成資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的判斷條件C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化D.某些工程建造到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查，檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的建造工作，屬于正常中斷正確答案：A、B、C、D參考解析：承擔(dān)帶息債務(wù)形式，一旦承擔(dān)就開始計息，屬于有支出，所以是資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。而不帶息賒購形式是取得貨物沒有付款且沒有利息費用，沒有任何支出，所以不屬于資產(chǎn)支出，選項B正確。(58.)不屬于一攬子交易的情況下，下列關(guān)于增資由交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制下長期股權(quán)投資成本法核算的個別報表處理中，表述不正確的有()。A.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本B.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C.合并日，合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本D.按照合并日交易性金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的公允價值之和作為長期股權(quán)投資的初始投資成本正確答案：A、B、D參考解析：同一控制下，合并日，合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額，確定長期股權(quán)投資的初始投資成本，合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本，與達(dá)到合并前交易性金融資產(chǎn)賬面價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，沖減留存收益。(59.)關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理，下列說法中正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，同時確認(rèn)資產(chǎn)減值損失C.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，則應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值D.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值后，在以后期間不得再恢復(fù)其賬面價值正確答案：A、C參考解析：選項B，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)直接調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)，同時計入所得稅費用（或其他綜合收益）；選項D，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值后，如果繼后期間根據(jù)新的環(huán)境判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，則應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。(60.)下列各項中，不屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有()。A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽B.企業(yè)經(jīng)商標(biāo)局核準(zhǔn)注冊的商標(biāo)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.企業(yè)自行研發(fā)的專利技術(shù)正確答案：A、C參考解析：選項A，商譽不具有可辨認(rèn)性，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項C，其成本無法可靠計量，不屬于無形資產(chǎn)；選項D，專利技術(shù)是指被處于有效期內(nèi)的專利所保護的技術(shù)，屬于無形資產(chǎn)核算內(nèi)容。(61.)下列事項中影響企業(yè)利潤的有()。A.企業(yè)外購辦公樓作為自用B.確認(rèn)無形資產(chǎn)的減值損失C.經(jīng)營租出無形資產(chǎn)收到租金D.企業(yè)增資擴股對外發(fā)行股票正確答案：B、C參考解析：本題考查知識點：利潤的定義及其確認(rèn)條件；相關(guān)分錄：選項A，借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款借貸方都屬于資產(chǎn)類科目，不影響利潤。選項B，借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借方屬于損益類科目，影響利潤。選項C，借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸方屬于損益類科目，影響利潤。選項D，借：銀行存款等貸：股本資本公積——股本溢價貸方屬于所有者權(quán)益類科目，不影響利潤。(62.)在企業(yè)判斷客戶是否取得商品控制權(quán)時，應(yīng)考慮的跡象有()。A.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶已占用和接受該商品D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬正確答案：A、B、C、D參考解析：在判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象：（1）企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款義務(wù)。（2）企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)。（3）企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占有該商品。（4）企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬。（5）客戶已接受該商品。(63.)下列各項關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，正確的有()。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算正確答案：A、C、D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目中除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，選項B錯誤。(64.)甲公司于2×19年初將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式，修改當(dāng)日，該投資性房地產(chǎn)賬面原價為300萬元，已提折舊100萬元，公允價值為240萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認(rèn)可該投資性房地產(chǎn)的成本計量口徑?；诖苏咦兏娜缦轮笜?biāo)中，正確的有()。A.遞延所得稅負(fù)債增加10萬元B.年初盈余公積增加3萬元C.年初未分配利潤增加27萬元D.年初留存收益增加30萬元正確答案：A、B、C、D參考解析：變更當(dāng)日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值是240萬元，計稅基礎(chǔ)是200萬元（300－100），賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，所以確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債40×25%＝10（萬元）。對應(yīng)的科目是留存收益，不是所得稅費用。甲公司改變投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式時：借：投資性房地產(chǎn)――成本240投資性房地產(chǎn)累計折舊100貸：投資性房地產(chǎn)300遞延所得稅負(fù)債10盈余公積3利潤分配――未分配利潤27(65.)下列各項中，應(yīng)計入存貨實際成本的有()。A.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用B.運輸過程中發(fā)生物資毀損，從運輸單位收到的賠款C.為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用D.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接人工費用正確答案：A、C、D參考解析：選項B，從供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其他賠款，沖減物資的采購成本，不構(gòu)成存貨的實際成本。(66.)下列項目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有()。A.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地B.某項房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，且不能單獨計量和出售C.作為存貨的房地產(chǎn)D.租入的土地使用權(quán)再出租的正確答案：A、B、C、D參考解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的范圍。選項A、B、C、D均不屬于投資性房地產(chǎn)。選項B，如果能單獨計量和出售，則應(yīng)將用于賺取租金或資本增值的部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。(67.)某事業(yè)單位于2×19年1月份開始自行研發(fā)一個軟件，2×19年1月至5月底為研究階段，共發(fā)生相關(guān)支出300萬元；自2×19年6月起，該研發(fā)項目進(jìn)入開發(fā)階段，共發(fā)生相關(guān)支出500萬元。2×19年11月份，該軟件研發(fā)成功。另外，該單位還為該軟件發(fā)生了注冊費、聘請律師費等費用共計50萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。A.該單位在研發(fā)軟件過程中所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)通過“研發(fā)支出”科目進(jìn)行歸集B.該研發(fā)項目的費用化金額為350萬元C.該項無形資產(chǎn)的入賬價值為550萬元D.如果研發(fā)項目尚未進(jìn)入開發(fā)階段就已經(jīng)申請取得，則研究階段的支出應(yīng)當(dāng)將其費用化正確答案：A、C、D參考解析：選項B，該單位應(yīng)當(dāng)將其為該軟件發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用計入無形資產(chǎn)成本，所以該研發(fā)項目的費用化金額為300萬元。相關(guān)會計分錄為：借：研發(fā)支出——研究支出300貸：應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等300借：研發(fā)支出——開發(fā)支出500貸：應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等500借：無形資產(chǎn)550貸：研發(fā)支出——開發(fā)支出500銀行存款等50(68.)下列關(guān)于企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費用的處理，正確的有()。A.同一控制下合并方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用應(yīng)計入當(dāng)期管理費用B.非同一控制下購買方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用應(yīng)計入當(dāng)期管理費用C.發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，與所發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等應(yīng)抵減權(quán)益性證券的溢價收入，溢價收入不足沖減的，調(diào)整留存收益D.以發(fā)行債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等應(yīng)計入債務(wù)性債券的初始計量金額正確答案：A、B、C、D參考解析：同一控制下的企業(yè)合并中，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益；投資企業(yè)作為合并對價發(fā)行的債務(wù)性證券的交易費用，應(yīng)當(dāng)計入債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額，企業(yè)合并發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的傭金、手續(xù)費等費用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p權(quán)益性證券的溢價收入，溢價收入不足沖減的，調(diào)整留存收益，這里不區(qū)分同一控制還是非同一控制。(69.)下列有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理中，正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點B.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理C.盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算D.盤虧的固定資產(chǎn)，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在扣除可收回的保險賠償或過失人賠償后，應(yīng)計入營業(yè)外支出正確答案：A、B、D參考解析：選項A，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊；選項B，企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊并計入管理費用；選項C，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊；選項D，單獨計價入賬的土地不進(jìn)行折舊。(70.)關(guān)于企業(yè)無須退回的初始費，下列表述正確的有()。A.企業(yè)在合同開始（或接近合同開始）日向客戶收取的無須退回的初始費應(yīng)當(dāng)計入交易價格B.該初始費與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，并且該商品構(gòu)成單項履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓該商品時，按照分?jǐn)傊猎撋唐返慕灰變r格確認(rèn)收入C.該初始費與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品相關(guān)，但該商品不構(gòu)成單項履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在包含該商品的單項履約義務(wù)履行時，按照分?jǐn)傊猎搯雾椔募s義務(wù)的交易價格確認(rèn)收入D.該初始費與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品不相關(guān)的，該初始費應(yīng)當(dāng)作為未來將轉(zhuǎn)讓商品的預(yù)收款，在未來轉(zhuǎn)讓該商品時確認(rèn)為收入正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)在合同開始（或接近合同開始）日向客戶收取的無須退回的初始費（如倶樂部的入會費等）應(yīng)當(dāng)計入交易價格。對于這筆初始費來說需要區(qū)分情況而定：（1）如果這個初始費用是與轉(zhuǎn)讓已承諾商品有關(guān)的，自然要計入本次商品的交易價格中確認(rèn)收入，因為雙方具有關(guān)聯(lián)性，即初始費構(gòu)成單項履約義務(wù)的一部分；（2）如果這個初始費用是與轉(zhuǎn)讓已承諾商品無關(guān)的，那么說明這個初始費用和未來轉(zhuǎn)讓商品是相關(guān)的，即與未來轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)，在未來轉(zhuǎn)讓商品時再確認(rèn)收入，目前作為預(yù)收性質(zhì)的款項處理。(71.)下列各項中，屬于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的劃分條件的有()。A.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)B.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)C.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)D.該金融資產(chǎn)的合同規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付正確答案：A、D參考解析：同時符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：（1）企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。（2）該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息。(72.)2×21年1月1日，甲公司出售乙公司60%的股權(quán)，取得價款1500萬元。甲公司原持有乙公司80%的股權(quán)，當(dāng)日賬面價值為1800萬元。該交易發(fā)生后，甲公司持有乙公司20%的股權(quán)，對其喪失了控制權(quán)但仍具有重大影響。甲公司原取得乙公司80%股權(quán)時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2000萬元。自甲公司取得乙公司股權(quán)至喪失控制權(quán)日，乙公司實現(xiàn)凈利潤900萬元，增加其他綜合收益200萬元。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×21年1月1日的會計處理表述中，正確的有()。A.剩余股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具投資B.確認(rèn)投資收益200萬元C.剩余股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值為670萬元D.對剩余股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整正確答案：C、D參考解析：2×21年1月1日甲公司的會計分錄為：借：銀行存款1500貸：長期股權(quán)投資（1800×60%/80%）1350投資收益150甲公司持有剩余股權(quán)對被投資單位具有重大影響，所以仍應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。剩余股權(quán)投資的初始投資成本＝1800×20%/80%＝450（萬元），取得投資時享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額＝2000×20%＝400（萬元），初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，不調(diào)整長期股權(quán)投資。對凈利潤進(jìn)行追溯：借：長期股權(quán)投資（900×20%）180貸：盈余公積18利潤分配——未分配利潤162對其他綜合收益的追溯：借：長期股權(quán)投資（200×20%）40貸：其他綜合收益40剩余長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值＝1800－1350＋180＋40＝670（萬元）。(73.)下列各項中，屬于政府補助的有()。A.政府給予企業(yè)銀行貸款的貼息B.政府對企業(yè)的無償撥款C.政府給企業(yè)的稅收返還D.政府部門直接減征的增值稅正確答案：A、B、C參考解析：選項D，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補助。(74.)列各項中，在選擇其記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A.商品和勞務(wù)計價和結(jié)算的主要貨幣B.影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用的主要貨幣C.融資活動獲得的貨幣D.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算；（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。(75.)下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會計處理的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段的支出滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費用化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費用化D.開發(fā)完工后將開發(fā)過程中已經(jīng)費用化計入當(dāng)期損益的支出，調(diào)整予以資本化正確答案：A、B、C參考解析：開發(fā)完工后將開發(fā)過程中已經(jīng)費用化計入當(dāng)期損益的支出不進(jìn)行調(diào)整，選項D錯誤。(76.)下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.合同履約成本減值準(zhǔn)備B.長期股權(quán)投資C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)正確答案：B、D參考解析：選項A和C，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。(77.)下列關(guān)于指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的會計處理，表述正確的有（）。A.需要在初始確認(rèn)時進(jìn)行指定，一經(jīng)指定不得撤銷B.需要計提減值準(zhǔn)備C.投資期間的現(xiàn)金股利計入投資收益D.終止確認(rèn)時其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益正確答案：A、C參考解析：指定以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益不需要計提減值準(zhǔn)備，選項B錯誤。終止確認(rèn)時其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益，選項D錯誤。(78.)甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售M、N、P三件產(chǎn)品，合同價款為120萬元，這三種商品構(gòu)成三項單項履約義務(wù)。企業(yè)經(jīng)常以50萬元單獨出售M產(chǎn)品，其單獨售價可直接觀察；N和P產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采用市場調(diào)整法估計N產(chǎn)品單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計P產(chǎn)品獨立售價為75萬元。甲公司通常以50萬元的價格單獨銷售M產(chǎn)品，并將N產(chǎn)品和P產(chǎn)品組合在一起以70萬元的價格銷售。下列關(guān)于交易價格分?jǐn)偟慕痤~正確的有（）。A.M產(chǎn)品分?jǐn)?0萬元B.N產(chǎn)品分?jǐn)?7.5萬元C.P產(chǎn)品分?jǐn)?2.5萬元D.M產(chǎn)品分?jǐn)?0萬元正確答案：B、C、D參考解析：M產(chǎn)品=50萬元；N產(chǎn)品=70×25/100=17.5萬元；P產(chǎn)品=70×75/100=52.5萬元。選項B、C、D正確。(79.)下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的有()。A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算D.負(fù)債項目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算正確答案：B、C、D參考解析：外幣財務(wù)報表折算，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項C和D錯誤；所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，選項A正確，選項B錯誤。判斷題（共40題，共40分）(80.)企業(yè)每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。()正確答案：正確參考解析：借款利息總額包含利息的資本化金額，所以資本化的利息金額不會超過當(dāng)期借款實際發(fā)生的利息金額。(81.)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位